+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Содержание

Благотворительная помощь проводки

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Многоканальная бесплатная горячая линия
Москва и МО +7 (499) 653-56-49 С-Петербург и ЛО +7 (812) 245-38-67 Бесплатный звонок по России 8 (800) 500-27-29 доб 213

Заключение В практической деятельности часто возникают вопросы, связанные с расходованием предмета договора пожертвования на нужды некоммерческой организации (выплата заработной платы работникам, выплата налогов, закупка различных товаров для содержания учреждения и т.д.).

Для решения таких спорных момент необходимо обратиться к уставу, в котором описана цель деятельности организации. Если она обозначена как общеполезная, то расходовать пожертвование возможно на содержание учреждения.

При этом в тексте договора нельзя указывать подобные формулировки целей назначения: на уплату налога, на содержание помещений учреждения и т.п. Вопрос — Ответ Я являюсь индивидуальным предпринимателем, имею хороший доход от своего бизнеса.

В настоящий момент хочу часть своих денег пожертвовать детскому дому, который расположен в нашем городе.

Договор пожертвования благотворительному фонду

Внимание / Дарение / Пожертвование как дарение / Примеры составления договора пожертвования / Благотворительному фонду Согласно ст. 6 и ст. 7 ФЗ № 135 от 11.08.95 г.

, благотворительным фондом считается некоммерческая негосударственная организация или учреждение, созданное для осуществления благотворительной деятельности в рамках общеполезных целей, установленных ст. 2 этого федерального закона. Исходя из этого, и согласно п. 1 ст.

582 Гражданского кодекса (ГК) РФ, любое юридическое или физическое лицо, кроме малолетнего и недееспособного (п. 1 ст. 575 ГК), может совершить в отношении него пожертвование.

Пожертвование благотворительному фонду По договору пожертвования благотворительному фонду жертвователь безвозмездно передает в его пользу имущественные блага (вещи или имущественные права), наделяя при этом такое имущество определенным целевым общеполезным назначением (п.
3 ст. 582 ГК).

Пожертвование некоммерческой организации (нко)

Документы, которые могут подтвердить, что полученный предмет является пожертвованием и использован по целевому назначению:

  • письменный договор добровольного пожертвования;
  • платежное поручение, в котором указано назначение — пожертвование, если предметом договора являются денежные средства, перечисленные на расчетный счет учреждения;
  • документы, которые подтверждают расходы.

По окончании налогового периода некоммерческая организация обязана предоставить в территориальный налоговый орган отчет о целевом использовании пожертвования.

Учет пожертвований в НКО Некоммерческие организации в обязательном порядке ведут бухгалтерский учет и формируют бухгалтерскую отчетность в порядке, который установлен законодательством РФ.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об уставной и предпринимательской деятельности учреждения.

Как оформить благотворительность

Важно А, кроме того, договором определялся порядок контроля над использованием, по которому К. мог затребовать письменную отчетность и платежные документы, на основании которых были потрачены его средства. Посетив одно из таких массовых мероприятий, К.

обратил внимание, что их организатором выступала политическая партия, а благотворительный фонд лишь оказывал поддержку в ее проведении, что возмутило К. и, по его мнению, нарушало его права как жертвователя.

Затребовав у благотворительного фонда отчетность об использовании его средств, он получил ответ, согласно которому они были использованы на аренду нескольких автомобилей, на которых передвигались волонтеры, а также на аренду сцены и оборудования для проведения акции.

Посчитав, что его средства были использованы не по назначению, он решил подать в суд для отмены сделки пожертвования. В судебном заседании К.

Перечисляем деньги на благотворительность: бухгалтерский и налоговый учет

Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:

  • передачи имущества и денежных средств;
  • безвозмездного выполнения работ или услуг;
  • иной поддержки.

Благотворительная деятельность должна соответствовать целям, перечисленным в ст. 2 закона 135-ФЗ. Законом обеспечивается беспрепятственное ведение благотворительных операций по свободному выбору благотворителя.

Физлица или юрлица также могут создавать благотворительные организации, одним из видов которых является благотворительный фонд.
Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (НКО) и действует в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

Все НКО должны вести бухучет и составлять отчетность согласно ст. 32 закона 7-ФЗ.

Анатомия нко: как устроен благотворительный фонд

В рамках такого контроля договором следует определять способы проведения проверок, их периодичность, сроки, формы и прочие нюансы.

Следует понимать, что наличие такого порядка будет действовать как еще один сдерживающий нарушение целевого назначения фактор.

Возможность изменения назначения использования пожертвованного имущества Необходимость определения договором дополнительного порядка изменения назначения надиктована тем, что предусмотренный законом порядок достаточно узок.

Важно Так, согласно п. 4 ст.

582 ГК, изменение установленного жертвователем целевого назначения переданного благотворительному фонду имущества возможно только в случае, когда имеют место обстоятельства, не позволяющие использование в рамках ранее установленного назначения. В таком случае его изменение допускается лишь по согласию жертвователя, а после его смерти или ликвидации — в судебном порядке.

Налогообложение при благотворительности в 2017 году

Текст договора с некоммерческой организацией должен содержать следующие пункты:

  • название (договор добровольного пожертвования некоммерческой организации);
  • дата и место составления;
  • наименование сторон (жертвователь и одаряемый);
  • предмет договора (описание дара);
  • способ, срок предоставления дара и его использование;
  • права и обязанности сторон;
  • отчетность;
  • прочие условия (урегулирование споров между сторонами, изменении и расторжение договора);
  • заключительные условия (момент с которого договор вступает в законную силу, количество копий документа);
  • реквизиты благотворителя и благополучателя.

Внимание Договор скрепляется подписями сторон или их доверителями, у последних обязательно должны быть заверенные доверенности на осуществление подобных действий, иначе сделка будет признана ничтожной.

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

ГК, согласно которой большинство случаев пожертвований может иметь устную форму. Однако указанной статьей относительно некоторых видов имущества, жертвователей и характера пожертвования устанавливаются исключения, требующие письменной формы.

  1. Так, письменной формы пожертвования требует передача в пользу благотворительного фонда объекта недвижимости. Такое правило продиктовано порядком государственной регистрации недвижимости (ст.
    131 ГК), требующим письменного подтверждения перехода прав собственности на недвижимость.
  2. Кроме того, письменной формы требует обещание пожертвования из-за необходимости соблюдения прав благотворительного фонда. Согласно п. 2 ст.

Как правильно оформить благотворительную помощь от юридического лица

Для того, чтобы полученный дар не включался в налоговую базу и не облагался налогом на прибыль необходимо выполнение нижеуказанных условий:

  • предмет договора должен быть определен как пожертвование;
  • полученный дар надо использовать только по назначению, которое указано благотворителем в договоре или в приходном ордере;
  • некоммерческая организация обязана вести отдельный учет доходов и расходов целевых поступлений и иных доходов;

Важно Если данные условия организацией соблюдены не будут, то полученный дар будет включен в налоговую базу, с которого исчисляется налог на прибыль.

Метка: пожертвования

Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, в налоговые органы, в органы госстатистики, а также ежегодно (для выполняющих функции иностранного агента — раз в полгода) публикуется в интернете или СМИ.

Отчетность благотворительного фонда Учет благотворительной помощи в бухгалтерских проводках и составление отчетности в благотворительных фондах организуется на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Состав бухотчетности для благотворительного фонда (п.
2 ст. 14 закона 402-ФЗ):

  • бухгалтерский баланс,
  • отчет о целевом использовании средств,
  • приложения к ним.

Закон 402-ФЗ дает НКО послабление в виде права применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности (подп. 2 п. 4 ст. 6), при этом нельзя забывать об исключениях, данных в п. 5 ст. 6, под которые может попасть организация.

Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках? Как отразить в бухгалтерском учете благотворительную помощь? Расходы на благотворительность в обычной коммерческой организации являются прочими. Кроме того, они не учитываются при налогообложении прибыли (п. 16 ст.

270 НК РФ), поэтому в бухучете возникает ПНО. Бухгалтер должен сделать такие проводки:

  • Дт 91.1 Кт 76 — показаны расходы на благотворительность;
  • Дт 76 Кт 51 — перечислены деньги на благотворительность;
  • Дт 99 Кт 68 субсчет «Налог на прибыль» — показано ПНО.

В следующем примере рассмотрим ситуацию по передаче в рамках благотворительности основного средства. Пример ООО «Первоцвет» в марте 2017 года приобрело копировальный аппарат стоимостью 75 000 руб., включая НДС 11 441 руб. В июне аппарат был передан благотворительному фонду для реализации определенной программы.

Перечислена благотворительная помощь: отражение в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 20 сентября 2011 г. 12:04 E-mail Об авторе статьи Архив Компания ГАРАНТ

https://www.youtube.com/watch?v=mxMM5PcqIUI

По распоряжению директора организации была перечислена благотворительная помощь храму. Как отразить это в бухгалтерском учете?

Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей). Следовательно, должны применяться правила, установленные для договора дарения, и такой его разновидности, как пожертвование, установленное главой 32 ГК РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 574 ГК РФ, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей. При этом договор дарения, совершенный при таких условиях в устной форме, ничтожен (п. 3 ст. 574 ГК РФ).

Пункт 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) предусматривает, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

В свою очередь, п. 12 ПБУ 10/99 определяет, что прочим расходом является, в частности, перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью.

Следовательно, перечисление Вашей организацией благотворительной помощи учитывается в составе прочих расходов.

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н, указывает, что для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

При этом необходимо также учитывать, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг и т.п.) и расходы, связанные с такой передачей.

Таким образом, перечисление денежных средств в виде благотворительной помощи в целях налогообложения прибыли не учитывается.

Тогда, если Ваша организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее — ПБУ 18/02), то в бухгалтерском учете в силу п.п. 4 и 7 ПБУ 18/02 подлежит отражению постоянное налоговое обязательство.

В связи с изложенным полагаем, что в рассматриваемом случае в учете Вашей организации будут сделаны следующие записи:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76
— отражен прочий расход;

Дебет 76 Кредит 51
— перечислены денежные средства в качестве благотворительной помощи.

В случае применения ПБУ 18/02 производится следующая запись:

Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство.

К сведению:

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ).

При этом пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ предусмотрено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.

Источник: https://rebuko.ru/blagotvoritelnaya-pomoshh-provodki/

Бухгалтерский и налоговый учет благотворительной помощи

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

На сегодняшний день благотворительностью занимаются не только обычные граждане, но и различные учреждения.

Безвозмездная помощь также может быть оказана по отношению, как к обычным гражданам страны, так и к какой-либо организации. Государство поддерживает благотворительность.

Поддержка государства заключается в обложении налогом. В данной статье будут рассматриваться налоговые льготы и бухучет благотворительной помощи.

Определение благотворительной деятельности

Благотворительная деятельность — это предоставление бескорыстной помощи тем, кто находится в нужде. Отличительная особенность благотворительной деятельности – это добровольный выбор:

  1. Тип;
  2. Места;
  3. Времени;
  4. Содержания данной помощи.

Более подробное описание понятие благотворительности находится в статье Федерального закона  «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (11 августа 1995 года под номером 135).

Бескорыстная помощь может проводиться в виде «передачи материальных ценностей обычным лицам, принадлежащие к постоянному населению данного государства или юрлицам, безвозмездного осуществления работ, оказания различного рода услуг, предоставлению другого типа поддержки».

Цели благотворительной деятельности

Цели благотворительности:

  1. Социальная защита жителей страны. Сюда включаются улучшение материальной жизни людей, которые являются малообеспеченными, восстановление социального статуса тех, кто не имеют работы, людей с ограниченными возможностями и других лиц. В отношении этих всех лиц безвозмездная деятельность проводится, так как у них нет возможностей и обстоятельств, позволяющие им самостоятельно осуществить свои права и интересы;
  2. Данная деятельность является подготовительным процессом для преодоления природных катастроф, проблем экологии или промышленности и других бедствий;
  3. Предоставление помощи тем, кто пострадал в результате природных катастроф, проблем экологии и производства, этнических и религиозных конфликтов, насильственного переселения или репрессий;
  4. Служит поощрением по усилению мира, дружбы между представителями разных национальностей. В то же время благотворительность является препятствием для возникновения разного рода конфликтов;
  5. Благотворительная деятельность содействует значимости семьи в обществе;
  6. Благотворительность содействует развитию в области образования, искусственной деятельности, науки, духовной и просветительской культуры;
  7. Проводится пропаганда здорового образа жизни, и проводятся мероприятия, которые поощряют занятию спортом;
  8. Благотворительная деятельность выступает в защиту внешней среды и животных;
  9. Содействует развитию сознания у молодежи;
  10. Благотворительность оказывает бесплатную юридическую поддержку.

Это лишь некоторые цели, которые имеет благотворительная деятельность, их намного больше. Более того, проводить политическую агитацию вместе с благотворительностью запрещено (Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона №135 «Цели благотворительной деятельности»).

Участники благотворительной деятельности

Принимают участие в благотворительности те, кто дает безвозмездную помощь, и те, кто ее принимают. Согласно статье 5 Федерального закона под номером 135, существуют три категории участников. Участники:

  1. Благотворители – это занимающиеся благотворительностью лица.

    Они осуществляют бескорыстную передачу имущества в собственность, сюда включаются денежные средства, а также объекты интеллектуальной собственности;

  2. Добровольцы – люди, которые занимаются осуществлением благотворительных действий.

    Делают это они в виде выполнения различного рода работ и услуг (в зависимости от цели проведения благотворительной деятельности);

  3. Благополучатели – люди, которые обретают бескорыстную помощь от двух предыдущих категорий (благотворители, добровольцы).

В благотворительных действиях могут принимать участие лица, как физические, так и юридические.

Налог на прибыль

Налоговый кодекс РФ дает распоряжение учреждениям, занимающимся благотворительностью, оказывать помощь в безвозмездных целях только из чистого дохода.

Согласно Налоговому кодексу РФ не ведется налоговый учет расходов «в виде стоимости бескорыстно переданного имущества и затрат, которые связаны с этой передачей» (пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

А также «средства, имеющие направление от организаций в обязательном или добровольном порядке на обеспечение финансами мероприятий целевого назначения (целевые отчисления), проведенные плательщиком налогов на содержание организаций, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение дохода.

Бухучет благотворительной помощи

Важно: учреждения, занимающиеся благотворительностью, имеют обязанность отобразить это в бухучете.

Общепринятый алгоритм принятия затрат в бухучете определен согласно «Положению по бухучету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

По данному Положению затраты учреждения в бухучете в независимости от цели извлечь прибыль или какие-либо другие виды доходов и от типа выполнения расходных средств.

Также согласно этому же Положению (ПБУ 10/99) расходы разделяются на два типа:

  1. Денежные средства, которые расходуются по обыкновенным видам деятельности;
  2. Другие расходные средства.

По Положению «Расходы организации» перечисление выплат или других средств, которые имеют связь благотворительной помощью, затраты на проведении мероприятий, касательно спорта, развлечения, отдыха, духовной и просветительской культуры относятся к прочим расходным средствам.

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», расходы, которые возникли в результате оказывания бескорыстной благотворительности, убираются из исчисления базы налогов по налогу на доходные средства, как промежутка времени, определенного документами по бухучету, так и следующих периодов, в бухучете создается регулярное обязательство налогоплательщика перед государством. Контировки:

  1. Происходит перечисление денежных ресурсов в виде передачи в пользу какой-либо организации или лица: физическое или юридическое (дебет 76 кредит 51);
  2. Передача товаров в границах благотворительной деятельности (дебет 76 кредит 41);
  3. Затраты на добровольную оплату без принуждения, или по-другому пожертвование, относятся к прочим расходным средствам (дебет 91 кредит 76);
  4. Цена товарных ресурсов, которые были переданы в пользу организации или лица (пожертвование), относятся к прочим расходным средствам (дебет 91 кредит 76);
  5. Происходит начисление налога на добавленную стоимость (НДС) с цены бескорыстно переданных товарных материалов (дебет 91 кредит 68);
  6. Производится отображение регулярного обязательства налогоплательщика перед государством с цены, переданных средств, товарных материалов и суммы начисления налога на добавленную стоимость (дебет 99 кредит 68).

Передача средств на благотворительные цели

Существует несколько методов, с помощью которых граждане страны могут перечислить свои денежные средства на благотворительные цели:

  1. Через бухгалтерию в месте, где вы работаете;
  2. Либо со своего банковского счета, либо можно оплатить денежными наличными средствами;
  3. Через кассу учреждения, которому человек хочет оказать определенную помощь.

Совет: лучше всего использовать второй способ, потому что он наиболее простой и быстрый.

Это три основных метода, с помощью которых гражданин страны может поучаствовать в благотворительной деятельности.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-otdelnyh-operacij/buhuchet-blagotvoritelnoj-pomoshchi.html

Бухгалтерский учет благотворительной помощи

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Благотворительные и безвозмездные взносы в виде денежной помощи или иного имущества могут получать не только коммерческие организации. Такое право предусмотрено и для учреждений бюджетной сферы.

Однако для бюджетников предусмотрены особые юридические аспекты. Например, чтобы получить помощь, условия и порядок передачи активов необходимо закрепить в специальном договоре.

При составлении договора следует руководствоваться главой 32 ГК РФ.

Отметим, что благотворительностью можно признать передачу следующих видов активов:

  • денежных средств;
  • интеллектуальных прав;
  • имущественных активов (ОС, МПЗ, сырья, полуфабрикатов), как новых, так и бывших в употреблении;
  • выполнение работ, услуг безвозмездно либо на особых льготных условиях.

Учреждения вправе не только принимать активы в дар, но и оказывать безвозмездную поддержку. Например, автономное учреждение вправе оказать определенные виды услуг бесплатно либо передать основные средства в пользование. А вот бюджетному учреждению такие действия придется согласовать с учредителем.

Как отразить в бухучете

Благотворительная помощь в бухгалтерском учете, проводки зависят от того, получает ли учреждение поддержку либо оказывает ее сторонней компании. Определим, как составить бухгалтерские записи для обоих случаев.

Ситуация № 1. Организация-благотворитель.

Автономная организация приняла решение оказать поддержку детскому саду в виде денежных средств.

Пожертвования с точки зрения бухгалтерского учета — проводки и законы

Согласно плану финансово-хозяйственной деятельности, благ. помощь будет оказана за счет средств предпринимательской деятельности.

Автономные учреждения вправе расходовать средства от предпринимательской деятельности по своему усмотрению.

Бухгалтер сделал следующие записи, используя проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Начислена сумма благотворительного пожертвования

2 401 20 290

2 302 91 000

Перечислен благотворительный взнос, бухгалтерские проводки

2 302 91 000

2 201 11 560

Ситуация № 2. Организация-получатель.

Бюджетная организация получила в дар набор офисной мебели, бывшей в употреблении. Для определения стоимости активов, полученных безвозмездно, была создана специальная комиссия. В этом случае нужно использовать такие проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Набор офисной мебели принят к учету

2 101 36 000

2 401 10 180

Начислена амортизация (ежемесячно в течение СПИ)

2 401 20 271

2 104 36 000

Порядок и условия внесения физическими и юридическими лицами добровольных пожертвований и целевых взносов на нужды дошкольного учреждения и  осуществление контроля их

расходования

     Согласно Закону РФ «Об образовании» (п.8 ст. 41) ДОУ имеет право привлекать дополнительные финансовые средства, в т.ч. денежные, за счет добровольных пожертвований и целевых взносов физических и (или) юридических лиц. В соответствии со ст.

582 ГК РФ пожертвование представляет собой дарение вещи или права в общеполезных целях на безвозмездной основе.        Родители (законные представители) имеют право оказывать Учреждению посильную помощь в реализации его уставных задач.

Граждане и юридические лица вправе осуществлять благотворительную деятельность (индивидуально или объединившись).        Благотворительная деятельность в дошкольном учреждении осуществляется на основании договорных отношений, которые регулируются ГК РФ.

В ДОУ применяются две формы договоров: дарение и пожертвование.

      Договор добровольного дарения оформляется в письменном виде в 2-х экземплярах, один из которых остается у благотворителя.

Благотворительный взнос – бухгалтерские проводки

Однако для бюджетников предусмотрены особые юридические аспекты. Например, чтобы получить помощь, условия и порядок передачи активов необходимо закрепить в специальном договоре. При составлении договора следует руководствоваться главой 32 ГК РФ.

Отметим, что благотворительностью можно признать передачу следующих видов активов:

  • денежных средств;
  • интеллектуальных прав;
  • имущественных активов (ОС, МПЗ, сырья, полуфабрикатов), как новых, так и бывших в употреблении;
  • выполнение работ, услуг безвозмездно либо на особых льготных условиях.

Учреждения вправе не только принимать активы в дар, но и оказывать безвозмездную поддержку. Например, автономное учреждение вправе оказать определенные виды услуг бесплатно либо передать основные средства в пользование. А вот бюджетному учреждению такие действия придется согласовать с учредителем.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.