+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Формирование проводок по забалансовым счетам 17 и 18

Содержание

Справочник Бухгалтера

Формирование проводок по забалансовым счетам 17 и 18

Организациям рекомендуется справочно в форме №1 “Бухгалтерский баланс” приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Эти данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются в бухгалтерском учете на забалансовых счетах. Это ценности, временно находящиеся в распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т. п.), условные права и обязательства.

Строка 910 “Арендованные основные средства”

В строке 910 “Арендованные основные средства” отражается стоимость основных средств, взятых организацией в аренду.

Сумма по строке 910 равна сальдо забалансового счета 001 “Арендованные основные средства”.

Если основные средства получены организацией по договору лизинга, то заполняется строка 911 “В том числе по лизингу”.

Строка 920 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”

В справочном разделе бухгалтерского баланса в строке 920 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение” отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся на ответственном хранении в организации. К таким ценностям относятся:

  • полученные от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
  • полученные от поставщиков неоплаченные ТМЦ, расходование которых запрещено по условиям договора до их оплаты;
  • принятые по прочим причинам на ответственное хранение ТМЦ;
  • ТМЦ, оплаченные покупателями, оставленные на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций.

Сумма по строке 920 соответствует сальдо по забалансовому счету 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”.

Строка 930 “Товары, принятые на комиссию”

В строке 930 “Товары, принятые на комиссию” справочного раздела баланса организациями-комиссионерами отражается стоимость товаров, которые приняты на комиссию по комиссионному договору.

Сумма по строке 930 равна дебетовому сальдо по счету 004 “Товары, принятые на комиссию”.

Строка 940 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”

В строке 940 отражается сумма дебиторской задолженности, списанная в убыток в связи с истечением срока исковой давности и признанная безнадежной к взысканию.

Такая задолженность должна учитываться за балансом на счете 007 в течение пяти лет с момента ее списания с целью наблюдения за возможностью взыскания ее в случае изменения имущественного положения должников.

Порядок отражения взыскания задолженности приведен в описании счета 007.

Сумма по строке 940 равна дебетовому сальдо по счету 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”.

Строка 950 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” и
строка 960 “Обеспечения обязательств и платежей выданные”

В статьях “Обеспечения обязательств и платежей полученные” (строка 950) и “Обеспечения обязательств и платежей выданные” (строка 960) отражаются суммы, отнесенные организацией на счета 008 и 009.

Сюда включается информация о наличии и движении соответственно полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных организацией под товары, переданные другим организациям (лицам).

Сумма по строке 950 соответствует сальдо по счету 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные”.

Сумма по строке 960 соответствует сальдо по счету 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные”.

Строка 970 “Износ жилищного фонда” и
строка 980 “Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов”

Строки 970 и 980 справочного раздела бухгалтерского баланса заполняются организациями, имеющими основные средства, по которым не начисляется амортизация.

Это могут быть объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, объекты лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружениям судоходной обстановки и т.д. Также эти строки могут заполнять некоммерческие организации, обладающие основными средствами.

По указанным объектам начисляется износ, сумма которого отражается на счете 010 “Износ основных средств”.

Сумма по строкам 970 и 980 равна сальдо по счету 010 по объектам жилищного фонда и прочим соответственно.

Строка 990 “Нематериальные активы, полученные в пользование”

В строке 990 “Нематериальные активы, полученные в пользование” отражается стоимость чужих объектов интеллектуальной собственности (программного продукта, информационной базы, авторского произведения и т. п.), на которые организация приобрела право неисключительного пользования по лицензионному или иному аналогичному договору.

Нематериальные активы, полученные в пользование, должны учитываться на отдельном забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Сумма по строке 990 равна сальдо по этому счету.

Если в балансе не предусмотрено отдельных строк для отражения каких-либо ценностей, которые учитываются в забалансовом учете, то организация должна ввести в справочный раздел баланса необходимые строки.

Как заполнить справку к балансу, или для чего нужен учет на забалансовых счетах

Счет — центральное звено бухгалтерского учета, все операции, происходящие на предприятии отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Счет —  способ группировки, учитывающий наличие и движение хозяйственных средств предприятия, источников их формирования, а также всех хозяйственных процессов.

Каждому объекту учета соответствует свой счет, который имеет двухзначный цифровой код, бухгалтеру необходимо знать все счета и понимать их суть. Счет 50 «Касса», счет 01 «Основные средства», счет 80 «Уставный капитал», и т.д.

Счет можно представить в виде Т-образной формы, левая сторона называется дебетом (Д), правая — кредитом (К).

Начальное состояние учитываемого объекта, сальдо начальное(Сн).

Состояние учитываемого объекта на конец периода — сальдо конечное (Ск).

Сумма всех записей по дебету или кредиту счета — соответственно дебетовыми и кредитовыми оборотами (Д об и К об).

Давайте посмотрим в разрезе на счет 10 «Материалы», на нем учитываются все материальные ценности предприятия (сырье, топливо, спец.одежда) в денежном выражении.

Например, на начало месяца у нас на складе были доски, на сумму 100 рублей, затем мы закупили гвозди за 100 рублей и клей на суму 10 рублей, наши плотники взяли со склада половину досок, на сумму 50 рублей и часть гвоздей на сумму 20 рублей и сколотили поддоны.

конец месяца на складе осталось, доски на сумму 50 рублей, клей — 10 рублей и гвоздей на сумму 80 рублей. Итого сальдо конечное — 140 рублей.

Счета делятся на активные,  пассивные и активно-пассивные, в зависимости от типа они имеют разную структуру.

Структура Активного счета

Правило: если счет Активный, то увеличение по нему записывается по дебету (Д), а уменьшение по кредиту (К). У активных счетов остаток может быть только по дебету.

На примере мы видим, что у бухгалтера в сейфе лежало 100 руб, зачем он выдал 50 руб подотчетному лицу Иванову А.А. на покупку материалов. Потом он поехал в банк и снял 100 руб. для выплаты заработной платы работникам.

К активным счетам относятся: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса», 51″Расчетный счет»…

Структура Пассивного счета

Правило: если счет пассивный, то увеличение по нему записывается по кредиту (К), а уменьшение по дебету (Д). У пассивных счетов остаток может быть только кредитовым.

На примере мы видим, что уставный капитал предприятия составлял 5 000 рублей, затем акционеры приняли решение его увеличить на сумму 1 000 рублей. Так как счет 80 пассивный, увеличение мы отражает по кредиту.

К пассивным счетам относятся: 02 «Амортизация основных средств», 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный капитал», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»…

Структура активно-пассивного счета

У активно-пассивных счетов остаток может быть как по дебету, так и по кредиту.

К активно-пассивным счетам относятся: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», 99 «прибыли и убытки»…

Любая хозяйственная операция отражается на 2х счетах в одинаковой сумме, по дебету одного и по кредиту другого счета (метод двойной записи). Такая взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов.

Пример: Организация получила денежные средства в размере 10 000 рублей в кассу с расчетного счета.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Счет 50 «Касса» (активный)

Счет 51 «Расчетный счет» (активный)

По дебету записываем 50 счет по кредиту 51.

Д         К        Сумма

50       51      10 000

Формирование проводок по забалансовым счетам 17 и 18

» Бухгалтеру » Забалансовые счета в бюджетных учреждениях в 2017 году

Забалансовые счета в бюджетных учреждениях в 2017 году

Вернуться назад на Бюджетный счет 2017

Проводки по забалансовым счетам 17 и 18 должны отражаться госучреждениями, государственными органами и прочими структурами, использующими Единый план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ № 157н. О правилах применения этих счетов расскажем в нашей статье.

Единым планом счетов предусмотрено 30 забалансовых счетов (далее — з/с) под номерами от 1 до 27, а также 30, 31 и 40.

Справка по забалансовым счетам

Ко всем этим счетам применяется простая схема ведения учета, то есть приход отражается только по дебету, а расход — по кредиту, без корреспонденций.

З/с нужны:

• для организации контроля сохранности имущества, которое находится на территории организации, но по которому нет права оперативного управления или которое, согласно правилам учета, не отражается на балансовых счетах (единицы библиотечного фонда, основные средства до 3 000 руб., находящиеся в использовании, награды и т. д.), а также прочих материальных ценностей;

• для отслеживания расчетов и обязательств, ожидающих исполнения;

• для сбора аналитической информации о прочих объектах учета и т. д.

Кроме того, для организации управленческого учета учреждения могут сами создавать дополнительные з/с.

В соответствии с правилами пп. 365, 367 Единого плана счетов з/с 17 и 18 открываются к основным счетам 020100000 и 021003000, а также 030406000 (только для денежных расчетов). Чтобы понять, как использовать з/с 17 и 18, необходимо изучить учет денежных средств (далее — ДС).

Применение счета 020100000

Счет 020100000 «Денежные средства учреждения» используется для записей по движению денежных средств. На примере кодировки, применяемой в бюджетных учреждениях (План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ № 174н), рассмотрим, какие комбинации синтетических и аналитических кодов возможны для создания счетов по учету ДС.

Все типовые проводки по счетам приведены в инструкциях к частным планам счетов — приказы Минфина РФ № 174н, № 162н, № 183н.

Применение счета 021003000

Счет 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» используется как промежуточный счет при операциях движения денег с лицевых счетов в кассу и наоборот, а также при использовании работниками учреждения банковских карт.

Одновременно с проводками по счетам 020100000 и 021003000 учреждение должно вести забалансовый учет движений ДС по счетам 17 «Поступления ДС» и 18 «Выбытия ДС». На схеме отражены случаи применения этих з/с.

Проводки по счетам 17 и 18 являются базой для составления некоторых форм отчетности государственных учреждений.

В соответствии с приказом Минфина РФ № 33н данные этих счетов используются:

• в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

• отчете об обязательствах учреждения (ф. 0503738);

• отчете о движении денежных средств (ф. 0503723);

• справке к балансу (ф. 0503730) о наличии имущества и обязательств на з/с.

А для учреждений, попадающих под действие приказа Минфина РФ № 191н, данные этих счетов используются:

• в отчете о движении денежных средств (ф. 0503123);

• отчете об исполнении бюджета (ф. 0503127);

• отчете о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);

• справке к балансу (ф. 0503130) о наличии имущества и обязательств на з/с.

Отметим также, что в конце финансового года остатки по счетам 17 и 18 обнуляются.

Записи по з/с 17 и 18 должны быть сделаны, если в учете имеют место операции, затрагивающие счета учета ДС и счет расчетов с финансовым органом по наличным ДС. К забалансовым проводкам не применяется метод двойной записи, то есть поступления отражаются только по дебету, а выбытия — по кредиту.

Забалансовый учет движения ДС помогает контролировать эти активы, а также позволяет вести детальную аналитику, что необходимо для составления некоторых форм отчетности.

Источник: https://1atc.ru/17-zabalansovyj-schet/

Бухучет безналичных расчетов в бюджетной организации

Формирование проводок по забалансовым счетам 17 и 18

Использование наличных денег становится менее популярным. Теперь на смену наличных расчетов пришли электронные деньги. Учреждения бюджетной сферы, наряду с коммерческими организациями, вправе использовать безналичные переводы для осуществления взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками и прочими контрагентами.

Особенности учета

Бухгалтерский учет безналичных расчетов следует вести на специальном счете 0 201 11 000 «Расчетный счет, открытый в органах Федерального казначейства». Данный бухсчет считается активным, следовательно, по дебету отражаются доходные поступления. Например, поступление денег за оказанные услуги.

Автономные учреждения вправе открывать расчетные счета (Р/Ч) не только в органах Федерального казначейства, но и в кредитных организациях (банках). В таком случае в бухучете хозоперации отражают по сч. 0 201 21 000.

Казенные госучреждения обязаны отражать расчеты от оказания платных услуг на сч. 0 210 04 000. Для остальных операций допустимо применение сч. 0 201 11 000.

Порядок осуществления операции на расчетном счете бюджетников определяется в соглашении, которое заключается в момент его открытия. То есть условия, сроки, взимание платы и комиссии за проведение расчетных операций оговариваются в договоре на обслуживание.

На одном счете допустимо открывать несколько лицевых счетов (Л/С). Такой подход позволяет детализировать учет операций по ключевым характеристикам. Например, большинство госучреждений открывают отдельные Л/С по видам финансового обеспечения. Признак или код Л/С позволяет быстро сгруппировать операции по одному КФО. Например, по средствам от предпринимательской деятельности.

Типовые бухгалтерские записи

Рассмотрим порядок учета безналичных денежных средств для разного рода операций.

ОперацияДебетКредит
Поступление на Р/С денег от покупателя0 201 11 5100 205 31 660
Поступление возврата от контрагента0 201 11 5100 302 ХХ 730
Выбытие денег с Р/С0 302 1Х 830 — расчеты по оплате труда0 302 2Х 830 — оплата за услуги контрагентов0 302 3Х 830 — оплата за приобретение активов0 201 11 610

При отражении операций со сч. 0 201 11 000 или 0 201 21 000 необходимо одновременно осуществлять записи на забалансовых счетах 17 и 18. Так, при отражении поступлений формируется запись по дебету 17 счета. При выбытии кредитуется 18 счет.

Безналичный возврат

Право покупателя на возврат средств закреплено в Гражданском кодексе. Так, деньги могут быть возвращены не только за некачественную или неукомплектованную поставку, также средства придется вернуть, если покупатель перечислил деньги, но отказался от подписания договора в дальнейшем.

Ключевой перечень причин, по которым покупатель может отказаться от поставки, а также порядок оформления процедуры подробно раскрыт в специальном материале «Оформляем возврат товара поставщику». Теперь определим, какими проводками отразить в бухучете возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету.

Пример бухгалтерского учета

Частное лицо перечислило на р/счет госучреждения 5 000 рублей за оказание определенного рода услуг. Однако в дальнейшем покупатель отказался от подписания договора на оказание услуг.

Следовательно, госучреждение обязано произвести возврат полученных денег. Причем возмещение средств следует проводить тем способом, который выбрал плательщик.

В нашем примере частное лицо выбрало безналичный расчет.

Чтобы отразить в бухучете, бухгалтер составил следующие записи:

ОперацияДебетКредит
Бюджетные и автономные
Поступили деньги на Р/С2 201 11 510 — БУ и АУ2 201 21 510 — АУ2 205 31 660
Отражаем движение на забалансовых бухсчетах17
Средства возвращены частному лицу2 205 31 5602 201 11 610
Движение за балансомСТОРНО 17 (запись со знаком минус)
Казенные
Поступила оплата от частного лица1 210 04 1301 205 31 660
Забаланс17
Отражен возврат денег1 205 31 5601 210 04 130
Операция по забалансуСТОРНО 17 (запись со знаком минус)

Отметим, что при некоторых переводах банковские организации и почтовые отделения вправе взимать комиссию за оказание безналичных расчетов. Размер комиссии определяется условиями договора на обслуживание Р/С.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/bukhuchet-beznalichnykh-raschetov-v-byudzhetnoy-organizatsii

17 забалансовый счет

Формирование проводок по забалансовым счетам 17 и 18

Близится к завершению очередной финансовый год. По состоянию на 31 декабря текущего финансового года бухгалтер с целью выявить финансовый результат текущего финансового года делает заключительные записи по следующим балансовым счетам:

  • 0 210 02 000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами”;
  • 0 304 04 000 “Внутриведомственные расчеты”;
  • 0 401 01 200 “Расходы учреждения”;
  • 0 304 05 000 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами”;
  • 0 401 01 100 “Доходы учреждения”.

Забалансовые счета 17 и 18 также подлежат закрытию в конце года. Рассмотрим, как совершается эта операция.

Забалансовый счет 17 “Поступления денежных средств на счета учреждения”

Согласно п. 263 Инструкции N 148н забалансовый счет 17 предназначен для учета:

а) поступлений денежных средств на банковские счета учреждений;

б) средств от приносящей доход деятельности в разрезе кодов Классификации доходов бюджетов, кодов Классификации источников финансирования дефицитов бюджетов;

в) возврата указанных выше поступлений;

г) поступлений бюджетных средств от главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств подведомственным им распорядителям, получателям бюджетных средств на осуществление выплат по расходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета. Эти поступления в балансовом учете отражаются так:

Дебет счета 0 201 03 510 “Поступления средств учреждения в пути”

Кредит счета 0 304 04 000 “Внутриведомственные расчеты”

Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н.

Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 17.

Аналитический учет по забалансовому счету 17 ведется в Многографной карточке (ф.

Забалансовый счет 18 “Выбытия денежных средств со счетов учреждения”

Забалансовый счет 18 предназначен для учета:

а) выбытий денежных средств с банковских счетов учреждений;

б) средств от приносящей доход деятельности по оплате принятых обязательств в разрезе кодов Классификации расходов бюджетов, кодов Классификации источников финансирования дефицита бюджетов;

в) восстановления выбытий.

Так же как и по забалансовому счету 17, аналитический учет по забалансовому счету 18 ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов.

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета по соответствующим кодам бюджетной классификации РФ на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается со знаком минус.

Рассмотрим закрытие счетов по завершении финансового года на примере.

Пример. Учреждение получило грант в размере 500 000 руб. на выполнение научной разработки. Согласно утвержденной смете расходование средств осуществлялось по следующим направлениям:

  • оплата труда — 200 000 руб.;
  • начисления на оплату труда — 52 400 руб. (26,2%);
  • оплата услуг сторонних организаций — 120 000 руб.;
  • приобретение материалов — 97 600 руб.;
  • оплата услуг связи — 30 000 руб.

Указанные в примере операции отразятся в бухгалтерском учете следующим образом:

операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Начислен доход, полученный в виде

грантов

2 205 10 560

2 401 01 180

500 000

Поступили денежные средства на

лицевой счет

2 201 01 510

17

2 205 10 660

500 000

Начислены расходы по оплате труда

специалистов

2 106 04 340

2 302 01 730

200 000

Отражены начисления на оплату труда:

52 400

  • на обязательное социальное

страхование на случай временной

нетрудоспособности и в связи с

материнством

2 106 04 340

2 303 02 730

5 800

  • на обязательное социальное

страхование от несчастных случаев на

производстве

2 106 04 340

2 303 06 730

400

  • на обязательное социальное

страхование в ФФОМС

2 106 04 340

2 303 07 730

2 200

  • на обязательное социальное

страхование в ТФОМС

2 106 04 340

2 303 08 730

4 000

  • на обязательное пенсионное

страхование на выплату страховой

части трудовой пенсии

2 106 04 340

2 303 10 730

28 000

  • на обязательное пенсионное

страхование на выплату накопительной

части трудовой пенсии

2 106 04 340

2 303 10 730

12 000

Начислены расходы по оплате прочих

услуг, оказываемых соисполнителями —

сторонними организациями

2 106 04 340

2 302 09 730

120 000

Приняты к учету материалы,

приобретенные для выполнения работ

по гранту

2 105 06 340

2 302 22 730

97 600

Оплачены поставщику поставленные

материалы

2 302 22 830

2 201 01 610

18

97 600

Списаны использованные в работе

материалы

2 106 04 240

2 105 06 440

97 600

Отражены расходы по оплате услуг

связи

2 106 04 340

2 302 04 730

30 000

Списана сумма произведенных расходов

в конце года на финансовый результат

2 401 01 180

2 106 04 440

500 000

Произведены заключительные записи по

завершении финансового года:

2 401 01 180

2 401 03 000

500 000

2 401 03 000

2 401 01 130

500 000

17

-500 000

18

-97 600

Т.Сильвестрова

Главный редактор журнала

“Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение”

Источник: https://accountingsys.ru/17-zabalansovyj-schet/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    » Бухгалтеру » Забалансовые счета в бюджетных учреждениях в 2017 году

    Отражение операций на забалансовых счетах 17 и 18

    Одновременно с проводками по счетам 020100000 и 021003000 учреждение должно вести забалансовый учет движений ДС по счетам 17 «Поступления ДС» и 18 «Выбытия ДС». На схеме отражены случаи применения этих з/с.

    Проводки по счетам 17 и 18 являются базой для составления некоторых форм отчетности государственных учреждений.

    В соответствии с приказом Минфина РФ № 33н данные этих счетов используются:

    • в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

    • отчете об обязательствах учреждения (ф. 0503738);

    • отчете о движении денежных средств (ф. 0503723);

    • справке к балансу (ф. 0503730) о наличии имущества и обязательств на з/с.

    А для учреждений, попадающих под действие приказа Минфина РФ № 191н, данные этих счетов используются:

    • в отчете о движении денежных средств (ф. 0503123);

    • отчете об исполнении бюджета (ф. 0503127);

    • отчете о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);

    • справке к балансу (ф. 0503130) о наличии имущества и обязательств на з/с.

    Отметим также, что в конце финансового года остатки по счетам 17 и 18 обнуляются.

    Записи по з/с 17 и 18 должны быть сделаны, если в учете имеют место операции, затрагивающие счета учета ДС и счет расчетов с финансовым органом по наличным ДС. К забалансовым проводкам не применяется метод двойной записи, то есть поступления отражаются только по дебету, а выбытия — по кредиту.

    Забалансовый учет движения ДС помогает контролировать эти активы, а также позволяет вести детальную аналитику, что необходимо для составления некоторых форм отчетности.