+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Что такое акцизный налог?

Содержание

Что такое акциз простыми словами: к какому виду налогов относится и для чего нужен – порядок исчисления и сроки уплаты

Что такое акцизный налог?

Кто-то чаще, а кто-то реже, но все граждане России бывают в продуктовых магазинах и хотя бы раз, но обращали внимание на небольшой «сторонний» стикер, наклеенный на бутыль со спиртным напитком или на упаковку сигарет. Он называется акцизной маркой или акцизом, и увидеть его можно не только на этих двух категориях товаров. Поэтому стоит разобраться, что такое акциз и когда он применяется.

В данной статье постараемся вместе разобраться, что это такое и для чего используют, а также рассмотрим специфику и особенности.

Что такое акциз

Государственная налоговая система характеризуется наличием различных видов обложения и способов взимания того или иного налога. Одни собираются напрямую с плательщиков, в то время как другие государство получает с населения опосредовано.

Акцизы относятся именно к последней категории, то есть они являются таким видом налоговых платежей, которые государственная власть официально накладывает на производителя отдельных видов продукции, при этом позволяя им добавлять его в расчёт стоимости единицы товара. Другими словами, это часть цены, которую в итоге платит потребитель. Встреченный же в магазине на этикетке или крыше стикер акцизной марки как раз и является показателем того, что данная категория продукции облагается этим видом налога.

Акцизы на отдельные группы товаров являются опосредованным налогом, взимаемым с населения

Это важно! Государственное регулирование в налоговом администрировании акциза также является опосредованным – через Налоговый кодекс оно устанавливает только ставки налога по ряду критериев, а расчёт конечной суммы выплаты и учёт подакцизных товаров, включая введение ценовой надбавки, производители ведут самостоятельно.

Для чего он нужен

С точки зрения налоговой политики Российской Федерации, акцизы собираются не под какие-то конкретные цели или для реализации проектов в определённой сфере деятельности на какой-то ограниченный временными рамками срок. С этой точки зрения цель его взимания – наполнение бюджета страны, средства из которого будут распределяться, исходя из общего бюджетного правила и экономической ситуации, в которой находится государство.

В то же время, как мы увидим далее из категорий облагаемой акцизным сбором продукции, это своего рода «налог на излишества» или, иначе говоря, «штраф за вредность». Дело в том, что взимается акцизный налог с производителей и продавцов:

  • Товаров массового потребления, непосредственно оказывающих вред здоровью граждан;
  • Видов продукции, пагубно влияющей на окружающую граждан среду и наносящих вред их здоровью опосредованно.

Акцизы накладывают на товары, приносящие вред человеку или экологии

Таким образом, хотя издать прямой запрет на выпуск таких изделий нельзя, да и просто не выгодно, власти компенсируют негативное влияние этой продукции на население «рублём» – ведь уплаченная производителем сумма налога через цену будет фактически перенесена на покупателя или конечного потребителя того или иного подакцизного товара.

К какому виду налогов относятся

Вторая часть Налогового кодекса РФ определяет акцизы в качестве федеральных налогов, то есть их сбор осуществляется в общегосударственный бюджет. Также на уровне федерации определяются и ставки по категориям подакцизных товаров.

Как уже отмечалось выше, акцизы – налог нецелевой и регулируемый. То есть при планировании бюджета суммы, полученные от взимания этого вида налогообложения, могут распределяться на различные мероприятия и программы как общефедерального, так и регионального уровня.

По составу выплачиваемых его лиц в юридической науке до сих пор идет дискуссия. Формально согласно НК (ст. 179) плательщиками акциза являются:

  • Юридические лица – организации и индивидуальные предприниматели;
  • Иные лица и юридические формы организации, деятельность которых связана с подакцизными видами продукции, которая облагается исходя из норм, предусмотренных в кодексе;
  • Физические лица или организации, если они перевозят подакцизные товары с или на таможенную территорию ЕАЭС.

То есть в случае если юридическое лицо производит, продаёт или иным способом реализует подакцизную продукцию, оно и становится прямым налогоплательщиком акциза, рассчитывая, исходя из ставок, его сумму и выплачивая её государству.

Юридические лица и организации являются формальными плательщиками налога

В то же время, так как по определению плательщик включает акциз в цену своей продукции, фактически он распределяет отданную им в бюджет государства сумму налога между покупателями. Опосредованно именно на них ложится налоговое бремя, что и позволяет отнести акциз не к прямому, но к косвенному типу налогов.

На какие товары действует в России

Как и ставки для расчёта начисления акцизных выплат, перечень подлежащих обложению товаров установлен и может уточняться только федеральным профильным министерством. Причём изменения его вносятся правительством в качестве ФЗ и должны пройти все чтения в Государственной Думе и Совете Федерации.

Список товарных позиций отражён в 181 статье НК РФ. Согласно ему, к акцизным относятся:

  1. Этиловый спирт из различных видов сырья. Под определение попадают сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырьё для виски.
  2. Продукция, содержащая не менее 9-ти процентов этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной (в растворах, эмульсиях, суспензиях и т. п.), а именно: лекарственная и ветеринарная продукция (ёмкостью до 100 мл), косметические и парфюмерные изделия (в различных ёмкостях и соответствующим содержанием спирта).
  3. Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей
  4. Сусло (включая фруктовое и пивное) и иные виноматериалы.
  5. Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Перечень пищевой продукции (например, конфеты с алкоголем) сюда не входит.
  6. Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием.
  7. Гражданские легковые автомобили и мотоциклы.
  8. Бензин автомобильный.
  9. Дизтопливо и сопутствующие масла (включая высоковязкие) и продукты их переработки.
  10. Продукты фракционной нефтепереработки (включая продукты переработки: прямогонных бензинов, циклогексана, газоконденсата, автомобильного бензина).
  11. Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой.
  12. Авиационный керосин и дизельное топливо.
  13. Бензол, параксилол и ортоксилол.
  14. Нефтяное и газовое сырьё, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ.
  15. Электронные сигаретные устройства, включая аэрозолевые, дымопродуцирующие и паровые.
  16. Никотиносодержащие жидкости.

Алкогольная продукция входит в перечень акцизной продукции

Это важно! Отметим, что объектом налогообложения при этом, согласно законодательству, являются не сами перечисленные товары, но целый комплекс осуществляемых с ними операций (ст. 182 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты

Из указанного выше следует, что расчёт прямой налоговой нагрузки по соответствующим операциям с подакцизными товарами субъекты налогообложения производят самостоятельно, исходя из видов товарной продукции, с которыми они работают.

Вид товара определяет, каким образом формируется сумма налоговой выплаты, то есть ставка какого типа будет применяться, каково будет её расчётное значение, и по какой формуле высчитывается налог.

Ставки акцизов (или тарифные ставки) с определённой долей условности можно подразделить на:

  • Твёрдые – это фиксированные суммы в рублях, которые накладываются на каждую единицу расчётной налоговой базы облагаемой продукции;
  • Комбинированные – это высчитываемые ставки, которые имеют внутри формулы как фиксированный показатель, так и различные меняющиеся коэффициенты;
  • Адвалорные – ставки в процентах, которые высчитываются по показателю стоимости подакцизной продукции определённого вида.

Это важно! Согласно налоговому законодательству (НК, статья 193) в Российской Федерации действуют первые два вида ставок, причём в комбинированную входят и элементы адвалорных расчётов, которые в чистом виде в российской практике не применяются.

Также на отдельные виды товаров действует ряд налоговых послаблений в виде вычетов (статьи 200 и 201) или исключений на тех или иных условиях деятельности (статьи 183–186.1).

С основными акцизными ставками на 2019–2021 год можно ознакомиться в последней редакции НК РФ. Ряд из них приведём далее:

Наименование продукцииСтавка акциза (в % и (или) руб. за единицу исчисления)
До 31 декабря 2019 г.До 31 декабря 2020 г.До 31 декабря 2021 г.
Вина и иные напитки, не имеющие географического защищенного наименования, например: Шампань18 руб. за 1 л.19 руб. за 1 л.20 руб. за 1 л.
Пиво и изготавливаемые на его основе напитки, содержащее от 0,5 до 8,6% спирта.21 руб. за 1 л.22 руб. за 1 л.23 руб. за 1 л.
Сигареты, папиросы1890 руб. за 1000 шт + 14,5% (от розничной цены). Но не менее 2 568 руб. за партию из 1000 шт.1966 руб. за 1000 шт + 14,5% (от розничной цены). Но не менее 2671 руб. за 1000 шт.2045 руб. за 1 000 шт. + 14,5% (от розничной цены). Но не менее 2778 руб. за 1000 шт.
Автомобили с двигателем свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) мощности454 руб. на 0,75 кВт (1 л. с.)472 руб. на 0,75 кВт (1 л. с.)491 руб. на 0,75 кВт (1 л. с.)
Автобензин 5 класса12314 руб. за 1 т.12752 руб. за 1 т.13262 руб. за 1 т.

Как исчисляется акциз

Уже из примеров в таблице можно увидеть, что денежный эквивалент накладывается на ту или иную единицу подакцизной продукции, то есть налоговую базу, исчисляемую в килограммах, литрах, тоннах, 1000 штук или киловаттах. Это касается твёрдых тарифных ставок, исходя, таким образом, из объёма реализуемых тем или иным способом товаров.

В качестве примера рассмотрим, как осуществляется начисление на реализацию партии пива и сколько в результате заплатит пивоваренный завод.

Примем за условие, что завод за месяц реализовал партию в 200 000 бутылок пива объёмом по 0,5 л.

Для расчёта налога на одну единицу используется следующая формула: Н = НБ х СтАт, где Н – налог, НБ – налоговая база (по объёму в литрах), СтАт – ставка акцизного обложения.

Смотрим в таблице размер ставки: он составляет для пива 23 руб. за 1 л.

Так как ставка рассчитывается за один литр, пересчитываем количество бутылок на литры, чтобы получить налоговую базу: НБ = 200000 х 0,5 = 100000 л.

Вносим цифры в формулу: НБ = 100000, СтАт = 23.

Н = 100000 х 23 = 2300000 руб.

Получаем, что пивоваренный завод в качестве прямого налогоплательщика заплатит в бюджет 2 300 000 руб. акцизного налога.

Производство и продажа пива и другой алкогольной продукции приносят немалый доход в казну государства

Если же подакцизный товар подпадает по комбинированную ставку, как например сигареты или сигары, то в сумму налога будет включён не только твёрдый тариф по налоговой базе, но и определённая государством процентная ставка, высчитываемая от цены розничной реализации одной штуки продукции. В этом случае с определённой условностью формулу можно представить следующим образом:

Н = НБ х СтАт + МрП х П.

Добавленные в формулу данные: МрП – максимальная розничная цена продажи, П – процентный показатель, который устанавливает государство.

В какие сроки предоставляется отчётность

Предоставление отчётности по акцизам и сроки её подачи также регулируются Налоговым кодексом РФ и отличаются в зависимости от совершаемых с облагаемыми акцизом товарами операций. Подробную информацию можно найти в статье 204. Основные же даты подачи сведений – не позже 25, (иногда 15-го) числа месяца, наступающего после истекшего налогового периода.

Также данная статья конкретизирует место и субъектный состав лиц, которые должны произвести тот или иной вид оплаты акцизного налога.

Отдельными статьями оговариваются различные варианты оплаты акцизов, их сроки и иные особенности, например, это касается авансовых платежей по акцизам.

Отчётность по акцизам производится в установленные сроки

Таким образом, рассмотрев в статье только общие сведения об акцизном налогообложении, следует понимать, что данная категория налогов – актуальный и востребованный любым государством механизм наполнения казны.

Гибкость при начислении и широкий перечень товарных позиций, которые могут подпадать под действие акциза, обеспечивает властям простор для его применения, а относительная простота расчётов гарантирует удобство взимания и администрирования, уменьшая коррупционные риски.

Источник: https://ipexperts.ru/voprosy/chto-takoe-akciz.html

Что такое акцизный налог?

Что такое акцизный налог?

Акцизный налог представляет собой своеобразную надбавку к цене, величина которой не связана с затратами на производство товара. К какой налоговой группе относится акциз, в какие бюджеты поступает, а также об иных тонкостях «акцизного» налогообложения узнайте из нашего материала.

Акциз — это налог или сбор?

Группа налогов, к которой относится акциз: это прямой или косвенный налог?

Что включается в систему косвенных налогов государства кроме акцизов

Каким налогом является акциз и в какой пропорции акцизы относятся к разным видам бюджетов РФ

Особенности акцизного налогообложения в 2016 году и к каким нововведениям готовиться в 2017-м

В чем особенности «акцизного» налогообложения следующих товарных групп

Итоги

Акциз — это налог или сбор?

Для ответа на данный вопрос воспользуемся ст. 8 НК РФ, дающей расшифровку понятий «налог» и «сбор».

Налог обладает следующими признаками:

  • обязательность,
  • индивидуальность,
  • безвозмездность,
  • государственно-финансовая направленность налогового платежа.

Широкий спектр информации о налогах получите с помощью подготовленных специалистами нашего сайта материалов:

«Земельный налог в 2016–2017 годах — льготы, расчет, ставки»;

«Водный налог в 2016–2017 годах — сроки и порядок уплаты, ставки»;

«Транспортный налог: общие положения и особенности»;

«Налог на имущество организаций — ставки, период и др.».

Сбор характеризуется следующими отличительными признаками:

  • обязательность;
  • его уплата является одним из условий совершения госорганами юридически значимых действий (в том числе по предоставлению определенных прав или выдаче лицензий) либо обусловлена осуществлением отдельных видов предпринимательской деятельности.

Об одном из видов налоговых сборов расскажут статьи, размещенные на нашем сайте в разделе «Торговый сбор в 2016–2017 годах — КБК, сроки и порядок уплаты».

По положениям п. 1 ст. 179 НК РФ плательщиками акцизов признаются фирмы и ИП. При этом вид их деятельности при уплате акцизов значения не имеет — главенствующую роль здесь играет вид операций с подакцизными товарами.

Какие товары попадают в разряд подакцизных — см. в материале «Что относится к подакцизным товарам — перечень 2015?».

Таким образом, исходя из терминологии НК РФ, акцизы это налоги. Определив акциз как один из видов налогов в налоговой системе РФ, возникает следующий вопрос: акциз это какой налог и в какую группу налогов включается? Об этом узнайте из следующего раздела.

Группа налогов, к которой относится акциз: это прямой или косвенный налог?

Чтобы определить, к какой группе налогов относятся акцизы, детализируем свойства прямых и косвенных налогов.

Основной признак, по которому налоги подразделяются на прямые и косвенные — метод их взимания. При этом налог относится к группе:

  • прямых — если он установлен непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, пользование и владение которым обосновывает налогообложение (налог на прибыль, имущество и др.);
  • косвенных — если представляет собой надбавку к цене товара (работы, услуги), оплата которой перекладывается на потребителя. Субъектом прямого налога выступает продавец товара, при этом его фактическим плательщиком является потребитель.

Акцизы относятся к группе косвенных налогов, одним из отличительных признаков которых является регулирование потребления тех или иных видов товаров. При этом «одногруппники» акциза — налоги, попавшие в группу косвенных налогов несмотря на свою принадлежность к указанной группе, имеют свои задачи и свойства — об этом в следующем разделе.

Подробности о прямых и косвенных налогах см. в статье «Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?».

Что включается в систему косвенных налогов государства кроме акцизов

Остановимся на 2 основных налогах, входящих вместе с акцизами в группу косвенных, — НДС и таможенных пошлинах.

При сравнении акцизов с НДС можно отметить различающие их признаки, например:

  • индивидуализация ставок — по акцизам устанавливаются ставки в разных размерах на конкретные группы операций или подакцизных товаров, при этом ставки НДС ограничены тремя значениями (0, 10 и 18%) и применяются к широкому спектру товаров (работ, услуг);
  • виды налоговых ставок — для акцизов могут применяться твердые, адвалорные и комбинированные ставки, тогда как НДС устанавливается всегда только в % от налоговой базы;
  • отношение к процессу производства — акцизы не имеют отношения к издержкам производства и никак от них не зависят, а НДС взимается от формируемой на каждом этапе производства любого товара (работы, услуги) стоимости;
  • иные отличительные признаки.

Сравнение акцизов с таможенными платежами показывает, что в отличие от НДС таможенные пошлины схожи с акцизами по индивидуализации ставок, но зависят не только от вида товара (ввозимого, вывозимого или перемещаемого через территорию РФ), но и от страны выпуска и специфических условий, устанавливаемых межгосударственными договорами.

Каким налогом является акциз и в какой пропорции акцизы относятся к разным видам бюджетов РФ

Чтобы разобраться, к какому виду налогов относятся акцизы, воспользуемся схемой:

Акцизы относятся к налогам группы «федеральные налоги»и по отдельным объектам налогообложения и подакцизным товарам подлежат зачислению:

  • полностью в бюджет РФ (по автомобилям, табаку, спирту этиловому и др.);
  • частично в бюджет РФ и бюджеты субъектов (моторные масла, автомобильный бензин и др.);
  • полностью в бюджет субъектов РФ (на топливо печное бытовое, алкоголь крепостью менее 9% и др.).

С особенностями структуры налоговых систем разных стран вас познакомят размещенные на нашем портале статьи:

«Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура»;

«Налоговая система США и других зарубежных стран».

Особенности акцизного налогообложения в 2016 году и к каким нововведениям готовиться в 2017-м

Акцизный налог 2016 не особо отличался от предыдущих лет по разновидности объектов налогообложения и видам подакцизных товаров.

В группу подлежащих обложению акцизами в 2016 году вошли такие виды товаров, как алкоголь, табак, легковые автомобили и ряд других.

Ставки акциза по отдельным товарам остались на уровне предыдущего периода, на другие — выросли (к примеру, на пиво, вино, медовуху).

Как в 2016 году изменялись акцизы на бензин — в материале «Снова выросли акцизы на топливо».

Кроме того, 2016 год ознаменовался введением новых «акцизных» деклараций.

О внесении изменений в используемые налогоплательщиком электронные сервисы заполнения налоговой отчетности по акцизам — в сообщении «Программа «Налогоплательщик» обновлена».

В 2017 году акцизы ждет ежегодная индексация по отдельным группам подакцизных товаров. Под главным прицелом — алкоголь и табак.

С акцизными планами государства вас познакомит сообщение «Депутаты обсудили повышение акцизов».

Кроме того, список подакцизных товаров с 2017 года дополнился новыми объектами. Например, под «акцизное» обложение попали электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Какие еще товары могут пополнить список подакцизных — см. сообщение «Спирт для производства косметики, бытовой химии и медицинских товаров хотят обложить акцизами».

В чем особенности «акцизного» налогообложения следующих товарных групп

Рассмотрим отдельные нюансы обложения акцизами самых распространенных подакцизных товаров — табака и алкоголя.

Табачные изделия

Среди основных характерных особенностей «табачного» акциза:

  • законодательно установленное нижнее пограничное значение суммы начисленного акциза;
  • присутствие в расчете термина «расчетная цена», не свойственная другим видам подакцизных товаров;
  • применение комбинированной акцизной ставки;
  • учет при расчете «табачного» акциза связан с понятиями «минимальная цена» и «максимальная цена», применение которых контролируется налоговиками.

Как указанные нюансы влияют на конечную сумму «табачного» акциза — узнайте из материала «Какая ставка акциза установлена на табачную продукцию?».

Алкоголь

У «алкогольных» акцизов своеобразный набор отличительных свойств. Например:

  • ставка акциза находится в непосредственной взаимосвязи с уровнем крепости алкоголя (наименьшая ставка у безалкогольных напитков, наибольшая — у крепкого горячительного);
  • усложненная процедура документального обеспечения акцизного налогообложения (особые требования к объединенным банковским гарантиям и др.);
  • модернизированная система определения налоговой базы — с 2017 года налоговую базу по алкоголю необходимо сравнивать с объемом реализованного алкоголя по данным единой информационной госсистемы (ЕГАИС), и при наличии расхождений «алкогольной» базы по данным налогоплательщика в меньшую сторону в сравнении с информацией ЕГАИС расчет акциза производится исходя из зафиксированного ЕГАИС объема;
  • иные особенности.

Дополнительные меры Правительства по повышению «алкогольных» акцизов — см. в сообщении «Акцизы на игристые вина могут поднять».

Итоги

Акциз как вид налога является федеральным в общей налоговой системе РФ и относится к группе косвенных налогов. С помощью регулирования акцизных ставок государство корректирует потребление определенных видов товаров.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/akcizy/chto_takoe_akciznyj_nalog/

Что такое акцизный налог и какие товары им облагаются

Что такое акцизный налог?

При покупке некоторых товаров, например, водки или сигарет, у покупателей может возникнуть вопрос: «Что такое акциз и почему его нужно платить?».

Несмотря на то, что акциз не выделяется из общей цены, можно заметить, что часть товара имеет большую стоимость именно из-за него.

  • Что такое акциз
  • Акцизный налог (сбор)
  • Что такое подакцизные товары
  • На что акцизный налог не устанавливается

Акцизный налог (сбор)

Это сумма, которую перечисляет в бюджет предприниматели при работе с определенными продуктами.

К таким лицам относятся и российские, и иностранные компании, если те продают или изготавливают товар на территории России.

Существует несколько вариантов начисления суммы сбора:

  1. Адвалорная ставка: это процент от стоимости товара. Сегодня не применяется.
  2. Твердая ставка: это определенная сумма, которую нужно заплатить за некоторое количество товара. Например, за литр шампанских вин в 2018 году необходимо заплатить 36 рублей. Твердая ставка не применяется для сигарет и папирос. Для вычисления суммы необходимо перевести количество продукции в применяемое измерение товара (например, вычислить, сколько литров алкоголя в бутылках по 0,5 или 0,75 литра) и умножить на ставку.
  3. Комбинированная ставка: применяется для табачной продукции. Представляет собой смесь из двух первых ставок. Например, на папиросы в 2018 году действует твердая ставка (1562 рубля за каждую тысячу штук) + 14,5% от максимальной розничной стоимости. Последнее значение должно быть не меньше 2123 рублей за тысячу штук.

Для вычисления необходимо вычислить полную стоимость товара (умножить розничную стоимость на количество товара) и умножить на процент. После вычислить твердую ставку и сложить оба числа.

Статья 200 Налогового Кодекса предусматривает возможность уменьшить сумму сбора: например, если товар привезен из-за рубежа, но с территории страны-участницы Таможенного союза.

Также ставки могут меняться в зависимости от конкретного вида продукции: например, на топливо более высокого качества действует меньшая ставка.

Оплата должна производиться до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. В сумму должны быть включены все реализованные товары. Аванс оплачивается до 15 числа. Оплата проходит по месту производства.

Важно знать: лица, выплачивающие акциз, не могут перейти на упрощенную систему – выплачивать акцизы им придется по общей системе.

Помимо выплаты налога юридические лица обязаны приобрести акцизные марки для сигарет и алкоголя. Это специальные бумажные наклейки, которые демонстрируют легальность товара – без них продавать продукцию нельзя. Стоимость марок составляет 150 рублей за тысячу штук (без учета НДС).

Что такое подакцизные товары

Это продукция, за которую положено заплатить акцизный налог.

Его обязаны платить лица за совершение операции с продуктами, которые попадают под действие налоговой статьи (их список приведен ниже).

Подакцизными товарами считаются:

  1. Этиловый и коньячный спирт вне зависимости от сырья, а также любые спиртосодержащие продукты с долей спирта более 9%, кроме алкоголя.
  2. Алкогольная продукция с содержанием спирта более 0,5%.
  3. Сигареты и другая табачная продукция.
  4. Легковые автомобили, мотоциклы мощностью более 150 л. с.
  5. Автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, масла для дизельных и карбюраторных двигателей.

Примите к сведению: с 2013 года в список включено бытовое топливо для розжига печей.

Также налог устанавливается на следующие операции, связанные с акцизными товарами:

  1. Продажа продуктов на территории РФ, а также реализация переданных конфискованных по решению суда товаров и ввоз продукции.
  2. Передача производителем акцизных товаров другим лицам для продажи или дальнейшей переработки до неакцизных. Исключение является этиловый спирт и прямогонный бензин.
  3. Передача для своих нужд или в качестве взноса в капитал организации, товарищество или кооператив. Также заплатить придется, если при выходе гражданина из организации, его долю вернут в подакцизном товаре.
  4. Передача продукции для переработки на давальческой основе.
  5. Получение прямогонного бензина и этилового спирта при наличии свидетельства на их производство.

На что акцизный налог не устанавливается

Акцизом не облагаются следующие товары:

  1. Лекарства, прошедшие регистрацию и внесенные в реестр лекарственных средств. Сюда же входят препараты, изготавливаемые самими аптеками по рецептам.
  2. Лекарственные препараты для животных, если они прошли регистрацию, включены в реестр, разработаны на территории России и продаются в емкостях не более 100 мл.
  3. Отходы, которые пойдут на дальнейшую переработку или будут использованы в технических целях.
  4. Отходы, которые образовались при производстве этилового спирта из продуктов или ликероводочных изделий.
  5. Парфюмерия и косметика, подходящая под следующие требования:
    • доля этилового спирта не должна превышать 80%, объем – 100 мл;
    • доля этилового спирта составляет 90%, объем – до 100 мл, также на упаковке имеется пульверизатор (духи);
    • доля этилового спирта не превышает 90%, объем – до 3 мл.

Также от обложения освобождены следующие операции с подакцизными товарами:

  1. Передача между отделениями одной организации для производства других подакцизных товаров, если те не являются самостоятельными налогоплательщиками.
  2. Экспорт за пределами РФ.
  3. Первичная реализация товаров, переданных в пользу государства: сюда входят конфискованные или бесхозные вещи.

Акциз – это косвенный налог на определенные группы продуктов (алкоголь, сигареты, автомобили и бензин), который позволяет государству значительно пополнять казну. Также наличие акцизной марки позволяет выявить подделку: марки могут получить только производители, которые выпускают товар в надлежащих условиях и платят налоги.

Смотрите видео, в котором подробно разъясняется, что такое акциз:

Внимание!

В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://sovetnik.guru/nalogovoe-pravo/aktsiz.html

Что такое акциз – виды, налоги

Что такое акцизный налог?

Каждый бизнесмен сталкивается по роду своей деятельности с акцизным товаром. Что такое акциз ─ не прямой налог (косвенный), который платит производитель акцизного товара. Этот вид налогового сбора влияет на ценовую политику производителей определенного вида продукции.

Косвенный налог (акциз) берется с предпринимателей, которые производят или осуществляют операции с группой товаров определенной номенклатуры (табак, бензин, алкоголь, другие товары), включая перевозки его за границу.

Как классифицировать акциз

Специалисты классифицируют косвенный налог по следующим признакам, которые определяют что такое акциз, это:

  1. Какая степень управления и принадлежности к власти, ─ федеральный налоговый сбор.

  2. Какая принадлежность уплаты с деятельности, ─ платежи предпринимателей и юридического лица.

  3. По характеристикам применения, ─ нецелевой платеж, имеет общее назначение, иными словами средства, полученные от этого сбора, не привязаны к определенным мероприятиям.

  4. Способ взимания, ─ косвенный налог.

  5. Как облагается налог, ─ ответственность уплаты возложена на предпринимателя.

  6. Кто имеет право пользоваться налоговыми сборами, ─ могут зачислять на региональный бюджет, также как и на федеральный бюджет.

Существует механизм, при помощи которого происходит определение суммы акциза и его уплаты, когда проводится операция с товаром подакцизной номенклатуры, включая этот налоговый сбор в стоимость продукции.

Иными словами, каждый субъект принимающий участие в операциях с подакцизной продукцией делает расчет косвенного налога, который надо заплатить в бюджет, когда продукция реализуется от производителя продавцу, эту функцию он ему передает. Конечный потребитель акцизного товара (покупатель) несет всю тяжесть акцизного сбора. Специалисты утверждают, что таким образом влияя на стоимость продукции, можно регулировать ее потребление покупателем.

Что такое подакцизный товар

Что такое акцизы ─ определение косвенного налога, который взимается с определенных групп товаров, к которым относятся:

  • продукция, содержащая спирт;

  • алкогольные напитки;

  • слабоалкогольные напитки (пиво);

  • сигареты, табак;

  • бензин для автомобилей;

  • моторные масла;

  • дизельное топливо;

  • автомашины.

В РФ НК освобождает некоторые виды продукции от уплаты акцизного сбора, это:

Товар, подлежащий косвенному налогу

Когда с продукции не взимается акцизный сбор

Препараты, содержащие спирт, медицинского значения.

Лекарства, входящие в Госреестр препаратов медицинского применения.

Препараты, имеющие в своем составе спирт, для ветеринарных услуг.

Когда препараты в Госреестре ветеринарной службы, емкостью не больше 100 миллилитров.

Парфюмерия.

Когда доля этилового спирта не превышает 90%, это:

  • емкость до 100 миллилитров;

  • наличие разбрызгивающего наконечника (пульверизатор).

Когда продукт находится в емкости не больше 100 миллилитров, содержание спирта не превышает 80%.

Отходы производства.

Когда они подлежат переработке или применению в технических целях.

Когда отходы получаются из продукции производства спиртосодержащих напитков.

Когда соблюдены все нормативные документы.

Кто платит акциз

Что такое акцизные сборы ─ непрямой налог, который платит предприниматель, проведя действия с группой товаров подлежащему акцизному обложению внутри РФ, а также через ее границу.

Статьей №179 НК устанавливается обязанность предпринимателя по уплате акцизного сбора с того момента, когда начинается операция с подакцизным товаром.

Эта статья распространяется на все экономические объекты, включая иностранных бизнесменов.

Обязанность платить акцизный сбор с отдельной подакцизной продукции имеет свои особенности, так признаются налогоплательщиками сбора непосредственные производители бензина, а также продукции нефтехимической отрасли.

Что является объектом налогового обложения

В России объект налогообложения определяется статьей №182 НК, в которой указаны операции с подакцизной продукцией, а именно:

  • когда товар реализуется в России;

  • получение для реализации подакцизной продукции;

  • оприходование и передача товара по давальческому договору;

  • перемещение продукции подлежащей акцизному сбору через таможню РФ.

В данной статье отражается ответственность налогоплательщика, когда передаются права собственности на подакцизную продукцию за определенную плату, а также безвозмездно или по натуральной оплате. Операции, которые признаются объектами налогового обложения в России:

  1. Когда продукция подлежащая акцизному сбору изготовлена из давальческого сырья и передается владельцу сырья, или же другим юридическим лицам.

  2. Когда в одной организации продукция подакцизного значения передается в другое подразделение для производства товара, не подлежащего акцизному сбору.

  3. Когда подакцизная продукция используется в собственных нуждах.

  4. Передача товара подлежащего акцизному сбору на переработку в качестве сырья по давальческому договору.

  5. Другие пункты статьи №182 НК.

Свидетельства на деятельность с подакцизным товаром организации получают добровольно. Этот документ не является запрещающим или разрешающим для ведения деятельности предприятием. Он является основанием для производства исчислений акцизного сбора. Разрешение на работу дает только лицензия.

Какие операции освобождаются от акциза

Рассматривая, что такое акцизный налог можно заметить, что статьей №183 НК группа продукции этого налога может быть от него освобождена в ходе операций, а именно:

  • когда продукция экспортируется;

  • в случае передачи в рамках одной компании подакцизной продукции в другое подразделение этой же компании для изготовления другого акцизного товара;

  • когда проводится реализация акцизного товара как конфискат, а также продукции этой группы, от которой производитель отказался в пользу государства;

  • в случае отказа от ввозимого через таможню РФ подакцизного товара, который происходит в пользу государства, продукция, находящаяся в специальной экономической портовой зоне.

Статья №184, пункт 2 НК освобождает плательщика налогов от акцизного налога, когда он выполняет операции:

  • вывоз продукции на экспорт через таможню РФ;

  • ввоз акцизного товара в специальную портовую экономическую зону.

Предприниматель для освобождения от акцизного налога должен предоставляет в этом случае банковские поручительные документы (гарантию), а также документы, указывающие, что был экспорт продукции, а именно:

  • оригинал и копии контрактов о поставке подакцизной продукции с контрагентом;

  • документы, подтверждающие поступление в банк от операции конкретной выручки;

  • таможенную декларацию на груз;

  • оригинал и копии транспортных документов, в которых стоит отметка таможни про вывоз продукции.

Какие существуют акцизные ставки

Весь подакцизный товар на территории РФ имеет единые ставки, которые специалисты делят на две группы, это:

  1. Твердая ставка, это когда устанавливается полная величина на единицу продукции налоговой базы. За единицу базы берутся: тонна нефтехимической продукции, литр пищевого спирта, другие величины.

  2. Комбинированная ставка, она состоит из твердой ставки и к ней расчетной стоимости продукции.

Ставка может подвергаться дифференцированию в отдельных видах товара. В бензиновой отрасли это происходит по наименованию (марке) топлива для авто, когда ставка понижается при увеличении качества продукции.

Твердые ставки также могут индексироваться, когда проводиться анализ потребительского спроса на продукцию и ее стоимость.

Некоторые виды подакцизного товара имеют специальную маркировку (алкоголь, сигареты), это либо федеральная марка или акцизная марка. Марка несет еще и функцию торговли легальной продукцией. Ввезенные сигареты на территорию РФ обязательны к маркировке для их реализации. Стоимость марки составляет, ─ 150 рублей за 1000 штук, без учета НДС.

Вся алкогольная продукция, в которой этилового спирта свыше 9% от объема готового изделия маркируется в установленном порядке, а именно:

  • все что выпущено в России, кроме напитков на экспорт маркируются федеральными марками, которые покупаются предприятиями имеющими право на этот вид деятельности в государственных органах, установленных правительством РФ;

  • весь алкоголь, ввозимый в Россию, маркируется акцизной маркой, которая покупается в таможенных организациях с правом деятельности импорта этой продукции.

На территории России не допускается, ни какая другая маркировка продукции этой группы.

Продукция алкогольной группы, произведенная на территории РФ, маркируется федеральной маркой, а вся импортная продукция акцизной маркой.

Как определяется налоговая акцизная база

Что такое акциз ─ вид налога на определенную группу продукции, когда по каждому ее виду определяется налоговая база. В законодательстве это отражается статьей №187 НК по установленным ставкам, это:

  1. Объем реализованной продукции по комбинированным ставкам (твердые, и специфические ставки).

  2. От стоимости проданного объема акцизного товара, и исчисленный акциз от их стоимости, без учета НДС.

  3. Как переданный товар к реализации и исчисленный акцизный сбор от средней стоимости товара по итогам прошлого налогового периода, или же по цене рынка, НДС не учитывается.

  4. От стоимости фактически проданной продукции подлежащей акцизному сбору по максимальной стоимости.

Когда применяется комбинированная ставка для исчисления акцизной базы на отдельную категорию продукции (сигареты) пользуются предполагаемой (расчетной) стоимостью, которая определяется умножением максимальной цены в рознице, на количество продукции реализованной за налоговый период.

Максимальная розничная стоимость продукции, ─ цена, свыше которой не допускается продажа товара покупателю.

Когда плательщик акцизного налога проводит операции по двум видам налоговых ставок, он должен вести раздельный учет, если это не соблюдается, с него будет взиматься максимальная налоговая ставка на продукцию реализации.

Источник: http://business-ideal.ru/chto-takoe-akciz

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.