+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года

Содержание

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года

Налоговое законодательство содержит множество разнообразных льгот. Они служат для поддержки менее защищенных категорий плательщиков, либо для стимулирования «социально полезных» действий. Одна из таких льгот – введенный с 2018 года инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Рассмотрим, как он работает и чем может быть полезен бизнесменам.

Общие положения

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (ИВП) введен с 01.01.2018 г. Ему посвящена отдельная статья НК РФ – 286.1.

ИВП заключается в том, что предприятие может уменьшить платежи по налогу на прибыль на сумму инвестиций, т.е. на сумму покупки или модернизации основных средств.

Применение ИВП ограничено по времени до 1 января 2028 года.

Кодекс в данном случае устанавливает только «рамки», в которых применяется инвестиционный вычет по налогу на прибыль, регионы в этих пределах могут самостоятельно определять его параметры. Пока соответствующий региональный закон не будет принят, ИВП в этом субъекте РФ не применяется.

Ниже будут рассмотрены именно «федеральные» показатели для расчета ИВП.

Применение инвестиционного налогового вычета

Налог можно уменьшить на расходы на покупку и (или) модернизацию основных средств, которые относятся в третьей-седьмой группам амортизации.

Снижение возможно, как по платежам в федеральный бюджет (ФБ), так и в региональный бюджет (РБ), но по разным схемам:

  • Налог, зачисляемый в РБ, можно снизить не более чем до величины, соответствующей налоговой ставке 5%. Налогоплательщик в этом случае может использовать для льготы не более 90% инвестиционных расходов.
  • Платеж в ФБ можно уменьшить до нуля, но в данном случае разрешается использовать не более 10% суммы инвестиционных затрат.

Решение о применении ИВП необходимо отразить в налоговой учетной политике. Вычет начинает действовать со следующего налогового периода. Изменить решение можно не ранее, чем через три налоговых периода.

Не могут применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль нерезиденты, а также организации, пользующиеся другими льготами по этому налогу (участники особых экономических зон, резиденты Сколково и т.п.).

Компания приобрела в феврале 2018 г. производственное оборудование, относящееся к четвертой амортизационной группе, на сумму 4000 т. р.

По итогам года база по налогу на прибыль составила 50 000 т. р., сумма исчисленного налога (20%) – 10 000 т. р., в т.ч. 1500 т. р. – в ФБ (3%), 8500 т. р. – в РБ (17%).

ИВП по «федеральной» части налога составит 4000 т.р. х 10% = 400 т. р., сумма к уплате 1500 т. р. – 400 т. р.= 1100 т. р.

По платежу в РБ уменьшение составит 4000 т. р. х 90% = 3600 т. р., остаток к уплате: 8500 т. р. – 3 600 т. р. = 4900 т. р. Эта сумма не должна быть меньше, чем налог, исчисленный по ставке 5%, т.е.: 50 000 т.р. х 5% = 2500 т. р. В данном случае условие выполняется.

В итоге сумма налога на прибыль к уплате с учетом ИВП составит 6 000 т. р., в т.ч. в ФБ – 1100 т. р., в РБ – 4900 т. р.

Инвестиционный вычет по основным средствам – плюсы и минусы

Положительная сторона ИВП понятна – это прямая экономия на налогах. Сумма затрат, которая при других условиях была бы списана постепенно, через амортизацию, в данном случае сразу уменьшает налоговые платежи.

Однако, пользуясь ИВП, не следует забывать и о его отрицательных сторонах:

  1. По объектам, используемым для ИВП, нельзя применять амортизацию (подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ).
  2. Также нельзя пользоваться амортизационной премией (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
  3. Крупные сделки компании (на сумму свыше 60 млн руб.) могут быть признаны контролируемыми (подп. 9 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
  4. Налоговики могут запросить пояснения по декларации у компании, заявившей ИВП (п. 8.8 ст. 88 НК РФ).
  5. Вычет нельзя применить при убыточной деятельности.
  6. Если ОС, по которому применялся ИВП, было продано, то его остаточную стоимость нельзя включить в расходы (п. 1 ст. 268 НК РФ).
  7. При продаже объекта ОС до истечения срока полезного использования, «льготную» сумму налога на прибыль нужно восстановить и уплатить в бюджет с учетом пени (п. 12 ст. 286.1 НК РФ)

Вывод

Инвестиционный вычет в 2018 г. позволит части бизнесменов уменьшить налоговые платежи по прибыли. Он выгоден для компаний, работающих с прибылью и вкладывающих существенные ресурсы в инвестирование.

Источник: https://spmag.ru/articles/investicionnyy-nalogovyy-vychet-po-nalogu-na-pribyl

Инвестиционный налоговый вычет 2018

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года

  • на территории субъекта РФ, где расположена организация или ее обособленное подразделение принят закон, устанавливающий инвестиционный налоговый вычет (п. 6 ст. 286.1 НК РФ);
  • с 01.01.2018 плательщик налога на прибыль ввел в эксплуатацию объекты ОС или для уже введенных в эксплуатацию объектов изменил их стоимость в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, и такие объекты относятся к III-VII амортизационным группам, т. е. срок их полезного использования – свыше 3 до 20 лет включительно. Естественно, объекты ОС должны быть учтены на балансе самой организации или ее обособленного подразделения, расположенных в субъекте РФ, где закон об инвестиционном вычете принят (п.п. 4,5 ст. 286.1 НК РФ);
  • в Учетной политике организации в целях налогообложения закреплено решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

В Учетной политике организации в целях налогообложения закреплено право на применение инвестиционного налогового вычета. При этом в законе субъекта РФ установлены общие правила применения инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ. Региональная ставка налога на прибыль – 17%.

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года

Теперь вы можете проверить свои догадки — правильный ответ «г» (никто). ООО «Витязь» и ИП Колесников И. А. отпадают сразу — оба не платят налог на прибыль, поэтому и ИВ применять не могут.

Остальные фирмы, хоть и платят этот налог, инвестиции планируют сделать в имущество, не относящееся к 3–7-й амортизационным группам, что нарушает одно из условий применения ИВ.

Кроме того, ПАО «Натурпродукты» является участником особой экономической зоны — только этот статус уже лишает его возможности применять ИВ.

  • конкретизировать категории основных средств, в отношении которых предоставляется или не предоставляется ИВ;
  • утвердить свою величину ИВ (в рамках норм, установленных в ст. 286.1 НК РФ);
  • запретить или разрешить перенос остатка ИВ на последующие налоговые периоды;
  • установить другие условия и ограничения (к примеру, свою длительность периода, по истечении которого можно снова применять ИВ после отказа от него).

Инвестиционный налоговый вычет 2018

Компанию, которая воспользовалась налоговым вычетом (в пределах максимальной суммы), ждет еще один приятный бонус. Она может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на оставшиеся 10% инвестиций в основные средства. По закону это уменьшение вычетом не считается (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).

Но по факту расходы компании на инвестиции в основные средства перекладываются на региональный и федеральный бюджеты в пропорции «90 на 10» (вот почему формально вычет составляет 90%). А задумка законодателя в том, чтобы не ограничивать верхней планкой федеральную часть «вычета».

В результате сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, может снизиться до нуля.

Важно сказать, что инвестиционным вычетом могут воспользоваться практически все плательщики налога на прибыль организаций.

А в список исключений внесены такие экзотические категории компаний, как, например, участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон и иностранные организации – налоговые резиденты (всего восемь категорий – п. 11 ст. 286.1 НК РФ).

Также на сумму вычета нельзя уменьшить налог (авансовый платеж), исчисленный в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Инвестиционный налоговый вычет 2018: кому положен и как получить

Так, налогоплательщик, использовавший право на применение вычета в отношении объекта ОС, не вправе в отношении этого объекта начислять амортизацию.

Если в учетной политике закреплено решение о применении вычета, данное решение будет действовать в отношении всех объектов ОС соответствующих амортизационных групп.

Выбирать отдельные амортизируемые объекты и ОС, по которым применяется вычет, нельзя.

Вычет можно применить исключительно в отношении тех ОС, которые прямо указаны в ст. 286.1 НК РФ. Он не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию ранее 01.01.2018 года/позднее 31.12.2027 года, а также на средства, не включенные в третью-седьмую амортизационную группы.

Инвестиционный налоговый вычет в 2018 году

Расход на приобретение основного средства 200 000 руб.
Налог на прибыль для уплаты в региональный бюджет 85 000 руб.

(500 000 × 17%)
Инвестиционный налоговый вычет за счет налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ 180 000 руб. (200 000 × 90%)
Предельная величина инвестиционного вычета 60 000 руб.

(85000 – 25 000)
Это значит, что налогоплательщик перечислит в бюджет субъекта РФ 25 000 руб. (85 000 -60 000)
Сумма превышения 120 000 руб. (60 000 – 180 000)

Налог на прибыль для уплаты в федеральный бюджет 15 000 (500 000 × 3%)
Предельная величина налога на прибыль, уплачиваемая в федеральный бюджет РФ 20 000 руб.

(200 000 × 10%)
Таким образом, компания не будет платить часть налога на прибыль, предназначенную для уплаты в федеральный бюджет.

На конец отчетного периода сумма превышения, которая будет перенесена на следующие отчетные периоды, составит 105 000 руб. (120 000 – 15 000)

А вам нужен инвестиционный вычет

За счет ИНВ уменьшаются обязательства организации по налогу на прибыль. Любопытно, что данный вычет не является ни новым видом расхода, ни новой налоговой льготой для конкретной категории налогоплательщиков. Это совершенно новый механизм с большой долей влияния региональных властей на налоговые обязательства организаций.

Если ИНВ – это только 90 % первоначальной стоимости ОС (расходов на достройку, дооборудование и т. д.), возникает вопрос: куда списать оставшиеся 10 % капитальных расходов? Они не пропадут.

На 10 % капвложений уменьшается налог, зачисляемый в федеральный бюджет (вплоть до нуля, без каких-либо предельных величин).

Конечно же, при условии, что налогоплательщик применяет ИНВ к региональной части налога.

Особенности инвестиционного налогового вычета

  1. Открытие счета и его пополнение.
  2. Регулярное исполнение финансовых действий. К примеру, это может быть приобретение и реализация ценных бумаг.
  3. Финансовая отчетность, бумаги о купле-продаже направляются в ФНС. Налоговики должны знать обо всех выполняемых операциях.

  4. Держатель раз в год получает вычет. Это права, а не обязанность.

Рекомендуем прочесть:  Гк рф обязательная доля в наследстве

Вычет в объеме 13% от суммы, размещенной на счетах в течение 12 месяцев, переводится на счет плательщика в банке.

Максимальная сумма вычета определяется исходя из максимальной суммы, которая могла быть размещена на счетах. То есть это 52 000 рублей. В год вычета у плательщика не должно быть долгов по НДФЛ. При реализации этой схемы нужно учитывать ряд нюансов.

В частности, нельзя расторгать соглашение с брокером до завершения его действия.

Индивидуальный инвестиционный счет и налоговый вычет: новые финансовые возможности

Жители РФ с 2015 года имеют возможность размещать собственные капиталы на индивидуальных инвестиционных счетах – особых финансовых аккаунтах, позволяющих при содействии брокеров и других компетентных специалистов вкладывать данные капиталы в различные прибыльные активы. Например – акции компаний.

Гражданин Иванов А.А. в 2015 году разместил на своем ИИС 200 000 рублей, в 2016–м — 300 000, в 2017–м планирует разместить еще 300 000. По итогам инвестирования данных капиталов в акции перспективной компании АО «Стартап–Финанс» Иванов А.А. рассчитывает к моменту завершения договора с брокером в 2018 году иметь на ИИС капитал в сумме 2 000 000 рублей.

Инвестиционные вычеты

  • получение положительного финансового результата при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Максимальный размер вычета производится путем математического вычисления по специальной формуле;
  • внесение денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Максимальная сумма вычета составляет 400 тыс. руб. Для получения средств необходимо дополнительно представить документы, свидетельствующие о внесении денег на ИИС. Кроме того, вычет предоставляется только в том случае, когда заканчивается срок действия договора ИИС, который составляет 3 года. Если налогоплательщик расторгает договор досрочно, данный вид вычета не предоставляется;
  • получение положительного финансового результата при операциях, проводимых на индивидуальном инвестиционном счете. Вычет предоставляется только в том случае, если договор ИИС действовал весь период — 3 года. Кроме того, вычет не предоставляется, если налогоплательщик ранее воспользовался правом получить вычет по п.2, т.е. по внесению средств на ИИС.

Инвестиционные вычеты связаны с деятельностью налогоплательщика, когда он осуществляет куплю/продажу ценных бумаг, обращающихся на фондовом рынке.

При этом ситуации, наступление которых является поводом к получению инвестиционного вычета, могут быть такими:

Статья 286

Использование (отказ от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета допускается с начала очередного налогового периода.

При этом налогоплательщик вправе изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета по истечении трёх последовательных налоговых периодов применения такого решения, если иной срок не определен решением субъекта Российской Федерации.

Объекты основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счёт расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьёй, не подлежат амортизации.

Источник: https://exjurist.ru/konsultatsiya/investitsionnyj-nalogovyj-vychet-2018

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль – Бухгалтерия

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года

Налоговое законодательство содержит множество разнообразных льгот. Они служат для поддержки менее защищенных категорий плательщиков, либо для стимулирования «социально полезных» действий. Одна из таких льгот – введенный с 2018 года инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Рассмотрим, как он работает и чем может быть полезен бизнесменам.

Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества

На днях принят Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ, который внес огромное количество поправок в первую и вторую части Налогового кодекса. Большинство значимых нововведений вступит в силу с 1 января 2018 года. В сегодняшней статье мы рассмотрим изменения по налогу на прибыль.

Среди них — появление инвестиционного вычета, который позволит компаниям единовременно учесть в расходах до 90 процентов стоимости основных средств и затрат на их модернизацию. Также к важным новшествам можно отнести увеличение списка долгов, признаваемых безнадежными, и уточнения в правилах формирования резерва по сомнительным долгам.

Следующие статьи будут посвящены другим поправкам, утвержденным Федеральным законом № 335-ФЗ.

С января 2018 года в главе 25 НК РФ появится новая статья 286.1 под названием «Инвестиционный налоговый вычет». Срок действия данной статьи ограничен: она утратит силу через 10 лет, 1 января 2028 года (пункт 7 статьи 9 комментируемого закона). Согласно статье 286.

1 НК РФ инвестиционный вычет по налогу на прибыль — это величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу.

Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств (подробнее о механизме вычета расскажем ниже).

Уменьшению подлежит не весь налог или авансовый платеж, а лишь та его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Существует еще одно ограничение — уменьшению подлежит только налог, начисленный по ставке 20 процентов. Добавим, что инвестиционный вычет не применяется при исчислении налога на прибыль в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Кто вправе получить инвестиционный вычет

Право на инвестиционный вычет по налогу на прибыль устанавливается законодательными органами субъектов РФ. То есть воспользоваться вычетом может компания или ее обособленное подразделение, если оно находится в регионе, где право на вычет установлено. Каждый субъект РФ праве ограничить право на данный вычет для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Обратите внимание: применение инвестиционного вычета является добровольным. Это значит, что компания, у которой по закону есть право на вычет, пользоваться этим правом не обязана.

Кто не вправе применить инвестиционный вычет

В пункте 11 статьи 286.1 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые лишены права на инвестиционный вычет независимо от принадлежности к субъекту РФ. Это участники региональных инвестиционных проектов, свободных экономических зон, резиденты особых экономических зон и участники особой экономической зоны в Магаданской области.

Кроме того, это организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Также запрет действует в отношении резидентов территории опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток, участников проекта «Сколково» и иностранных компаний-налоговых резидентов РФ.

Как долго действует право на инвестиционный вычет

Если организация приняла решение использовать право на инвестиционный вычет, она должна отразить его в своей учетной политике.

Тогда применять вычет можно с начала очередного налогового периода, то есть с 1 января.

Отказаться от права на вычет разрешено не ранее, чем по истечении трех последовательных налоговых периодов (либо другого отрезка времени, утвержденного в регионе).

После отказа право на вычет можно получить снова, но не ранее, чем по истечении трех последовательных налоговых периодов (либо другого отрезка времени, утвержденного в регионе).

Какие основные средства подпадают под инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет можно применять только в отношении основных средств, отнесенных к третьей-седьмой амортизационной группе.

Каждый субъект Российской Федерации вправе утвердить отдельные категории объектов, для которых инвестиционный вычет применяется, либо не применяется (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Если компания воспользовалась вычетом, она должна применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Чему равна сумма инвестиционного вычета

Инвестиционный налоговый вычет текущего периода составляет не более чем 90% от расходов данного периода, из которых складывается первоначальная стоимость основного средства.

Если же объект ОС был реконструирован, модернизирован, достроен, дооборудован или технически перевооружен, то инвестиционный вычет составляет не более чем 90% от расходов на такие операции.

Сумма инвестиционного вычета текущего периода должна укладываться в лимит, который представляет собой разницу двух величин. Первая величина — это часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет и рассчитанная исходя из ставки 20 процентов.

Вторая величина — это часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет и рассчитанная исходя из ставки 5% (либо другого значения, утвержденного в регионе). И первая, и вторая величины определяются без учета инвестиционного вычета (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Каждый субъект РФ вправе утвердить собственную величину инвестиционного вычета. Главное, чтобы региональное значение не нарушало лимит и не превышало 90% указанных выше расходов (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

В каком периоде применяется вычет

Инвестиционный вычет нужно применять в том периоде, когда основное средство введено в эксплуатацию, либо когда его первоначальная стоимость изменена из-за реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования или технического перевооружения. Если в текущем периоде величина лимита оказалась превышенной, остаток вычета в общем случае допустимо перенести на последующие периоды. Правда, такой перенос может быть запрещен региональным законом (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

Важная деталь: если в отношении объекта применялся инвестиционный вычет, то затраты на его приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нельзя учесть при налогообложении прибыли. Об этом прямо говорится во вновь созданном подпункте 5.1 статьи 270 НКРФ (действует с 1 января 2018 года до 31 декабря 2027 года).

Запрет на амортизацию и амортизационную премию

Объект, в отношении которого был применен инвестиционный вычет, не подлежит амортизации. Но данный запрет распространяется только на ту часть первоначальной стоимости, которая сформирована за счет расходов, включенных в инвестиционный вычет.

Под запретом находится и амортизационная премия. Проще говоря, инвестиционный вычет лишает компанию прав включить в текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости ОС или расходов на его модернизацию, реконструкцию и проч. (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).

Порядок действий при продаже основного средства

Не исключено, что компания, применившая инвестиционный вычет в отношении какого-либо объекта ОС, впоследствии продаст этот объект до истечения срока его полезного использования.

В таком случае организация должна восстановить налог на прибыль, перечислить его в бюджет и заплатить пени за весь период с момента применения вычета (п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Это даст возможность уменьшить доходы от реализации на сумму первоначальной стоимости объекта (вновь созданный подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ, вступает в силу 1 января 2018 года).

Уменьшение части налога, зачисляемой в федеральный бюджет

Согласно пункту 3 статьи 286.1 НК РФ, оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС, можно отнести на уменьшение той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет.

Это же правило применяется и в отношении 10 процентов расходов на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование и техническое перевооружение, Такое уменьшение не является инвестиционным вычетом.

Право на данное уменьшение есть лишь у тех, кто воспользовался правом на инвестиционный вычет. Величина налога к уплате, сформированная после такого уменьшения, может быть равна нулю.

Сомнительная задолженность

Законодатели уточнили порядок формирования сомнительной задолженности. Новшество относится к ситуации, когда у налогоплательщика и его дебитора есть встречные долги.

В действующей редакции пункта 1 статьи 266 НК РФ говорится: сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором (подробнее об этом читайте в статье «Как с 2017 года изменились правила создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете»).

С января 2018 года появится дополнение для случая, когда у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время.

По новым правилам, налогоплательщику необходимо взять самую раннюю задолженность, уменьшить ее на встречное обязательство перед дебитором, и оставшиеся суммы признать сомнительным долгом.

Данный порядок следует впервые применить при формировании резерва по сомнительным долгам по итогам первого отчетного периода 2018 года.

Признание задолженности безнадежной

Увеличен перечень долгов, которые признаются нереальными ко взысканию и списываются на внереализационные расходы (либо погашаются за счет резерва по сомнительным долгам).

Источник: http://buchgalterman.ru/normativy/investitsionnyj-nalogovyj-vychet-po-nalogu-na-pribyl.html

Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года

Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества Елена Маврицкая, 4 декабря 2017 4 декабря 2017

На днях принят Федеральный закон от 27.11.

17 № 335-ФЗ, который внес огромное количество поправок в первую и вторую части Налогового кодекса. Большинство значимых нововведений вступит в силу с 1 января 2018 года. В сегодняшней статье мы рассмотрим изменения по налогу на прибыль.

Среди них — появление инвестиционного вычета, который позволит компаниям единовременно учесть в расходах до 90 процентов стоимости основных средств и затрат на их модернизацию.

Также к важным новшествам можно отнести увеличение списка долгов, признаваемых безнадежными, и уточнения в правилах формирования резерва по сомнительным долгам. Следующие статьи будут посвящены другим поправкам, утвержденным Федеральным законом № 335-ФЗ.

С января 2018 года в главе 25 НК РФ появится новая статья 286.1 под названием «Инвестиционный налоговый вычет». Срок действия данной статьи ограничен: она утратит силу через 10 лет, 1 января 2028 года (пункт 7 статьи 9 комментируемого закона). Согласно статье 286.

1 НК РФ инвестиционный вычет по налогу на прибыль — это величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу.

Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств (подробнее о механизме вычета расскажем ниже).

Уменьшению подлежит не весь налог или авансовый платеж, а лишь та его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Существует еще одно ограничение — уменьшению подлежит только налог, начисленный по ставке 20 процентов. Добавим, что инвестиционный вычет не применяется при исчислении налога на прибыль в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.