6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года – образец заполнения
6-НДФЛ за 2018 год: инструкция, бланк и образец
6-НДФЛ за 2018 год — обязательный отчет для всех работодателей.
Утверждена ли новая форма 6-НДФЛ для отчетности за 2018 год? Как правильно заполнить расчет? На что обратить особо пристальное внимание? В какие сроки необходимо отчитаться? Рассмотрим, с какими вопросами чаще всего сталкивается бухгалтер при оформлении расчета 6-НДФЛ за 2018 год на примере небольшой организации, а также приведем пример заполнения формы.
Какая применяется форма расчета 6-НДФЛ за 2018 год?
Все работодатели, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог. Для контроля за своевременностью и правильность исчисления, удержания и уплаты НДФЛ в казну налоговики разработали 2 отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
6-НДФЛ — расчет, позволяющий контролировать сроки удержания и перечисления подоходного налога в бюджет налоговыми агентами. К особенностям данной формы, отличающим его от привычного отчета 2-НДФЛ, относятся:
- периодичность представления — по итогам каждого квартала;
- отсутствие персонификации: в отчете представлена информация в целом по налоговому агенту и нет данных по каждому сотруднику;
Агентами признаются все работодатели, выплачивающие доходы «физикам» по трудовым и гражданско-правовым договорам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- частнопрактикующие физлица (адвокаты, нотариусы и т.д.).
В расчет включаются данные о начисленном доходе, удержанном и перечисленном НДФЛ, а также о плановых сроках удержания и перечисления налога.
Скачать бланк 6-НДФЛ для отчетной кампании за 2018 год можно здесь.
Основные требования по заполнению формы 6-НДФЛ за 2018 год
Рассмотрим алгоритм заполнения отчета на небольшом примере.
Пример:
Бухгалтер ООО «Сатис» впервые решила заполнить форму 6-НДФЛ. Прежде всего, она изучила структуру расчета. Бланк состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1, заполняемого нарастающим итогом с начала года;
- раздела 2, который содержит сведения лишь за отчетный квартал.
Далее бухгалтер прочла приказ ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], где прописан алгоритм оформления расчета, и выяснила основные требования:
- Заполнять необходимо все ячейки, отображающие реквизитные и суммовые показатели. При отсутствии данных — зафиксировать значение «0».
- Все сведения внести слева на право, начиная с первого знакоместа. В оставшихся — проставить прочерк.
- Сквозная нумерация начинается с первого листа.
- При заполнении формуляра от руки допускается использование черной, синей или фиолетовой пасты.
- Запрещена двусторонняя печать и использование корректирующих средств.
Затем бухгалтер перешла к оформлению титульного листа.
Шаг 1. Особенности заполнения титульного листа
В титульнике бухгалтер зафиксировала:
- ИНН и КПП компании согласно свидетельству о постановке на налоговый учет.
- В стр. «Номер корректировки» — значение «000», обозначающее первичный расчет
- В стр. «Период представления» — код 34, который показывает, что отчет представляется за год.
- В стр. «Представляется в налоговый орган» — код ФНС места учета.
- Для заполнения стр. «По месту нахождения учета» бухгалтер изучила приложение 2 к порядку представления расчета и выбрала код 214, обозначающий представление расчета российской компанией, которая не относится к крупнейшим налогоплательщикам.
- В ячейках «Налоговый агент» — наименование компании.
- В стр. «Код ОКТМО» — кодовое обозначение территории осуществления деятельности.
Шаг 2. Заполняем раздел 1
В раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год бухгалтер перенесла сведения обо всех доходах, включая надбавки, премии и выплаты по договорам гражданско-правового характера с января по декабрь. Также в данном разделе фиксируются иные доходы, выплачиваемые «физикам», например, дивиденды. Раздел заполняется обособлено в отношении каждой ставки налога.
Сформировав оборотно-сальдовую ведомость по сч. 70 «Расчеты по заработной плате» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с физлицами по договорам ГПХ», бухгалтер перенесла сумму кредитового оборота за 2018 год в размере 3 628 257 руб. в стр. 020 «Сумма дохода работников». Поскольку дивиденды в 2018 году не выплачивались, в стр. 025 бухгалтер поставила «0».
В стр. 030 бухгалтер зафиксировала величину предоставленных сотрудникам вычетов в сумме 117 600 руб. Данные сведения бухгалтер взяла из налоговых регистров по учету НДФЛ.
В стр. 040 бухгалтер отобразила величину исчисленного налога в размере 456 385 руб., рассчитав значение по формуле: (стр. 020 – стр. 030) * стр. 010.Стр. 045 и 050 бухгалтер заполнила нулевыми показателями, т. к. НДФЛ с дивидендов, а также за иностранных сотрудников не начислялся и не уплачивался.
Шаг 3. Заполняем раздел 2
Раздел 2 оформляется в отношении выплат за последний квартал, т. е. за 2018 год в этот раздел включаются данные за октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года.
При этом выплата зарплаты за сентябрь войдет в годовой отчет, поскольку срок выплаты дохода, удержания и перечисления налога приходится на октябрь 2018 года, а зарплата, начисленная за декабрь, но выплаченная в январе — в отчет за 1 квартал 2019 года.
Раздел 2 содержит сводную информацию по доходам, срок начисления, удержания и перечисления налога по которым приходится на одну и ту же отчетную дату.
Далее бухгалтер ООО «Сатис» свела все выплаты работникам, которые войдут в отчет, в единую таблицу:
Вид начисления | Сумма | Дата |
Зарплата за сентябрь | 310 000 | 30.09.2018 |
НДФЛ с з/п за сентябрь | 39 026 |
Источник: https://blogkadrovika.ru/6-ndfl-za-2018-god-blank-i-obrazec/
6 НДФЛ за 4 квартал пример заполнения
Данный отчет сдают не позднее 02.04.2018. Учитывая трудоемкость его составления и необходимость соблюдения строгих правил, бухгалтеру нужно заранее знать о нововведениях по порядку заполнения 6 НДФЛ за 4-квартал 2017-года.
Оформление производится в соответствии с общими принципами заполнения налоговой отчетности. В 2017-м правила не изменились.
Отчет по-прежнему составляется по нарастающему: титульный лист, глава с общими показателями и конкретно по НДФЛ.
Правила составления
Титульный лист содержит стандартные сведения о налогоплательщике. Внимание стоит уделить следующим моментам:
- Раздел №1. Количество его бланков соответствует числу применяемых налоговых ставок. Каждая из них фиксируется в поле 010.
- 060-090 – строки для отражения совокупных показателей. Эта информация должна располагаться на первой странице документа.
- Поля 020-090 заполняются по принципу нарастания – от начала года к концу.
- 060 — отведено для отображения данных о физлицах, получающих доход. Указанное число должно соответствовать реальному. Если работник в течение отчетного периода трудоустраивался несколько раз и получал зарплату, то он указывается, как 1 лицо. На практике допустимо получение одним и тем же человеком дохода, облагаемого налогом по разным ставкам. В отчетности он фигурирует, как один получатель.
Рекомендации по заполнению
Есть ряд правил и для второго раздела:
- Вторая часть, в отличие от первой, заполняется не по нарастающему принципу. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год: данные за последние три месяца отражаются по порядку: октябрь, ноябрь и декабрь.
- В полях от 100 до 140 указывается следующая информация: сумма налогооблагаемого дохода и удержаний с него плюс сведения об уплаченных налогах. При получении несколькими сотрудниками зарплаты в один и тот же день, все выплаты отражаются в указанных строках.
- Поле 080 1-го раздела предназначено для начисленного, но не удержанного налога.
Разные периоды дохода и налога
Многие организации практикуют двухэтапную выплату зарплаты: аванс в первой половине месяце и остаток во второй. В этом случае аванс не рассматривается как налогооблагаемая сумма. Такая необходимость возникает позже. Тому основание – статья 223 пункта 2 НК РФ.
Она гласит, что заработная плата, независимо от даты выдачи, переходит в категорию налогооблагаемого объекта начиная с последней даты того месяца, в котором она начислена. При частичной выплате с работника нельзя удерживать налог до этой даты.
В день фактической выдачи денег налог будет классифицироваться как удержанный, а уплата — в течение следующего дня.
С нюансами порядка заполнения 6-НДФЛ за 2017-й можно ознакомиться на примере готовых бланков. Возможен обратный случай – заработная плата выплачена с задержкой.
Отражение досрочно выплаченной зарплаты
Отражение данных в отчете должно учитывать следующие моменты:
- Зарплата выдана с задержкой в пределах одного отчетного периода. Тогда в 1-разделе указывается начисленная зарплата и удержанный налог, а в разделе 2 дата признания полученной суммы доходом и уплата налога в бюджет.
- Заработная плата задержана и не выдана работникам. В этом случае заполняем в 6-НДФЛ за 2017-год только пункты 020 и 040 1-го раздела в соответствующем периоде.
- Зарплата выплачена полностью в течение отчетного периода и удержаны налоги. Сумма удержанного налога указывается в поле 070 1-го раздела. Во 2-м указываются дата получения дохода, удержания налога и внесения в бюджет.
- Проценты, начисленные за задержку заработной платы, не облагаются налогом и вычету не подлежат. Следовательно, заполнение формы 6-НДФЛ за 2017-год не отражает доходную часть отчета.
Бланк 6-НДФЛ заполняется по принципу нарастания в первом разделе и прямым отражением результатов за последние 3 месяца уходящего года во 2-м. Особого внимания заслуживают выплаты и налоги, произведенные в разных месяцах и даже кварталах. Такие случаи имеют ряд нюансов, которых следует знать каждому бухгалтеру.
Ниже вы можете скачать бланк 6 НДФЛ за 2017 год и образец его заполнения:
пример заполнения 6 ндфл за год 2017
форма 6 ндфл за 2017 год
Данный отчет сдают не позднее 02.04.2018. Учитывая трудоемкость его составления и необходимость соблюдения строгих правил, бухгалтеру нужно заранее знать о нововведениях по порядку заполнения 6 НДФЛ за 4-квартал 2017-года.
Оформление производится в соответствии с общими принципами заполнения налоговой отчетности. В 2017-м правила не изменились.
Отчет по-прежнему составляется по нарастающему: титульный лист, глава с общими показателями и конкретно по НДФЛ.
Новый образец 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года: инструкция заполнения с примерами
В статье вы найдете образцы заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года при различных ситуациях и подробный разбор по строкам. Будьте внимательны: заполнение формы имеет ряд особенностей.
Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой
Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года: титульный лист
Заполнять форму надо, начиная с Титульного листа. Обязательно внесите данные в строку «Период представления (код)». Код отчета, подаваемого за 4 квартал — 34.
А также укажите год в строке — «Налоговый период (год)», здесь надо поставить — 2018. Также нужно указать ИНН и КПП компании, код ОКТМО, эти данные возьмите из регистрационных документов (п. 2.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@, далее Порядок).
Поле корректировки заполняем в следующем порядке:
Первичный отчет | “000” |
Исправленный отчет | Номер корректировки “001”, “002” и т.д. |
6-НДФЛ за 2018 год пример заполнения
Сразу начнем непосредственно с порядка заполнения, а дальше разберемся с самыми частыми ошибками, которые допускают бухгалтеры.
ПримерЕжемесячная зарплата пятерых сотрудников ООО «Лимма» 150000 рублей. Таким образом, за 4 квартал 2018 года доход работников фирмы составил 450 000 руб. Зарплата начисляется 20 числа, выплачивается 23 числа каждого месяца. Один из работников получает детский вычет в размере 1400 руб. в месяц, за квартал это – 4200 руб.
С учетом предоставляемого вычета, НДФЛ за 4 квартал составил 57954 руб. [(450 000 руб. – 4200 руб.) x 13%]. Месячная сумма налога с учетом вычета – 19318 руб. НДФЛ уплачивался в бюджет на следующий день после выплаты зарплаты.
Также в ноябре 2018 года бухгалтер начислил отпускные в сумме 20000 руб., которые были выплачены одному из работников 17 ноября.
НДФЛ удержан 30 ноября и перечислен с суммы отпускного пособия в размере 2600 руб. (20000 руб. × 13%).
Особенности отражения отпускных в 6-НДФЛ
Во многих компаниях сотрудники отгуливают отпуск в течение всего года, а это значит, что в отчете бухгалтерам необходимо будет отразить отпускные. Давайте сначала разберемся, в чем сложность отражения отпускных в отчете.
трудность отражения отпускных состоит в том, что:
- В отличие от зарплаты датой выдачи отпускных считается день их фактической выдачи на руки (п.1 ст.223 НК РФ). Поэтому в строке 100 нужно ставить не последний день месяца, в который они были начислены, как это происходит с зарплатой, а непосредственно день выдачи денег на руки.
- Срок удержания НДФЛ с отпускных совпадает с датой их выдачи на руки – строка 110 формы (п.4 ст.226 НК РФ).
- Крайний срок перечисления налога с отпускных – последний рабочий день месяца, в котором произошла их выплата сотруднику (абз.2 п.6 ст.226 НК РФ).
Наиболее распространенные ошибки при заполнении формы
Несмотря на крайнюю простоту всех пунктов, связанных с отражением отпускных, они, тем не менее, влекут за собой ряд ошибок, например:
- За дату выдачи отпускных принимают первый день отпуска сотрудника. Это неверно. Нередки случаи, когда работник уходит в отпуск с 1-го числа, соответственно деньги ему выдаются за три дня до отпуска, то есть в предшествующем месяце, и датой выдачи будет считаться день именно того месяца, в котором произошла выплата.
- За дату выдачи отпускных принимают день их начисления. Напомним, что это разные даты. Мало того, если отпускные вы начисли в декабре 2018, а выплатили в январе 2019, то в разделе 2 вы их вообще не показываете, эта сумма будет отражена в отчете за 1 квартал 2019.
При этом не лишнее заметить, что поскольку отпускные были начислены именно в декабре, в итоговую сумму начисленных доходов за 2018 они включаются. Эта сумма отражается в строке 020.
- Еще одна распространенная ошибка, при заполнении отчёта – эти выплаты плюсуют к зарплате, выданной в этом же месяце, и отражают единой цифрой в строке 100 раздела 2.
- Отпускные в 6-НДФЛ всегда показываются только отдельной строкой, ни с какими другими доходами, сделанными в том же месяце и в тот же день, они не плюсуются.
Источник: https://www.RNK.ru/article/215249-6-ndfl-za-2018-god
6 ндфл за 4 квартал 2018 отпуск года образец заполнения
- 1 квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Если день сдачи отчета выпадает на праздник (выходной или нерабочий день), то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1. НК РФ, 6-НДФЛ нужно сдать в первый же рабочий день.
Таким образом, некоторые крайние сроки сдачи расчета в 2018 году могут быть перенесены.
Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2018 году В таблице вы найдете крайние даты сдачи расчета 6-НДФЛ в ИФНС в 2018 году как для ИП, так и для организаций: Отчетный период Срок сдачи 6-НДФЛ За 2017 год До 2 апреля 2018 года За 1 квартал 2018 года До 3 мая 2018 года За полугодие 2018 года До 31 июля 2018 года За 9 месяцев 2018 года До 31 октября 2018 года За 2018 год До 1 апреля 2019 года Подводя итоги, отметим, что форма 6-НДФЛ, актуальная для 2018 года, претерпела незначительные изменения. По сути, она представляет собой старый бланк в обновленном виде.
Онлайн журнал для бухгалтера
Какая информация отражается? Это конкретные даты с соответствующими суммами фактической выдачи доходов, уплаты НДФЛ и сроков перечисления обязательств в бюджет (принимаются в зависимости от видов выплат).
- Сведения рекомендуется вносить по хронологии.
- Стр. 100 – точная дата выдачи доходов, отраженных по стр. 130.
- Стр. 110 – точная дата удержания подоходного налога с таких доходов.
- Стр. 120 – законодательный срок уплаты НДФЛ в бюджет, приводится крайняя дата. Как правило, следующий день работы за датой выдачи доходов.
- Стр. 130 – общая величина доходов, соответствующих дате по стр. 100.
- Стр. 140 – общая сумма удержанного с таких доходов НДФЛ.
Таким образом, в разд. 2 формируется несколько блоков с отражением аналогичных данных по выданным фактически доходам и удержанному НДФЛ.
Образец заполнения расчета 6-ндфл за 1 квартал 2018 года
В статье расскажем, как отражается зарплата в 6-НДФЛ в 2018 году, если выплачена разными способами, рассмотрим примеры оформления выплат.
Особенности отражения аванса по форме 6-НДФЛ Прежде чем рассматривать нюансы отражения аванса по заработной плате в отчёте по форме 6-НДФЛ, необходимо дать определение данному термину.
Определение аванса по заработной плате Итак, зарплатный аванс — это часть заработка работника, которую он получает от своего работодателя в качестве паты за труд.
Существует три фактора, которые характеризуют зарплатный аванс:
- обязательность выплаты;
- законодательное обеспечение требования об обязательности;
- срочность выплаты, то есть организация сама в праве устанавливать сроки выплаты аванса, с учётом требований Трудового Кодекса РФ.
Важный момент.
Порядок заполнения 6-ндфл за 2017 год
НДФЛ за 2017 год
- 2 Как заполнить 6-НДФЛ за 2017 год – общие требования
- 3 Правила заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
- 3.1 Общие требования к формированию 6-НДФЛ:
- 3.2 Как заполнить титульник в 6-НДФЛ:
- 3.3 Как заполнить раздел 1 в 6-НДФЛ за 2017 год:
- 3.4 Как заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ за 2017 год:
- 4 Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2017 год в отдельных ситуациях
- 4.1 Зарплата персоналу дважды в месяц
- 4.2 Переходящая зарплата
- 4.3 Отпускные
- 4.4 Больничные пособия
- 4.5 Премии различного характера
- 4.6 Доходы в натуральном эквиваленте
- 5 6-НДФЛ за 2017 год – типовой пример заполнения
Коротко о бланке 6-НДФЛ за 2017 год Актуальный бланк для заполнения формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.
6-ндфл за 1 квартал 2018 года
Внимание Предоставить этот отчет в территориальное подразделение налоговой инспекции по месту уплаты подоходного налога обязаны все налоговые агенты по НДФЛ (п. 2 стат. 230 НК). К последним относятся предприятия-юрлица и предприниматели, выплачивающие различные доходы физлицам в рамках трудовых и гражданско-правовых взаимоотношений.
Если за отчетный период (квартал, полугодие, 9 мес.) или налоговый (год) у работодателя не осуществлялась хозяйственная деятельность, не было персонала или выплат сумм сотрудникам, а соответственно и удержаний/уплаты налога, подавать нулевую форму 6-НДФЛ по физическим лицам за 2017 год не требуется.
Так как при этом компания не признается налоговым агентом, однако, заметим, что организация вправе подать пустой отчет.
Пример заполнения 6-ндфл с отпускными
Следует отметить, что за весь срок существования форма 6-НДФЛ не один раз вызывала трудности у бухгалтеров. Немало вопросов вызывал порядок заполнения документа. При этом ФНС в своих разъяснениях относительно порядка заполнения, нередко меняла позицию, что вызывало еще больше недоумения.
Источник: http://2155317.ru/6-ndfl-za-4-kvartal-2018-otpusk-goda-obrazets-zapolneniya/
Как заполнить декларацию 6-НДФЛ за 1 квартал в 2018 году
Форму отчета 6-НДФЛ нужно заполнять на бланках нового образца, утвержденных к применению 26 марта 2018 года (Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/18 от 17 января 2018 года).
Необходимо иметь в виду, что отчет за 1 квартал – это отчет за первые три месяца года, включающих в себя показатели по доходам физических лиц именно за этот период (январь февраль, март).
Декларация за 1 квартал предоставляется в органы ФНС не позднее 30 апреля текущего года.
Отчет 6-НДФЛ, помимо Титульного листа, содержит в себе:
- Раздел 1 отражает общие показатели за первый квартал 2018 года: указывается суммарный размер НДФЛ, удержанного с доходов физических лиц за 3 месяца;
- Раздел 2 содержит информацию о датах и суммах удержанного налога за первый квартал, так как налоговая инспекция будет ссылаться на эти показатели при нарушений, если таковые имеются.
Заполнение Титульного листа декларации 6-НДФЛ за 1 квартал в 2018 году
Первое, что необходимо проконтролировать при заполнении Титульного листа, — идентичность номеров ИНН и КПП фирмы с данными в Свидетельстве о постановке на учет в налоговых службах. В случае обособленных подразделений, КПП указывается в соответствии с его местонахождением. У ИП нет номера КПП, поэтому строку заполнять не нужно, указывается лишь номер ИНН физлиц.
Строка «Номер корректировки». Если сдается первичный отчет по форме 6-НДФЛ, в строку вносится числовой код «000» или «0». Если сдается уточненный вариант декларации, указывается порядковый номер корректировки: «001», если это первое исправление ошибок в декларации, «002», если исправления вносятся повторно и так далее.
Строка «Период предоставления (код)». В 2018 году в отчете за 1 квартал указывается код «21».
Строка «Налоговый период (код)». Указывается числовое обозначение текущего года, то есть «2018».
Строка «Предоставляется в налоговый орган (код)». Указывается четырехзначный код налогового подразделения, в который сдается отчет 6-НДФЛ.
Коды места нахождения (учета) организации подверглись изменениям:
- «214» – код для российских организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками;
- «124» — код местонахождения (учета) члена (главы) Крестьянского (фермерского) хозяйства;
- «215» — код местонахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
- «216» — код местонахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.
Остальные коды чаще всего используются налоговыми агентами:
- «212» — предоставление декларации 6-НДФЛ по месту учета организации;
- «213» — предоставление декларации 6-НДФЛ по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- «220» — предоставление декларации 6-НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения;
- «120» — предоставление декларации 6-НДФЛ по месту жительства ИП;
- «320» — предоставление декларации 6-НДФЛ по месту осуществления деятельности предпринимателя по ЕНВД или патентной системе налогообложения.
Строка «Налоговый агент». Организации указывают полное наименование в соответствии с учредительными документами, а ИП прописывают полностью ФИО.
Строка «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Данные строки заполняются только в том случае, если налоговым агентом выступает правопреемник реорганизованной организации, которая не предоставила отчет в ФНС до момента окончания процесса реорганизации.
Строка «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю». Здесь необходимо указать:
- «1» — если документ подписывает сам налоговый агент или его представитель;
- «2» — если документ подписывает иное лицо по доверенности (с указанием личных данных о нем).
Коды форм реорганизации можно найти в приложении No 4 к Порядку заполнения 6-НДФЛ приказа ФНС России ММВ-7-11/450@ от 14 октября2015 года (в редакции от 17 января 2018 года No ММВ-7-11/18@).
В строках «ОКТМО» и «Номер контактного телефона» располагаются соответствующие данные лица, предоставляющего документ.
Образец заполнения Титульного листа декларации 6-НДФЛ за 1 квартал в 2018 году
Заполнение Раздела 1 «Обобщенные показатели» за 1 квартал в 2018 году
Строка 010 «Ставка налога, %». Указывается ставка по проценту, которая применялась фирмой при удержании НДФЛ на протяжении первых 3 месяцев 2018 года. Если размер процентной ставки менялся, то информацию по следующим строкам (030-050) нужно заполнить отдельно по всем ставкам.
Строка 020 «Сумма начисленного дохода». Указывается суммарное количество всех налогооблагаемых доходов сотрудников организации за 3 месяца: оплата труда, отпускные, больничные, премиальные выплаты и прочее.
Строка 025 «Доходы в виде дивидендов». Указывается суммарный размер доходов физлиц в качестве дивидендов, если таковые имеют место быть. В ином случае, строка не заполняется.
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов». Необходимо вписать сумму налогового вычета, уменьшающего налогооблагаемую базу предприятия.
Строка 040 «Сумма исчисленного налога». Указывается суммарное значение удержанных за 3 месяца налогов на доходы физических лиц.
Строка 045 «Сумма начисленного налога с доходов в виде дивидендов». Указывается суммарный размер начисленных налогов на доходы физических лиц
Строка 050 «Размер фиксированного авансового платежа». Если в организации оплата труда сотрудникам начисляется дважды в месяц в виде авансового платежа и основной части, нужно указать его точный размер.
Строка 060 «Количество физических лиц получивших доход». Указывается число сотрудников, получающих доход. Если количество работающих превышает 25 человек, то декларация 6-НДФЛ может предоставляться в налоговую инспекцию только в электронном виде (пункт 2 статья 230 Налогового кодекса РФ).
Строка 070 «Сумма удержанного налога». Указывается размер удержанного НДФЛ. При этом строки 040 и 070 должны содержать идентичные параметры.
Строки 080 «Сумма налогов, не удержанных налоговым агентом» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» заполняются, если возникает соответствующая ситуация (например, отзыв сотрудника из места пребывания в отпуске).
Заполнение Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Строка 100 «Дата фактического получения дохода». В эту строку необходимо вписать дату в соответствии с Налоговым кодексом РФ:
- последний день месяца (или ближайший рабочий день, если дата выпала на выходной) для заработной платы;
- последний обработанный день, если сотрудник увольняется;
- день выплаты для отпускных и больничных.
Строка 110 «Дата удержания налога». В строке указывается день, когда налог был удержан из суммы дохода физического лица.
Строка 120 «Срок перечисления налога». В строке необходимо указать крайнюю дату, когда удержанный НДФЛ был перечислен в государственный бюджет:
- для заработной платы это первый рабочий день, следующий за выплатой;
- для отпускных, больничных и прочих пособий – это последний день месяца, или ближайший рабочий день, если крайняя дата выпала на выходной.
В случае, если даты начисления дохода сотрудникам, удержания с него НДФЛ, и перечисление его в пользу государственной казны совпадают, то при внесении показателей в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ их можно объединить.
Принято, что в организациях зарплату сотрудникам выплачивают в один и тот же день, следовательно, нет нужды отражать доходы обособленно по каждому работнику, — их можно и нужно объединять.
Аналогично с отпускными выплатами и пособиями, если они были выплачены нескольким физическим лицам сразу.Однако, если оплата труда и отпускные (другие пособия) были выплачены в один день, вносить информацию в Раздел 2 нужно отдельно друг от друга: показатели по зарплате отдельно от отпускных.
Образец заполнения Раздела 1 и Раздела 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал в 2018 году
Порядок заполнения декларации 6-НДФЛ за 1 квартал в 2018 году на примерах
Заработная плата за март была выплачена в апреле. Если в 2018 году оплата труда за март была перечислена работникам в апреле, то отразить ее в отчете 6-НДФЛ нужно в Разделе 1 «Обобщенные показатели » в строках 020, 030 и 040 (начисленный доход, вычеты и подоходный налог).
При этом в строках 070 и 080 нужно указать «0»,ведь дата фактической выплаты и удержания с нее налога фактически еще не произошла, но такой налог никак нельзя считать неудержанным.
В Разделе 2 данные будут входить в общие показатели за 6 месяцев (полугодие),так как фактическая выплата произойдет во 2 квартале.
Заработная плата за декабрь была выплачена в декабре . Здесь ситуация складывается иначе, чем в предыдущем примере. Многие работодатели выплачивают зарплату за декабрь заранее, до наступления нового года (в декабре 2017 года), и в декларации 6-НДФЛ данная ситуация будет отображена следующим образом:
- сумма заработной платы сотрудников за декабрь – строка 020;
- сумма исчисленного налога – строка 040;
- сумма удержанного НДФЛ – строка 070 (срок удержания подоходного налога – последний день месяца – 31 декабря).
В Разделе 2 в декларации за 2017 год показатели заработной платы за декабрь отображать не нужно. Данные войдут в строки соответствующего Раздела отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года, так как срок уплаты налога – первый рабочий день после 31 декабря (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/24063 от 15 декабря 2016 года). Выглядеть это будет так:
- строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31 декабря 2017 года;
- строка 110 «Дата удержания налога» — 31 декабря 2017 года;
- строка 120 «Дата перечисления налога» — 9 января 2018 года;
- строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — общая сумма зарплаты за декабрь;
- строка 140 «Сумма удержанного налога» — общая сумма удержанного НДФЛ.
Заработная плата была выплачена с опозданием. Если выплата зарплаты была задержана и начислена работникам только во 2 квартале, то в отчете за 1 квартал в строках 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма начисленного налога» данные нужно внести как обычно. ИП и организации обязаны начислять зарплату вовремя.
А вот в строке 070 «Сумма удержанного налога» отображать данные не следует, так как там указывается только сумма НДФЛ удержанного за первые 3 месяца. Данные о задержанной зарплате также не должна отображаться в Разделе 2,так как фактической выплаты не было.
Если зарплата выплачивается за прошлый или позапрошлый год, то показатели по этим выплатам отражаются в Разделе 2 и строке 070 Раздела 1.
Отпускные в декларации 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. Датой получения дохода является день, когда работник получил выплату. Тогда же происходит удержание НДФЛ с полученного дохода. Однако перечислить средства в бюджет можно до конца месяца, в котором сотрудник получил отпускные.
Показатели по отпускным в Разделе 1 указываются в совокупности с остальными доходами. В Разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускным уделяется целый блок строк 100-140.
В строках 100, 110, 130 и 140 указывается дата фактической выплаты отпускных сотруднику, а в строке 120 – последний день месяца когда налог был начислен в пользу государственной казны.
Переходящие отпускные в 1 квартале отчета 6-НДФЛ в 2018 году. Отражение отпускных в декларации 6-НДФЛ происходит по факту их начисления сотруднику уходящему в отпуск, вне зависимости от периода их начисления. В Разделе 1 отпускные отражаются по факту начисления, а в Разделе 2 по факту выплаты. Заполнение Раздела 2 происходит в порядке отражения обычных отпускных.
Перерасчет отпускных отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. Если в первичном отчете 6-НДФЛ в расчете отпускных была допущена ошибка, то нужно составить уточненную форму отчетности.
Если же перерасчет отпускных происходит на законом основании (отзыв сотрудника с места пребывания в отпуске, увольнение работника и прочее), то перерасчет в отчете указывается за период, в котором он был произведен.
Компенсация за неиспользованный отпуск. Если при увольнении у сотрудника остаются неиспользованные дни отпуска, организация обязана их компенсировать в денежном эквиваленте. Но такая выплата не является ни заработной платой, ни отпускными.
В Разделе 1 компенсация будет указываться в совокупности с другими формами дохода в строке 020, и в строках 040 и 070 в соответствии с удержанным налогом.
В Разделе 2 дата фактического получения компенсации сотрудником будет соответствовать дате получения дохода (последний день текущего месяца). Срок начисления НДФЛ с такого дохода будет день следующий за выплатой.
При этом нет необходимости вносить данные по компенсации обособленно, как в случае с отпускными. Информацию можно указать вместе с зарплатой увольняющегося работника.
Отражение премий в декларации 6-НДФЛ за 1 квартал. Выплата премий может происходить несколькими способами:
- разово (выплата приурочена к определенному событию, похвала за работу, поощрение и прочее);
- систематически (как результат работы за месяц, квартал, год и так далее).
Соответственно, отражаться в декларации 6-НДФЛ премии разного типа будут по-разному. Разовые премии будут отражаться в Разделе 1 за тот период, в котором сотрудник получил выплату. В Разделе 2 порядок заполнения строк должен быть следующим:
- 100 и 110 – дата фактической выплаты премии сотруднику;
- 120 – рабочий день, следующий за днем выплаты (или ближайший рабочий день, если следующий после выплаты премии день выпал на выходной).
В случае с систематическими премиальными выплатами органы ФНС учредили следующий порядок заполнения декларации:
Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kak-zapolnit-deklaratsiyu-6-ndfl-za-1-kvartal-v-2018-godu.html