+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Должен ли комитент (принципал) исчислить НДС с суммы полученной агентом дополнительной выгоды?

Содержание

Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала

Должен ли комитент (принципал) исчислить НДС с суммы полученной агентом дополнительной выгоды?

Если вы считаете, что агент — это тот парень из шпионских фильмов и к вашему бизнесу отношения не имеет, значит, ещё не читали предыдущую статью об агентских договорах. В ней мы рассказали об основных нюансах таких договоров и их выгоде для вас. Продолжаем разбираться в этой теме и рассказываем, как считать налоги, если вы агент и продаёте товар или услуги принципала.

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

  1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
  2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
  3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Шаблон отчёта агента

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию.

Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур.

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Статьи по теме: 

Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

Как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента?

Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?

Как принципалу платить налоги при покупке товаров или услуг через агента?

Источник: https://e-kontur.ru/blog/15636

Налогообложение по агентскому договору: с физическим лицом, с юридическим лицом, с нерезидентом, с ИП

Должен ли комитент (принципал) исчислить НДС с суммы полученной агентом дополнительной выгоды?

Агентский договор — это консенсуальный, взаимный и возмездный акт, согласно которому агент обязуется производить действия в пользу принципала, а принципал – оплачивать эти действия.

Налоговый учет таких договоров имеет свои отличительные свойства. Для начисления налогов неважно, действует агент от имени принципала или от своего.

По условиям договора принципал обязуется компенсировать агенту все расходы. Они выплачиваются отдельно от агентского вознаграждения и к нему отношения не имеют (ст. 1001 ГК).

 Стороной агентского договора может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

У агента

По соглашению агент должен предоставлять принципалу подробный отчет. Если условиями договора не уточняется порядок предоставления отчетности, то агент делает это по мере выполнения пунктов договора или после его полной реализации.

При исчислении налога на прибыль обязательно наличие документов о расходах. Они прилагаются к отчету. Эти расходы, возмещаемые принципалом, имеют важное значение при его налогообложении.

Не начисляется налог на прибыль на следующие поступления агенту (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
  • Возмещенные принципалом затраты агента.
  • Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.

Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам. По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение.

Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу. То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения.

Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения прибыли играет момент признания дохода. День реализации товара или услуги, вне зависимости от того, когда именно деньги за них поступают агенту, становится датой получения дохода (п. 3 ст.271 НК).

Иногда датой признания дохода считается день подачи отчета, но это не всегда корректно. Хотя агент может предоставить услугу в течение одного налогового периода, а отчет по нему — в последующем.

Агентские договора заключаются на продолжительные сроки, часто они распространяются на несколько отчетных периодов. Вознаграждение агенту может также быть выплачено несколько раз. Поэтому агент обязан сам определить, к какому налоговому периоду отнести начисленное ему вознаграждение (п. 2 ст.»271).

У принципала

Все действия агента по агентскому договору, вызывают налоговые последствия для принципала, так как агент занимается реализацией товаров и услуг принципала. Все доходы от реализации принадлежат их владельцу, то есть принципалу.

  • Когда агентом приобретается что-нибудь для принципала, расходы на покупку производит принципал.
  • По ст. 316 НК агент после завершения отчетного периода, в котором были совершены сделки и операции, не позднее 3 дней, обязан оповестить принципала об этом с точным указанием даты реализации.
  • Если принципалом применяется метод начисления, то именно по этому отчету он определяет доход на дату реализации.

Агентом также предоставляются все документы по расходам, так как они должны быть обоснованными. Обычно к расходам принципала относят:

  • Сумму вознаграждения, выплачиваемого агенту.
  • Расходы, сделанные агентом вместо принципала и компенсируемые принципалом.

Обоснование расходов важно для принципала для законного понижения размера прибыли для обложения налогом на сумму этих затрат. Все расходы агента по факту становятся расходами принципала, он обладает правом производить их учет в таком порядке, как будто бы производил их самостоятельно, без посредника.

Самостоятельные расходы, производимые агентом, имеют значение при методе начисления. Доходы должны быть признаны в том периоде, к которому они относятся, при этом дата оплаты не имеет значения.

Единственным источником информации по расходам агента для принципала становится отчет.

С физическим лицом

При заключении агентских договоров с физическими лицами принципал обязан осуществлять за него отчисления по налогам и сборам, потому что принципал относится к налоговым агентам по НДФЛ. Вознаграждение вносится как расходы на оплату труда. Срок перечисления зависит от того, каким образом производится расчет с физлицом.

  • Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
  • С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
  • По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.

Конкретных указаний на перечень налогооблагаемых доходов в НК не имеется, но суммы, полученные агентом за оказанные посреднические услуги по реализации товара или услуги по цене выше оговоренной в договоре, относятся к доходу.

Компенсация расходов агента при расчете НДС не учитывается.

Агентское вознаграждение, удержанное агентом от средств, зачисленных на его счет покупателями, считается предоплатой, поэтому это считается моментом определения налоговой базы по НДС.

С нерезидентом

Все обязанности по налогообложению должна взять на себя компания-юридическое лицо, если, например, компания заключает сделку с физическим лицом. Работодатель становится налоговым агентом по НДФЛ, удерживает с наемного работника подоходный налог с дальнейшим перечислением его в казну.

Согласно НК РФ по агентскому договору с физлицом, которое не является резидентом, ставка НДФЛ составляет 30% от всех видов поступлений на счет иностранца. Максимальная сумма не может превышать 50% выплат. Деньги перечисляются в бюджет в день выплаты.

Если местом реализации услуг нерезидента является Россия, работодатель обязан исчислять и выплатить НДС. И в этом случае плательщиком налога является нерезидент, но определить налоговую базу, исчислить, удержать и перевести в бюджет обязан отечественный заказчик.

НДС удерживается из следующих услуг: маркетинг, информационные услуги, консультации, если заказчик этих услуг находится на территории РФ. Контроль над выплатой НДС лежит на том банке, который обслуживает данный договор, поэтому на его адрес необходимо переслать платежное поручение.

Если услуги предоставляются вне пределов РФ, то резидент не обязан перечислять НДС, но должен отправить специальное письмо в валютный отдел банка.

Особые случаи

Оказание медицинских услуг через посредника возможно только по договорам комиссии или агентирования по комиссионному соглашению. Посредник всегда выступает от своего имени, но за счет комитента (принципала). Все документы также выписываются от имени принципала.

Если принципал является плательщиком НДС, то посредник обязан выставить ему счет-фактуру для расчета НДС с предъявлением к оплате суммы налога. Если принципал не является плательщиком НДС, при наличии соответствующего соглашения, можно обойтись без выставления счета-фактуры.

При применении общей системы налогообложения прибылью считаются комиссионные вознаграждения, уплачиваемые комиссионерам за оказанные услуги. Они относятся к прочим расходам, связанным с производственной деятельностью (п. 1 ст.264 НК).

Налоги при заключении агентских договоров с такси зависят от статуса таксиста. При составлении договора с таксистом-физическим лицом нужно указать вознаграждение таксистов или % от суммы поступления, который будет передаваться таксисту. Требуется составить декларацию УСНО в отношение дохода агента на сумму его вознаграждения.

Агентский договор как способ ухода от налогообложения

Самым распространенным способом снизить налоговое бремя становится продажа товаров через лиц, применяющих упрощенную систему. Это дает возможность не начислять налог на прибыль и НДС на торговый оборот, вместо него применяют единый налог с объектом «Доходы минус расходы».

Для реализации схемы оптовый продавец производит реализацию всей продукции или ее части через упрощенцев. При этом у упрощенцев имеются ограничения (ст. 346.13 НК):

  • по сумме доходов;
  • по остаточной стоимости;
  • по численности работников.

Для преодоления этих ограничений достаточно применить метод дробления бизнеса, то есть сотрудничать с несколькими фирмами-упрощенцами. Такие субъекты собирают максимальную часть прибыли по сделкам, от которой выплачивается единый налог 15% (в отдельных регионах он может быть 5% согласно п.2 ст. 346.20 НК).

Применяется объект «Доходы» с налогом 6%. Можно одновременно использовать два варианта объекта: у некоторых агентов выбрать «Доходы», а у других – «Доходы минус расходы». Этот метод может быть невыгоден покупателям, которые выплачивают НДС. Но даже если количество покупателей–неплательщиков НДС составит 10% от всего оборота товаров, расходы при дроблении приносят доход.

  • Можно привлечь компании с помощью систем скидок, отсрочек оплаты и так далее. Привлечение клиентов, не выплачивающих НДС – довольно трудная задача. Легче всего их найти в среде продажи потребительских товаров. На таких клиентов можно выйти даже при заключении сделок с покупателями-плательщиками НДС. Они помогают привлечь покупателей, сами одновременно становятся агентами или субагентами. Потребуется таким агентам и субагентам выделить вознаграждение или дополнительную выгоду.
  • Еще один вариант значительного снижения НДС и налога на прибыль – это перенос оборотов за баланс путем перехода на УСН. Это выражается в том, что вместо продажи, компания становится посредником между внешними контрагентами и начинает применять УСН.
  • Суть состоит в том, что доход, ранее получаемый от торговых надбавок, теперь приходит в форме агентского вознаграждения. При этом поступает дополнительный доход в виде оплаты делькредере. С таких доходов исчислять и выплачивать НДС и налог на прибыль не требуется.
  • Применяется также агентская схема с принципалом-нерезидентом, имеющим двух агентов: один по его поручению приобретает товары, другой – продает. Уплаты налога на прибыль не предусмотрено, так как у нерезидента нет представительства в РФ, а значит и имущества. Однако удерживать НДС обязательно. Но если поставить нерезидента на налоговый учет в России, то удастся перенести бремя уплаты НДС на него с учетом вычетов.
  • Помогает снизить полученную прибыль введение различных затратных механизмов. Например, в продажах можно использовать лиц для содействия в привлечении или возврате средств, поиска контрагентов, использовать коллекторские услуги.
  • Выручку от оптовой реализации можно представить, как выручку от розничной. Это помогает не уплачивать НДС и налог с прибыли с оборотов оптовой продукции.

Оптимизация налогов при АД описана в данном видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/dogovor/agentskij/nalogooblozhenie.html

Агентский договор и НДС

Должен ли комитент (принципал) исчислить НДС с суммы полученной агентом дополнительной выгоды?

Сергей Шаботинский, главный бухгалтер в Аккаунтор

Часто иностранные компании заключают контракты на оказание услуг с дочерними компаниями в России. Это могут быть услуги управления, услуги консультирования, информационной поддержки, роялти и так далее. В некоторых случаях при выплате вознаграждения за оказанные услуги российская дочерняя компания должна будет удержать агентский НДС.

В каких случаях и когда необходимо удерживать агентский ндс?

Агентский НДС платится в тех случаях, когда местом реализации работ или услуг признается Российская Федерация, но компания-налогоплательщик (в нашем случае – материнская компания) не является плательщиком НДС в нашей стране.

Особенности налогообложения посреднических договоров

В такой ситуации заказчик (в нашем случае – дочерняя компания) при оплате услуг самостоятельно удерживает из суммы вознаграждения 18% и переводит их в налоговые органы в тот же день, когда происходит выплата вознаграждения.

Все ситуации, когда местом реализации услуг признается Российская Федерация, перечислены в статье 148 Налогового кодекса РФ. Определение места реализации зависит от того, какие услуги оказываются.

Ключевым документом, в котором это должно быть прописано, является договор.

Поэтому для безошибочного определения необходимости уплаты агентского НДС в договоре должны быть четко и подробно прописаны оказываемые услуги.

Например, агентский НДС необходимо уплачивать, если компания-нерезидент оказывает российской компании консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации. Также распространённым является случай, когда компания-нерезидент оказывает услуги, связанные с имуществом своей дочерней компании в России, например, монтаж, установка или ремонт оборудования на заводе.

В какой сумме необходимо удерживать агентский ндс?

Часто возникает вопрос, какую часть вознаграждения необходимо удержать? Нужно ли начислять 18% сверху или использовать ставку 18/118%?

Здесь все решает текст договора. Удобнее всего прописать сумму вознаграждения к получению и указать, что эта сумма уже после удержания всех необходимых налогов. В таком случае агентский НДС будет составлять 18% от оплачиваемого вознаграждения.

Если вознаграждение выплачивается в иностранной валюте, тогда сумма налога должна быть рассчитана по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату перевода.

Подлежит ли уплаченный агентский НДС возмещению?

Сумму уплаченного агентского НДС можно предъявить к вычету в том же квартале, когда она была оплачена. Это происходит при составлении квартальной декларации по НДС. Сумма, уплаченная таким образом в налоговые органы, уменьшит текущий НДС к уплате. Либо ее можно будет вернуть из бюджета, если суммы вычетов за квартал превысят начисленный НДС.

Однако принять к вычету НДС удастся только если услуги фактически оказаны и приняты заказчиком. В Российской Федерации этот факт подтверждается совместным подписанием акта выполненных услуг. Этот документ составляется в свободной форме, но должен содержать следующие необходимые данные:

  • список оказанных услуг и их количественные показатели,
  • стоимость услуг,
  • дата принятия работ (обычно совпадает с датой составления акта),
  • подписи и печати обеих сторон.

Документ обязательно должен быть составлен в том числе и на русском языке (может быть двуязычным либо с отдельным вариантом на русском языке).

Если выплачивается аванс за оказание услуг, агентский НДС необходимо уплатить, но предъявить его к вычету получится только в том квартале, когда услуги будут фактически оказаны.

Связаться с нами

Расчет дохода при заключении агентского договора при применении УСН

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, нередко выступают в роли агентов или принципалов по агентскому договору. Разберемся, какие существуют особенности определения дохода, учитываемого при расчете единого налога по упрощенной системе.

Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

  • доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 “Комиссия” ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям гл. 52 “Агентирование” или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

Разберемся, как рассчитывается доход для целей налогообложения по единому налогу по упрощенной системе у принципала и у агента.

Если агент на УСН – принципал на ОСНО

Должен ли комитент (принципал) исчислить НДС с суммы полученной агентом дополнительной выгоды?

Агент и принципал, комиссионер и комитент: НДС при разных режимах налогообложения сторон сделки

Юридическое оформление отношений агента и принципала: агентский договор

Приемка услуг агента: отчет, акт сдачи-приемки

Выставление агентом счета-фактуры на сумму агентского вознаграждения

Перевыставление счетов-фактур по товарам, которые агент покупает для принципала

Оформление счетов-фактур при продаже агентом товара принципала

Почему агентский договор привлекает внимание налоговых органов

Оспаривание существования договорных отношений

Агент и принципал, комиссионер и комитент: НДС при разных режимах налогообложения сторон сделки 

Агент привлекается принципалом в своих интересах для выполнения каких-либо действий. Наиболее распространена ситуация, когда агент действует от своего имени и к отношениям сторон применяется гл. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации (ст. 1011 ГК РФ).

Из этого следует, что и вопросы налогообложения аналогичны как при агентской схеме, так и при схеме работы, когда комиссионер на УСН – комитент на ОСНО.

Ее сложность состоит в том, что агент (комиссионер), не являющийся плательщиком НДС, участвует в расчетах за товар, в цене которого заложен НДС, от своего имени.

Подробнее о различиях между 2 режимами можно узнать из нашей статьи ОСНО или УСН – что выгоднее.

У сторон сделки, применяющих разные режимы, в отношении учета и начисления НДС возникают 2 ситуации в зависимости от того, кто из них применяет ОСНО:

  1. На ОСНО — принципал (комитент). Если при методе работы «агент на УСН – принципал на ОСНО» НДС выделяется в счетах-фактурах, выставленных продавцами агенту, то он перенаправляет их принципалу от своего имени и так же действует в обратном случае. Это же относится к комиссионеру и комитенту.
  2. Возможна организация работы, при которой ОСНО применяет только комиссионер (агент). Если комитент на УСН – комиссионер на ОСНО и НДС, как следствие, начисляется и уплачивается комиссионером только на сумму его вознаграждения (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса Российской Федерации), товары, купленные для комитента, проходят через комиссионера (агента) без начисления НДС. 

Темой нашей статьи является первая из приведенных ситуаций. 

Юридическое оформление отношений агента и принципала: агентский договор 

Для оформления отношений с посредником необходимо оформить ряд документов, важнейшим из которых является договор. Он должен отвечать требованиям гл. 52 ГК РФ. По умолчанию во многих случаях к нему подлежат применению нормы о комиссии и поручении — в зависимости от наличия полномочий агента выступать от своего имени или от имени принципала.

Подробнее о составлении такого договора можно узнать из материалов на сайте по ссылкам: Агентский договор по ГК РФ – существенные условия и виды, Агентский договор на оказание посреднических услуг.

Особое внимание надо уделить следующим положениям договора:

  • Соответствие сущности агентирования. Полезная информация о том, какие признаки отличают договор агентирования от смежных видов, и о предотвращении переквалификации договора содержится в статье по ссылке: Принципал в агентском договоре – это…
  • Экономическая целесообразность сделки (привлечение новых клиентов, выполнение действий, самостоятельное выполнение которых принципалом нецелесообразно).
  • Обоснованность порядка определения вознаграждения по договору. О том, как это лучше сделать, рассказывается в статье на сайте по ссылке: Размер вознаграждения агента по агентскому договору. При указании размера вознаграждения следует отметить, что НДС на него не начисляется. 

Юридической сущности агентирования соответствует требование закона о необходимости составления отчета агента. 

Приемка услуг агента: отчет, акт сдачи-приемки 

После договора важнейшим документом агентирования является отчет (ст. 1008 ГК РФ). Агент действует за счет принципала, поэтому обязан отчитываться как о фактических действиях, так и о произведенных затратах. Об оформлении этого документа и о возможности его отнесения к первичным документам бухучета подробно рассказано в статье по ссылке: Отчет агента по агентскому договору – образец.

В отчете должно раскрываться содержание услуг, должны быть указаны натуральные измерители, расценки и стоимость услуг. К нему прилагаются первичные документы, подтверждающие расходы агента.

При отсутствии конкретного наполнения отчета велика вероятность отказа в признании фактического характера расходов на услуги агента, а в этом случае они не будут уменьшать налоговую базу.

В качестве такого примера можно привести постановление АС ЗСО от 16.02.2016 № Ф04-28821/15 по делу № А70-2021/2015.

Акт сдачи-приемки оказанных агентом услуг при наличии подробного отчета может быть составлен в простой форме. 

Выставление агентом счета-фактуры на сумму агентского вознаграждения 

Агент, применяющий УСН, не начисляет на сумму вознаграждения НДС, не выставляет принципалу счет-фактуру по оказанным им в рамках агентского договора услугам.

Однако если он все-таки сделает это, у него возникает обязанность представить декларацию по НДС и уплатить исчисленный налог (п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом у него не возникает права на вычет по произведенным расходам, т. к.

он не является плательщиком НДС (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/uprowennaya_sistema_nalogooblozheniya_usn/esli_agent_na_usn_principal_na_osno/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.