+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Аудит отчетности в формате МСФО – основные положения

Содержание

Мсфо (международные стандарты финансовой отчетности)

Аудит отчетности в формате МСФО - основные положения

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это набор международных стандартов бухгалтерского учета, в которых указывается, как конкретные виды операций и другие события должны отражаться в финансовой отчетности.

МСФО публикуются Советом по международным стандартам финансовой отчетности, и они точно определяют, как бухгалтеры должны вести и презентовать счета.

МСФО были созданы для того, чтобы иметь «общий язык» бухгалтерского учета, потому что стандарты бизнеса и ведение учета могут отличаться как от компании к компании, так и от страны к стране.

Целью МСФО является поддержание стабильности и прозрачности в финансовом мире. Это позволяет предприятиям и индивидуальным инвесторам принимать квалифицированные финансовые решения, поскольку они могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать.

МСФО являются стандартными во многих частях мира, включая Европейский Союз и многие страны Азии и Южной Америки, но не в Соединенных Штатах. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) находится в процессе принятия решения о принятии стандартов в Америке.

Страны, которые больше всего выигрывают от стандартов, – это те, которые ведут международный бизнес и инвестируют в него.

Эксперты предполагают, что глобальное внедрение МСФО позволит сэкономить деньги на альтернативных сравнительных издержках, а также позволит более свободно передавать информацию.

В странах, которые приняли МСФО, как компаниям, так и инвесторам, выгодно использовать эту систему, поскольку инвесторы с большей вероятностью вкладывают деньги в компанию, если деловая практика компании прозрачна. Кроме того, стоимость инвестиций при этом обычно ниже. Компании, которые ведут международный бизнес, больше всего выигрывают от МСФО.

Стандарты МСФО

Ниже приведен список действующих стандартов МСФО:

 Концептуальные основы финансовой отчетности
МСФО/IAS 1Представление финансовой отчетности
МСФО/IAS 2Запасы
МСФО/IAS 7Отчет о движении денежных средств
МСФО/IAS 8Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
МСФО/IAS 10События после окончания отчётного периода
МСФО/IAS 12Налоги на прибыль
МСФО/IAS 16Основные средства
МСФО/IAS 17Аренда
МСФО/IAS 19Вознаграждения работникам
МСФО/IAS 20Учёт государственных субсидий, раскрытие информации о государственной помощи
МСФО/IAS 21Влияние изменений обменных курсов валют
МСФО/IAS 23Затраты по займам
МСФО/IAS 24Раскрытие информации о связанных сторонах
МСФО/IAS 26Учёт и отчетность по пенсионным планам
МСФО/IAS 27Отдельная финансовая отчетность
МСФО/IAS 28Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия
МСФО/IAS 29Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике
МСФО/IAS 32Финансовые инструменты: представление информации
МСФО/IAS 33Прибыль на акцию
МСФО/IAS 34Промежуточная финансовая отчетность
МСФО/IAS 36Обесценение активов
МСФО/IAS 37Резервы, условные обязательства и условные активы
МСФО/IAS 38Нематериальные активы
МСФО/IAS 40Инвестиционное имущество
МСФО/IAS 41Сельское хозяйство
МСФО/IFRS 1Первое применение МСФО
МСФО/IFRS 2Платёж, основанный на акциях
МСФО/IFRS 3Объединения бизнеса
МСФО/IFRS 4Договоры страхования
МСФО/IFRS 5Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность
МСФО/IFRS 6Разведка и оценка запасов полезных ископаемых
МСФО/IFRS 7Финансовые инструменты: раскрытие информации
МСФО/IFRS 8Операционные сегменты
МСФО/IFRS 9Финансовые инструменты
МСФО/IFRS 10Консолидированная финансовая отчётность
МСФО/IFRS 11Совместная деятельность
МСФО/IFRS 12Раскрытие информации об участии в других предприятиях
МСФО/IFRS 13Оценка справедливой стоимости
МСФО/IFRS 14Счета отложенных тарифных разниц
МСФО/IFRS 15Выручка по договорам с покупателями
SICs/IFRICsПостановления об интерпретации стандартов
МСФО для малых и средних предприятий

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО

МСФО охватывают широкий спектр учетных операций. Существуют определенные аспекты деловой практики, для которых МСФО устанавливают обязательные правила. Основы МСФО – это элементы финансовой отчетности, принципы МСФО и виды основных отчетов.

Элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Принципы МСФО

Основополагающие Принципы МСФО:

  • принцип начисления. В соответствии с этим принципом события отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от движения денежных средств.
  • принцип непрерывности деятельности, который подразумевает, что компания продолжит работу в ближайшем будущем, и у руководства нет ни планов, ни необходимости сворачивать деятельность.

Отчетность в соответствии с МСФО должна содержать 4 отчета:

Отчет о финансовом положении: он также называется балансом. МСФО влияют на то, как взаимосвязаны между собой компоненты баланса.

Отчет о совокупном доходе: это может быть одна форма, или ее можно разделить на отчет о прибылях и убытках мсфо и отчет о прочих доходах, включая имущество и оборудование.

Отчет об изменениях капитала: также известен как отчет о нераспределенной прибыли. Он отражает изменения в прибыли за данный финансовый период.

Отчет о движении денежных средств: в этом отчете суммируются финансовые транзакции компании за данный период, при этом денежные потоки разделяются на потоки по операционной деятельности, инвестициям и финансированию. Рекомендации по данному отчету содержатся в МСФО 7.

В дополнение к этим базовым отчетам, компания также должна представить приложения со сводкой своей учетной политики. Полный отчет часто рассматривается в сравнении с предыдущим отчетом, чтобы показать изменения в прибыли и убытках. Материнская компания должна создавать отдельные отчеты для каждой из своих дочерних компаний, а также консолидированную финансовую отчетность МСФО.

Сравнение стандартов МСФО и американских стандартов (GAAP)

Существуют различия между МСФО и общепринятыми стандартами бухгалтерского учета других стран, которые влияют на расчет финансового соотношения.

Например, МСФО не так строги при определении выручки и позволяют компаниям быстрее сообщать о доходах, поэтому, следовательно, баланс в рамках этой системы может показывать более высокий поток доходов.

МСФО также имеют другие требования к расходам: например, если компания тратит деньги на разработку или инвестиции на будущее, она не обязательно должна показывать их как расход (т.е. их можно капитализировать).

Еще одна разница между МСФО и ГААП заключается в определении порядка учета запасов. Есть два способа отслеживать запасы: FIFO и LIFO.

FIFO означает, что самая последняя единица запасов остается непроданной до продажи предыдущих запасов. LIFO означает, что самая последняя единица запасов будет продана первой.

МСФО запрещают LIFO, в то время как американские и другие стандарты позволяют участникам свободно их использовать.

История МСФО

МСФО возникли в Европейском союзе с намерением распространить их на всем континенте. Идея быстро распространилась по всему миру, поскольку «общий язык» финансовой отчетности позволил расширить связи по всему миру.

Соединенные Штаты еще не приняли МСФО, так как многие рассматривают американские ОПБУ как «золотой стандарт».

Однако, поскольку МСФО становятся более глобальной нормой, ситуация может измениться, если SEC примет решение о том, что МСФО подходят для американской инвестиционной практики.

В настоящее время около 120 стран используют МСФО, и 90 из них требуют, чтобы отчетность компаний полностью была представлена в соответствии с требованиями МСФО.

МСФО поддерживаются Фондом МСФО. Миссия Фонда МСФО (IFRS) – «обеспечить прозрачность, подотчетность и эффективность на финансовых рынках по всему миру». Фонд МСФО (IFRS) не только обеспечивает и контролирует стандарты финансовой отчетности, но также делает различные предложения и рекомендации тем, кто отклоняется от практических рекомендаций.

Целью перехода на МСФО является максимальное упрощение международных сопоставлений. Это сложно, потому что каждая страна имеет свой собственный набор правил. Например, US GAAP отличаются от канадских GAAP. Синхронизация стандартов бухгалтерского учета во всем мире является непрерывным процессом в международном сообществе бухгалтерского учета.

Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Один из основных методов подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО – это трансформация.

Основные этапы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО:

  • Разработка учетной политики;
  • Выбор функциональной валюты и валюты представления;
  • Расчет начальных балансов;
  • Разработка модели трансформации;
  • Оценка корпоративной структуры компании с целью определения дочерних, ассоциированных, аффилированных и совместных предприятий, включенных в бухгалтерский учет;
  • Определение особенностей бизнеса компании и сбор информации, необходимой для расчета корректировок трансформации;
  • Перегруппировка и реклассификация финансовых отчетов по национальным стандартам до МСФО.

записи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»

Автоматизация МСФО

Трансформацию финансовой отчетности МСФО на практике сложно представить без ее автоматизации. Существуют различные программы на платформе 1С, которые позволяют автоматизировать данный процесс. Одним из таких решений является «WA:Финансист».

В нашем решении существует возможность транслировать данные бухгалтерского учета, осуществлять мэппинг на счета плана счетов МСФО, делать различные корректировки и реклассификации, осуществлять элиминацию внутригрупповых оборотов при консолидации отчетности.

Кроме того, настроены 4 основных отчета МСФО:

Рисунок 3. Фрагмент Отчета о финансовом положении МСФО в «WA: Финансист»: закладка мсфо «Основные средства».

Источник: https://www.1CashFlow.ru/standarty-otchetnosti-msfo

Отчетность по МСФО – состав и требования к представлению отчетности

Аудит отчетности в формате МСФО - основные положения

В предыдущей статье мы уже рассмотрели элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также разобрались в ее основных принципах и способах подготовки. Этот материал посвящен непосредственно главным вопросам работы над отчетностью, а также требованиям, которые предъявляют к ней.

Основная идея, которую воплощают международные стандарты финансовой отчетности и которая отразилась на финансовой отчетности компаний — свобода в составлении, стандартность и доступность информации для любого пользователя.

Как именно это выражено в финансовой отчетности по МСФО мы и разбираемся в материале, представленном ниже.

Состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Напомним, что подготовку отчетности по МСФО выполняют несколькими способами: первичный учет и трансформация отчетности. Предприятия, имеющие дочерние фирмы, обязаны выполнять консолидацию финансовой отчетности.

Основным стандартом, который регулирует порядок формирования финансовой отчетности по МСФО выступает МСФО (IAS) 1 “Представление финансовой отчетности”.

В нем определены критерии ее соответствия правилам МСФО, а также установлены требования относительно существенности, непрерывности деятельности, указаны обязательные компоненты финансовой отчетности, а также последовательности представления.

Стандарт содержит рекомендации по составлению каждой из основных отчетных форм и устанавливает общие требования к признанию и оценке отчетности субъектов операций.

В пункте 8 МСФО (IAS) 1 указан состав полного комплекта финансовой отчетности, в который входят:

  • баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет об изменениях в собственном капитале, отражающий либо все изменения в собственном капитале, либо изменения в собственном капитале, отличающиеся от тех, которые возникают в результате операций с владельцами собственного капитала (акционерами);
  • отчет о движении денежных средств;
  • примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснительные примечания.

Кроме вышеперечисленных документов в состав финансовой отчетности могут входить отчеты по охране окружающей среды, отчеты о добавленной стоимости и другие дополнительные отчеты, которые облегчают работу пользователям в принятии экономических решений.

Периодичность финансовой отчетности по МСФО указана в пункте 37 МСФО (IAS) 1, где говорится, что компаниям разрешено составлять отчетность за период в 52 недели (364 дня).

Это меньше, чем календарный год (примерно 52,14 недели), но удобнее для компаний, составляющих отчетность за этот период.

Финансовую отчетность возможно формировать также за более короткие периоды. По МСФО этот период составляет 6 месяцев. Однако нередко такую отчетность составляют и за более короткий срок, что повышает полезность финотчетности. Независимо от сложности операций, проведенных в компании, важно, чтобы в финансовой отчетности информация о них была полезной.

Требования к отчетности по МСФО

В таблице ниже приведены основные требования к отчетности по МСФО, которая существенно отличается от отчетности по национальным стандартам. Подробнее эта тема рассмотрена в статье “РСБУ и МСФО: сходства и различия”.

НазваниеОбщие требования к финансовой отчетности МСФО
Требование полнотыИнформация в финансовой отчетности должна быть полной с учетом существенности и затрат на ее создание (п.38 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности).
Требование своевременностиСвоевременное отражение информации в отчетности с учетом соблюдения баланса между уместностью и надежностью информации (см. п.43 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности).
Требование осмотрительностиТребование осмотрительности изложено в п.37 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности.
Требование приоритета содержания перед формойОперации и другие события должны учитываться и представляться в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только в соответствии с юридической формой (п.35 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности).
Требование непротиворечивостиТребование непротиворечивости в МСФО не определено.
Требование рациональностиТребование рациональности в отношении ведения бухгалтерского учета в МСФО не определено. В то же время в Принципах подготовки и составления финансовой отчетности содержится положение о необходимости соблюдения баланса между выгодами, получаемыми от информации и затратами на ее сбор.

Представление отчетности

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО должно осуществляться согласно требований МСФО (IAS) 1. А именно: такая отчетность должна быть полезной для пользователей, должна обеспечивать сопоставимость, как с отчетностью за другие периоды, так и с отчетностью других предприятий.

Подразумевается, что финансовую отчетность составляют на основе непрерывной деятельности предприятия. Исключением являются случаи, когда руководство планирует прекратить торговую деятельность предприятия либо ликвидировать его, если не существует альтернативных вариантов решения ситуации.

Руководство составляет финансовую отчетность на основе принципа начисления, за исключением информации о движении денежных средств.

Не существует единого установленного формата для финансовой отчетности, но МСФО (IAS) 1 содержит их примеры, и требования к примечаниям к отчетности — они должны раскрывать минимальный объем информации.

Финансовая отчетность раскрывают соответствующую информацию за предыдущий период, за исключением случаев, когда МСФО или разъяснения допускают или требуют иного. Составление финансовой отчетности по МСФО ответственный процесс, который требует от специалистов обстоятельных знаний и навыков. Множество компаний пользуются более простым способом составления отчетности по МСФО — трансформацией.

Если вы хотите повысить свой профессиональный уровень в области применения МСФО для трансформации отчетности и расширить свои карьерные перспективы, то онлайн-курс “МСФО и практика трансформации” станет лучшим способом освоить этот пласт востребованных навыков. Зарегистрируйтесь и пройдите бесплатно 1-й урок курса.

К курсу “МСФО и практика трансформации”

Источник: https://finacademy.net/materials/article/otchetnost-po-msfo-sostav-trebovaniya-predstavlenie

Аудит отчетности по МСФО

Аудит отчетности в формате МСФО - основные положения

Услуга проведения отчетности по стандартам МСФО в России становится всё более и более востребованной.

Причина этого в том, что крупные бизнес-структуры и фирмы, считавшиеся крепкими стабильными «середнячками», выходят на международный уровень и даже ведение бизнеса с государствами, входящими в состав СНГ и Прибалтикой заставляет компании по-новому взглянуть на аудит отчетности.

Что дает проведенный аудит отчетности по МСФО?

Аудит, проведенный в соответствии с международными правилами и стандартами дает бизнесу:

  • Значительное повышение статуса бизнеса в глазах потенциальных и реальных партнеров и инвесторов из других государств (Европы и Нового Света)
  • Владелец бизнеса видит реальное положение дел в своем бизнесе, не стесненное формулировками и нормами, характерными для отечественных стандартов
  • Появляется возможность повысить эффективность предприятия на основе точной, достоверной информации о ведении отчетности, прибылях и расходах

Прозрачность ведения дел в бизнесе является одним из принципов, которым руководствуются международные стандарты финансовой отчетности. Этот принцип позволяет повысить уровень доверия к компании и увидеть достоинства и недостатки ведения в ней учета.

Как происходит проверка отчетности по международным стандартам?

  • анализируются операции, которые провела компания за отчетный период;
  • проверяется корректность отражения в документах компании произведенных хозяйственных операций;
  • оценивается характер управления фирмой, эффективность управленческих решений и, самое главное, насколько полно эти решения были претворены в жизнь;
  • оценивается эффективность системы документооборота и степень её автоматизации, качество ведения архива юридических, бухгалтерских и кадровых документов в части, касающейся финансов;

Если компания уже составляет отчетность и ведет учет в соответствии с международными стандартами, то аудиторская проверка касается, главным образом, оценки соответствия учета стандартам.
Поскольку конечной целью аудита по МСФО является итоговая оценка эффективности финансовой деятельности предприятия-заказчика за отчетный период, особым вниманием аудиторов при проведении проверки пользуются: расчеты с кредиторами и компаниями-дебиторами, покупка и продажа ценных бумаг, расширение или уменьшение капитала и т. д.

Аудит, в ходе которого заполняется ряд отчетных документов (отчеты предоставляются по каждому из пройденных этапов проверки), акцентируется не столько на следовании их формам, сколько на соблюдении ряда принципов – установленных международными стандартами.

Несмотря на то, что международные стандарты ведения финансовой отчетности достаточно жесткие и допускают незначительно количество интерпретаций, сама процедура аудита гибкая: даже в процессе проверки, получив указания на выявленные недостатки, их можно исправить – что будет отражено в итоговом отчете.

Таким образом, услуга проведения аудита позволяет более реалистично взглянуть на финансовое положение компании-заказчика её владельцам и управленцам, принять правильные решения об изменениях в финансовой и управленческой, информационной политике и политике безопасности.

Фактически, прохождение аудиторской проверки по стандартам МСФО, даже если в ходе неё будут выявлены какие-либо недостатки, уже свидетельствует о том, что уровень компании-заказчика куда выше среднего – если не в плане прибыли, то с точки зрения эффективности работы и потенциала развития.

Соответствие аудита по МСФО пунктам Федеральных Законов РФ

В целом, условия проведения аудита по МСФО полностью соответствуют пунктам Федерального Закона 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Закона 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», касающимся регулирования проведения аудиторских проверок и учета соответственно. Однако, законодательство не учитывает ряд моментов, исполнение которых для компании, проходящей аудит, обязательно.

В частности, необходимым условием для проведения проверки и успешного её завершения является определенная степень автоматизации бизнес-процессов, документооборота. Наличие собственной системы автоматизации позволяет не только сократить время на проверку, но и оперативно предоставить аудиторам весь массив необходимой для анализа информации.

В договоре на оказание аудиторских услуг по стандартам МСФО указывается, как правило, ещё ряд условий.

Это и обязанности руководства компании, в которой проводится аудит, по предоставлению всей полноты финансовой информации, и необходимость создания рабочей группы, которая бы осуществляла связь между аудиторами и руководством фирмы, и период, отчетность за который проверяется.

Равным образом, в договоре прописываются и условия, которые соблюдают аудиторы – в части времени проведения проверки, сроков и т.д., а также формы предоставления отчетов.

Договор на оказание услуг не имеет какой-то строгой, стандартной для всех формы: в зависимости от характера хозяйственной деятельности компании-заказчика и проверяемых аспектов финансовой и учетной деятельности определенные пункты могут в него добавляться и удаляться.

Несмотря на то, что большинство предприятий и фирм (за исключением банковских организаций, для которых стандарты отчетности МСФО обязательны) руководствуются РСБУ в формировании отчетности и ведении учета, аудит таких организаций вполне может проводиться по международным стандартам.

Трансформация учета, ведущегося по РСБУ в отчеты по МСФО позволяет, не переводя организацию полностью на новые, куда более жесткие стандарты, иметь возможность соответствовать требованиям бизнес-партнеров и инвесторов из-за рубежа, для которых соответствие отчетности МСФО является одним из важных факторов в оценке фирмы. 

Методика трансформации позволяет соотнести российские, закрепленные Федеральным Законом и рядом других нормативных актов, стандарты ведения учета и международные. Правда, сама по себе трансформация возможна лишь в том случае, если подготовленная по стандартам РСБУ отчетность готова в полном объеме.

Идеальный вариант для организации, стремящейся пройти аудит и соответствовать в своей работе МСФО, заключается в ведении двух параллельных учетов, каждый из которых соответствует тому или иному стандарту.

Впрочем, ряд требований, которые выполняют организации, ведущие учет в соответствии с РСБУ, отвечают и международным стандартам, поэтому трансформация сама по себе займет времени несколько меньше, чем полный переход на отчетность по МСФО.

Гибкость проведения процедуры аудиторской проверки, ориентировка на получение максимально достоверного результата, позволяют рассматривать аудит по международным стандартам как эффективный инструмент повышения качества работы как финансовых и бухгалтерских отделов, так и компании, заказавшей аудит, в целом.

Различия между стандартами МСФО и РСБУ заключаются, по мнению экспертов, скорее в меньшей формализации первой и большей ориентировке на предоставление отчетности в удобной для государственных контролирующих органов второй.

Как следствие, проверка по стандартам РСБУ может упустить ряд моментов, влияющих на восприятие эффективности работы организации.

Проверка МСФО, одним из принципов которых является справедливость стоимости (активов, сделок, а также внимание к любому движению денежных средств) поможет не упустить ни единой мелочи, влияющей на финансовый результат работы фирмы-заказчика.

Итоговый документ и отчеты по этапам проверки по МСФО являются, таким образом, руководством к действию для владельцев компании-заказчика: к действию по улучшению и оптимизации работы, сокращению расходов и т.д.

Проводимый аудит превращается из проверки в подробную консультацию, которая открывает перед организацией новые возможности в деле формирования прозрачного и достоверного учета финансовых средств, запасов и капитала в целом.

Компетентность аудиторов как в требованиях МСФО, так и в стандартах РСБУ позволяет им не только провести проверку, но и осуществить трансформацию учета с российского стандарта на международный, сделав компанию привлекательной для инвесторов из-за рубежа.

    This article is so unique, that we couldn't find any services related to it!

Источник: http://www.i-ias.ru/blog/transformacia_audit_msfo.html

Аудит отчетности в формате МСФО – основные положения

Аудит отчетности в формате МСФО - основные положения

Аудит МСФО-отчетности представляет собой комплекс регламентированных процедур по подтверждению ее достоверности. Об основных правилах и элементах аудита МСФО-отчетности пойдет речь в нашем материале.

Комплекс предварительных шагов перед проведением аудита МСФО-отчетности

Проверка допущения непрерывности деятельности фирмы (финансовый анализ и иные приемы)

Основные этапы аудита МСФО-отчетности

Как повысить эффективность аудита?

Итоги

Комплекс предварительных шагов перед проведением аудита МСФО-отчетности

Аудит отчетности по МСФО начинается с подготовительных процедур. В этот процесс вовлечена как аудиторская компания (АК), так и аудируемое лицо (АЛ). Основные составные части подготовительного этапа:

  • согласование условий договора на проведение аудита (совместно АЛ и АК);
  • подготовка отчетности к аудиту (АЛ);
  • предварительные аудиторские процедуры (АК).

Остановимся на каждом шаге предварительного этапа.

Согласование условий договора

Перед подписанием договора на аудит МСФО-отчетности его сторонами согласовываются следующие важные аспекты:

  • конкретизация этапов проверки (период проведения аудита, раскомпоновка аудиторских процедур по этапам внутри года и др.);
  • согласование списка «ключевых игроков» (отвечающих за продвижение аудита со стороны фирмы и аудиторской компании лиц);
  • уточнение календарного графика аудиторских процедур (детализация действий аудиторов, разграничение зон ответственности между исполнителями, контрольные даты и др.);
  • иные важные условия договора.

Подготовка отчетности к аудиту

Фирма, отчетность которой подлежит аудиту, проводит следующий комплекс мероприятий:

  • составляет отчетность по национальным требованиям (РСБУ);
  • проводит процедуру трансформации, позволяющую из РСБУ-отчетности получить МСФО-отчетность;
  • готовит необходимые раскрытия и пояснения;
  • представляет аудиторам подготовленную отчетность для анализа и планирования.

Предварительные аудиторские процедуры

Получив отчетность, аудиторы:

  • изучают представленные финансовые отчеты;
  • анализируют информацию (определяют объем процедур, выявляют «проблемные зоны» и др.);
  • определяют уровень существенности, составляют план и программу аудита;
  • направляют в адрес фирмы необходимые запросы;
  • проводят иные предварительные процедуры в соответствии с требованиями федеральных и внутрифирменных стандартов аудита.

Кроме того, на данном этапе аудиторам необходимо уточнить и понять следующие важные элементы:

  • структуру фирмы и специфику ее бизнеса;
  • наличие и виды рисков;
  • состояние системы внутреннего контроля (СВК).

Среди процедур оценки эффективности работы СВК особо следует подчеркнуть важность контроля соблюдения аудируемым лицом постоянства алгоритмов обработки учетной информации и защиты ее от несанкционированного доступа.

Проверка допущения непрерывности деятельности фирмы (финансовый анализ и иные приемы)

При составлении ФО необходимо исходить из принципа непрерывности деятельности фирмы — требования РСБУ и МСФО единодушны в этом вопросе.

ВАЖНО! Под непрерывностью деятельности понимается отсутствие у собственников и руководства фирмы намерения в обозримом будущем (как минимум в течение ближайших 12 месяцев) ликвидировать фирму или существенно сократить масштаб ее деятельности.

Требования проверки применимости допущения непрерывности деятельности содержатся и в международных стандартах аудита (МСА), и в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности (ФПСАД):

  • МСА 570 «Непрерывность деятельности»;
  • ФПСАД № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица».

Аудитору необходимо определять и оценивать связанные с указанным принципом риски, на всех этапах аудита:

  • при планировании;
  • в процессе сбора аудиторских доказательств;
  • при обобщении результатов проверки и формулировании заключений.

Сомнение в способности фирмы продолжать свою деятельность непрерывно может возникнуть у аудитора при обнаружении следующих признаков:

  • финансовых (отрицательная величина чистых активов, существенное отклонение финансовых коэффициентов от нормальных значений, крупные убытки от основной деятельности и др.);
  • производственных (потеря рынка сбыта, зависимость от выполнения одного проекта и др.);
  • прочих (потенциально невыполнимые для аудируемого лица судебные иски по их завершении, неисполнение законодательных требований в части формирования уставного капитала и др.).

В соответствии с п. 28 ФПСАД № 11 аудитору следует выразить отрицательное мнение, если, исходя из его профессионального суждения, фирма не сможет продолжать непрерывно свою работу.

Знакомьтесь с расчетными нюансами финансовой группы признаков (при контроле применимости принципа непрерывности деятельности) в материалах, размещенных на нашем сайте:

Основные этапы аудита МСФО-отчетности

Аудит отчетности по МСФО состоит из следующих частей:

  • аудит отчетности, составленной фирмой по национальным стандартам;
  • проверка правильности трансформационных корректировок;
  • контроль правильности консолидации информации;
  • проверка правильности и объема необходимых пояснений и раскрытий.

Аудит МСФО-отчетности — многоступенчатая процедура, в результате которой аудиторы делают выводы о ее достоверности.

ВАЖНО! Достоверность ФО означает ее свободу от существенных ошибок и необъективности. Предполагается, что достоверная ФО отражает истинное финансовое положение и финансовые результаты работы фирмы, что позволяет пользователям полагаться на нее при принятии экономических решений.

Какими свойствами должна обладать ФО, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Качество подготовки этой отчетности во многом зависит от исходных отчетных параметров финансовых отчетов, подготовленных по нормам РСБУ. Если в показатели этих отчетов закрались неточности и ошибки (в том числе существенные), о достоверности МСФО-отчетности, подготовленной из таких исходных данных, не может идти речи.

Аудит ФО, составленной по РСБУ, представляет собой отдельный блок контрольных, аналитических и оценочных процедур, включающих:

  • изучение учетной политики фирмы и проверку ее соответствия действующему законодательству;
  • контроль и взаимоувязку показателей ФО (в том числе входящих остатков);
  • арифметическую проверку показателей отчетности и сопоставление их с данными учетных регистров;
  • аналитические процедуры и детальные тесты;
  • иные, предусмотренные стандартами действия аудитора.

Только после того, как будет получено убеждение в достоверности ФО, составленной по нормам РСБУ, можно приступать к дальнейшим шагам по аудиту МСФО-отчетности.

Как повысить эффективность аудита?

В качестве и эффективности аудита заинтересованы (кроме самой фирмы и аудиторской компании) множество ее пользователей — они получают в положенный срок информацию о достоверности ФО фирмы, ее способности погашать свои обязательства и работать непрерывно.

Качество и эффективность аудита зависят от множества факторов. К примеру:

  • от своевременности и полноты подготовки ФО аудируемым лицом;
  • уровня квалификации аудиторов и иных привлеченных к аудиту специалистов;
  • иных факторов внешнего и внутреннего характера.

Аудиторские компании, заинтересованные в сохранении своих клиентов и расширении сферы деятельности на рынке аудиторских услуг, на постоянной основе анализируют качество и эффективность осуществляемого ими аудита.

Результатом такого анализа являются выработка и внедрение специальных методов и приемов, способствующих улучшению качества аудита.

К числу таких приемов можно отнести:

  • ранний запрос общих документов, их анализ и оценку;
  • предварительную рассылку подтверждений контрагентам;
  • своевременное обсуждение подходов к оценкам и суждениям;
  • предварительное обсуждение с клиентом сложных аспектов подготовки ФО и др.

Осуществление указанных процедур позволяет:

  • рационально распределить время проверки и нагрузку на аудиторов;
  • оценить на предварительном этапе необходимость привлечения дополнительных специалистов (в том числе оценщиков, экспертов и др.);
  • вовремя получить от контрагентов требуемые подтверждения и т. д.

Все это позволяет выполнить качественно и в срок аудиторское задание.

Итоги

Аудит отчетности, составленной по МСФО, включает несколько этапов: проверку отчетов, составленных в соответствии с требованиями национальных норм, контроль правильности осуществления трансформационных корректировок и др.

Подтвердить достоверность отчетности в установленные договором сроки и с надлежащим качеством возможно только при слаженной работе специалистов фирмы и аудиторской компании.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/audit/audit_otchetnosti_v_formate_msfo_osnovnye_polozheniya/

Составлять финансовую отчетность по МСФО в России обязаны:

Аудит отчетности в формате МСФО - основные положения

Способы составления финансовой отчетности по МСФО

Этапы проведения аудита отчетности по МСФО

Преимущества группы ГНК при выборе провайдера услуг в сфере МСФО

С 1 сентября 2016 года группа ГНК является полноправным независимым членом одной из крупнейших мировых ассоциаций бухгалтерских фирм MGI Worldwide.

Привлекая ГНК для проведения аудита отчётности по МСФО в Вашей организации, Вы можете быть уверены, что наличие представителей MGI Worldwide во многих странах мира, высокий статус и безупречная профессиональная репутация этой международной ассоциации повышает доверие пользователей к заверенной ГНК финансовой отчетности.

Многие дочерние компании наших зарубежных клиентов направляют в головную компанию по итогам финансового года консолидационные пакеты (consolidation package/reporting package), составленные по учетной политике группы. Степень соответствия этой учетной политики МСФО (IFRS) или иным стандартам (HGB, US GAAP, UK GAAP, Swiss GAAP FER и т.д.) определяется головной компанией и её аудитором.

Аудит финансовой отчетности дочерних компаний в России мы проводим совместно с аудиторами материнских компаний: PWC, KPMG, Deloitte, EY, другими крупными международными аудиторскими фирмами (GT, BDO), а также членами MGI Worldwide во многих странах (Германия, Кипр, Швейцария, Великобритания, Израиль, Бельгия и др.).

(ст.2 Федерального закона РФ «О консолидированной финансовой отчетности» №208-ФЗ от 27.07.2010)

  • кредитные фирмы,
  • страховые компании (за минусом страховых медицинских предприятий, которые осуществляют деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования),
  • негосударственные пенсионные фонды,
  • управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов,
  • клиринговые предприятия,
  • федеральные государственные унитарные предприятия, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации,
  • другие компании, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.

Во внедрении стандартов международной финансовой отчетности также заинтересованы компании, которые:

  • имеют зарубежных партнеров,
  • планируют работать на международном рынке,
  • намерены привлечь зарубежных инвесторов,
  • намерены получить финансовое обеспечение, которое завязано на получении кредитов у российских и иностранных банков.

Необходимо также учитывать, что правильно и полезно сравнить результаты своего бизнеса с другими игроками рынка. Аналитические показатели рынка, которые размещены в публичном доступе, формируются на основе отчетности по МСФО.

Поскольку российские компании все интенсивнее интегрируются в международную экономическую модель, консалтинговые услуги по трансформации отчетности в МСФО и аудит финансовой отчетности по МСФО становятся все более востребованными.

Наличие финансовой отчетности по МСФО с аудиторским заключением, дает бизнесу следующие возможности:

  • Собственник бизнеса видит реальное положение дел в своем бизнесе, не стесненное формулировками и нормами, характерными для локальных стандартов,
  • Раскрытие информации по МСФО позволяет правдиво увидеть финансовое положение, финансовый результат и риски компании на дату составления отчетности,
  • Появляется возможность повысить эффективность компании на основе точной, достоверной информации о ведении отчетности, результатах деятельности,
  • Значительно повышается статус бизнеса в глазах потенциальных и реальных партнеров и инвесторов, как российских, так и иностранных,
  • Появляется возможность получить финансирование на наиболее выгодных условиях.

Прозрачность бизнеса является одним из принципов, которым руководствуются МСФО. Этот принцип позволяет повысить уровень доверия к компании и увидеть достоинства и недостатки ведения учета.

Способы составления финансовой отчетности по МСФО

  • Параллельное ведение учета,
  • Трансформация отчетов (из РСБУ в МСФО).

При этом, наиболее распространенным способом является трансформация отчетности подготовленной по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ).

Трансформация отчетности

Трансформация отчетности проводится после завершения отчетного периода и представляет собой четкую последовательность необходимых и достаточных операций для приведения бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной по РСБУ, в формат МСФО.

Трансформация отчетности, составленной по РСБУ, обычно включает в себя следующие этапы:

  • классификацию статей российской отчетности и отдельных хозяйственных операций на основе требований МСФО,
  • подготовку проекта баланса,
  • корректировку показателей российской отчетности,
  • составление отчетности по МСФО на основе российской отчетности и соответствующих корректировок.

Параллельное ведение учета

Основными преимуществами параллельного ведения учета являются корректность, достоверность данных и оперативность их подготовки. Составление отчетности по МСФО осуществляется практически одновременно с формированием аналогичных отчетов, регистрацией транзакций по РСБУ. При этом информация может быть сопоставлена, что повышает ее точность.

При этом, реализация параллельного учета требует использования передовых информационных технологий, наличия развитой IT-инфраструктуры и определенного штата специалистов.

Необходимы значительные денежные и временные затраты на разработку и внедрение специализированной информационной ERP-системы, обучение ее пользователей, техническое сопровождение.

Возрастают затраты на содержание специализированных кадров. 

Консолидация отчетности

Консолидация включает в себя трансформацию отчетности каждой отдельной компании в составе группы, а также ряд дополнительных процедур:

  • адаптация различных учетных систем к единой учетной политике,
  • перенос информации с различных счетов на единый рабочий план счетов,
  • исключение внутригрупповых оборотов,
  • расчет чистой стоимости инвестиций в дочерние и ассоциированные компании,
  • оценка гудвилла и определение доли неконтролирующих акционеров,
  • формирование финансовой отчетности и пояснений к ней.

Подготовительный этап

Услуги по аудиту отчетности по МСФО включают в себя первичную оценку объема документооборота и финансовых показателей, на основании которых предоставляется коммерческое предложение.

Затем происходит согласование сроков и цен, заключается договор. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.

Данный план корректируется по ходу обнаружения ранее неизвестных фактов.

В процессе планирования заказчик предоставляет аудитору необходимые для проведения проверки документы — учредительные и организационные, данные о банковских счетах, основных контрагентах и другие.

Кроме того, к началу проверки проверяемая компания должна подготовить детальную информацию согласно информационным запросам аудиторской компании (бюджеты, накладные, акты, договоры, инвестиционные планы и т.

д.).

Сбор и анализ аудиторских доказательств

Далее проводится непосредственно аудиторская проверка, в ходе которой аудиторская команда выезжает к клиенту в соответствии с предварительным планом проверок.

Проверка, как правило, проходит в два этапа: сначала анализируется информация за предыдущий год и первые девять месяцев отчетного периода, а затем оцениваются данные за четвертый квартал с учетом исправлений промежуточной отчетности.

Это объясняется тем, что первый аудит по МСФО должен проводиться минимум за 2 года для сопоставления данных за предыдущий период.

Аудиторы изучают не только данные бухгалтерского и налогового учета, но и управленческую информацию. Например, могут быть проведены встречи с руководством компании, интервью с сотрудниками, может потребоваться физический доступ на производственные объекты, склады и т.д.

Особое внимание уделяется приобретениям и выбытиям бизнеса, поскольку это может влиять на активы и обязательства компании существенным образом МСФО, а также описательным раскрытиям по МСФО (условные активы и обязательства, события после отчетной даты, оценка рисков компании).

При проведении аудита по МСФО аудиторская организация должна документировать все данные, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Составление аудиторского заключения по финансовой отчетности, подготовленной по МСФО

На заключительном этапе проверяются принятые к исправлению замечания, отчет аудитора и аудиторское заключение.

Отчетность и заключение предоставляется конечным получателям финансовой информации — акционерам, кредитным организациям, партнерам и т.д. Важно отметить, что отчетность по МСФО может показать результаты, отличающиеся от результатов отчетности по РСБУ.

Это связано с тем, что подходы к признанию и оценке по МСФО значительно отличаются от аналогичных в российском законодательстве.

Аудит отчетности по МСФО для компаний, ранее не проводивших его, часто кажется затратным мероприятием. Однако организации, регулярно отчитывающиеся по МСФО, давно включили данную статью расходов в свой бюджет, поскольку польза от аудита для бизнеса – существенна.

Грамотно проведенный аудит позволит повысить качество бизнес-процессов в целом, снизить налоговые риски, выявить и оперативно устранить пробелы в квалификации сотрудников бухгалтерии и отдела МСФО.

Стоимость услуг

Мы стремимся поддерживать стоимость услуг в среднем рыночном диапазоне. Наши цены обычно выше, чем у компаний, которые только начинают работать в сфере МСФО, и в среднем в 2-3 раза ниже стоимости услуг компаний «Большой четверки». При расчете стоимости мы стараемся предложить несколько вариантов сотрудничества, позволяющих клиенту влиять на ценообразование.

Качество услуг

  • мы принципиально не пользуемся услугами субподрядчиков,
  • весь старший персонал департамента работает в нашей компании более 10 лет,
  • ответственность застрахована на 20 млн. руб.,
  • мы любим своё дело и работаем добросовестно.

Комфортное сотрудничество

  • всегда доступный для Вас руководитель проекта,
  • гибкое ценообразование,
  • дружный коллектив готовых к компромиссу, доброжелательных специалистов,
  • политика «отсутствия сюрпризов»,
  • стараемся подстроиться под расписание клиента, в т.ч. в сложных ситуациях.

Источник: https://gnk-audit.ru/uslugi1509451798/msfo-podgotovka-otchetnosti-audit-otchetnosti-po-msfo

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.