+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества

Кто такой налоговый агент при аренде: муниципального имущества, у физического лица, по НДС, по НДФЛ

ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества

При некоторых обстоятельствах арендатору приходится исчислять к оплате в бюджет налог от суммы арендной оплаты. Тогда у него появляются признаки налогового агента.

Кто такой налоговый агент при аренде

В случаях если арендуется имущество (любое):

  • Находящееся в федеральном владении у субъектов РФ.
  • Муниципальное у органов власти или самоуправления.

Арендатор может выступать в виде налогового агента по расположению к арендодателю. То есть получает обязанность исчислить и заплатить НДС с перечисленной арендной платы. И при этом:

  • Функция налогового агента исполняется только по факты оплаты стоимости аренды.
  • Налоговой базой является сумма аренды плюс НДС.

Это касается не только компаний на ОСНО, но и ИП, за исключением таких случаев когда:

  • Арендуемое имущество не собственность арендодателя, а в оперативном управлении. В этом случае НДС оплачивает тот, кто сдает в аренду.
  • Имущество принадлежит казенному учреждению и не попадает под объекты налогообложения.
  • Дело касается земельных участков, которые по закону считаются природными ресурсами (не облагаются НДС).
  • Объект аренды находится в безвозмездном пользовании.

Нормативное регулирование

Законодательно данная норма закреплена в таких документах как:

  • Статья 161 НК об условиях получения статуса налогового агента.
  • Статья 173 НК о порядке перечисления налога.
  • Нормативные документы и письма ФНС.

Виды деятельности

На функционирование арендатора как налогового агента влияют виды аренды, которые могут зависеть от:

  • Статуса арендодателя.
  • Вида арендованного имущества.
  • Типа налогообложения у арендатора.

Поэтому при разных видах деятельности возникают различные взаимоотношения между арендодателем и арендатором (налоговым агентом):

  • При аренде имущества, имеющего муниципальную (государственную) собственность, арендатор сразу признается налоговым агентом. И он должен посчитать, удержать и перечислить НДС в казну при расчете с владельцем имущества.
  • А вот при аренде земельного участка налог НДС не удерживается, так как его можно отнести к природным ресурсам, право на использование которых налогом не облагается.
  • Налоговый агент при аренде должен удержать и оплатить НДС не зависимо от того является он фактическим плательщиком данного налога или нет. То есть предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН и другие ИП НДС при аренде имущества в муниципальной собственности платят. Ставка при расчета равна 18/118.
  • Сдача имущества бюджетными (казенными и автономными) учреждениями данным налогом не облагается. Поэтому в данном случае арендатор налоговым агентом не может быть.
  • При аренде имущества у физического лица по выплатам НДФЛ могут возникнуть разночтения. В налоговом кодексе записано, что налоговый агент должен платить все налоги физлица, если он является источником дохода. Но есть и оговорка о том, что если арендатор не выступает как налоговый агент, то НДФЛ платит сам гражданин. Однако Минфин и ФНС относят это исключение только к иностранным компаниям. Наши арендаторы обязаны платить подоходный налог за физлиц-арендодателей.

Заключение договора аренды является фактом признания арендатора налоговым агентом, и влечет за собой его обязанности по расчету и оплате НДС.

Счета фактуры налогового агента при аренде

Основанием для предъявления НДС к оплате и обоснованием его суммы является счет-фактура. Поэтому налоговый агент, будучи арендатором, должен выписать данный документ в установленный законом срок.

А именно через 5-ть дней после перечисления суммы аванса или основного платежа. Выписывается он в одном экземпляре, который остается у налогового агента, и отражается в книге продаж.

В счет-фактуру заносится:

НДС при аренде имущества — тема данного видео:

Проводки

При оплате такой аренды бухгалтер должен сделать следующие проводки:

  • Дт26/Кт76 – начисление арендной платы.
  • Дт19/Кт76 – отражение «арендного» НДС.
  • Дт76/Кт51 – перечисление арендной платы.
  • Дт76/Кт68 – удержание из данной суммы НДС.
  • Дт68/Кт51 – оплата налога в бюджет.

Оплата НДФЛ:

  • Дт26/Кт76 – начисление аренды.
  • Дт76/Кт51 – оплата аренды.
  • Дт76/Кт68 – удержание НДФЛ.
  • Дт68/Кт51 – оплата налога в бюджет.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/status-nalogovogo-agenta-pri-arende.html

Фнс напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества – Гос Сбор Инфо

ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества

  • ИП на УСН, которые выставляют счет-фактуру с выделенным НДС;
  • налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
  • налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.

  • продавцы конфискованного имущества.
  1. Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
  2. Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).

  3. Аренда федерального (государственного) имущества.
  4. Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.

Пример 1 Первоначальная стоимость объекта ОС, используемого для нужд управления, в бухгалтерском и налоговом учете составляет 70 000 руб.

Остаточная стоимость ОС на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН — 50 000 руб. НДС в сумме 12 600 руб. принят к вычету. Операцию по восстановлению НДС следует отразить следующим образом:

Пример 3 В декабре 2017 года исполнитель оказал клиенту информационные услуги на сумму 100 000 руб.

Акт об оказании услуг стороны подписан 28 декабря 2017 года, клиент перечислил деньги в январе 2018 года. И при расчете налога на прибыль за 2017 год исполнитель включил в доходы 100 000 руб.

В январе 2018 года сумма, полученная от клиента, не будет отражена в доходах, учитываемых исполнителем на УСН.

Как изменятся НДС, УСН, ЕНВД и — ЕСХН в — 2018 году

С января 2018 года ситуация изменится. Компании и ИП не будут платить налог на имущество только по объектам, используемым при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Все прочее имущество плательщиков ЕСХН подпадет под налогообложение.

В настоящее время компании, перешедшие на уплату единого сельхозналога, полностью освобождены от налога на имущество организаций. Что касается ИП на ЕСХН, то они полностью освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности. Это прямо следует из пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

Ндс при усн: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2017-2018 годах

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить Ндс при усн. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС.

Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать Ндс при усн, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Рекомендуем прочесть:  Помощь детям к 1 сентября

Ндс при усн

Следует принять во внимание тот факт, что переоформление счетов-фактур с НДС будет возможно по отгрузкам, срок выставления которых заканчивается в месяце перехода на ОСНО.

Утрата права на УСН может повлечь за собой уплату НДС из собственных средств фирмы, если компания «протянет» с выставлением счетов, а впоследствии учесть сумму налога в затратах при расчете налога на прибыль уже не удастся.

Переходя с УСН на ОСНО начислять НДС необходимо с начала квартала, в котором изменился режим налогообложения.

Приведем пример: компания на ОСНО в ноябре 2017 приобрела 10 позиций ТМЦ по цене 2000 рублей на сумму 20 000 + НДС 18% — 3600 руб. НДС в полном размере был принят к вычету. До конца года было реализовано 6 позиций товара. С 01.01.2018 фирма перешла на УСН. Восстановить НДС необходимо по 4-м оставшимся позициям: сумма НДС составит 1440 руб. ((10 – 6) х 2000 х 18%).

Ндс при усн в 2018 году

ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества». НДС на упрощенке при покупке госимущества При реализации госимущества налоговая база, согласно п.
3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими счетов-фактур, обязаны не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию. Обратите внимание, что все вышеперечисленные документы в 2018 году должны предоставляться в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

УСН: основные изменения с 2018 года

Форма обновлена в связи с тем, что некоторые упрощенцы уплачивают торговый сбор. В КУДиР появился новый Раздел V.

«Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор».

Заполняют новый раздел только налогоплательщики с объектом «доходы», уплачивающие торговый сбор, который уменьшает налог при УСН. При этом, уменьшать на торговый сбор можно только ту часть налога при УСН, которая исчислена с облагаемой сбором деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=GmvyZU9OrzQ

Рекомендуем прочесть:  Обязательно ли ставить в паспорте штамп о разводе

Таким образом можно говорить об обязательном ведении такими лицами раздельного учета по видам деятельности, выделяя в обязательном порядке тот, по которому, уплачивается торговый сбор. Упрощенцы, выбравшие объект «доходы минус расходы», всю сумму торгового сбора учитывают в налоговых расходах.

Полное руководство по УСН 6%

  • производство подакцизных товаров (этиловый спирт, табак, бензин, легковые автомобили и т.д.);
  • добыча и реализация полезных ископаемых;
  • нотариусы;
  • адвокаты;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организация и проведение азартных игр (букмекерские конторы, казино, игровые автоматы и т.д.);
  • участники соглашений о разделе продукции (пользование участком недр);
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • микрофинансовые фирмы (выдача микрозаймов);
  • агентства по предоставлению персонала (аутстаффинг).
  • договора подряда, об оказании услуг, проката, поручения — 5 лет после истечения срока их действия;
  • договора по залогу имущества – 10 лет;
  • договора дарения – постоянно;
  • счета, акты, накладные — 5 лет;
  • кассовые — 5 лет;
  • счета-фактуры — 4 года;
  • док., необходимые для расчета и уплаты страховых взносов (расчетные ведомости, листки нетрудоспособности и т.д.) — 6 лет;
  • док. по личному составу (трудовые договора, кадровые приказы и т.п.) — 50 лет (созданные после 1 января 2003) или 75 л (созданные до 2003);
  • и т.д.

Источник: https://pravospb812.ru/nds/fns-napomnila-kogda-ne-voznikaet-obyazannostej-agenta-pri-arende-kazennogo-imushhestva.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.