+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Формула расчета коэффициента амортизации основных средств

Содержание

Как считать коэффициент амортизации основных средств

Формула расчета коэффициента амортизации основных средств

Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, являющиеся предметом договора лизинга, заключенного до 1 января 2002 года, вправе начислять амортизацию по данному имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент его передачи (получения), а также с применением специального коэффициента, но не выше 3. — налогоплательщиков — сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты), которые в отношении собственных основных средств вправе применять к основной норме амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений НК РФ, специальный коэффициент, но не выше 2. Пример. В феврале 2003 года организация ввела в эксплуатацию основное средство, приобретенное в этом же месяце за 240 000 руб., в том числе НДС — 40 000 руб.

Начисление амортизации по нормам ниже установленных статьей 259 НК РФ допускается по решению руководителя организации – налогоплательщика, закрепленному в учетной политике организации, причем только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода. Согласно пункту 9 статьи 259 НК РФ по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых, соответственно, более 300 и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.

Важно

Пример. В январе 2003 года организация ввела в эксплуатацию пассажирский микроавтобус, первоначальная стоимость которого — 470 000 руб. Микроавтобус в соответствии с Классификацией основных средств относится к третьей амортизационной группе, организация при принятии объекта к учету установила срок полезного использования равный 3,5 годам (42 месяцам).

Финансовые коэффициенты 

Поэтому оценка уровня износа обязательна при анализе необоротных активов. Расчет коэффициента Коэффициент износа, формула которого применяется при анализе, довольно проста.

Внимание

Но ее результат является важной информацией. Он показывает, как сильно устарело оборудование. Формула выглядит так: — Киз = А / ПС, где А – сумма амортизации, ПС – первоначальная оценка имущества.

Данные для расчета берут из формы № 1 бухгалтерского отчета «Баланс». Этот показатель зависит от выбранного способа начисления амортизации.

Поэтому для получения адекватного результата исследования эту информацию обязательно учитывают. Нормативное значение находится за чертой ниже 50%. Но чтобы сделать правильные выводы о состоянии фондов, необходимо сравнивать его с аналогами предприятий-конкурентов.

Коэффициент износа основных средств

Апрель 2003 г. 447 894,23 руб. х 2,38% = 10659,88 руб. 447894,23 руб. – 10 659,88 руб. = 437 828,47руб.

… Рассчитав сумму амортизационных отчислений в течение всего срока полезного использования объекта, получаем сумму, равную 299 105, 43 руб.

Понижающий коэффициент применяется организациями, получившими либо передавшими легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг (пункт 9 статьи 259 НК РФ).

Расчет амортизации по формулам

Пунктом 1 статьи 259 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, использующие пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных НК РФ, в целях налогообложения не производят.

Несколько иная ситуация складывается, когда налогоплательщики при начислении амортизации применяют нелинейный метод начисления амортизации: в состав расходов можно отнести сумму амортизации большую, чем при применении линейного метода.


Воспользуемся условиями предыдущего примера и рассчитаем амортизацию нелинейным методом. Норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования и понижающего коэффициента, составит 2,38% ((2 : 42 мес.) х 100% х 0,5).

Период Расчет суммы амортизации Остаточная стоимость на начало следующего месяца Февраль 2003 г. 470 000 руб. х 2,38% = 11 186 руб. 470 000 руб. – 11 186 руб. = 458 814 руб. Март 2002 г.

Коэффициент износа основных средств (формула)

По сложившейся традиции российского законотворчества, вступившие в юридическую силу Правила порождают больше вопросов, чем помогают прояснить ситуацию. Так, к обособленной категории относятся запасные части, напрямую влияющие на безопасность дорожного движения.

Правда, перечень их еще не готов, и когда он появится, никому не известно. 4 Коэффициенты, применяемые в данном акте для расчета степени износа, являются самыми загадочными моментами. Налицо дискриминация не только продукции отечественного автопрома, но и автомобилей иностранных компаний, произведенных на территории нашей страны.

Каждый год их эксплуатации на 5,5 % снижает стоимость машин. Иными словами, за десять лет амортизация автомобиля российского производства составит 55%. Из документа вытекает, что самыми надежными являются японские машины, с которыми еще недавно столь активно боролись.

Специальные коэффициенты при расчете амортизации

Чтобы иметь возможность осуществлять свою деятельность, организация применяет основные фонды. Это имущество находится в распоряжении компании более одного операционного цикла.

Это здания, техника, станки, транспортные средства и т. д. Для их учета применяется натуральная и стоимостная оценка.

Первая группа представляет основные фонды в физических единицах, например, метрах квадратных (здания), мощности (станки). Но в условиях рыночной экономики каждый элемент имущества имеет свою стоимость.

Это та цена, которую потребитель готов отдать, а производитель предложить за тот или иной объект фондов. Чтобы рассчитать стоимость оборудования, применяют определенные методики. Именно эту характеристику используют, чтобы найти коэффициент износа.

На его основе принимается решение о рациональном обновлении основных фондов.

Коэффициент износа и другие показатели состояния основных фондов предприятия

В отношении основных средств налогоплательщики могут применять к основной норме амортизационных отчислений специальные повышающие и понижающие коэффициенты, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 259 НК РФ повышающие коэффициенты предусмотрены в отношении: — амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.

В этом случае налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации.

Как считать амортизацию

Единица такого имущества должна стоить не менее 20 тыс. руб. Амортизационный фонд необходим каждому предприятию. Он позволяет постепенно накопить значительные суммы средств для обновления основных фондов.

Амортизация начисляется разными методами. Норма амортизации Исследуя коэффициент износа основных средств, обязательно определяют также и норму амортизации. Это установленный законодательно уровень начислений на себестоимость, которые делает организация исходя из количества своего постоянного имущества.

Ее можно считать официально принятой суммой износа. Норма амортизации определяется так: — На = (ПС – ЛС) / Т * ПС, где ЛС – ликвидационная стоимость, Т – период эксплуатации. Это официально признанная государственная методика начисления износа на себестоимость. Некоторые особенности расчета Изучая коэффициент износа, необходимо отметить несколько его особенностей.

Как считать коэффициент износа основных средств

Остаточная стоимость Сумма износа обязательно учитывается финансовой службой организации. Она позволяет определить реальную балансовую стоимость фондов на дату выполнения анализа. Расчет коэффициента износа основных средств выполняется именно по остаточной стоимости. Для ее определения из первоначальной или восстановительной стоимости отнимают фактическую сумму износа.

Анализ этого показателя позволяет сделать выводы о структуре основных фондов, при помощи какого оборудования (старого или нового) компания изготавливает свою продукцию. Если фонды характеризуются высокой степенью износа, руководство просто обязано разрабатывать мероприятия по обновлению объектов необоротных активов.

Иначе продукция не будет конкурентной, выручка от реализации будет снижаться. Только новое, современное оборудование может способствовать наращиванию масштабов производственной и коммерческой деятельности.

Источник: http://11-2.ru/kak-schitat-koeffitsient-amortizatsii-osnovnyh-sredstv/

Средний процент износа основных средств формула

Формула расчета коэффициента амортизации основных средств

– Конституционное право – Средний процент износа основных средств формула

Как рассчитать процент износа основного средства?

  • Процент износа основного средства рассчитывается таким же образом как и процент амортизации. Чтобы получить процент износа нужно взять сумму износа, разделить на первоначальную стоимость и все это помножить на 100 процентов.
  • Коэффициент (процент) износа основных средств (фондов) позволяет лучше сформировать стоимость продукции. Он рассчитывается путем подсчета измененной стоимости основных используемых средств. Вот, что пишут об этом в книге quot;Экономические расчеты в бизнесеquot;:
  • Основные средства — это такие объекты, какие не израсходуются в течении одного производственного цикла. Пригодность средства видно по степени износа. Причм, сумма износа определяет — какая у средства окупаемость и финансовая отдача.

Как рассчитать процент износа основного средства?

Он показывает не степень амортизации, а часть остаточной стоимости актива по отношению к первоначальной (по учетным документам).

Для его вычисления нужно разделить остаточную стоимость (то есть сумму минус начисленную амортизацию) на первоначальную стоимость актива (если производились улучшения, то с учетом возросшей стоимости). Для процентного значения умножаем результат на 100%. Кгодн. = СТост. / СТперв.

* 100% Чем меньше коэффициент износа, тем в лучшем состоянии находятся фонды. С коэффициентом годности ситуация обратная – чем он ниже, тем меньшим будет срок эффективной службы основного средства.

Его вычисляют в процентном соотношении, для чего вычисленную велиину нужно умножить на 100%. Формула для расчета коэффициента амортизации имеет следующий вид: Кизн. = ∑аморт. / СТперв. х 100% где:

  • Кизн. – коэффициент износа (коэффициент амортизации);
  • ∑аморт. – сумма амортизационных отчислений за исчисляемый период;
  • СТперв. – первоначальная стоимость основного средства.

Данные для определения суммы по амортизации, а также стоимость основного актива, коэффициент износа которого нужно определить, берутся из бухгалтерской отчетности организации.

ВНИМАНИЕ! Если была проведена модернизация или улучшение основного средства, в результате которого его стоимость увеличена, то в расчете коэффициента износа будет использован окончательный, то есть увеличенный в результате проведенных мер показатель.

Виды износа основных фондов

Причиной условности коэффициента износа является его зависимость от используемого способа определения амортизационных отчислений, поэтому он характеризует лишьстепень амортизированности основных фондов, а не степень их износа.

При оценке значения коэффициента износа, проводят его сравнение с определенными данными по предприятиям аналогичной отрасли или конкурентов.

Формула коэффициента износа основных средств может вычисляться по отношению к следующим показателям:

  • физическая амортизация основных фондов;
  • моральное устаревание инструмента, оборудования;
  • соотношение остаточной стоимости средств и их рыночных цен и др.

Норматив показателя износа Коэффициент износа основных средств не имеет определенного норматива, утвержденного нормативными актами или законодательством.
Данный показатель чаще всего рассчитывается в аналитических целях.

Износ основных средств

В условиях инфляции это позволяет максимально приблизить балансовую (первоначальную) стоимость к рыночной. Чтобы определить коэффициент износа основных средств, которые приобретались в разные годы, необходимо все объекты привести к современным рыночным условиям. Поэтому в случае значительной разбежки цен реальных и балансовых организация приводит переоценку.

Эта стоимость называется восстановительной. На нее также с каждым операционным периодом начисляется износ, амортизация. Это трудоемкий процесс, но в определенных случаях необходимый.

Чтобы правильно определить коэффициент износа, а также адекватную сумму затрат производства, это действие просто нельзя игнорировать.
Восстановительная стоимость дает возможность рассчитать реальную рыночную стоимость продукции и амортизации.

Тип износа Существует две основные разновидности износа. Первый тип называется физическим.

Формула коэффициента износа основных средств

Как рассчитать коэффициент износа Коэффициент износа основных средств определяет долю утраченной в процессе эксплуатации стоимости объекта.

Он вычисляется простым делением суммы амортизации на начальную стоимость и выражается в процентах: КИ = (А / НС) х 100% Где:КИ – коэффициент износа;А – сумма амортизации;НС – начальная стоимость.

Источником величин служит форма №1 бухгалтерского баланса.

При этом данные должны быть актуализированы в соответствии с правилами определения восстановительной стоимости, что не всегда просто сделать. Величина КИ определяет степень износа основных фондов. Коэффициент годности Показатель КГ очень похож на коэффициент износа, но прямо противоположен ему по смыслу.

Теоретически по этому методу коэффициент физического износа рассчитывается как отношение фактической величины износа к его нормативному значению: КФИ = (ФИ / НИ) х 100% Где:КФИ – коэффициент физического износа;ФИ – фактическая величина износа;НИ – норма износа. Но на практике он часто определяется на глаз (например, станок изношен на 40%).

Проверить объективность такой оценки бывает трудно. Расчет коэффициента морального износа Моральный износ бывает двух типов: Связанный со снижением рыночной цены на аналогичный продукт.

Иными словами, такое же оборудование или иной объект в настоящее время можно купить дешевле, чем он был приобретён, а следовательно, объективно фонды утратили часть своей стоимости, хотя физического износа ещё не произошло.

Процент износа от месяца к месяцу увеличивается, и становится равным 100% к конку срока полезного использования. Приведу пример. Купили оборудование за 360 000 руб. Установили его срок полезного использования — 3 года (36 месяцев). За первый год эксплуатации начислили амортизацию (360 000 руб.

: 36 мес.) х 12 мес. = 120 000 руб. Значит, процент износа через 1 год эксплуатации равен: 120 000 : 360 000 х 100% = 33%. Через 3 года эксплуатации будет начислена амортизация в сумме 360 000 руб., а процент износа станет равным 100%.

  • Основные средства — это часть имущества организации, которая представляет собой средства труда, необходимые для осуществления основной деятельности компании. К основным средствам относятся только те активы, которые имеют срок службы более 1 года. Это здания, станки, транспорт, компьютеры и т.п.
  • Конституционное право
  • Предпринимательское право

Источник: http://buh-nds.ru/srednij-protsent-iznosa-osnovnyh-sredstv-formula/

Расчет амортизации по формулам

Формула расчета коэффициента амортизации основных средств

Основные фонды, состоящие на учете фирмы, посредством амортизационных отчислений поэтапно переводят свою немалую стоимость на издержки производства.

Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет.

Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС.

Методы амортизации

Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей. Земля, природные ресурсы, объекты незавершенного капстроительства, ценные бумаги не имеют износа, а потому не подлежат амортизированию.

Существует несколько методов расчета:

Линейный способ

Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:

НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах  х  100%

Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.

Далее полученный процент переводится в стоимостное выражение годового значения амортизации:

САМ= ПС х НАО / 100%,

где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.

На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.

Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.

Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.

Пример:

Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).

Норма амортизирования = 100%  : 7 = 14,29 %  в год

Сумма  = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год

Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Списание по сумме чисел лет эксплуатации;
  • Пропорционально объему продукции, работ, оказанных услуг.Амортизационные отчисления, основанные на нелинейных методах, рассчитываются по амортизационной группе в целом.

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

где:

  • ОС     – остаточная стоимость;
  • КУ     –   коэффициент ускорения.

Пример:

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

где

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Пример:

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

где

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Пример:

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Износ

В период эксплуатации основные средства подвергаются воздействию внешней среды и прочим негативным влияниям, поэтому с течением времени проявляется моральный и физический износ используемого оборудования.

Физический износ подразумевает снижение уровня исходных технических характеристик основных средств и зависит от многих факторов:

  • Первоначального состояния основных производственных фондов;
  • Уровня эксплуатации;
  • Наличия агрессивного окружения;
  • Степень мастерства обслуживающего персонала.

Экономическая сущность морального износа заключается в том, что производственные фонды обесцениваются до окончания срока эксплуатации. Постоянное развитие производства приводит к возникновению морального износа по причине:

  • Удешевления производства основных средств,
  • Выпуска подобного оборудования, обладающего большей производительностью.

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/formula-raschet-amortizacii.html

Коэффициент износа: формулы и примеры расчетов

Формула расчета коэффициента амортизации основных средств

И менеджер, и владелец стремятся контролировать собственность, которой управляют или владеют. Одна из сторон контроля – забота о сохранности объектов, находящихся в собственности или под управлением и для этого в финансовом менеджменте, применяют показатель – коэффициент износа.

Понятие «износа»

Износ – это негативное изменение свойств и качеств:

  • если мы говорим об оборудовании, то это изменения, ухудшающие рабочие качества оборудования – рост энергопотребления и потребления других ресурсов (смазочные масла, расходники и т.п.), доли брака при работе с таким оборудованием, коррозия, стачивание деталей, рост частоты ремонтов и стоимости обслуживания, увеличение опасности получения травм;
  • если мы говорим про здания, то речь также идет об ухудшении потребительских свойств помещений – трещины и изменения геометрии фундамента, повреждения и дефекты фасада и кровли, аварийность перекрытий и лестничных пролетов, рост числа внеплановых мероприятий по замене или ремонту внутри здания Для потребителя это сквозняки и протечки, уклоны полов, плесень по углам, некомфортный температурный режим и порча мебели, оборудования и другого имущества.

Также возможно не физическое ухудшение потребительских свойств, а их несоответствие текущему уровню технологических потребностей, например, когда речь идет о компьютерной технике – мощностей компьютера двухлетней давности покупки может не хватить для нового графического редактора или качество изображения исправного кинескопного монитора не соответствует аналогичным TFT-мониторам и уже не удовлетворяет дизайнера.

Формула для расчета коэффициента износа

Простейшую прикидку по степени физического износа можно сделать на основе нормативного срока службы изделия:

Кизн = Тфакт / Тспи * 100%,

где Кизн – коэффициент износа,

Тфакт – срок фактического использования изделия,

Тспи – срок полезного использования.

Планируется к продаже станок, срок полезного использования для которого заявлен в 5 лет. С момента монтажа прошло 2 года.

Тогда коэффициент износа станка 2 / 5 * 100% = 40%.

Смысл этого показателя в том, что станок отработал 40% от того срока, который по нормативу он максимально может работать без потери производительности.

Оценить физический износ с высокой точностью можно визуально, с использованием инструментальных измерений и привлечением экспертов, моральный же количественно измерить не представляется возможным.

Привлечение экспертов и инструментальные измерения – дорогостоящая процедура, к которой не прибегают как к методу регулярного контроля, такое исследование делают при продаже или оценке имущества для других целей, например, как залогового имущества.

Коэффициент износа в финансовом менеджменте

В финансах коэффициент износа считается иначе, чем для физического износа, хотя результат может совпасть.

Формула, используемая в бухгалтерии и финансовом менеджменте, базируется на амортизации – суммах, регулярно относимых бухгалтерией на расходы, которые уменьшаю стоимость основных средств (см. также, как провести переоценку основных средств). По экономической логике и принципам бухгалтерского учета, организация ведет непрерывную деятельность.

Для ее обеспечения необходимо периодически заменять оборудование, а, чтобы на это были средства менеджмент должен формировать фонд для замены оборудования. Источником формирования фонда для замены оборудования являются амортизационные начисления.

Также амортизацию можно рассматривать как перенос стоимости основных средств на продукцию, но эти два утверждения друг другу не противоречат – второе описывает принцип оплаты амортизационных выплат.

Как рассчитать коэффициент износа основных средств

Формула для расчета коэффициента  износа основных средств выглядит следующим образом:

Кизн = ∑аморт. / ОС * 100%,

где ∑аморт. – сумма амортизации или накопленного износа,

ОС – балансовая стоимость основных средств.

Так выглядит формула коэффициента износа для целей и задач бухгалтерского учета и финансового менеджмента.

Начисленная амортизация играет в формуле определяющую роль, а так как амортизацию бухгалтер рассчитывает, не исходя из реальной степени износа, оцененной в деньгах, а на основе принятой на предприятии учетной политики, то суть показателя изменяется – это не столько критерий оценки износа основных средств, а показатель доли начисленной амортизации в стоимости основных средств.

Предположим у компании 10 станков приобретенных и поставленных на баланс по 10 000 тыс. руб. за штуку, эксплуатировались станки в течение трех лет, срок полезного использования – 5 лет, амортизация начисляется линейным методом.

Сумма начисленной за три года амортизации составит – (10 000/5*3)*10=60 000 тыс. руб.

Первоначальная стоимость (балансовая стоимость) основных средств – 10*10 000 =100 000 тыс. руб.

Коэффициент износа – 60 000/100 000*100%=60%.

Если в результате переоценки, модернизации или иных причин величина балансовой стоимости изменится – то в расчете также будет использовано новое значение показателя и это надо учитывать при анализе.

В нашем предыдущем примере предположим, что два станка из десяти были модернизированы, в результате чего их балансовая стоимость увеличилась на 2 000 тыс.

В зависимости от даты проведения модернизации будет меняться сумма начисленной амортизации, если улучшения были осуществлены в тот же период, что и постановка на баланс, то и амортизация по улучшенным станкам будет рассчитываться с увеличенной балансовой стоимости.

Если модернизация была проведена позже, то сначала амортизация будет рассчитываться по первоначальной стоимости, а после осуществления улучшений и постановки на учет – по увеличенной. Для простоты предположим, что сумма амортизации на конец третьего года по всем станкам составила 62 тыс. руб.

Рассчитаем балансовую стоимость – 8*10 000+2*(10 000+2 000)=104 000 тыс. руб. Тогда коэффициент износа составит – 62 000/104 000=59,6%.

Использование на практике

Нормативного значения для данного показателя не существует, но в собственной учетной политике можно указать предельное значение для коэффициента износа основных средств.

Несмотря на довольно условную связь между коэффициентом износа и реальным износом основных средств, использовать этот показатель можно, но для этого надо рассчитывать его для разных групп активов отдельно, а в учетной политике компании заложить и подробно описать значение коэффициента износа, при котором необходимо начать формировать денежный фонд для замены оборудования.

В России к износу и амортизации отношение довольно формальное, считается что это категории неденежных расходов, которые надо использовать для легальной оптимизации налогообложения (см. также опасные и безопасные схемы оптимизации НДС), а начисляемые суммы использовать произвольно. Однако на западе к амортизации далеко не формальное отношение.

Так «Оракул их Омахи» один из лидеров в списке Форбс и самый известный корифей долгосрочного инвестирования средств в реальный бизнес Уоррен Баффетт всегда учитывает потребность инвестируемого бизнеса в обновлении основных средств и закладывает износ и амортизацию в свои расчеты прибыли от потенциального объекта инвестиций (см.

, например, про индекс рентабельности инвестиций).

Источник: https://fd.ru/articles/159047-koeffitsient-iznosa

Как рассчитать амортизацию ос

Формула расчета коэффициента амортизации основных средств

1. Метод равномерного начисления (линейный) предполагает, что функциональная полезность актива зависит от времени его использования и не меняется на протяжении срока полезной службы, т.е. начисляется постоянная сумма амортизации на протяжении всего срока полезной службы актива.

При этом способе ежемесячные амортизационные отчисления производятся в одинаковых размерах в течение всего срока полезного использования объектов основных средств.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

где K – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (годах).

Пример. Приобретен объект стоимостью 120тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – (1/5)х100%=20%.

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

120000 х 20%. 100% = 24000(руб.)

2. Способ уменьшаемого остатка. При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется по остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и норм амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.

По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части ОС, в соответствии с условиями договора-лизинга коэффициент ускорения не может быть выше 3. Пример. П ервоначальная стои­мость объекта – 100000 руб.; полезный срок службы -5 лет; годовая норма амортизационных отчислений – 20%;повышающий коэффициент – 2.

1-й год:100000 х 40% (20 х 2) = 40000 руб. (остаточная сто­имость – 60000 руб.);

2-й год: 60000 х 40% = 24000 руб. (остаточная стоимость -36000 руб.);

3-й год: 36000 х 40% = 14400 руб. (остаточная стоимость -21600 руб.);

4-й год: 21600 х 40% = 8640 руб. (остаточная стоимость -12960 руб.);

5-й год: 12960 х 40% = 5184 руб. (остаточная стоимость -7776 руб.).

После начисления амортизации за последний год у основного средства сохраняется остаточная стоимость, отличная от нуля (в данном примере —7776 руб.). Обычно эта остаточная стоимость соот­ветствует цене возможного оприходования материалов, остающихся после ликвидации и списания ОС.

3. Способ амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования. Этот способ также относится к ускоренным и позволяет производить амортизационные отчисления в первые годы эксплуатации в значительно больших размерах, чем в последующие.

Указанный способ используется для объектов основных средств, стоимость которых уменьшается в зависимости от срока полезного использования; быстро наступает моральный износ; расходы на восстановление объекта увеличиваются с увеличением срока службы.

Этот способ целесообразно применять при начислении амортизации по вычислительной технике, средствам связи; машинам и оборудованию малых и недавно образованных организаций, у которых нагрузка на объекты основных средств приходится на первые годы работы.

При способе списания стоимости по сумме числа лет срока использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Приобретен объект основных средств стоимостью 350 тыс. руб. со сроком полезного использования 6 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 21 год (1+2+3+4+5+6).

В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 6/21 или 28,05%, что составит примерно 98,18 тыс. руб.; во второй год – 5/21 или 23,8% (83,3 тыс. руб.

); в третий год – 4/21 или 19,09% (66,82 тыс. руб.) и т.д.

4. Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции или работ (пропорционально объему продукции).

При этом ежегодная сумма амортизации определяется путем умножения процента, ис­численного при постановке на учет данного объекта как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного ис­пользования на показатель фактически выпол­ненного объема продукции или работ за данный отчетный период.

Пример. Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км. сумма амортизации за этот период составит 1 300 рублей (8000 км. х (65 000 рублей. 400000 км.)). Сумма амортизации за весь срок полезного использования объекта основных средств 65 000 рублей (400000 км. х 65 000 рублей. 400000 км).

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» – это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Расчет амортизации линейным способом: пример

Актуально на: 4 августа 2017 г.

Линейный метод расчета амортизации основных средств и нематериальных активов – наиболее распространенный способ в бухгалтерском и налоговом учете.

Использование этого метода целесообразно в случае, когда экономические выгоды от использования амортизируемого объекта поступают равномерно в течение срока полезного использования либо поступление таких выгод не может быть надежно оценено.

Также использование линейного метода в налоговом учете, в отличие от нелинейного, в некоторых случаях является обязательным. О том, как рассчитать амортизацию линейным способом на примере, покажем в нашей консультации.

Формула амортизации линейным способом

Приведем для линейного метода амортизации формулы, позволяющие определить ежемесячную сумму амортизации (АМ ) объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в соответствии с порядком, предусмотренным ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 и гл. 25 НК РФ:

Формула расчета амортизации линейным способом

Как посчитать амортизацию основных средств. Методы и примеры расчета амортизации.

Самый распространенный метод. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации.

Формула для расчета годовой амортизации:

А = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100%

Пример расчета амортизации при линейном методе:

Основное средство первоначальной стоимостью 100 000 рублей. Срок полезного использования 10 лет.

Норма амортизации = 100% / 10 = 10%

Ежегодная амортизация = 100 000 * 10% / 100% = 10 000 рублей.

Ежемесячная амортизация = 10 000 / 12 = 833 рублей.

2. Метод уменьшаемого остатка

При этом методе годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле:

А = Остаточная стоимость *Норма амортизации *Коэффициент ускорения / 100%

Остаточная стоимость — начальная стоимостью за вычетом начисленной амортизации.

Норма амортизации = 100% / срок полезного использования.

Коэффициент ускорения — коэффициент, установленный самой организацией.

Пример расчета амортизации при методе уменьшаемого остатка:

Основное средство с начальной стоиомостью 100 000 рублей. Срок полезного использования 4 года. Коэффициент ускорения организация приняла, равный 2.

Норма амортизации = 100% / 4 = 25%

Амортизация в первый год эксплуатации:

А = 100 000 * 25% * 2 / 100% = 50 000 рублей.

Ежемесячная амортизация = 50 000 / 12 = 4166 рублей.

Амортизация во второй год эксплуатации:

А = (100 000 — 50 000) * 25% * 2 / 100% = 25 000 рублей.

Амортизация в третий год эксплуатации:

А = (100 000 — 50 000 — 25 000) * 25% * 2 / 100% = 12 500 рублей.

Если продолжать считать амортизацию дальше, то она будет бесконечно уменьшаться, но будет всегда больше 0.

Для того чтобы полностью списать стоиомость ОС посредством амортизации, в налоговом кодексе существует статья 259, которая оговаривает, что когда остаточная стоимостью ОС будет равной 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость / количество оставшихся месяцев эксплуатации.

То есть в нашем примере расчета амортизация в четвертый (последний) год эксплуатации:

А = 12 500 / 12 = 1 042 рублей.

Таким образом за 4 года основное средство полностью списалось с помощью амортизации.

3. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Годовая амортизация рассчитывается по формуле:

А = Первоначальная стоимость ОС * число лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования.

Пример расчет амортизации:

Основное средство стоимостью 100 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет.

Первый год эксплуатации:

Годовая А = 100 000 * 5 / (5+4+3+2+1) = 33 333 рублей.

Ежемесячная А = 33 333 / 12 = 2778 рублей.

Годовая А = 100 000 * 4 / (5+4+3+2+1) = 26 666 рублей.

По такому же принципу рассчитывается амортизация для всех остальных лет срока полезного использования.

4. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

А = Фактический объем продукции * Первоначальная стоимость / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования.

Основное средство — автомобиль первоначальной стоимостью 100 000 рублей. Предполагаемый пробег — 400 000 км.

первоначальная стоимость / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км.

Фактический пробег январь — 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000 рублей.

Фактический пробег февраль — 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250 рублей.

Фактический пробег март — 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500 рублей.

Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца. Выбранный метод амортизации отражается в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а и ОС-1б.

185.154.22.117 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам.

Источники: http://www.studfiles.ru/preview/3203342/, http://glaniga.ru/situations/k504781, http://studopedia.ru/3_2831_lineyniy-metod-nachisleniya-amortizatsii.html

Источник: http://buhnalogy.ru/kak-rasschitat-amortizatsiyu-os.html

Что такое норма амортизации основных средств простыми словами – расчет, формулы и примеры

Формула расчета коэффициента амортизации основных средств

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Амортизация > Что такое норма амортизации основных средств простыми словами – расчет, формулы и примеры

21 августа 2018      Амортизация

В отношении каждого основного средства применяются понятия амортизации и нормы.

Первый термин означает последовательный процесс переноса стоимость объекта на производимую продукцию, услуги в расходы.

Второй – процентный показатель возмещения стоимости основного средства, который зависит от срока полезного использования.

Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации.

Процедура амортизации – это важный процесс, так как:

  • направляет денежные потоки на воспроизводство основных фондов;
  • разделяет крупные вложения по периодам.

Норма выражается в процентах и показывает, какая доля затрат на приобретение основного средства должна быть перенесена в расходы и вложена в себестоимость продукции, товаров, работ в течение года.

От чего зависит?

Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:

  • Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.
  • Срок полезного использования — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.
  • Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.

Кем устанавливаются для амортизационных отчислений?

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы.

На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма.

В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер.

Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из п.5 ст.259.2 НК РФ выбрать соответствующее значение нормы.

Как рассчитать годовой размер в процентах в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования.

Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации. В бухучете их четыре – линейный, уменьшаемого остатка, производственный, по сумме чисел лет СПИ.

Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода.

Формула для линейного метода (определяется п.19 ПБУ 6/01):

То есть выражается данный показатель всегда в процентах.

Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х.

Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.

Пример расчета

На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления.

Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов.

Как определить месячное значение в бухучете — формулы

Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений.

Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так:

Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом:

Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается. В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции.

Как найти в налоговом учете?

В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:

  • Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
  • Нелинейный – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.

Норма амортизации по группам основных средств:

В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования.

Пример

Для основного средства установлена 3 амортизационная группа и СПИ, равный 60 месяцев.

Если на предприятии применяется линейный метод, то ежемесячная норма составит 1,6667 процентов (1 / 60 * 100%).

При нелинейном метода необходимо заглянуть в ст.259.2 НК РФ, где для 3 амортизационной группы установлена месячная норма в размере 5,6 процентов.

Выводы

Норма амортизации – это понятие, применяемое как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Выражается показатель всегда в процентах и показывает, какую долю от стоимости основного средства нужно будет перенести в расходы организации за определенный промежуток времени (год, месяц).

В целях бухучета данное значение всегда рассчитывается в годовом размере, после чего определяется годовая сумма амортизации с последующим ее разделением на 12 частей.

В целях налогового учета норма определяется ежемесячно. Причем для линейного метода ее нужно посчитать, а для нелинейного – достаточно заглянуть в налоговый кодекс, где прописаны все значения в зависимости от амортизационной группы.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/raschet-normy.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.