Для чего нужен код вида операции по НДС 22 в книге покупок
Коды видов операций по НДС
Предприятия и ИП, работающие с НДС и отчитывающиеся по этому налогу, оперируют специальными кодами, обозначающими проведение той или иной налогооблагаемой операции, и фиксируют их как в учетных регистрах, так и в декларации по налогу. Коды видов операций (КВО) для регистров налогового учета утверждены приказом ФНС от 14.03.
2016 № ММВ-7-3/136@. Их список периодически пополняется введением новых шифров. Для отражения кодов в документах предназначены специальные графы: № 2 в книгах продаж/покупок, № 3 – в журналах учета счетов-фактур.
В 2018 году реестр шифров несколько изменился, некоторые из используемых кодов отменены, другие добавлены, третьи – детализированы.
Правильное указание КВО при документировании операций весьма важно, поскольку сведения из регистров переносятся в декларацию и анализируются налоговиками. КВО обозначает тип операции и характеризует алгоритм выставления счета-фактуры, начисления НДС.
К примеру, при принятии к вычету НДС по операции, подтвержденной БСО, указан код 23. При проверке программный ресурс ИФНС распознает, что по этому коду счета-фактуры не регистрируются. Ошибка в указании КВО установит несоответствие, а ИФНС запросит разъяснение.
Правда, законом не предусматривается наложение штрафных санкций за подобные неточности.
Декларация по НДС: код вида операции
НК РФ применяет понятие «код операции» и при заполнении декларации по НДС. Эти коды, в отличие от двухзначных, используемых при оформлении учетных регистров, состоят из 7-ми разрядов и приведены в Приложении № 1 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Существует множество КВО, каждый из них описывает категорию операций с присущими ей характерными особенностями налогообложения. Например, предоставление услуг международных перевозок товаров в декларации шифруют кодом 1010423, объединяющим группу операций, перечисленных в пп. 2.1 п.1 ст. 164 НК.
Зачастую предприятия и ИП, работающие на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН), выставляют счета-фактуры с целью предоставления приобретателю вычета по НДС. В такой ситуации «упрощенцы» уплачивают налог и регистрируют выставленные счета-фактуры в 12-м разделе декларации по НДС. Этот раздел не предусмотрен для отражения КВО по НДС, а потому коды по этим операциям в нем не указываются.Мы же вернемся к шифрам в учетных регистрах и рассмотрим применяемые коды видов операций по НДС в 2018 году.
Книги покупок и продаж: коды видов операций по НДС
Опираясь на указанные выше нормы, налогоплательщики используют для отражения в регистрах учета следующие шифры:
Шифр | Обозначение операции |
01 | Код вида операции 01 обозначает продажу или покупку товара (работ, услуг), в т.ч. путем привлечения посредника, оформление уточняющего СФ, а также НДС по СМР хозспособом при возведении сооружений для собственных нужд или передачу имущества в УК компании |
02 | Код вида операции 02 отражает полную или частичную оплату по будущим поставкам, в т.ч. по агентским договорам |
06 | Код вида операции 06 – осуществление операций налоговыми агентами (НА) |
10 | Безвозмездная передача имущества (оказание услуг, выполнение работ) |
13 | Подрядное капстроительство, реконструкция, покупка подобных работ компаниями-инвесторами |
14 | Передача имущественных прав (пп. 1-4 ст. 155 НК РФ) |
15 | Оформление СФ по реализации комиссионером от собственного имени |
16 | Возврат товаров |
17 | Возврат товаров частными лицами (если договор расторгнут, аванс возвращен) |
18 | Код вида операции по НДС 18 указывается при оформлении/получении корректировочного СФ на снижение стоимости поставленных ТМЦ (работ, услуг) или их объемных показателей |
19 | Импорт в РФ из государств ЕАЭС |
20 | Импорт в РФ и другие территории под федеральной юрисдикцией в таможенной процедуре для потребления внутри РФ, временного ввоза и переработки за пределами таможенной территории |
21 | Код вида операции 21 – восстановление НДС в отдельных ситуациях (например, при получении ТМЦ в счет выданного аванса, дальнейшем использовании активов в необлагаемых НДС операциях), или операциях по ставке 0% (п. 8 ст. 145, п. 3 (кроме пп. 1, 4) ст. 170 и 171.1НК) |
22 | Код вида операции 22 – возврат авансов (п. 5 ст. 171 НК), вычет НДС с аванса при отгрузке |
23 | Получение услуг, оформленных БСО (п. 7 ст. 171 НК РФ) |
24 | Регистрация СФ в ситуациях, соответствующих п. 9 ст. 165 НК, п. 10 ст. 171 НК РФ |
25 | Регистрации СФ на сумму НДС, восстановленную раньше при сделке по ставке НДС 0%, а также по НДС с предоплаты за товары, длительность производства которых превышает полгода |
26 | Оформление СФ по продаже ТМЦ (работ, услуг) неплательщикам НДС, а также при получении от них авансов в счет будущих поставок |
27 | Оформление СФ на основании 2-х и более СФ по продаже/покупке (п. 3.1 ст. 169 НК) |
28 | Оформление СФ на основе 2-х и более СФ при получении авансов по будущим поставкам (п. 3.1 ст. 169 НК) |
29 | Корректировка продаж, передачи имущественных прав, предприятия-имущественного комплекса (п. 6 ст. 105.3 НК) |
30 | Отгрузка ТМЦ с исчисленным на таможне НДС (п. 1 ст. 151 НК) |
31 | Уплата НДС, исчисленного на таможне (пп. 1 п. 1 ст. 151 НК) |
32 | Вычет НДС (п. 14 ст. 171 НК) |
Новые коды вида операции по НДС
Источник: https://spmag.ru/articles/kody-vidov-operaciy-po-nds
Код вида операции в книге покупок и продаж: 26, 21, 01 и 18, 22, 25, 26, 20, 23
Каждая операция в бухгалтерском учете (приход и расход средств) должна отображаться. Для более удобного и понятного отображения проводок используются специальные коды, которые разработаны специалистами ФНС. Основная цель обновления системы кодов заключается в упрощении администрирования налогов и обработки отчетов, которые сдают организации и индивидуальные предприниматели.
Что такое код вида операции в книге покупок и продаж
Код вида операции — это специальный шифр, который показывает суть вида проведенной сделки или группы операций юридическим лицом или физическим лицом, которое является индивидуальным предпринимателем. Применение кодов операций в отчетах позволяет:
- автоматически обрабатывать данные в информационных системах органов ФНС. Снижается роль человеческого фактора, так как люди могут ошибиться в расчетах, а компьютер просчитает и просуммирует все данные по кодам. В итоговой книге покупок или книге продаж, кроме разбивок по конкретным операциям, будет отображена общая сумма проводок по каждому из кодов;
- передавать информацию в более удобном и зашифрованном виде;
- хранение информации в программе 1С.
На сегодняшний день действует кодировка, утвержденная нормами приказа по ФНС РФ от 14 марта 2016 года N ММВ-7-3/136, который вступил в действие (набрал юридическую силу) с 1 июля 2016 года.
Про такие коды расскажет видео ниже:
Их виды
Необходимо более детально рассмотреть сущность кодировок для понимания того, какие операции могут быть зашифрованы.
1-3
Под кодом 01 подразумевается:
- операции по покупке или приобретению товаров, услуг, объектов интеллектуальной собственности, кроме операций по некоторым другим кодам;
- оплата средств по корректировочным накладным и счетам-фактурам;
- проводки по возврату сумм налогов, которые подлежат вычету либо компенсации предприятию (п. 8 ст.145, п.3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ);
- проведение операций, которые не облагаются НДС согласно норм действующего законодательства;
- фиксирование возврата средств, уплаченных в качестве аванса за товары и услуги (ст. 171 п.5 и ст. 172 п.6);
- оплата либо предоплата за поставку товаров либо предоставление оговоренных контрактами, лицензионными разрешениями и другими документами, услуг.
По коду 02 фиксируются операции по возврату ранее приобретенного товара. Покупатель товара отображает эту операцию как расход материальных ценностей и возврат денежных средств, которые были оплачены за товар. Продавец фиксирует операцию наоборот.
Использование кода 03 в книге покупок или продаж может означать проведение таких видов операций (согласно норм ст.161 НК РФ):
- коммерческая деятельность предприятий, компаний, физических лиц, которые не зарегистрированы на территории РФ;
- предоставление в аренду федерального либо коммунального имущества с целью пополнения государственного либо местного бюджета;
- продажа конфискованных вещей, кладов либо имущества, найти хозяина которого не представляется возможным.
Коды при импорте — тема видео ниже:
10-20
- Код 10 отображает передачу товаров или оказание определенных видов услуг бесплатно. Речь идет про гуманитарную или благотворительную помощь нуждающимся лицам, организациям или государствам.
- Код 13 в своей отчетности обязаны использовать те строительные организации, которые занимаются предоставлением услуг по капитальному ремонту или модернизации объектов недвижимости.
- Код 14 отображает проведение операций, которые регламентируются нормами п. 1 -4 ст.
155 НК РФ (уступки денежных требований по договорам поставок товаров либо по кредитным договорам, передача прав на жилые помещения новым собственникам данных помещений).
- Код 15 используется компаниями для фиксации торговых взаимоотношений с торговыми агентами, которые представляют свои компании на основе агентского договора.
- Если покупатель товара не является плательщиком НДС, то проводка по возврату товарно — материальной ценности, которая по тем или иным причинам не подошла покупателю, регистрируется с использованием специального кода 16.
- Под цифрой 17 скрывается возврат товаров, которые приобретены за деньги (оплата наличными непосредственно перед покупкой).
- Код 18 используется в случае фиксации корректирующего счета-фактуры по таким причинам:
- изменение стоимости товара после оформления предыдущего счета, который на момент корректировки еще не оплачен либо уже оплачен (проведение доплаты либо выдача дополнительного товара);
- изменение объема закупаемой продукции.
- Коды 19 и 20 касаются операций по импорту товаров в РФ. Пункты 21 и 22 на данный момент соответствуют некоторым видам операций, которые также могут отображаться под кодом 01 (возврат уплаченных налогов и авансовых платежей).
23-32
- Если компания приобретает продукцию либо услуги, действия по которым фиксируются в бланках строгой отчетности, то в 1С показывается код 23.
- Коды 24 — 28 не отображают реальных действий по торговле (покупке и продажи товаров).
- В случае необходимости корректировки стоимостей используется код 29.
- Пункты 30 и 31 касаются фиксации продажи товаров, которые являются объектами уплаты НДС согласно норм ст. 151 НК РФ.
- Самый последний код в нынешней кодификации — 32.
Он используется для фиксации операций по приему вычета НДС согласно норм п.14 ст.171 НК РФ.
Неиспользуемые
Перечень кодов, которые отменены или же уже не используются:
Полезная информация по теме
Первое время после введения новых кодов необходимо заполнять в декларациях оба кода. Это связано с тем, чтобы налоговики и бизнесмены не путались по значениям кодов. причина введения новых кодов — обновление декларации по НДС.
В некоторых случаях налогоплательщики забывают поставить код вида операции. Отсутствие кодов в отчетности приведет к ошибкам в отчетности, а также:
- невозможность идентификации конкретной операции налоговиками;
- проблемы с принятием отчетности органами ФНС.
Еще больше полезной информации в том числе по кодам операций в КПП содержится в этом видеоролике:
Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/kod-vidov-operatsij.html