+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Что такое незаконное возмещение НДС и какая за это ответственность?

Содержание

Незаконное возмещение ндс

Что такое незаконное возмещение НДС и какая за это ответственность?

В связи с нехваткой в бюджете денежных средств резко активизировалась деятельность налоговиков и правоохранительных органов по собираемости обязательных платежей.

Если раньше к проверкам по возмещению НДС было придирчивое отношение, то теперь налоговики норовят отказать в возврате налога без веских на то оснований.

При этом решение об отказе в возмещении НДС может послужить основанием для возбуждения уголовного дела.

когда о хищении бюджетных средств никто и не помышлял. С другой стороны многие клерки, бухгалтеры, директора работают только с документами, иногда не видя реальной картины происходящего движения товара.

Что это незаконное возмещение НДС

  • По продавцам товаров часто производятся запросы на проведение встречных проверок из инспекций других регионов.
  • Предприятие регулярно производит возмещение НДС из бюджета при отсутствии покупок дорогостоящего оборудования и ведения строительства для собственных нужд.
  • Разница отгрузки и себестоимости товара, взятой за определенный длительный период, например, годовой срок, умноженная на 18 %, не приближается к уплаченному НДС за период.
  • Производить отгрузку товаров по стоимости, превышающей рыночную цену.
  • Разрешение права на регистрацию нескольких компаний одним физическим лицом.Эти лица, подписавшие подготовленные для них документы, могут и не подозревать, что стали вовлеченными в схему незаконного возврата НДС. При вызовах в органы старшие партнеры начнут убеждают, что все обойдется, а работник даже уже и не помнит, что подписывал.
  • Отсутствие четких требований и наличия объединенных проверок налоговый, таможенных и правоохранительных органов.
  • Возможность проведения вычета после осуществления авансового платежа.

Что такое незаконное возмещение НДС и какая за это ответственность?

Незаконное возмещение НДС— широкое понятие, рамки которого постепенно сужаются в связи с новыми поправками, вносимыми в НК РФ.

Согласно им, право на вычет имеет любой налогоплательщик, который является плательщиком НДС, но чтобы этим правом воспользоваться, необходимо: иметь оформленный в соответствии с действующим законодательством счет-фактуру; отразить в учете товары (работы, услуги); в дальнейшем товары (работы, услуги), в отношении которых НДС принимается к вычету, использовать в облагаемой НДС деятельности; в некоторых случаях (например, по вычетам, связанным с удержанием НДС в качестве налогового агента, таможенному НДС при импорте и некоторых других) налог должен быть уплачен.

Какое наказание за незаконное возмещение НДС

Возмещение налога используется организациями при недостатке оборотных средств – к примеру, в отчетный период не был продан закупленный товар, и теперь он хранится на складе, тогда организация имеет право вернуть сумму налога после проведения камеральной проверки.

Подобное правонарушение отличается тем, что в разработке мошеннических схем зачастую принимают участие специалисты высокой квалификации и государственные служащие, которые прекрасно ориентируются в законодательстве и возможностях не нести ответственность. Ст. 172 содержит положение о том, что право на вычет может быть использовано в течение 3 лет.

Раннее судебная практика имела неоднозначный взгляд на то, можно ли использовать такую возможность в следующем налоговом периоде, не будет ли это необоснованным возмещением, однако Минфин в своих письмах неоднократно давал разъяснения в пользу налогоплательщика. Если возмещение было неправомерным, а сумма не превысила указанный в ст.

Незаконное возмещение НДС – угроза нашей экономике

Без налоговой службы государство немыслимо.

Налоги — главная составляющая бюджетов всех уровней — от федерального до муниципального.

От работы налоговых органов в немалой степени зависят развитие городов и районов, экономическая стабильность и благополучие страны.

Налог на добавленную стоимость является одним из образующих бюджет налогов. По своей сути НДС — общегосударственный налог с продаж, который распределен между плательщиками. Однако НДС, за счет прорех в налоговом законодательстве РФ, считается одним из самых коррупционных налогов.

Довольно сложная и опасная ситуация складывается в настоящее время с массовым использованием налогоплательщиками нелегальных и полулегальных схем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость. Иными словами – государство возвращает НДС. Вот на этой почве и расцветают ядовитые цветы.

Полхов П

По данным Счетной палаты Российской Федерации, в последние годы увеличивается объем бюджетных средств, выделяемых на возмещение налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) налогоплательщикам попадающим под нулевую ставку. Если в 2003 году сумма возврата составляла 291 млрд.

рублей, то в 2004 году она выросла до 327 млрд. рублей. Только за 9 месяцев 2005 года было возмещено 315 млрд. рублей налога. Однако значительная часть этих средств, как показывают аудиторские поверки, достается получателям, использующим нелегальные схемы возврата.

[9] Из арбитражной практики можно проследить, что особенно широкое распространение получили схемы возмещения (вычета) НДС с участием так называемых «фирм-однодневок». Появление подобных организаций обусловлено неспособностью налоговых органов контролировать деятельность всех зарегистрированных налогоплательщиков.

Следственные органы постоянно возбуждают дела о незаконном возврате НДС. Фигурируют как минимум суммы от нескольких миллионов рублей, которые пытались присвоить мошенники.

Недавно экс-сенатор Александр Сабадаш был осужден за попытку «похитить» 1,8 млрд рублей.

Как же одни становятся миллионерами при возврате НДС, а другие — заключенными? Юристы говорят, что незаконный возврат НДС — это высший пилотаж построения мошеннических схем. Иногда следственные органы оказываются более талантливы и вылавливают таких специалистов.

Так, недавно к шести годам общего режима был приговорен экс-сенатор Александр Сабадаш, который хотел, чтобы ему возместили всего лишь 1,8 млрд рублей НДС.

Шесть лет вместо НДС Как установило следствие и суд, в 2010 году Сабадаш (как фактический владелец ОАО «Выборгская целлюлоза») создал организованную преступную группу с целью хищения денежных средств из бюджета путем незаконного возмещения НДС.

Проблемы реализации уголовной ответственности за незаконное возмещение налога на добавленную стоимость по УК РФ

Касницкая Инна Юрьевна,кандидат юридических наук, старший преподаватель кафедры правовой подготовки сотрудников ОВД Тюменского института повышения квалификации сотрудников МВД РФ, г.

Аннотация. Статья посвящена проблемным вопросам квалификации незаконного возмещения налога на добавленную стоимость, в тех случаях, когда государственный бюджет становится источником хищения денежных средств.

В статье исследуются проблемы, с которыми сталкиваются сотрудники правоохранительных органов при пресечении попыток незаконного возмещения налога на добавленную стоимость.Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, уклонение от уплаты налогов, хищение, незаконное возмещение.

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации[1].

Незаконное возмещение НДС

Раскрывая практику криминальных банкротств не могу обойти стороной используемые в таких банкротствах схемы незаконного возмещения НДС. В чем разница между необоснованной налоговой выгодой и незаконным возмещением НДС (налога на добавленную стоимость), ответственность за которое квалифицируется Уголовным Кодексом РФ по ст.

Источник: http://pravo-38.ru/nezakonnoe-vozmeschenie-nds-76633/

Что такое незаконное возмещение ндс и какая за это ответственность? – Гос Сбор Инфо

Что такое незаконное возмещение НДС и какая за это ответственность?

Незаконное возмещение НДС — широкое понятие, рамки которого постепенно сужаются в связи с новыми поправками, вносимыми в НК РФ. Если раньше правомерность якобы незаконного возмещения НДС чаще подтверждалась в судебном порядке, то сегодня порядок его возмещения в той или иной ситуации в большей степени стал регулироваться именно нормами налогового законодательства.

Что является незаконным возмещением НДС

Когда незаконное возмещение можно признать законным

Вычетом по НДС можно воспользоваться в течение 3 лет

Ответственность за незаконное возмещение НДС

Итоги

Что является незаконным возмещением НДС

Вопросы, касающиеся того, что является налоговым вычетом, кто может им воспользоваться и на основании чего он производится, регламентируются ст. 171 и 172 НК РФ. Согласно им, право на вычет имеет любой налогоплательщик, который является плательщиком НДС, но чтобы этим правом воспользоваться, необходимо:

  • иметь оформленный в соответствии с действующим законодательством счет-фактуру;
  • отразить в учете товары (работы, услуги);
  • в дальнейшем товары (работы, услуги), в отношении которых НДС принимается к вычету, использовать в облагаемой НДС деятельности;
  • в некоторых случаях (например, по вычетам, связанным с удержанием НДС в качестве налогового агента, таможенному НДС при импорте и некоторых других) налог должен быть уплачен.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, но НДС к вычету принят — это и называется незаконным возмещением НДС.

О том, как проходит процедура, связанная с возмещением НДС, вы узнаете из статьи «Каков порядок и особенности возмещения ”входного“ НДС?».

Кроме того, незаконным окажется возмещение, сделанное по документам, выданным неблагонадежным контрагентом, если будет выявлено отсутствие реальности осуществленных операций.

Подробнее об этом читайте в материале «Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента».

Когда незаконное возмещение можно признать законным

В некоторых спорных ситуациях налогоплательщики, принимая к вычету НДС, опираются на судебную практику. Например, по операциям с основными средствами многие из них принимают НДС к вычету после отражения основного средства на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», не дожидаясь его ввода в эксплуатацию и переноса на счет 01 «Основные средства».

Источник:

Незаконное возмещение НДС: статья УК РФ за возврат, виды наказания и ответственность

Налоговые платежи играют огромную роль в формировании государственной экономики. Их недопоступление в бюджет приводит к сокращению многих социальных программ и к другим неблагоприятным последствиям.

Еще больший ущерб государство получает от проделок мошенников, которые пытаются осуществить незаконное возмещение НДС, то есть изъять деньги из бюджета страны под видом разрешенного возмещения налога.

Процедура возмещения налога

Налоги − одна из самых главных составляющих финансовой стабильности страны. Бюджет формируют в основном 4 типа налогов и НДС один из них, он заполняет казну на 45%. Контроль над своевременной уплатой налогов ведет Налоговая служба, она же предоставляет выбор налогоплательщикам режима отчетности.

Юридические лица, государственные органы, а также индивидуальные предприниматели, которые четко соблюдают правила выплаты налогов, имеют право на его возврат. Эта процедура не инициируется государством автоматически, ее должен активировать руководитель предприятия или бухгалтер.

Процедура состоит из нескольких этапов:

  1. Бухгалтер формирует пакет документов.
  2. Отправляет его в налоговую инспекцию.
  3. Налоговая служба проверяет документы, и принимает решение.
  4. При наличии согласия, компания может получить средства.

Очень часто налоговики затягивают проверку и намеренно нарушают установленные сроки, но подобные действия легко оспорить в суде. В случае если своевременные требования предъявить документацию или объяснить, к примеру, низкую зарплату были отклонены бухгалтером, то предприятие могут оштрафовать и отказать в возврате налога.

Если же все документы в порядке, налоговая выносит решение о возврате средств, и на протяжении 5 дней после принятия решения, должна уведомить руководство предприятия.

Зачисление средств должно произойти также не позже 5-го дня после принятия решения.

Если средства на счет фирмы так и не поступили, то после 12 дней бухгалтерия может начислять штрафные проценты, которые законодательство в лице Налоговой, должно погасить.

Виды мошеннических схем

Несовершенство законодательных актов стало отличной «площадкой» для формирования мошеннических схем. Незаконный возврат НДС одна из основных форм прибыльного бизнеса, как среди частных предпринимателей, так и среди юридических лиц.

Самой частой схемой возмещения налогов предстает банкротство компании. Все товары, числящиеся в одной фирме, продают на счет другой, только что организованной. Конечно же, без фактической оплаты.

Далее все реализуемые товары подлежат налогообложению, согласно установленному порядку.

Естественно у владельца товаров возникает обязанность уплачивать налоги, но сам налог уже был заложен в сумму продажи.

Таким образом, владелец компании имеет право подать заявление на возмещение НДС, так как он был им уплачен продавцу. Продавцом и покупателем выступает фактически одно и то же лицо, хотя юридически, фирма может быть зарегистрирована на другого человека.

Популярным методом отмывания денег является создание фирмы однодневки. К примеру, зарегистрированная фирма составляет договор на покупку товаров с фирмой однодневкой. Для расчета за поставку товаров, существующая на самом деле фирма, берет в банке кредит и этими же средствами рассчитывается с фирмой однодневкой якобы полученный товар.

Далее компания имеет право на возмещение НДС.

В конечном итоге, компания подлинная получает возмещение налога, а компания однодневка под любым предлогом возвращает денежные средства опять-таки на счет подлинной компании.

Руководство компании рассчитывается за взятый в банке кредит и имеет чистую прибыль в виде возмещенного НДС. Компания однодневка сразу после осуществления сделки ликвидируется.

Сотрудники Налоговой службы активно борются с хищением государственного имущества при мошенничестве с налогами. За время своей работы налоговые работники уже сформировали ряд признаков, которые помогают им определить и своевременно пресечь незаконный возврат налогов.

К косвенным доказательствам незаконного возврата НДС относят:

  • реализацию товара по завышенной цене;
  • предприятие не закупает товары и оборудование, но при этом регулярно возмещает налог;
  • отсутствует какое-либо строительство, но НДС возмещается;
  • большой оборот товаров, но небольшие суммы налогов;
  • заниженная таможенная стоимость товаров;
  • проведение частых встречных проверок;
  • по договору поставки авансовый платеж осуществляют заемными средствами;
  • частая корректировка таможенной стоимости товаров.

Очень часто фиктивные компании можно обнаружить, сверив данные о юридическом адресе, который может носить признаки массовости. Юридическое лицо может быть создано совершенно недавно, это тоже настораживает налоговиков, ведь фирмы однодневки создаются непосредственно перед проведением коррупционной схемы.

В бухгалтерских отчетах проверяемой компании могут отсутствовать затраты на аренду и выплату зарплаты работникам. Это говорит о том, что фактически компания не функционирует, а есть только на бумаге. Самой банальной формой махинации выступает создание фирмы на паспорт человека без его согласия или на людей без определенного места жительства.

Наличие вышеперечисленных фактов дает налоговикам повод и основания провести камеральную проверку и ряд других мероприятий, подтверждающих законность или незаконность действий предпринимателей.

Ответственность за незаконное возмещение налога

Действия злоумышленников не регламентирует конкретная статья Уголовного кодекса. К ответственности преступников привлекают по статье 159 УК мошенничество. В зависимости от формы осуществления махинации, виновному могут вменяться и статьи по совокупности, к примеру, за хищение государственного имущества или же уклонение от уплаты налогов.

Как показывает практика, к преступлениям подобного типа часто причастны недобросовестные работники Налоговой службы. Используя свое служебное положение, им удается беспрепятственно проходить все камеральные проверки, и в конечном итоге, использовать по собственному усмотрению обналиченные деньги государства.

Подобные действия работников Налоговой службы квалифицируются сразу по двум статьям 159 мошенничество с использованием своего служебного положения, а также превышение полномочий.

Выбор санкции напрямую зависит от ущерба, который своими действиями вызвали нечестные на руку чиновники.

Обвинения, которые предъявляют участникам производства о хищении денег из бюджета, считаются одними из самых серьезных.

Дело в том, что своими незаконными действиями виновные вредят нормальному развитию экономики в стране и подрывают авторитет государства на международном рынке, не говоря уже о нарушении интересов законопослушных предпринимателей, которые ведя честной бизнес, получают отказы из-за массовых махинаций.

Источник:

Незаконное возмещение НДС чем чревато по УК РФ

Незаконное возмещение НДС опустошает карман государства, поэтому фискальные органы ввели процедуру проверки предприятий на благонадежность. Бюджеты всех уровней государства образуются за счёт налоговых платежей юридических и физических лиц.

Контроль учёта своевременности оплаты платежей в казну обеспечивает налоговая служба. Налоги – главная составляющая финансовой и экономической стабильности страны. Большую часть бюджетного объёма обеспечивают всего четыре вида налога.

На добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль и внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. НДС обеспечивает заполняемость казны на 45% и возмещается государством.

Право на возврат НДС и процедура возмещения

Плательщиками налога являются:

  1. Юридические лица.
  2. Государственные органы. При условии, что учреждение действует в собственных интересах.
  3. Индивидуальные предприниматели.

Перечисленные лица оплачивают налог с реализации товаров, услуг внутри РФ или с товара, ввозимого через таможню. При условии, что не используют в бухгалтерской отчётности режимы ЕСХН, УСН.

Данные финансовых институтов показывают, что суммы, подлежащие возврату, превышают суммы, перечисленные в бюджет.

Процедура предусматривает несколько этапов:

  1. Бухгалтерия формирует пакет документов.
  2. Направляет его в инспекцию.
  3. Налоговая проводит проверку и принимает решение.

Вернуть деньги компания может только получив одобрение налоговиков.

Документы, необходимые для осуществления процедуры:

  • декларация. Бухгалтер указывает сумму, подлежащую возмещению;
  • счета-фактуры;
  • журнал регистраций проводок;
  • книга покупок и продаж;
  • договор между контрагентами;
  • таможенная декларация;
  • выписка из банка;
  • заявление о возврате налога на счет компании;
  • заявление о зачете в счет предстоящих платежей.

Форма заявления для налоговой выбирается в зависимости от конечной цели.

При прохождении проверки инспектор может запросить дополнительную документацию, подтверждающую правомерность заявленных требований. Законодательство отвело налоговикам три месяца для принятия решения.

Запрос налогового инспектора, поступивший через 90 дней, может быть оставлен бухгалтером без рассмотрения. Налоговые органы часто нарушают сроки проверок, искусственно затягивая принятие решения.

Нарушение следует обжаловать в вышестоящей инстанции или в суде.

Налоговый орган, завершив камеральную проверку, в течение недели оформляет решение о возмещении или отказе в возврате НДС. Извещает организацию в течение 5 дней с момента вынесения решения.

Положительное решение инспекции обязывает налоговиков на следующий рабочий день направить поручение на возмещение налога в казначейство.Отказ налоговой необходимо обжаловать в суде.

Зачисление на расчётный счет компании производится в течение 5 дней с момента получения казначейством уведомления. Нарушение законодательства позволяет бухгалтерии на 12 день просрочки начислить штрафные проценты.

Мероприятия, проводимые инспекцией, в обоснование принятого решения:

  1. Запросы в территориальные инспекции о наличии зарегистрированных компаний. Сведения об учредителях, директора, отчётности за прошедшие периоды.
  2. Запросы в банки о состоянии расчётных счетов.
  3. Беседы с сотрудниками компании.
  4. Осмотр складских помещений.

Источник: https://pravospb812.ru/drugoe/chto-takoe-nezakonnoe-vozmeshhenie-nds-i-kakaya-za-eto-otvetstvennost.html

Наказание за незаконное возмещение НДС

Что такое незаконное возмещение НДС и какая за это ответственность?

Практика криминальных банкротств предприятий раскрыла такую мошенническую сферу деятельности, как незаконное возмещение НДС, применяемая для вывода значительных средств из бюджета государства.

Хотя УК РФ различает понятия незаконное возмещение НДС и явной налоговой выгодой, но налоговым и уголовным кодексом предусмотрена разная мера ответственности по этим неправомерным деяниям.

Смысл правонарушений заключается в создании мошеннической схемы, где применяется, казалось бы, законный возврат НДС, но с использованием финансовых документов фирм однодневок.

Основания для получения возврата

Говоря о неправомерном применении возможности выплаты уже перечисленного НДС в федеральный бюджет, следует вначале обозначить его законную форму.

Она представляет собой особую финансовую процедуру, когда налоговая инспекция возвращает налогоплательщику ранее уплаченную надбавку на добавленную стоимость своим поставщикам продукции, сырья или произведенные согласно договорам работы или предоставленные услуги.

Однако возмещая внесенные суммы, возврат может быть проведен либо путем зачета в счет будущих платежей, либо денежными средствами, эти меры предусматривает статья налогового законодательства 176.

И если при зачете могут быть погашены ранее образовавшиеся задолженности налогоплательщика по недоимкам в бюджет или пени, то при возврате натурального возмещения в казначейство страны направляются документы-основания для перечисления финансовых средств на счета компании.

Все операции проводятся на основании поданной декларации о полученных доходах предприятием, при этом инспектор налогового органа проверяет правомерность и обоснованность заявленных к возмещению сумм, исходя из регулирования законности требований по ст. 88 НК РФ.

В результате аудита принимается решение о возмещении, если камеральной проверкой не установлены грубые нарушения по сбору налогов в казну государства.

Но если обнаружатся ошибки в отчетности, представленной документации или несоответствие нормам налогового законодательства, то оформляется акт о проведенной проверке с перечислением допущенных налогоплательщиком нарушений. Этот документ будет служить основанием для привлечения нарушителя к ответственности, причем это могут быть меры как административного, так и уголовного характера.

Но если инспектором не выявлены противоправные действия, то оформляется акт о возмещении НДС, ранее уплаченного в государственную казну в том или ином виде.

В случае обнаружения недоимок по различному федеральному или местному налогообложению, или задолженности по не уплаченным штрафным санкциям и пени, то налоговики могут самостоятельно произвести взаимозачеты по этим статьям по счетам возмещения.

В случае отсутствия таковых долгов и неуплат, все начисленные средства возвращаются на банковский счет налогоплательщика.

По желанию и письменной форме заявления, средства могут быть направлены в счет будущих платежей по налогообложению в федеральный или местный бюджет.

Финансовый документ, оформленные на основании принятого решения о возврате, направляется в федеральное казначейство, причем на эти действия отводятся всего 1 сутки. После получения поручения, казначейством в течение последующих пяти суток осуществляет возврат средств, о чем непременно информирует налоговый орган.

Так работает вполне законная схема возмещения ранее уплаченного НДС, но у мошенников есть лазейка в несовершенстве подзаконных актов, и ими применяются запрещенные УК РФ методы получения средств из государственного бюджета.

Виды мошеннических афер

Правоохранительные органы, осуществляющие надзор за законностью требований по возмещению или зачету уплаченного НДС, часто сталкиваются с разнообразными мошенническими схемами, применяемые криминальными структурами. Причем способов отъема государственных средств достаточно много, приведем примеры наиболее распространенные из них.

Фальшивые экспортные операции – суть аферы заключается в применении льготы по налогообложению при экспорте товаров из-за рубежа, ведь НДС уже включен в стоимость товарной группы, предоставленных работ или полученных услуг, то есть экспортер заранее их уплатил отечественной компании через своего контрагента, оформляя счет-фактуру.

И если реализовать полученные материальные ценности вне территории России, то экспортер имеет право на требование возмещения уплаченной надбавки на добавленную стоимость.

И с этого момента начинаются самые разнообразные ухищрения, которые квалифицируются по УК РФ как явное мошенничество:

  • Покупатель-экспортер надуманно завышает цену приобретения у своего партнера, что в итоге сказывается на таможенном сборе за товарные группы, экспортируемые из страны. Что дает право требования возмещения денежных средств от государства, где находится контрагент.
  • По второму варианту ничего из страны фактически не экспортируется, все остается у производителя товара. Но документы оформлены так, что все они покинули пределы России, и за них уплачен таможенный сбор, подтвержденный липовыми документами, а это, исходя из положений УК РФ, уголовная статья за изготовление фальшивок.
  • По третьей схеме вся продукция приобретаются у нелегального посредника, который не подает налоговые отчеты, следовательно, и не уплачивает НДС, и подтвердить оплату просто не представляется возможным.

Здесь налицо явные признаки мошенничества, и пострадавшей стороной будет выступать государство.

По сути, виновная в преступной деятельности коммерческая организация, сама передает средства аферисту, в виде платежных документов, наивно предполагая, что он поступает вполне законно.

Одним из признаков мошеннических действий является обман или доверительные отношения сторон, в результате которых имущество одного владельца незаконно оказывается у другого.

При обмане лицо намеренно сообщает недостоверные сведения, например, что у компании есть законное право на возмещение налога на добавленную стоимость, подтверждая свое ложное право фальшивой документацией. Они же и попадают в итоге в налоговую инспекцию, и становятся основанием для возмещения или зачета.

Исходя из норм налогового законодательства, налогоплательщик может заявить о своих правах по возврату налогообложения при следующих стечениях обстоятельств:

  • НДС был уплачен своему поставщику по предусмотренной НК РФ операции.
  • После совершения экспортной сделки, по которой предусмотрено льготное налогообложение.

Поэтому если хотя бы одно условие не использовалось, то получать возмещение будет незаконным признаком. Но в итоге этих схем страдает государство, ведь средства поступают из бюджета страны, поэтому квалификация преступной деятельности осуществляется по положениям статьи 159 Уголовного Законодательства – мошенничество.

В любой ситуации вы можете обратиться за юридической консультацией по телефону бесплатно.

Принцип квалификации преступлений

Чтобы понять основания для определения уголовного наказания, можно прибегнуть к судебной практике.

Например, в отношении руководителя одной из лизинговых фирм было возбуждено уголовное преследование, поводом послужила заключенная фиктивная сделка по экспорту выпускаемой продукции через другую фирму.

Для обеспечения поступлений от якобы совершенной сделки был открыт депозит в одном из российских банков. Формально, все условия для возмещения руководством были соблюдены, поэтому было заявлено требование о возмещении НДС по экспортному обороту.

Следователи в деталях изучили все основные моменты, и пришли к однозначным выводам – совершенно явное мошенничество, поэтому руководство было привлечено к уголовной ответственности.

Или другая распространенная ситуация: неким налогоплательщиком подаются налоговикам пакет заведомо фальшивой документации, дающим основания для возврата налога на добавленную стоимость. Этими действиями преследуются две цели: либо получить реальный возврат, либо зачет в счет будущего налогообложения или уплаты образовавшейся задолженности перед бюджетом.

Здесь иной подход к преступным действиям – органами правопорядка квалифицируются подобные действия как уклонение от своих прямых обязанностей по уплате налогов компанией.

Это обосновывается тем, что заранее была искусственно спровоцирована задолженность, и вместо поступлений в казну, средства направляются на погашение недоимок в бюджет, либо заявляются требования о возврате НДС по подложным документам.

Факт преступных деяний подтверждаются липовой документацией, но доказательства совершенного преступления будут зависеть от поведения самого налогоплательщика. И если все установленные сроки для исчисления налоговой базы истекли, и было заявление требование о возмещении или зачете, то налицо будет отсутствовать обвинения в уклонении от обязанностей по уплате.

Но в случае освобождения от обязательных платежей в бюджет, пока сроки исчислений не истекли, в действиях будет просматриваться содержание несовершенного преступления, и если все причитающиеся к уплате суммы будут перечислены в бюджет добровольно, то, как таковое преступление нельзя признать совершенным, поэтому уголовное преследование будет невозможно.

Но можно проанализировать сложившуюся ситуацию с другой позиции: некое лицо представляет фальшивые документы, якобы являющиеся основанием для признания государства должником перед ним по налогу на добавленную стоимость, поэту здесь квалификация преступления иная – наблюдается злой умысел на незаконное обогащение за счет государственных средств, и это можно расценить уже как покушение на мошенничество.

Поэтому доказать преступные действия недобросовестных лиц крайне затруднительно, к расследованию должны быть привлечены узкие специалисты по экономическим преступлениям. И только в этом случае наказание будет неизбежным.

В заключение хотелось бы отметить, что попытка мошеннических действий и преступления в налоговой сфере находятся в разных ипостасях, и они по-своему защищают интересы третьих лиц и самого государства. А ставка на добавленную стоимость относится к главенствующей статье наполнения бюджета, и преступления в этой сфере наносят урон государственной структуре, хотя и с признаками мошенничества.

Несовершенства исчислений никак не могут урегулировать современные законодательные акты, поэтому аферисты всех мастей применяют и ту, и другую форму обогащения за счет государства. Но работа в этом направлении идет интенсивная, и в скором времени, надеемся, интересы страны будут надежно защищены нововведениями законодателя, и все лазейки для аферистов будут перекрыты.

Если у вас возникли вопросы, воспользуйтесь бесплатной юридической консультацией по телефону.

ПОМОГЛА ЛИ ВАМ БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА?

Источник: http://konsultiruet-yurist.ru/ugolovnoe/nezakonnoe-vozmeshhenie-nds.html

Расследование незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из федерального бюджета

Противодействие незаконному возмещению из федерального бюджета налога на добавленную стоимость имеет не столько уголовно-правовое, сколько макроэкономическое значение, поскольку эти умышленные корыстные действия нарушают установленные законом правоотношения как в налоговой сфере, так и в области предпринимательской деятельности. В правоприменительной практике известна ситуация, когда предприятие в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью с уставным капиталом 10000 руб.

Разврат НДС: Бухгалтерия налоговых мошенников

В Туве по факту покушения на получение крупной взятки были задержаны трое высокопоставленных сотрудников Федеральной налоговой службы.

За нескромное вознаграждение в 6 млн рублей чиновники обещали посодействовать коммерческой организации в возвращении налога на добавленную стоимость (НДС) в сумме более 350 млн рублей.

Впрочем, несмотря на столь внушительные цифры, и у предпринимателей, и в правоохранительном сообществе это известие не вызвало большого удивления.

О налоговых схемах по ндс

Рымкевич. в журнале « книга. Конференц-зал», 2009, № 2 Вопрос. Антон Иванович на семинаре говорил, что ВАС РФ к схемам относится плохо. Приведите, пожалуйста, примеры схем, направленных на уклонение от уплаты НДС, получивших негативную оценку в судах? А. Р. Конечно, перечислить все схемы по НДС невозможно.

Поэтому я расскажу об отдельных делах со схемами, рассмотренных Президиумом ВАС и некоторыми арбитражными судами, по постановлениям которых были вынесены «отказные» надзорные определения. Начну с того, что налоговые схемы по НДС могут быть направлены как на снижение НДС, подлежащего уплате, так и на незаконное возмещение НДС из бюджета.

К первой группе можно отнести популярную в свое время схему, в которой внесение основных средств в уставный капитал прикрывало их реализацию.

Статьи по Бухучету

Каким образом организации обманывают государство? Мошенничества налоговиков Скрыть преступные схемы довольно часто помогают сами инспекторы. За минувшие месяцы немало налоговиков оказалось на скамье подсудимых за махинации с НДС.

Так, например, начальник пензенской ИФНС предстал перед судом за мошенничество, суть которого состояла в незаконном возмещении налога на добавленную стоимость По версии следствия, начальник ИФНС Пантюхин был вовлечен в преступную группу, создававшую «фирмы-однодневки».

Схемы возмещения НДС

В любом случае к ним стоит пристально присмотреться, ведь если добросовестная организация имеет дело с похожими сделками, она также может попасть под подозрение.

На грани Существует большое количество схем возмещения НДС, которые находятся на грани законности.

Так недавно открывшиеся и не имеющие авторитета в налоговых органах фирмы продают товар за рубеж не напрямую, а через «нужную» компанию, потому что та имеет связи в определенной инспекции.

Незаконное возмещение НДС – угроза нашей — экономике

Без налоговой службы государство немыслимо. Налоги — главная составляющая бюджетов всех уровней — от федерального до муниципального.

От работы налоговых органов в немалой степени зависят развитие городов и районов, экономическая стабильность и благополучие страны. Налог на добавленную стоимость является одним из образующих бюджет налогов.

По своей сути НДС — общегосударственный налог с продаж, который распределен между плательщиками.

Однако НДС, за счет прорех в налоговом законодательстве РФ, считается одним из самых коррупционных налогов. Довольно сложная и опасная ситуация складывается в настоящее время с массовым использованием налогоплательщиками нелегальных и полулегальных схем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость.

Схемы совершения мошенничества с возмещением налога на добавленную стоимость Текст научной статьи по специальности — Государство и право

Рассмотрены схемы мошеннического возмещения налога на добавленную стоимость. Приведена классификация способов совершения мошенничества при возмещении НДС.

Сделан вывод о необходимости дальнейшего исследования схем совершения мошенничества в сфере возмещения НДС с целью своевременного выявления, раскрытия и пресечения данного вида преступлений.

The schemes fraudulent refund of value added tax. Classification of methods of committing fraud means for VAT refund.

Рекомендуем прочесть:  Забрали авто

Проверка с полицией

Однако главная ценность письма в том, что налоговики открыто разъясняют, как они будут действовать в случаях, когда компания необоснованно претендует на возмещение налога.

«Порядок возмещения НДС закреплен в статье 176 Налогового кодекса: если по итогам прошедшего квартала сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым НДС операциям, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Незаконное возмещение НДС: детские товары, фиктивный экспорт

Действующее законодательство позволяет предприятиям частично и полностью возмещать сумму НДС, оплаченную при покупке товаров, материалов, услуг.

Существует ряд операций, которые облагаются льготной ставкой НДС, среди которых экспортная продукция, услуги международных транспортных перевозок, детские товары собственного производства и т.п.

Возможность получения льгот могут быть использованы недобросовестными предприятиями, которые применяют незаконные схемы для получения возмещения НДС из бюджета и погашения уже существующую задолженность.

159 УК РФ? Попробуем разобраться в настоящей статье.

Итак, ставшая классической схема вывода имущества предприятия-банкрота на аффилированное ООО: создаем новое ООО, продаем на него все свое имущество (но без фактической оплаты, естественно), и в сумме, скажем, с семью нулями, составляющую размер оплаты по договору купли-продажи, естественным образом находим НДС (так как в соответствии со ст. 146 НК РФ, реализация товаров является объектом налогообложения, общий порядок исчисления и уплаты НДС урегулирован положениями гл. 21 НК РФ)

Недавно экс-сенатор Александр Сабадаш был осужден за попытку «похитить» 1,8 млрд рублей. Как же одни становятся миллионерами при возврате НДС, а другие — заключенными? Юристы говорят, что незаконный возврат НДС — это высший пилотаж построения мошеннических схем. Иногда следственные органы оказываются более талантливы и вылавливают таких специалистов.

Так, недавно к шести годам общего режима был приговорен экс-сенатор Александр Сабадаш, который хотел, чтобы ему возместили всего лишь 1,8 млрд рублей НДС.

Шесть лет вместо НДС Как установило следствие и суд, в 2010 году Сабадаш (как фактический владелец ОАО «Выборгская целлюлоза») создал организованную преступную группу с целью хищения денежных средств из бюджета путем незаконного возмещения НДС.

Мошенники предоставили в налоговые органы поддельные документы, подтверждающие выполнение строительных работ для ОАО «Выборгская целлюлоза», единственным бенефициаром которой являлся Сабадаш, генеральным подрядчиком — ООО «Эс- Контрактстрой» (зарегистрирована в Москве, главный офис находился в Петербурге).

Обзор схем незаконного возмещения НДС

причиной которого явился остаток товара на складе (оборудование для систем кондиционирования).

В соответствии с представленными документами ООО «А» в 4 квартале 2010 года заключен договор купли-продажи с ООО «С» на поставку оборудования для систем кондиционирования. Произведена закупка указанных товаров на общую сумму 315 042,2 тыс. руб.

в том числе НДС – 48 057,3 тыс. руб. Со слов руководителя общества в протоколе опроса приобретенный товар хранится на складе поставщика ООО «С».

Каким образом организации обманывают государство? Мошенничества налоговиков Скрыть преступные схемы довольно часто помогают сами инспекторы. За минувшие месяцы немало налоговиков оказалось на скамье подсудимых за махинации с НДС. Так, например, начальник пензенской ИФНС предстал перед судом за мошенничество, суть которого состояла в незаконном возмещении налога на добавленную стоимость.

Источник: http://urist-rostova.ru/nezakonnoe-vozmeszenie-nds-49627/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.