+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Что не подлежит обложению страховыми взносами?

Содержание

Какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами?

Что не подлежит обложению страховыми взносами?

Не подлежат обложению страховыми взносами некоторые суммы, выплачиваемые нанимателем работнику в процессе трудовых отношений. Список объектов, которые обложению страховыми взносами не подлежат, до 2017 года регулировался законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…» (далее — закон № 212-ФЗ), теперь же нужно обратиться к ст. 422 гл. 34 НК РФ.

Предпосылки применения льгот по социальным взносам с выплат физлицам

Вознаграждение не связано с выполнением трудовых функций — взносы не платятся

Когда выплаты по гражданско-правовым договорам освобождаются от взносов

Наем специалиста-иностранца — обязательств перед социальными фондами не возникает

Покрытие затрат на благотворительные нужды всегда подпадает под льготы

Отчисления, связанные с финансированием олимпийского движения

Оплата расходов на организацию футбольных кубков и страховые взносы

На какие суммы не нужно начислять взносы по законодательству

Итоги

Предпосылки применения льгот по социальным взносам с выплат физлицам

Оснований для применения освобождения от начисления платежей в фонды довольно много. Существуют следующие критерии для отнесения выплат сотрудникам к категориям, не подлежащим обложению страховыми взносами:

  • выплаты изначально не соответствуют признакам объекта обложения;
  • выплаты поименованы в качестве освобожденных от начисления взносов в ст. 422 гл. 34 НК РФ.

Несмотря на наличие соответствующих льготных списков в законодательстве, исключение каких-либо сумм из базы обложения является дополнительным фактором риска для фирмы.

Связано это с тем, что проверяющие очень внимательно изучают их на предмет оправданности вывода из-под начисления взносов.

Кроме того, следует выделить вознаграждения, с которых не берутся взносы только в некоторые фонды, то есть частично облагаемые.

Вознаграждение не связано с выполнением трудовых функций — взносы не платятся

Денежные средства, выплаченные работникам или частным лицам по основаниям, не относящимся к исполнению должностных обязанностей, к выполнению работ, оказанию услуг в рамках договоров ГПХ (гражданского-правового характера), авторских договоров, обложению страховыми взносами не подлежат. Данный подход законодателей был оставлен без изменения и нашел свое отражение в ст. 420 НК РФ. В качестве подобных льготируемых объектов признаются:

  • вознаграждения лицам, возглавляющим объединения адвокатов;
  • вознаграждения участникам совета директоров;
  • доходы, выплачиваемые на пай члена потребительского кооператива;
  • материальная помощь родственникам умершего работника;
  • оплата труда, выданная родственникам после смерти сотрудника.

Когда выплаты по гражданско-правовым договорам освобождаются от взносов

В п. 4 ст. 420 НК РФ установлено, что выплаты гражданам по контрактам на переход права собственности на имущество, а также на предоставление его во временное пользование обложению страховыми взносами не подлежат. В качестве таких соглашений могут рассматриваться акты купли-продажи, передачи в аренду, предоставления денег в долг.

Платежи в фонды не придется исчислять также со следующих сумм:

  • с доходов по обслуживанию займа в пользу сотрудника, если должником является компания;
  • с выгоды от экономии на процентах, если работник взял в долг у фирмы на условиях отсутствия выплат по его обслуживанию;
  • с суммы полного или частичного погашения займа;
  • со стоимости подарков.

Если компания примет решение «простить» полностью или в какой-то доле сумму предоставленного сотруднику займа, ей придется начислить на нее и перевести в бюджет взносы. Спорным будет также вопрос взимания платежей в фонды с суммы дополнительных услуг по имущественным договорам.

Например, предоставление транспортного средства в аренду с экипажем. В то время когда использовался ЕСН (единый социальный налог), чиновники требовали уплачивать данный налог с выплат по подобным договорам.

Поскольку взносы в сущности — это трансформировавшийся единый социальный налог, есть вероятность, что данное правило распространяется и на них.

Наем специалиста-иностранца — обязательств перед социальными фондами не возникает

Согласно положениям гл. 34 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат иностранцам:

  • по трудовым контрактам, заключенным ими с российскими юрлицами, если фактическое место выполнения работ находится за пределами России (п. 5 ст. 420 НК);
  • за работу или услуги, выполненные ими в рамках договора ГПХ вне территории РФ (п. 5 ст. 420 НК).

Стоит упомянуть, что в законе № 212-ФЗ под льготу подпадали также выплаты иностранным гражданам, принимавшим участие и оценивавшим конкурсантов на ХV Международном конкурсе имени П. И. Чайковского, но в новых положениях НК РФ упоминание о подобной льготе отсутствует.

Покрытие затрат на благотворительные нужды всегда подпадает под льготы

В случае если с гражданином на основании ст. 7.1 закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ подписан договор, целью которого является оказание помощи на благотворительных началах, то компенсация затрат добровольцев в ходе выполнения договора исключается из базы по взносам. Об этом прямо говорится в п. 6 ст. 420 НК РФ.

Однако часть подобных расходов не подпадет под льготу — это стоимость питания, если она превышает нормы суточных, приведенных в п. 3 ст. 217 НК РФ. Расчет взносов и перечисление их в фонды нужно будет сделать с суммы сверх обозначенного лимита.

Отчисления, связанные с финансированием олимпийского движения

До 2017 года в законе № 212-ФЗ содержалось положение о том, что компенсация расходов волонтеров, участвующих в организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в Сочи не должна была подпадать под взносы. Действие данного положения закончилось 31.12.2016, сами же мероприятия прошли в 2014 году.

В состав принимаемых для освобождения от взносов сумм входили:

  • стоимость получения виз, приглашений и других подобных документов;
  • оплата транспортных услуг, затраты на гостиницы, связь, первоначальное обучение;
  • услуги переводчиков;
  • расходы на сувенирную продукцию;
  • взносы по договорам страхования данных лиц.

Оплата расходов на организацию футбольных кубков и страховые взносы

С июня 2013 года выплаты физлицам, занятым организацией чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, не подпадают под действие системы взимания взносов. Причем данная норма содержалась в ч. 8 ст. 7 закона № 212-ФЗ, а с 2017 года практически в неизменном виде включена в п. 7 ст. 420 НК РФ. В описываемый перечень входят:

  • доходы лиц независимо от их подданства, выплачиваемые по договорам, подписанным с FIFA (Federation Internationale de Football Association), организационным комитетом «Россия-2018» и его филиалами за исполнение работ, предоставление услуг;
  • возмещение затрат волонтеров, которые участвуют в организации указанных соревнований на основе договоров ГПХ, в частности компенсация:
    • стоимости получения виз, приглашений и других подобных документов;
    • оплаты транспортных услуг, затрат на гостиницы, связь, первоначальное обучение;
    • расходов на сувенирную продукцию.

На какие суммы не нужно начислять взносы по законодательству

В ст. 422 НК РФ приведена номенклатура выплат, которые прямо освобождены от начисления на них страховых взносов. Их состав в значительной степени повторяет тот, что был в ст. 9 закона № 212-ФЗ, и включает:

  • Социальные выплаты, осуществляемые в виде пособий в соответствии с федеральным законодательством, а также указами региональных и местных властей, в том числе в связи с безработицей и обязательным страховым обеспечением.
  • Все категории возмещений, установленные федеральным или местным законодательством, предоставляемые по одному из следующих событий:
    • причинение вреда здоровью работника;
    • безвозмездное обеспечение жильем, едой, коммунальными услугами;
    • предоставление натурального или денежного довольствия;
    • возникновение расходов на содержание спортсменов при проведении тренировок и участии в соревнованиях;
    • увольнение сотрудника — однако из состава льготируемого возмещения при этом исключается сумма денежной компенсации неиспользованного отпуска, компенсаций руководителям и главным бухгалтерам, выходного пособия и среднемесячного заработка, если последние оказываются больше 6 средних заработков для лиц, работавших на Севере, и 3 средних заработков для других категорий персонала;
    • проведение обучения;
    • возникновение затрат физических лиц в связи с исполнением условий договора ГПХ;
    • появление расходов, связанных с поиском работы лицами, уволенными в связи с сокращением или прекращением деятельности компании.
  • Единовременную материальную помощь:
    • в связи с возникновением события непреодолимой силы или террористическим актом, повлекшим материальные потери, повреждение здоровья физлиц;
    • сотруднику в связи с кончиной близких родственников;
    • в связи с рождением (усыновлением, получением права опеки) ребенка у сотрудника, но в пределах 50 000 руб. на каждого.
  • Доходы членов общин малочисленных народов Севера от традиционного промысла.
  • Объем страховых взносов обязательного и добровольного страхования в пользу работника.
  • Дополнительные отчисления в пенсионные фонды за работника, но не более 12 000 руб. на каждого из них.
  • Компенсация затрат на проезд к месту проведения отпуска для работников Крайнего Севера.
  • Доходы, полученные гражданами от работы в избирательных комиссиях.
  • Выдача специальной и форменной одежды работникам.
  • Стоимость бесплатного проезда, предоставляемого гражданам в соответствии с законом.
  • Любая матпомощь работникам не более 4 000 руб. на одного за налоговый период.
  • Оплата организацией обучения своих сотрудников.
  • Оплата компанией процентов по долговым обязательствам сотрудника, использованным на приобретение квартиры или дома.
  • Затраты на содержание военнослужащих и сотрудников МВД.
  • Вознаграждение иностранных граждан, временно находящихся на территории РФ, если они не включены в отечественную систему соцстраха в соответствии с законодательством.

Льготы согласно пп. 2, 3 ст. 422 НК РФ

Отдельным блоком выделены выплаты сотрудникам, связанные с компенсацией командировочных расходов. Они также освобождены от взносов, причем это касается поездок как внутри страны, так и за ее пределами. К таким суммам относят:

  • суточные;
  • оплату проездных билетов до места назначения и обратно, а также сопутствующих комиссионных сборов;
  • плата за проживание;
  • расходы на связь;
  • плата за оформление виз и загранпаспорта.

Все потраченные суммы должны быть обязательно подтверждены документально. Аналогичный порядок обложения взносами применяется в отношении подобных расходов руководящему персоналу, когда он прибывает в головную компанию для участия в совете директоров.

В п. 3 ст. 422 НК РФ приведены частично необлагаемые суммы:

  • освобождаются от отчислений в ПФ РФ:
    • выплаты прокурорам и судьям;
    • выплаты учащимся вузов за их работу в студотрядах как по трудовым, так и по договорам ГПХ;
  • освобождаются от отчислений в ФСС:
    • выплаты по любому договору ГПХ.

Кроме того, в п. 3 ст. 422 НК поименованы доходы граждан, полученные от физических лиц за некоторые виды работ, услуг, оказываемых для бытовых нужд:

  • осуществление присмотра за детьми;
  • уход за больными или пожилыми людьми после 80 лет, а также теми лицами, кому это предписано по медицинским показаниям;
  • уборка жилых помещений и помощь по дому.

***

Большая часть доходов, получаемых гражданами, подлежит обложению взносами в фонды. Однако определенные их виды не подлежат включению в базу обложения, исходя из цели их выплаты.

Другая же часть подпадает под льготу, ввиду чего освобождается от начислений взносов во все фонды или в некоторые из них.

Несмотря на обширный список подобных выплат, они занимают небольшой удельный вес в доходах граждан, поэтому не оказывают существенного влияния на уровень налоговой нагрузки компаний.

Источник: https://okbuh.ru/strahovye-vznosy/kakie-summy-ne-podlezhat-oblozheniyu-strahovymi-vznosami

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в 2019 году

Что не подлежит обложению страховыми взносами?
В 2019 году действуют новый перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. В статье подробно разберем, какие доходы облагаются взносами и приведем полный список выплат, которые не облагаются страховыми взносами в 2019 году.

Какие выплаты включить в годовой расчет по взносам: посмотреть перечень выплат >>

Доходы облагаемые страховыми взносами в 2019 году

Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

  • сотрудникам в рамках трудовых отношений;
  • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
  • исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • исполнителям по авторским договорам.

Полный перечень выплат, которые облагаются страховыми взносами, составили эксперты Системы Главбух.

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов. Об этом сказано в пункте 7 статьи 421 НК РФ.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Доходы не облагаемые страховыми взносами в 2019 году

Выплаты не облагаемые страховыми взносами и взносами от несчастных случаев, можно разделить на две группы. К первой относят доходы, исключаемые из объекта обложения. К второй – не облагаемые выплаты.

Выплаты, которые не признаются объектом обложения взносами

К доходам, которые не образуют базу для обложения взносами, относят оплату по договору ГПХ, предметом которого является переход права собственности и других имущественных прав, а также передача имущества в пользование. Например, выплаты по договорам дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа.

Узнайте, какие еще выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами >>

Не облагаются взносами выплаты иностранцам и лицам без гражданства, работающим по трудовым договорам в обособленном подразделении за пределами России. Обязательное страхование распространяется только на иностранцев, которые проживают и работают в России. Кроме того не начисляются страховые взносы на вознаграждения иностранцам по гражданско-правовым договорам.

Также не облагаются  взносами выплаты выплаты добровольцам и волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров на возмещение расходов, которые связаны с их деятельностью. Исключение – расходы на питание в размере, превышающем размеры суточных.

Выплаты не подлежащие обложению страховыми взносами в 2019 году

Не облагаются страховыми взносами выплаты, которые перечислены в статье 422 НК РФ и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ. Перечень таких выплат закрытый, его мы привели в конце статьи. Остановимся лишь на некоторых.

Подробнее о том, какие выплаты не облагаются страховыми взносами, рассказали эксперты Системы Главбух.

Государственные пособия. Не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, установленные на федеральном и региональном уровне. Например, к ним относятся:

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
  • пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка и др.

Некоторые пособия ежегодно индексируют. Последняя индексация была 1 февраля 2019 года. На 4,3 процента проиндексировали пособия. Узнайте, какие пособия проиндексировали в 2019 году и на сколько >> 

Что касается больничного пособия, отметим следующее. Некоторые работодатели доплачивают сотрудникам пособие до среднего заработка. Такую доплату ФСС не компенсирует, поэтому она не является государственным пособием. А значит, на доплату по больничному листу необходимо начислить страховые взносы.

Суточные. Взносами на случай травматизма не облагайте всю сумму суточных (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). А вот при расчете пенсионных, медицинских и взносов на случай болезни и материнства применяйте другое правило.

Узнайте, как и в каком размере выдавать суточные сотрудникам >>

С суточных платите страховые взносы так же, как и НДФЛ. Компания должна начислить взносы с суммы суточных свыше стандартных тарифов – 700 руб. в сутки при командировке по России. А если речь идет о загранкомандировке, не облагаемый лимит — 2500 руб. в сутки (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/51174-vyplaty-ne-oblagaemye-strahovymi-vznosami-v-2019-godu

Что не подлежит обложению страховыми взносами

Что не подлежит обложению страховыми взносами?

> Страховые взносы > Что не подлежит обложению страховыми взносами

В настоящее время страховые взносы перешли в ведение налогового органа, поэтому перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами приведен в ст. 422 НК РФ.

Работодателю следует тщательно следить за тем, что не подлежит обложению страховыми взносами. Это позволит в будущем избежать проблем с контролирующими органами.

В статье рассмотрим, какие выплаты не облагаются страховыми взносами, а также особенности обложения некоторых из них.

Прежде порядок обложения выплат страховыми взносами определялся законом 212-ФЗ, однако, с переходом страховых выплат в ведение налогового органа, регулирование их происходит в соответствии с НК РФ. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, содержится в ст. 422 НК РФ. Выплаты, не указанные в данном перечне, подлежат обложению страховыми взносами.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносамиПодробное описание
Государственные пособияПособие по безработицеИные виды пособий и соцобеспечений
Компенсационные выплатыВозмещение ущерба здоровьяПредоставленное бесплатное помещение, питание, топливо, либо возмещение в денежном видеНатуральное довольствие или денежное возмещениеПитание, спорт. форма, спорт. снаряжение, выдаваемое спортсменам и сотрудникам физкультурных организацийПри увольнении (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск, выходного пособия)По гражданско-правовым договорамПо трудоустройству в связи с ликвидацией работодателя
Единовременная матпомощьВыплачиваемая при:Стихийных бедствияхСмерти члена семьиРождении/усыновлении ребенка (в пределах 50 000 руб.)
Доход семейной (родовой) общиныОбщина должна быть зарегистрирована в установленном порядке, применимо к коренным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока в отношении дохода, полученного от реализации продукции народных промыслов;
Обязательные и добровольные страховые взносыПри оплате медрасходов сотрудников по договорам, заключаемым на срок от 1 годаПри добровольном страховании на случай смерти или причинению вреда здоровью
Дополнительные страховые взносыДо 12 000 рублей в год
Проезд сотрудника к месту отдыха и провод багажа (не более 30 кг)Применяется к жителям Крайнего Севера и приравненных к нему районов. Если работник планирует отдых за границей, то обложению взносами не подлежит только проезд до границы.
Выплаты из средств избирательного фондаРаспространяется на кандидатов в депутаты и иных представителей органов власти (включая Президента РФ)
Форменная одеждаПередаваемая работникам в личное пользование, если ее выдача предусмотрена законодательными актами
Плата за обучение сотрудникаОплачиваемое организацией проф-  и дополнительные профпрограммы
Возмещение затрат уплаченных процентовВыплаченные работодателем при покупке или строительстве жилья
Выплаты в виде денежного довольствия, обеспечения продуктами и вещамиДля служащих госучреждений
Иностранным гражданам и лицам без гражданства временно пребывающим в РФИсключение составляют лица, имеющие статус застрахованных
Матпомощь сотруднику раз в годДо 4 000 рублей

Оплата больничного

Суммы доплат работника до фактического заработка подлежат обложению страховыми взносам. То есть, те суммы, которые выплачиваются самим работодателем за счет своих средств, а не за счет средств ФСС (когда это предусматривается коллективным договором). Более подробно рассмотрим на следующем примере:

Согласно коллективному договору ООО «ВЕГА» начисление работникам больничных выплат осуществляется исходя из средней зарплаты сотрудника и страховой стаж значения не имеет.

Так, сотруднику Иванову за 10 дней больничного была начислена выплаты в размере 25000 рублей (исходя из того, что среднедневной заработок Иванова составляет 2500 рублей).

Согласно действующего законодательства, Иванову бы начислили сумму 19010,70 рублей, поэтому страховыми взносами будет облагаться следующая часть больничной выплаты:

25000 – 19010,70 = 5989,30 рублей

Выходное пособие при увольнении

Источник: http://buhland.ru/chto-ne-podlezhit-oblozheniyu-straxovymi-vznosami/

Что не облагается страховыми взносами

Что не подлежит обложению страховыми взносами?

Плательщиками СВ (страховые взносы) по действующему законодательству признаются лица, выплачивающие гражданам различные виды вознаграждений. В первую очередь, это работодатели (юрлица и предприниматели), а также физлица без статуса ИП. Кроме того, начислять СВ обязаны частнопрактикующие лица, включая нотариусов, адвокатов, медиаторов, оценщиков, поверенных и т.д.

Алгоритм начисления взносов по страхованию заключается в ежемесячном расчете налоговых сумм с доходной базы. Вычисления ведутся по каждому сотруднику отдельно путем нарастающего итога. Взносы по ОПС, ОМС, ОСС уплачиваются в ИФНС, травматизм – в Соцстрах. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами, а какие облагаются?

Карточка учета страховых взносов – бланк 2018

Что такое объект обложения страховыми взносами

Для понимания, что не облагается страховыми взносами, а что попадает под налогообложение, необходимо изучить требования глав. 34 НК. Согласно стат.

420 облагаемым объектом признается величина выплат и других видов вознаграждений в пользу граждан.

Основой взаимоотношений являются заключенные с физлицами трудовые договора, гражданско-правовые (по оказанию услуг или выполнению работ); авторские и отчуждения прав.

Обратите внимание! Не считаются объектом налогообложения выплаты по договорам ГПХ в части перехода имущественных прав (п. 4 стат. 420 НК).

Какие суммы облагаются страховыми взносами

Доходы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. Соответственно, если вид выплаты здесь не указан, налогоплательщик обязан начислить и затем уплатить с него суммы взносов.

На какие выплаты начисляются страховые взносы:

  • Заработок персонала, включая суммы зарплаты, отпускных, премий.
  • Стимулирующие и мотивационные выплаты – доплаты, надбавки, компенсации за дни неиспользованного отпуска.

Какие доходы не облагаются страховыми взносами

Те выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, приведены в стат. 422 НК. Перечень является закрытым, то есть не может быть изменен по желанию налогоплательщика. Поясним подробнее, какие начисления не облагаются страховыми взносами по нормативным требованиям.

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы:

  • Все виды государственных пособий – по нетрудоспособности, по причине профзаболевания или травмы, по БиР, по безработице, в связи с уходом за детьми младше 1,5 лет, по постановке беременных женщин на ранний учет в ЖК, по рождению ребенка, на погребение и пр.
  • Законодательно принятые виды компенсационных выплат в рамках утвержденных норм – по возмещению вреда здоровью; по оплате коммунальных услуг, жилья, топлива, продуктов, питания и т.д.; по расходам на профподготовку или повышение квалификации и др. Также страховые взносы не начисляются на выплаты в связи с увольнениями – это суммы выходных пособий, а также среднемесячного заработка в пределах установленных норм.
  • Единовременные виды матпомощи, выплачиваемые за рождение детей (или усыновление), но не больше 50000 руб. Кроме того, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают матпомощь, выданную гражданам для возмещения причиненного стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами ущерба; а также матпопощь в связи с утратой близких родственников.
  • Доходы семейных общин традиционно признанных малочисленных народностей Крайнего Севера, Дальнего Востока или Сибири – выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают доходы, полученные от ведения промысла.
  • Допвзносы работодателей на накопительную часть пенсии – не больше 12000 руб. ежегодно в отношении каждого сотрудника.
  • Стоимость выдаваемой персоналу фирменной одежды и/или другого обмундирования.
  • Матпомощь в пределах 4 тыс. руб. – суммы таких доходов определяется отдельно по каждому специалисту за год.
  • Денежное довольствие, вещобеспечение и другие виды выплат служащим ОВД, ФПС, УИС, таможенных органов РФ и иных госорганов России.

Вывод – в этой статье мы разобрались, что суммы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. В доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, включен также и сохраняемый заработок на время трудоустройства – страховые взносы по таким выплатам не начисляются за 2 или 3 мес. после увольнения. Норма выдачи подобных пособий определена в стат. 178 ТК РФ.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/summy-ne-podlezhashhie-oblozheniyu-strakhovymi-vznosami.html

Обложение страховыми взносами

Что не подлежит обложению страховыми взносами?

Признаются:

1.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско — правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

2.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

3. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения страховыми взносамипризнаются выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско — правовым договорам.

Не признаются:

1.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско — правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

2.

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.

1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

1.

Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2.

Все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

  • с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
  • с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
  • с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, которые получают спортсмены и работники физкультурно — спортивных организаций для учебно — тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивные судьи для участия в спортивных соревнованиях;
  • с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
  • с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
  • с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
  • с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности, подлежащей государственной регистрации и (или) лицензированию;
  • с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;

ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ:

  1. выплат в денежной форме за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
  2. выплат в иностранной валюте взамен суточных, осуществляемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания;
  3. выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
  4. компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

1.

Суммы единовременной материальной помощи:

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам,
  • пострадавшим от террористических актов на территории России;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, которым эта материальная помощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

2.

Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

3. Суммы страховых платежей:

  • по обязательному страхованию работников;
  • по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются на срок не менее одного года и предусматривают оплату медицинских расходов работников;
  • по договорам на оказание медицинских услуг работникам, которые заключаются на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензию на оказание медицинских услуг;
  • по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
  • по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

4. Взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.

5. Взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов;

6. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

Если отпуск проводится за пределами России, то не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг.

  1. Суммы, которые избирательные комиссии, комиссии референдума выплачивают физическим лицам, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, на должность в другом государственном органе субъекта РФ, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
  2. Стоимость форменной одежды и обмундирования, которые выдаются работникам, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остаются в их личном постоянном пользовании;
  3. Стоимость льгот по проезду, которые предоставляются отдельным категориям работников на основании законодательства РФ;
  4. Суммы материальной помощи, которую оказывают работодатели своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период;
  5. Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
  6. Суммы, которые выплачивают организации (индивидуальные предприниматели) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
  7. Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и других выплат, которые получают военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лица начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудники учреждений и органов уголовно — исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющие специальные звания;
  8. Суммы выплат и других вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

В базу для начисления страховых взносов, кроме выше указанных выплат, не включаются:

  1. суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями — в части уплаты страховых взносов на ОПС;
  2. любые вознаграждения, которые выплачиваются по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства — в части уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

При оплате расходов на командировки работников, как в пределах России, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту!

Рекомендованные статьи

Источник: https://bizlana.ru/oblozhenie-straxovymi-vznosami-glava-desyataya-straxovanie-6/

Какие выплаты по закону не облагаются страховыми взносами в 2019 году

Что не подлежит обложению страховыми взносами?

Важной задачей бухгалтера каждого предприятия, особенно в ситуации перехода с 2019 года на налоговое администрирование страховых взносов, является четкое определение налогооблагаемой базы, с которой отчисляются обязательные платежу в госбюджет.

Существуют определенные законодательством правила, согласно которым производится начисление и уплата этих взносов в страховой и внебюджетный фонды. В стандартном случае при отсутствии у налогоплательщика каких-либо льгот он должен перечислять в Фонд соцстраха 2,9 процента, в Фонд обязательного медстрахования — 5,1 процента, в Пенсионный фонд — 22 процента.

При этом 422-й статье Налогового кодекса также устанавливается, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2019 году. Этот перечень важно учитывать при определении базы налогообложения.

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Общие нормативы

В соответствии с 420-й статьей НК для компаний, предпринимателей и физлиц, не имеющих статуса ИП, в качестве объекта исчисления страховых взносов выступают осуществляемые ими выплаты в пользу работников, предусмотренных установленными между ними трудовыми отношениями и условиями гражданско-правовых соглашений.

Для налогоплательщиков, не осуществляющих выплату каких-либо вознаграждений иным физлицам, предусмотрен фиксированный размер базы для уплаты взносов, сопряженный с МРОТ.

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

В случае осуществления в пользу работников неких выплат, прямо не предполагаемых условиями договора, отчисления страховых взносов с них все равно должны производиться, поскольку они имеют место в рамках существующих отношений трудового характера.

Какую отчетность нужно сдавать

Изменения в законодательстве обусловили необходимость для плательщиков взносов подавать отчет не только в различные фонды, но и в налоговую. Для этого внедрен единый расчет, предусматривающий ежеквартальную сдачу, который пришел на смену сразу нескольким ранее используемым формам.

Подача единого расчета в ИФНС должна осуществляться в течение первых тридцати дней следующего после отчетного периода месяца. При наличии в организации свыше 25 сотрудников расчет должен в обязательном порядке быть представлен в электронном формате, всем остальным достаточно стандартной подачи на бумаге.

Несмотря на ликвидацию форм РСВ-1 и 2, 4-ФСС и РВ-3, обязанность отчитываться перед фондами по-прежнему сохраняется.

При этом с 2019 года вводится ряд новшеств:

  • Срок подачи формы СЭВ-М увеличивается на пять дней, и теперь на ее предоставление отводятся первые пятнадцать дней после окончания предшествующего отчетного месяца.
  • Вводится новый отчет, требующий указания сведений о стаже и подаваемый не позже начала марта, следующего за отчетным годом.
  • Отчетность перед Фондом соцстраха сохраняется лишь по взносам, уплачиваемым на случай травм и профзаболеваний сотрудников. Эта отчетность подается в первые двадцать или двадцать пять дней идущего за отчетным месяца в зависимости от способа подачи (в бумажном или электронном формате).

Нюансы по объектам и доходам

Начисление страховых взносов в случае отсутствия объекта обложения не происходит. В отечественном Налоговом кодексе предусмотрены прямые случаи, когда необходимость начисления взносов отсутствует.

В частности, взносы не начисляются на доходы, полученные физлицом в виде оплаты в соответствии с договорами ГПХ, предметом которых является передача имущественных прав либо непосредственно имущества в пользование. Однако в эту категорию не следует включать те договора, которые являются объектом обложения, например, предусматривающие авторский заказ, приобретение лицензии и прочие.

Что касается обычной зарплаты, то уплата с нее страховых взносов не производится лишь при условии, что ее получают граждане иностранных государств или лица вообще не имеющие гражданства, если с ними имеются заключенные трудовые соглашения, и трудятся они в обособленных департаментах российских компаний за границей. Также это касается случаев заключения договоров на реализацию работ или неких услуг за пределами РФ.

Объект обложения страховыми взносами отсутствует в ситуации, когда осуществляется компенсация понесенных добровольцами расходов, если с ними заключены договоры гражданско-правового характера в соответствии с законом о благотворительной деятельности.

Проверка и возврат взносов

Проведение камеральных и выездных проверок, касающихся начисления и уплаты взносов, за исключением тех, которые касаются травматизма, с 2019 года перешло в категорию полномочий налоговой службы. Правила таких проверок аналогичны тем, которые используются для проверок в налоговой сфере.

Проверять затраты, понесенные предприятием в связи с обязательным соцстрахованием, по-прежнему будет Фонд соцстрахования.

Под контролем Пенсионного фонда остается лишь персонифицированная отчетность по форме СЭВ-М, а также требующие ежегодной подачи данные, касающиеся стажа. За страхователями сохранено право на получение возвратов по переплаченным взносам, однако ответственность за это теперь ложится на налоговую, а не на фонды.

Процедура возврата в целом будет совпадать с той, что имеет место при возврате налогов, при этом вводится новое условие, закрепленное в 78-й статье НК: возврат переплаченных пенсионных взносов будет невозможным в случае отражения их в персонифицированной отчетности и разнесения Пенсионным фондом по лицевым счетам.

Возврат лишних уплаченных сумм по взносам на травматизм будет осуществляться Фондом соцстрахования. Процедура совпадает с той, которая используется, когда дело касается других взносов.

Частные случаи

УвольнениеВ случае увольнения сотрудник предприятия получает некую компенсацию, размер которой, как правило, сопоставим с суммой получаемого им двухнедельного заработка. Взносы на выходные пособия не начисляются.

Повышение квалификацииНе предусмотрена уплата взносов с сумм, затраченных на профессиональную подготовку/переподготовку и повышение квалификации персонала, а также его обучение согласно профессиональным образовательным программам.

МатпомощьНа законодательном уровне установлены льготные виды матпомощи, выплата которой не предполагает начисления страховых взносов:

  • в связи с бедствием стихийного характера или иной ЧС террористическим актом для компенсации причиненного здоровью и имуществу вреда;
  • в связи с кончиной члена семьи сотрудника;
  • в связи с рождением или усыновлением ребенка (в пределах 50 тысяч рублей);
  • матпомощь работнику от работодателя в размере до 4 тысяч рублей в течение расчетного периода.

Компенсации командировки и прочие детали

В число подлежащих возмещению командировочных расходов входят:

  • средства на покупку билетов и топлива;
  • плата за аренду жилья;
  • иные траты сотрудника, разрешение на которые получено от работодателя.

Законодательно также установлено, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2019 году в связи с командировками:

  • затраты на проезд к и от места назначения;
  • комиссии, предусмотренные аэропортами за пользование их услугами;
  • арендная плата за номер или иное жилье на время командировки;
  • затраты, связанные с получением загранпаспорта или визы.

На выплачиваемую во время командировки зарплату взносы начисляются, поскольку она непосредственного отношения к командировочным расходам не имеет.

Не подлежат обложению страховыми взносами все выплаты, связанные с исполнением сотрудником его прямых трудовых обязанностей. В число исключений из этого правила входят надбавки за труд в особо тяжелых условиях, а также выплаты в иностранной валюте, аналогичные суточным, полагающиеся сотрудникам морских и воздушных судов, осуществляющих международные рейсы.

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами в 2019 году

База для начисления страховых взносов высчитывается путем вычитания из общей суммы выплат, имеющих отношение к объекту обложения, тех выплат, которые взносами не облагаются.

Определенные законодательством как необлагаемые страховыми взносами, а также не являющиеся объектом обложения, выплаты содержит таблица:

ВыплатаОснование для освобождения для начисления
Не причисляется к объектам обложенияЯвляется объектом, но не облагается
Зарплата и вознаграждение по договору гражданско-правового характера на предоставление услуг или выполнение работ иностранцев, временно находящихся на российской территорииДа
Средний заработок, который сохраняется за сотрудником, выполняющим функцию донораДа
Средний заработок, получаемый работником во время ухода за детьми с ограниченными возможностямиДа
Пособие, выплачиваемое в первые два дня болезни временно нетрудоспособнымДа
Выплачиваемая ежемесячно сумма компенсации матерям, которые до достижения ребенком трехлетнего возраста ухаживают за нимДа
Выплаты членам cовета директоровДа
Дивиденды собственникам предприятияДа
Выплаты бывшим сотрудникамДа
Компенсация за использование личного имущества работника в интересах работодателяДа
Арендная плата за использование имущества работника в интересах работодателяДа
Компенсация понесенных сотрудниками расходов в связи с разъездным характером деятельностиДа
Прибавка вахтенным рабочимДа
Суммы, которые выданы сотруднику
под отчет
Да
Возмещение переплаты по авансовому отчету сотрудникаДа

Источник: http://buhuchetpro.ru/kakie-vyplaty-ne-oblagajutsja-strahovymi-vznosami/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.