+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

ФНС напомнила признаки неблагонадежного контрагента

Содержание

Как доказать свою добросовестность, если ИФНС посчитала контрагента однодневкой | Контур.НДС+

ФНС напомнила признаки неблагонадежного контрагента

Что делать, если налоговая инспекция подозревает вашего контрагента в недобросовестности? Например, его могут посчитать однодневкой из-за отсутствия активов и персонала, регистрации по массовому адресу и транзита денежных средств через его счета. Сделки, которые компания проводила с таким контрагентом, могут посчитать нереальными, а ее саму обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды. Результатом станут доначисления, пени и штрафы.

Если это произошло, и ваш бизнес пострадал из-за ненадежного контрагента, есть возможность отстоять свою правоту в суде. В этой статье рассмотрим, с помощью каких доводов и документов налогоплательщикам в последнее время удавалось убедить суд в том, что сделки с подозрительными партнерами носили реальный характер.

Больше документов, хороших и разных

Когда речь идет о реальности сделки и добросовестности контрагента, целесообразно представить суду как можно больше различных документов, подтверждающих это.

В ход могут пойти счета-фактуры, договоры и прочие документы, подтверждающие взаимоотношения спорного контрагента с его другими партнерами по бизнесу.

Именно такой подход выбрала компания из Северо-Кавказского ФО, пытаясь доказать, что сделка на самом деле была проведена. Помимо обычных документов, которые подтверждали отношения между ним и ненадежным (по мнению ИФНС) контрагентом — договоров, счетов-фактур, товарных накладных — в суд были представлены бумаги, подтверждающие перевозку товара:

  • счет на оплату услуг перевозчика;
  • акт оказанных услуг;
  • счет-фактура;
  • распечатки из 1С рекламации по поводу брака;
  • фотографии бракованного товара и другое.

В данном случае суд также  расценил, что компания проявила должную степень осмотрительности — это подтверждалось отчетом о предварительной проверке поставщика на основе различных ресурсов Налоговой службы. В итоге суд посчитал, что компания и спорный контрагент провели реальные сделки, поскольку ИФНС не доказала обратного (постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.03.2018 года по делу №А53-25393/201).

Похожий подход применила компания из Москвы, однако она пошла еще дальше. К суду были приобщены сведения в виде ведомостей, в которых налогоплательщик отразил покупку строительных материалов у разных поставщиков.

Среди них был и тот, относительно добросовестности которого у налоговой инспекции возникло сомнение.

К таблице были приложены первичные документы — договоры, счета-фактуры, акты, справки, накладные и прочие, которые подтверждали содержащиеся в ведомости сведения.

Тем самым налогоплательщик продемонстрировал суду, что приобретал строительные материалы как у спорного контрагента, так и у множества других. И эти материалы использовались в строительных работах, которые компания осуществляла для заказчиков (постановление АС Московского округа от 16.02.2018 года по делу №А40-249120/2016).

Итак, не стоит останавливаться на стандартном наборе документов, пытаясь доказать реальность сделки или другие обстоятельства, из-за которых ИФНС начисляет налоги и штрафы. Тем более что судебная практика показывает — сами налоговики, пытаясь доказать свою правоту, привлекают всевозможные доказательства.

Например, доказывая нереальность факта перевозки товара, они могут предоставить сведения от оператора мобильной связи о том, что аппарат водителя не покидал домашнего региона, а также данные с видеокамер наружного наблюдения и из журналов пропуска о том, что он на территорию покупателя не въезжал.

Доказательства реальности поставщика

Если ИФНС настаивает на том, что контрагент существует лишь на бумаге, нужно убедить суд в обратном. В качестве доводов можно привести показания других его партнеров по бизнесу. Естественно, это не отменяет необходимости представить все документы, в том числе и такие, о которых сказано выше.

Примером может служить постановление АС Уральского округа №Ф09-260/18 от 19.03.2018 года по делу № А76-32147/2016. В этом споре налогоплательщику удалось доказать, что он произвел налоговый вычет обосновано. Подтверждая реальное существование и ведение деятельности спорными контрагентами, налогоплательщик указал следующие:

  • все сделки были отражены в налоговом и бухгалтерском учете;
  • товары, которые закуплены у спорных поставщиков, были использованы в хозяйственной деятельности компании;
  • сами эти контрагенты ведут реальную деятельность, о чем говорят заключенные ими договоры на транспортировку топлива, их исполнение и оплата;
  • ИП, с которыми указанные в предыдущем пункте договоры были заключены, подтвердили то, что осуществляли перевозку топлива.

Налоговая же настаивал на том, что спорными контрагентами руководили номинальные лица, а суммы НДС в сделках с ними не отражались в счетах-фактурах. Кроме того, документы от этих компаний были подписаны неустановленными лицами, а сами компании не находились по адресам регистрации.

По мнению арбитров, представители ИФНС не смогли убедительно доказать свои предположения, как и того, что компания и контрагент действовали в сговоре и осуществляли номинальные сделки, имея целью получить необоснованную налоговую выгоду.

Другой пример — постановление АС Северо-Западного округа от 08.02.2018 года по делу № А13-12372/2016. В этом деле компания заключила договор с перевозчиком через посредников.

Это стало причиной внимания со стороны ИФНС — проверяющие посчитали посредников звеном номинальным. Исход дела решил предприниматель, который в итоге осуществлял перевозку в интересах налогоплательщика.

Он рассказал о подробностях сделки и убедил суд в том, что посредники не были номиналами.

Чтобы подтвердить реальность деятельности контрагента, можно использовать самую разную информацию. Например, сведения из интернета и СМИ. Помимо сайта организации, можно использовать отраслевые и региональные ресурсы, каталоги, справочники и так далее. Хорошим подспорьем станут отзывы покупателей или клиентов, особенно если они оставлены в разные годы.

Учет ранее вынесенных решений суда

В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 13.02.2018 года по делу № А53-32464/2016 в качестве доказательства надежности контрагента выступило другое судебное решение. Проверяя налогоплательщика, ИФНС углядела в его сделках связи с однодневками.

Однако сгоряча к разряду таковых проверяющие отнесли вполне добропорядочных партнеров организации. Подтверждая их надежность, компания представила доказательства своего долгосрочного с ними сотрудничества.

Кроме того, их добросовестность ранее уже была подтверждена судом в других разбирательствах.

Похожая ситуация сложилась и в другом деле, в отношении которого вынесено постановление АС Поволжского округа №Ф06-30805/2018 от 03.04.2018 года по делу №А12-17016/2017.

Доказательство реальной потребности в товарах и услугах

Иногда налогоплательщики придерживаются такой тактики: доказывают, что сделка была, поскольку закупленные товары были ей нужны для осуществления деятельности.

И главное — показывают, что эти товары действительно использовались для дела: были реализованы или пошли в производство.

Причем в качестве доказательства целесообразно представить не только документы, но и показания сотрудников — как собственных, так и контрагента, поставившего спорные точки зрения ИФНС товары.

Приведем пример — постановление АС Поволжского округа №Ф06-28668/2017 от 13.02.2018 года по делу № А12-10631/2017. ИФНС подозревала компанию в приобретении продуктов у недобросовестных поставщиков. Однако налогоплательщику удалось доказать, что приобретенный товар — овощи и фрукты — были поставлены в торговые сети.

Были выборочно проверены товарные накладные и фрагментарные карточки счета по спорным поставщикам. В итоге выяснилось, что в сети были поставлены именно те продукты, покупка которых вызвала у ИФНС сомнения.

Дополнительным доказательством реальности поставки послужил тот факт, что налогоплательщик арендовал специальные помещения для хранения приобретенных овощей и фруктов.

Налоговая приводила стандартные аргументы — отсутствие у поставщиков имущества, транспорта, сотрудников и их нахождение не по адресу регистрации. Суд указал, что все это не говорит о нереальности контрагентов и сделок, и встал на сторону налогоплательщика.

Помощь поставщика спорного контрагента

Хорошо, если удастся привлечь к разбирательству организацию или ИП, которые осуществляли поставку спорному контрагенту товаров, впоследствии попавших к налогоплательщику. В судебной практике последнего времени есть пример, как это смогло перевесить чашу весов на сторону компании (постановление АС Уральского округа №Ф09-197/18 от 15.02.2018 года по делу №А76-31970/201).

ИФНС обвинила налогоплательщика в работе с лишним посредником. Однако поставщик этого посредника рассказал суду, что он является их региональным представителем и работает добросовестно. Факт сотрудничества подтверждался договорами об организации поставок и дилерским соглашением. В итоге суд признал решение ИФНС недействительным.

Лучшая защита — нападение

ИФНС убеждена в том, что компания сотрудничает с однодневками. Налогоплательщик решается на неожиданный ход  — вместо того, чтобы отпираться, сам нападает на налоговый орган и указывает на его недоработки. Такая тактика была применена в ходе разбирательства по делу  №А71-2901/2017, по которому АС Уральского округа вынес постановление № Ф09-66/18 от 08.02.2018 года.

Налогоплательщик настаивал: ИФНС не приняла во внимание, что Налоговый кодекс не ставит право на применение вычета НДС в зависимость от действий контрагента. Он указал на следующее:

  1. То что контрагент нарушил свои налоговые обязательства, не подтверждает получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
  2. Заявляя свое право на вычет, налогоплательщик не должен представлять документы, подтверждающие фактическую уплату налога всей цепочкой поставщиков.
  3. Налоговый орган не доказал, что спорные контрагенты не включили в базу по НДС выручку, полученную от налогоплательщика.
  4. ИФНС не доказала, что налогоплательщик и его контрагент действовали в сговоре с целью получить необоснованную налоговую выгоду.

Суд признал правоту компании и отметил, что ИФНС не смогла доказать его недобросовестность.

Доказать проявление должной осмотрительности

Если налогоплательщик серьезно подходит к выбору подрядчиков и поставщиков, это всегда ему на руку — суды принимают во внимание проявление должной осмотрительности.

В следующем примере из судебной практики (постановление АС Уральского округа №Ф09-8685/17 от 08.02.2018 года по делу №А60-9439/2017) компания искала подрядчиков для ремонта торгового центра. Был объявлен открытый конкурс, рассмотрены заявки и выбран победитель, который впоследствии показался ИФНС номинальным. Ремонт он выполнял не сам, а привлек для этого субподрядчиков.

Налоговики указывали на то, что у субподрядчиков отсутствовали квалифицированные кадры, техника и прочее мощности для проведения ремонтных работ. Суд установил, что это не имеет правового значения, поскольку ИФНС не доказала, что налогоплательщик об этом знал.

К выводу о том, что подрядчик является номинальной организацией, инспекция пришла на основании показаний руководителя, который отрицал какое-либо причастие к деятельности этой компании.

Однако документально подтвердить этот факт ИФНС не смогла.

Также не были приняты во внимание бездоказательные доводы инспекции о том, что компания-контрагент обналичивала денежные средства либо осуществляла их транзит.

А вот налогоплательщик смог доказать, что работы реально были проведены. На помощь пришли охранники и прочие сотрудники Торгового центра, которые письменно подтвердили проведение ремонта.

Забыть события трехлетней давности не грех

Надо признаться, выглядит довольно странно, когда сотрудники компании слово в слово повторяют обстоятельства, имевшие место 2-3 года назад. Подспудно возникает мысль, что дело тут вовсе не прекрасной памяти, а в тщательной подготовке.

Между тем суды признают: забыть обстоятельства, которые произошли 3 года назад, вполне нормально. Примером может служить постановление АС Уральского округа №Ф09-1549/18 от 03.04.

2018 года по делу №А76-18751/2016. В нем судьи сослались на то, что с момента сделки прошло более 3 лет, поэтому участники и путаются в показаниях.

Арбитры решили, что это не говорит о нереальности сделки.

О применении статьи 54.1 нк рф

Многие налогоплательщики уповают на статью 54.1 НК РФ. Но не стоит забывать, что она распространяется на правоотношения, возникшие после 19 августа 2017 года.

Правда, иногда суды этот момент упускают и применяют эту норму закона в делах, относящихся к более ранним периодам, что играет на руку налогоплательщикам. Но не стоит на это рассчитывать, собираясь в суд.

Пример тому — постановление АС Уральского округа №Ф09-8934/17 от 17.02.2018 года по делу №А50-11339/2017.

Лучший способ — тщательно выбрать контрагента

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/kak-dokazat-svoyu-dobrosovestnost-esli-ifns-poschitala-kontragenta-odnodnevkoj

Признаки фирмы-однодневки по приказу ФНС 2018 и уголовная ответственность

ФНС напомнила признаки неблагонадежного контрагента

За связь с однодневками, прямую или даже косвенную, грозит ответственность. Поэтому нужно тщательно выбирать контрагентов и готовить досье, чтобы доказать осмотрительность. Читайте, на какие признаки однодневки ФНС рекомендует обращать внимание в 2018 году.

Налоговики регулярно напоминают о необходимости проверять контрагентов. Ведь в их числе может попасться однодневка, а риски и ответственность лягут на плечи добросовестного налогоплательщика.

Можно будет попытаться отстоять свою правоту . Но лучше принять меры безопасности еще до заключения договора с поставщиком или покупателем.

Мы расскажем, какие признаки есть у однодневок, чем грозит работа с ними.

Проверить компанию за минуту по всем признакам однодневки можно в сервисе «РНК: Проверка контрагентов». В течение суток можно бесплатно воспользоваться всеми возможностями сервиса.

Срочно проверить компанию на однодневку

Как распознать однодневку

В законодательстве понятия «однодневка» до сих пор нет. Поэтому приходится ориентироваться на многочисленные письма налоговых органов, в которых перечисляются признаки компаний, с которыми не стоит работать. Перечень могут дополнять сами инспекторы, а также судьи.

Признаки для 2018 года: приказ ФНС

В письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84 приводится понятие однодневки – это юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.

Из этого определения и других писем ФНС вытекают признаки, по которым можно отличить однодневку (Письмо ФНС РФ от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@,  Письмо ФНС РФ от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104):

  • Отсутствие сведений об организации в ЕГРЮЛ,
  • Массовость учредителя, то есть одно и то же лицо является учредителем для значительного числа юридических лиц,
  • Массовость руководителей, то есть директор компании числится руководителем для значительного числа других юридических лиц,
  • Регистрация компании в адресе массовой регистрации. В приказе ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ приведен критерий массовости: юридический адрес считается адресом массовой регистрации, если в нем зарегистрировано пять и более юридических лиц,
  • На должность руководителя компании назначено дисквалифицированное лицо,
  • Отсутствие документа, подтверждающего полномочия руководителя,
  • Отсутствие информации о фактическом местонахождении предприятия,
  • Отсутствие у компании торговых, производственных, складских и иных площадей для осуществления заявленной деятельности,
  • Отсутствие иных условий для реального осуществления заявленной деятельности, например, отсутствие производственных мощностей, транспортных средств, квалифицированного персонала и т.д.

Это прямые показатели фирм-однодневок, на которые ФНС предлагает обратить внимание перед заключением договора. Кроме прямых, можно выделить косвенные признаки неблагонадежности контрагента. На них ФНС указала в приказе от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ и письме от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@:

  • Низкая налоговая нагрузка,
  • Убыточная финансовая отчетность на протяжении нескольких периодов,
  • Значительные налоговые вычеты,
  • Опережение темпов роста расходов над темпами роста доходов,
  • Низкий уровень среднемесячных зарплат персонала,
  • Выстраивание экономически необоснованных цепочек контрагентов с участием посредников,
  • Миграция между налоговыми органами,
  • Значительное отклонение уровня рентабельности от среднеотраслевых показателей,
  • Ценовые отклонения, необоснованное дробление бизнеса и т.д.

Критерии фирм-однодневок: судебная практика

Суды обращают внимание на следующие дополнительные критерии неблагонадежности контрагентов (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 июля 2017 г.

№ 09АП-28276/17, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21 октября 2016 г.

№ Ф03-4892/16 по делу № А73-11012/2015, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 2 июня 2017 г. № 20АП-7868/16):

  • Отсутствие в штате персонала,
  • Минимальный размер уставного капитала (рассматривается в совокупности с другими признаками, сам по себе не является признаком неблагонадежности),
  • Отчетность сдается с нулевыми показателями или не сдается совсем,
  • Нетипичные хозяйственные операции,
  • Отсутствие производственных или административных возможностей реального исполнения договорных обязательств,
  • Регистрация компании незадолго до сомнительной сделки,
  • Отсутствие упоминаний об организации в открытых источниках,
  • Невыполнение требований налоговых органов о предоставлении документов, пояснений,
  • Наличие фактов порчи, утраты, уничтожения документов.

Проверьте ваших контрагентов бесплатно

В приказе от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ инспекторы предлагают организациям самостоятельно проверять благонадежность каждого контрагента. Учитывая количество признаков однодневки, которые мы привели выше, понятна сложность такой работы. Тем более что вести ее нужно непрерывно, ведь состав контрагентов любой компании непостоянен.

Как самостоятельно проверить, не является ли контрагент однодневкой

Для проверки запросите у покупателей и поставщиков копии следующих документов:

  • Уставные документы,
  • Выписку из ЕГРЮЛ,
  • Налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за последние три года,
  • Бухгалтерскую отчетность за последние три года,
  • Анализ счета 68,
  • Справку ИФНС о состоянии расчетов с бюджетом.

Затем проверьте контрагента на сайте ФНС: сервис «Проверь себя и контрагента», реестр дисквалифицированных лиц, реестр адресов массовой регистрации, реестр массовых учредителей или руководителей, реестр лиц, отказавшихся от участия в управлении организацией.

Проверьте поставщика в картотеке арбитражных дел и базе Федеральной службы судебных приставов.

Поищите информацию о деловой репутации контрагента в открытых источниках: в СМИ, интернете, сайтах отзовиков. Это минимальный перечень действий, которые вам придется совершить.

Когда вся информация собрана, ее нужно проанализировать, чтобы понять, насколько безопасна работа с данным юридическим лицом.

Как быстро проверить, не является ли контрагент однодневкой

Проверить контрагента можно в удобном сервисе «РНК: Проверка контрагентов». В течение суток можно бесплатно воспользоваться всеми возможностями сервиса без ограничений.

Проверить контрагента бесплатно>>>

Чтобы начать проверку, введите ИНН, ОГРН или наименование компании в поисковой строке:

Система сразу даст общую оценку благонадежности компании:

Более подробную информацию можно увидеть, открыв карточку компании. Здесь находятся результаты проверки по всем реестрам государственных органов, картотеки арбитражных дел и исполнительных производств. Более детальную информацию можно скачать в виде отчетов в формате pdf:

Просмотрите детали по 27 реестрам, это детальная проверка:

  • На наличие признаков однодневки,
  • На наличие производственных, административных и людских ресурсов,
  • Наличие рисков,
  • Оценка деловой репутации.

На закладке «Арбитраж» вы увидите, в каких судебных делах ваш контрагент участвует в качестве истца, ответчика или третьего лица. А на закладке «Основное» ознакомьтесь с советами бухгалтера, юриста и налогового эксперта.

Однодневки: уголовная ответственность 2018

Риски и ответственность за работу с неблагонадежными компаниями в 2018 году можно разделить на два блока.

Во-первых, общие риски, которые связаны с целью деятельности фирм-однодневок. Их задача – не ведение реальной хозяйственной деятельности, а обналичивание денежных средств, вывод денег в оффшоры, получение незаконной налоговой выгоды. Связь с такой компанией прямая или косвенная, через других поставщиков или покупателей, несет следующие общие риски:

  • Риск признания недействительности договора,
  • Признание сделки притворной,
  • Непоставка товара, невыполнение работ или неоказание услуг,
  • Поставка товара ненадлежащего качества, некачественное выполнение работ или оказание услуг,
  • Риск невозврата авансового платежа,
  • Угроза приобретения имущества с обременением, например, находящегося в залоге,
  • Риск потери репутации у других клиентов и поставщиков.

Во-вторых, связь с такой организацией несет налоговые риски. ФНС считает такие связи самым распространенным способом получения необоснованной налоговой выгоды.

Если контрагент признан фирмой-однодневкой, инспекторы откажут в вычетах НДС и признании расходов по налогу на прибыль. Добросовестной компании грозит налоговая ответственность в виде штрафа по ст.122 НК РФ.

Сумма штрафа составляет 40% от неуплаченного налога.

Что касается организаторов однодневки, то для них законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность. Руководители и учредители понесут ответственность за внесение в ЕГРЮЛ фиктивных сведений, то есть открытие такой организации. Частью 5 статьи 14.25 КоАП РФ предусмотрена дисквалификация руководителя и учредителей на срок от 1 до 3 лет.

Уголовная ответственность предусмотрена ст. 173.1 и 1732. УК РФ:

Статья УК РФЧто предусматриваетНаказание
173.1Незаконное создание организации через подставных лиц– штраф от 100 000 до 300 000 руб.,- принудительные работы на срок до трех лет,- лишение свободы до трех лет.
То же деяние, совершенное:- с использованием служебного положения,- группой лиц по предварительному сговору– штраф от 300 000 до 500 000 руб.,- обязательные работы на срок от 180 до 240 часов,- лишение свободы на срок до пяти лет.
173.2Незаконное использование документа, удостоверяющего личность, с целью создания однодневки– штраф от 100 000 до 300 000 руб.,- обязательные работы на срок от 180 до 240 часов,- исправительные работы на срок до двух лет.
Приобретение документа, удостоверяющего личность для регистрации однодневки– штраф от 300 000 до 500 000 руб.,- принудительные работы на срок до трех лет,- лишение свободы на срок до трех лет.

Борьба с однодневками: ФНС очистила реестр юрлиц

ФНС постоянно находит и ликвидирует фирмы-однодневки. На своем сайте ФНС России сообщает, что за пять лет с 2011 по 2016 годы количество таких компаний сократилось в 2,5 раза. В 2016 году из госреестра было исключено 650 тысяч организаций, а в 2017 году – более 700 тысяч.

За последние три года возможности инспекторов врасширились:

  • Запущена программа АСК НДС-2, которая сопоставляет данные НДС, полученные с отчетностью налогоплательщиков. Инспекторы не только видят соответствие счет-фактур поставщика и покупателя, но и могут проследить всю цепочку НДС,
  • Налоговики получили возможность приостановить на месяц ликвидацию, реорганизацию или внесение изменений в ЕГРЮЛ, если у них возникли подозрения в отношении налогоплательщика,
  • Недобросовестные компании инспекторы могут отмечать в ЕГРЮЛ,
  • Усложнен порядок изменения юридического адреса.

В 2018 году борьба с фирмами-однодневками выходит на новый уровень. Теперь инспекторы смогут в ускоренном порядке исключать из ЕГРЮЛ компании с недостоверными сведениями. Для этого достаточно полугодовой записи о недостоверности, например, юридического адреса.

Конечно, ФНС значительно очистила реестр юрлиц, однако проблема до конца не решена. И любой добросовестный налогоплательщик может понести ущерб и ответственность, если в числе его контрагентов окажется неблагонадежная компания.

Самое неприятное то, что для инспекторов связь с однодневкой не обязательно должна быть прямой. Добросовестная компания может оказаться связанной через своих поставщиков. Поэтому следует проявлять осмотрительность в работе со всеми контрагентами без исключения.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215973-priznaki-firmy-odnodnevki-i-ugolovnaya-otvetstvennost-za-rabotu-s-ney

Из-за этих признаков вашего контрагента могут признать техничкой

ФНС напомнила признаки неблагонадежного контрагента

Цитата:

[налогоплательщики] представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки.

Бухгалтер может перепутать номера уточнённых деклараций. Часто такая ситуация возникает у бухгалтеров, которые обслуживают сразу много однодневок. Уточнёнок подаётся такое количество, что бухгалтер в какой-то момент просто сбивается и начинает допускать ошибки.

Бухгалтеры, которые обслуживают одну-две компании, как правило, таких ошибок не допускают.

Количество уточнёнок технически ограничено трёхзначным номером. То есть самый большой номер уточнёнки — 999. Тысячную уточнёнку подать уже невозможно.

Мы слышали пару забавных случаев, когда налогоплательщик после второй или третьей уточнёнки сразу подавал уточнёнку за номером 999. Видимо, надеялись, что инспекция увидит, что эта уточнёнка для компании финальна, и больше она подать не сможет. Но инспекция, не моргнув глазом, аннулировала эту 999 уточнёнку, и компания оказывалась в западне — декларация аннулирована, а новую подать нельзя.

2. Директор не явился на допрос более двух раз

Цитата:

руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз).

Инспекция расценивает этот так, будто директор что-то скрывает. Раз скрывает, значит, есть, что скрывать.

Инспекция начинает подозревать, что директор номинальный, и на допрос он не приходит, чтобы это не всплыло.

Стоить признать, что инспекция со своей позиции поступила умно, включив этот пункт в письмо. В сочетании с первым пунктом для директора создаётся ситуация «приходи на допрос, и приходи без адвоката». Большинство номинальных директоров «раскалываются» на таких допросах или просто не могут ничего сказать о своей компании, её контрагентах, сделках, работах и т.д.

Проблема в том, что инспекторы задают такие вопросы и в такой обстановке, что и самый реальный директор не всегда может на них ответить. В таком случае у контрагентов этого директора будут проблемы.

3. Директор приходит на допрос с адвокатом

Цитата:

допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов).

Тут комментировать особенно нечего. Этот пункт вызвал шквал негодования в адвокатском сообществе, и достаточно быстро инспекция отреклась от этого пункта. Он перестал применяться ещё до того, как было отозвано само письмо.

4. Адреса регистрации и проживания директора разные

В самом письме сказано так:

руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации

Не совсем ясно, что имеется в виду. Если директор зарегистрирован в Москве на улице Большая Садовая, а живёт реально в Москве по улице Малая Садовая — это признак однодневки? Наверное, нет.

Полагаем, что инспекция имела в виду разные регионы. Признаком однодневки будет, если компания зарегистрирована в Москве, а директор зарегистрирован в другом регионе, например, в Твери.

Сегодня практически нереально зарегистрировать компанию с директором, который зарегистрирован в другом регионе: ФНС отказывает в такой регистрации. То же самое с внесением изменений в уже действующую компанию — нельзя, чтобы директор был из другого региона. Стоит ли говорить, что в законе «О государственной регистрации юридических лиц…» никаких подобных ограничений нет?

Если компания регистрируется на директора из другого региона, то ФНС считает, что просто решили сэкономить на номинале — раз он из региона, то ему можно заплатить меньшие деньги.

5. Представитель из другого региона

Цитата:

доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ.

Компаниям из регионов просто объяснить, почему они пригласили специалиста из Москвы — московские специалисты считаются круче.

А вот если человек из региона приехал в московскую компанию, то объяснить это уже сложнее. Инспекция знает, что конечная точка обнала часто находится именно в регионе.

Более того, у обнальных контор есть услуга — прогон денег транзитом через несколько региональных компаний, чтобы запутать следы. Зная всё это, инспекция хочет, чтобы все сидели по своим местам — у московских компаний директора должны быть зарегистрированы в Москве, у региональных — в их регионах. Так инспекции проще и спокойнее.

6. Компания зарегистрирована в 2017 году или позднее

В письме сказано так:

вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год).

Век однодневки недолог. Некоторые и одного квартала не живут: начинаются проблемы с банками, внесение в реестры недобросовестных и т.д.

Держать репутационный статус на уровне компании, которая занимается обналичкой, почти невозможно. Поэтому однодневки часто бросают, а значит, надо открывать новые. С этим и связана позиция инспекции, что молодость компании — это признак однодневки.

7. Компании сдают нулевые уточнёнки

Цитата:

организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность

Ситуация с нулевой отчётностью следующая.

Технички могут сдать нулевые декларации, чтобы не попасть на штраф. Но т.к. клиенты технички продолжают загружать её фиктивными сделками по реализации, потом придётся подавать уточнённые декларации.

Чтобы не плодить уточнёнки, технички выжидают до того момента, когда все их контрагенты проведут через неё нужные им фиктивные сделки, подавая нулевые декларации.

8. Вычеты по НДС выше 89%

Цитата:

суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) составляет более 98%.

Безопасные доли вычетов указаны в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок — 89%. Вычет больше — подозрительно.

Однодневки, чтобы платить как можно меньше налогов, доводят вычеты до 99%. Для налоговой такие вычеты — сигнал о том, что компания может быть техничкой.

Выводы

ФНС оценивает компании не по какому-то одному признаку, а по их совокупности. Вряд ли вашего контрагента признают нереальной компанией из-за какого-либо одного признака. А вот если признаков будет несколько, то уже другое дело.

Будет полезно также проверять свою компанию на предмет соответствия признакам, изложенным выше.

Источник: https://nalog-advocat.ru/iz-za-etih-priznakov-vashego-kontragenta-mogut-priznat-tehnichkoj/

Фнс напомнила признаки неблагонадежного контрагента – все о налогах

ФНС напомнила признаки неблагонадежного контрагента

04.10.

2018

При этом Федеральный закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей определяет, что в ЕГРЮЛ содержится фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с российским законодательством, и ИНН при его наличии. То есть, если судить по формальным признакам, зачастую именно в ЕГРЮЛ можно найти всю необходимую информацию, что опять же приводит к вопросу о целесообразности сбора иных документов. Тем не менее следует исполнять все вышеизложенные требования. Ведь сам факт сбора всех требуемых документов свидетельствует о том, что организация предприняла все возможные меры по установлению добросовестности контрагента, действовала с должной осмотрительностью.

Если в ходе ведения хозяйственной деятельности вы расширили спектр услуг или решили сменить специализацию, не забудьте проверить предусмотрен ли такой вид деятельности вашим Уставом – нехарактерные финансово-хозяйственные операции могут заинтересовать налоговую.

Также признаками «неблагонадежных компаний» числятся значительные суммы за коммунальные услуги, неритмичный характер бизнеса и значительные суммы займов, особенно если они превышают отраженную в отчетности выручку.

Как исправить положение: описание «положительных» признаков Если во время чтения статьи вы загибали пальцы на руках, пытаясь понять, насколько велика вероятность того, что ваша компания уже попала в «черный» список, у нас есть для вас хорошие новости – существуют и «положительные» признаки, соответствие которым позволяет отнести компанию к благонадежным налогоплательщикам.

Налоговая ответственность за контрагента

Соответственно, чем больше вышеперечисленных признаков одновременно присутствуют во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков».

Практические рекомендации по снижению рисков Документальное подтверждение проведенной проверки контрагента: Как уже было отмечено выше, заключая договор, рекомендуется провести проверку контратента.

Для этого достаточно получить: Документы подтверждающие юридический статус организации — контрагента: — учредительные документы организации; — свидетельство о государственной регистрации; — свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; — выписку из ЕГРЮЛ по состоянию на дату, близкую к дате сделки; — копию лицензии или иной разрешительной документации; Можно также использовать распечатку данных о контрагенте с сайта nalog.ru.

Как не попасть в списки неблагонадежных компаний

По данному юридическому лицу поступило много (более 3 в течение нескольких месяцев) запросов на проведение встречной проверки (истребование документов). 41. Учредитель данной компании часто встречается в числе ее контрагентов.

При этом учредитель в цепочке контрагентов находится достаточно далеко — на 6 — 8-м месте.42.

45. Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации. 46.

Компания пользуется услугой «почтово-секретарское обслуживание».

Фнс напомнила признаки неблагонадежного контрагента

Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю. 78.

Выручка от реализации по данным бухгалтерской отчетности выше аналогичного показателя по декларации по НДС, и полученная разница превышает сумму дебиторской задолженности. 79.

Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога в декларации по НДС (необоснованное занижение налога).

80. Сумма сделок, информацию о которых можно получить из электронных книг покупок и продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании. 81. Сумма реализации по декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности. 82.

109 признаков неблагонадежности компании в глазах налогового инспектора

Так, выручка, по данным бухгалтерского учета, превышает выручку, отраженную в декларации по НДС, а полученная в результате разница не соответствует сумме дебиторской задолженности, отраженной в бухгалтерском балансе. 79.

Несоответствие указанной в декларации по НДС суммы налога, сумме НДС, уплаченной таможенным органам. 80.По информации, полученной из внешних источников, выручка организации выше выручки, отраженной в отчетности. 81.

Сумма дохода, отраженная в декларации по налогу на прибыль, ниже отраженной в бухгалтерской отчетности. 82.Размер арендных платежей за государственное имущество, с которого начисляется НДС налоговым агентом, отличается от данных комитета по имуществу. 83.

В текущем налоговом периоде, размер применяемых льгот по ЕСН выше, чем в предыдущем налоговом периоде.

Признаки недобросовестного налогоплательщика

Особые действия инспектора: приостановка операций по счетам.

  • Компания представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.
  • Компания официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность.
  • По данному юридическому лицу поступило много – более трех в течение нескольких месяцев (период времени уточняется налоговиками. — Примеч. ред.) запросов на проведение встречной проверки (истребование документов).
  • Учредитель данной компании часто (искомая частота уточняется налоговиками. — Примеч. ред.) встречается в числе ее контрагентов.

Если организация столкнулась с недобросовестным контрагентом

Важно

Федеральный закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей определяет, что сведения и документы о юридическом лице, в частности идентификационный номер налогоплательщика, код причины и дата постановки на учет юридического лица в налоговом органе, содержатся в ЕГРЮЛ.

Также в выписке из ЕГРЮЛ содержатся данные о налоговом органе, в котором контрагент состоит на учете.

Возникает вопрос, какую дополнительную информацию, свидетельствующую о благонадежности поставщика, можно получить из свидетельства о постановке на налоговый учет? Впрочем, и само свидетельство, и наличие записи в ЕГРЮЛ сами по себе значат немного.

Он называется «Юридические лица, контролируемые в первую очередь», сокращенно ЮЛ-КПО, и этим списком, как можно определить из названия, ФНС руководствуется при определении кандидатов для выездной проверки.

Кроме того, контрагенты, попавшие в этот перечень, вероятнее всего попадут в аналогичные списки у службы безопасности банков, что грозит не только постоянными запросами подтверждающих документов и пояснений, но и блокировкой расчетного счета.

Чтобы избежать включения в ЮЛ-КПО и прочих возможных последствий, необходимо не подпадать под разработанные контролирующими органами признаки недобросовестности.

Они выявляются на каждом из этапов деятельности организации, поэтому можем разделить их на три группы: Рисунок 1 – Группы признаков недобросовестности компании Этап регистрации компании На этапе регистрации налоговая руководствуется только предоставленными документами.

Внимание

Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации. 8. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД России об отсутствии действующей дисквалификации. Особые действия: отказ в регистрации. 9. Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию.

10. Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась. 11.

Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства РФ (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность). 12.

Учредитель-юрлицо сам сейчас находится в списке ЮЛ-КПО, и у него уже выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности. 13.

Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным декларации, представленной компанией, превышает аналогичный показатель по данным ПФР (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за завышения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).

  • Количество транспортных средств, по данным декларации по транспортному налогу, меньше их числа, зарегистрированных в ГИБДД.
  • При наличии сведений от ГИБДД об имеющихся у компании транспортных средствах не сдана декларация по налогу на имущество.
  • Компания не представила декларацию по налогу на имущество (либо представила нулевую декларацию), при этом есть сведения о регистрации сделки по приобретению налогоплательщиком недвижимости.
  • Компания не представила декларацию по налогу на прибыль (либо представила нулевую декларацию).

Источник:

Поправки в Градостроительный кодекс РФ

В июле 2011 г. был обнародован целый ряд законов, вносящих существенные изменения и дополнения в Градостроительный кодекс РФ. Данные изменения направлены, прежде всего, на снижение административных барьеров в осуществлении отдельных видов строительной деятельности, а также на устранение имеющихся неясностей в использовании некоторых понятий.

Так, на уровне федерального закона получили нормативное определение понятия «капитальный ремонт» и «реконструкция».

Вместе с тем из законодательных актов по смежным отраслям было исключено понятие «расширение», которое приводилось как альтернатива «реконструкции» (и, следовательно, давало повод к неоднозначной трактовке, поскольку пересекалось с понятиями и «капитального ремонта», и «реконструкции», использующихся в нормативном регулировании строительной деятельности).

Прежняя версия Градостроительного кодекса РФ не содержала определения понятия капитального ремонта. С отсылкой к ведомственным нормативным актам (часть которых действует еще со времен СССР) считалось, что капитальным ремонтом является ремонт, при котором затрагиваются какие-либо конструктивные характеристики объекта, не обязательно даже несущие конструкции.

Новые поправки в Градостроительный кодекс РФ вводят определения как для понятия «капитальный ремонт», так и для понятия «реконструкция». В сравнительном разрезе указанные определения можно представить следующим образом:

Ранее Градостроительный кодекс РФ для проведения капитального ремонта требовал от застройщика оформления пакета градостроительной документации, включая проектную документацию, подлежащую государственной экспертизе, разрешение на строительство и разрешение на ввод отремонтированного объекта в эксплуатацию.

Кроме того, предполагалось, что за ходом капитального ремонта должен осуществляться государственный строительный надзор. Новые регулирования устанавливают, что для проведения капитального ремонта нет необходимости получать разрешение на строительство и, в последующем, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию.

Также отменяется строительный надзор за капитальным ремонтом. Застройщику нужно лишь организовать подготовку отдельных разделов проектной документации в зависимости от конкретного содержания работ по капитальному ремонту.

При этом не нужно будет представлять градостроительный план и схему планировочной организации в отношении земельного участка, на котором будет осуществляться капитальный ремонт: законодатель исходит из того, что данные документы уже были представлены к проектной документации при строительстве ремонтируемого объекта.

В отношении разделов проектной документации, подготовленных для капитального ремонта, не требуется проведения государственной экспертизы, за исключением случаев, если такая документация разработана для капитального ремонта автомобильных дорог общего пользования.

В свою очередь, подготовка полного комплекта градостроительной документации обязательна в случаях реконструкции и нового строительства. Поправками в Градостроительный кодекс РФ уточняется порядок выдачи разрешений на строительство.

В качестве общего правила зафиксировано, что правом на выдачу разрешения на строительство наделен орган местного самоуправления по месту нахождения земельного участка.

Из данного правила предусмотрено всего 10 исключений, которые закрытым перечнем приведены непосредственно в Градостроительном кодексе (частично такие исключения касаются характера земельных участков, на которых планируется строительство либо реконструкция, частично же – характера самих объектов капитального строительства).

Регламентирована процедура внесения изменений в разрешение на строительство. Кроме того, Градостроительный кодекс дополненнормами, допускающими прекращение действия разрешения на строительство в случаях перехода прав на земельный участок и объекты капитального строительства.

Источник: http://nalogmak.ru/drugoe/fns-napomnila-priznaki-neblagonadezhnogo-kontragenta-vse-o-nalogah.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.