+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как наказать налогового инспектора за нарушение сроков проверки

Содержание

Штраф за непредставление документов по требованию налоговой

Как наказать налогового инспектора за нарушение сроков проверки

Сотрудники налоговой службы вправе требовать у организаций и ИП необходимые для контроля документы.

Но бывают ситуации, когда налогоплательщики по тем или иным причинам не предоставляют запрашиваемые документы или сдают их с опозданием.

Какова ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой при выездной или камеральной проверке? Какие штрафы грозят предпринимателям? Ответы на эти и другие вопросы – в нашем материале.

Можно ли игнорировать запросы налоговиков?

Как правило, инспекторы запрашивают у организаций объемную информацию, которую необходимо подготовить в очень сжатые сроки.

Игнорировать требования ФНС не стоит, так как это грозит штрафными санкциями и привлечением к налоговой и административной ответственности.

Налоговики имеют право затребовать у проверяемой организации документы, относящиеся к конкретному проверяемому периоду и налогу.

Ответственность налогоплательщиков

Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой несут ИП, фирмы, их руководители и должностные лица. Отказ от предоставления запрашиваемых документов во время проверок сотрудниками ФНС является налоговым правонарушением (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой для субъектов предпринимательства определятся на основании двух статей НК РФ:

  • ст. 126 (непредоставление в ФНС документов и сведений);
  • ст. 129.1 (неправомерное (несвоевременное) несообщение информации налоговикам).

Размеры штрафов по разным статьям НК РФ

Санкции по п. 1 ст. 126 применяются за непредоставление в ФНС документов, в том числе запрашиваемых налоговиками в ходе проверок. Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую будет составлять 200 руб.

за каждый неподанный документ. Отказ предоставить налоговикам декларацию о прибыли контролируемой иностранной компании и документы к ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ), повлечет за собой взыскание штрафа в достаточно крупном размере – 100 тыс.

руб.

Штраф по п. 2 ст. 126 грозит организациям и ИП, которые отказались подать имеющиеся у них сведения о другом налогоплательщике по запросу ФНС, либо предоставили недостоверную информацию о нем. Применяется эта норма при «встречных» проверках. Размер штрафа налоговой инспекции для юридических лиц и ИП составит 10 тыс. руб., для физлиц, которые не являются ИП – 1000 руб.

Наказание по ст. 129.1 применяется к налогоплательщикам, которые неправомерно не сообщили сотрудникам ФНС необходимые сведения или своевременно не передали требуемую информацию.

В том числе норма применяется за отсутствие пояснений при несдаче вовремя «уточненки», запрашиваемой в рамках камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Нарушителям грозят штрафные санкции в размере 5000 руб.

Если подобное нарушение повторится на протяжении одного календарного года – размер штрафа увеличится до 20 тыс. руб.

В каких ситуациях нельзя применять штрафы по ст. 126 и 129.1 нк рф?

  • Во время проведения проверок налоговики имеют право истребовать у организации только те документы, которые относятся к проверяемому периоду и налогу. Нельзя штрафовать за непредоставление тех документов, которые ФНС не вправе требовать.
  • Представители налоговой службы не вправе повторно затребовать документы уже предоставленные им ранее. Соответственно, накладывать штрафные санкции за непредоставление в таком случае нельзя.
  • В п. 1 ст. 126 НК РФ прописано, что штрафы накладываются только за непредоставление документов, которые упомянуты в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Если ФНС запрашивает иные документы, но организация не подала их – это не является нарушением и не может наказываться штрафом. К такому выводу приходят судебные инстанции.
  • Если организация не предоставила запрашиваемые бумаги или сведения по той причине, что их у нее нет – оштрафовать ее тоже нельзя. Во избежание проблем с налоговиками необходимо своевременно письменно сообщить в ФНС об отсутствии нужных документов.

Ответственность при камеральной и выездной проверке

Камеральная проверка проводится без участия налогоплательщика в соответствии со ст. 88 НК РФ. Сотрудники ФНС проверяют документацию, предоставленную им. К нарушителям применяются штрафные санкции по ст. 126 и ст. 129.1 НК РФ:

  • нарушение сроков или отказ от предоставления запрашиваемой у организации или ИП документации влечет за собой штраф в размере 200 руб. за один документ;
  • если руководство компании откажется предоставить информацию о деятельности, связанной с иными субъектами (контрагентами и др.) – ей придется уплатить штраф в размере 10 тыс. руб.;
  • предоставление требуемых документов с недостоверными сведениями наказывается штрафом в 10 тыс. руб.

Не удастся избежать наказания и должностным лицам (руководителю, главному бухгалтеру, бухгалтеру, иным работникам, на которых возложена обязанность предоставлять сведения в налоговую службу).

За отказ предоставить сотрудникам ФНС требуемые бумаги и сведения, а также подачу их в неполном объеме или искаженном виде нарушителям придется уплатить административный штраф, размер которого составит 300-500 руб.

Основание – ст. 15.6 КоАП РФ.

На выездной проверке представители ФНС имеют право затребовать у ИП и юридических лиц пакет документов, но из-за слишком большого объема налогоплательщики не всегда успевают своевременно их подготовить. Если документы будут сданы с задержкой или вовсе не будут предъявлены, инспекторы имеют право выписать штраф.

Размер штрафа за непредоставление документов по требованию налоговой по п. 1 ст. 126 НК РФ может быть весьма существенным. В соответствии с ним нарушители должны уплатить по 200 руб. за каждый непредъявленный документ, а если таких документов не одна сотня, то штраф выльется в многотысячную сумму.

Во избежание таких санкций руководству организации, или ИП необходимо попросить ФНС продлить срок для сдачи документов.

Для этого не позднее следующего дня после получения требования следует отправить уведомление в налоговый орган с указанием причин и срока, в который налогоплательщик сможет представить документы.

ИФНС вправе как согласиться на отсрочку, так и отказать в ней (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Штрафы при выемке документов налоговой

Выемка документов осуществляется сотрудниками ФНС в соответствии со ст. 94 НК РФ. Данная процедура проводится принудительно после отказа руководства организации добровольно выдать запрашиваемую документацию проверяющим. Изъятию подлежат только подлинники тех документов, которые относятся к предмету проверки. Иные документы изымать недопустимо.

Если проверяемая организация отказалась предоставить запрашиваемые бумаги – ей грозят штрафные санкции по ст. 126 НК РФ (200 руб. за каждый несданный документ).

Неповиновение должностных лиц законному распоряжению ФНС повлечет за собой административную ответственность. Виновным должностным лицам придется уплатить штраф от 2000 до 4000 руб., физлицам – от 500 до 1000 руб. Основание – ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Источник: https://spmag.ru/articles/shtraf-za-nepredstavlenie-dokumentov-po-trebovaniyu-nalogovoy

Пленум ВАС РФ разъяснил процедуру привлечения к ответственности за несвоевременную сдачу бухотчетности и другие нарушения, выявленные вне рамок проверки

Как наказать налогового инспектора за нарушение сроков проверки

Чтобы оштрафовать налогоплательщика, инспекторам не всегда требуется проводить проверку. В некоторых случаях налоговики вправе назначить наказание вне рамок камеральной или выездной ревизии.

Это относится к нарушениям, ответственность за которые предусмотрена статьями 119.1, 125, 128, 129, 129.1, 129.3 и 129.

4, пунктом 2 статьи 126 НК РФ (подробнее об этом читайте в материале «Ожидаем выездную проверку: к чему готовиться и как себя обезопасить»).

Самые часто встречающиеся «внепроверочные» нарушения — это несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности, налоговых расчетов, сведений о среднесписочной численности работников и несоблюдение порядка сдачи деклараций в электронной форме.

Привлечение к ответственности вне рамок проверки не означает, что ревизоры могут не составлять акт и не выносить решение.

Сотрудники ИФНС оформляют оба этих документа, но руководствуются другим положением Налогового кодекса, нежели в случае проверки. Так, «внепроверочный» акт и решение составляются согласно статье 101.

4 НК РФ, а акт и решение при проверке — согласно статьям 100 и 101 НК РФ соответственно.

К тому же есть некоторые различия в терминологии. Информация, собранная в ходе налоговой проверки, называется «материалами налоговой проверки». Тогда как сведения, послужившие поводом для штрафа вне рамок проверки, именуются «материалами иных мероприятий налогового контроля».

Если несвоевременная сдача бухотчетности выявлена в ходе проверки

Возникает вопрос: что будет, если несвоевременное представление бухгалтерской отчетности или прочие перечисленные выше нарушения обнаружатся в процессе «камералки» или выездной проверки? Должны ли налоговики фиксировать их в отдельном решении, или могут включить в то решение, что принято по результатам налоговой проверки?

В комментируемом постановлении ВАС РФ говорится, что в подобной ситуации принимать два решения не обязательно. То есть инспекторы имеют полное право отразить «внепроверочное» нарушение в материалах налоговой проверки, и это не будет поводом для отмены штрафа.

Сроки для составления акта по «внепроверочным» нарушениям

В статье 101.4 НК РФ не сказано, какой период отводится контролерам для оформления акта вне рамок проверки. В Минфине России считают, что акт должен быть составлен не позднее одного рабочего дня, следующего за датой обнаружения нарушения. Такую точку зрения чиновники изложили в письме от 22.01.09 № 03-02-08-7.

Однако, на практике налоговики зачастую игнорируют данные разъяснения. По их мнению, здесь нужно придерживаться того же порядка, что и при составлении акта по итогам проверки. Это означает, что акт следует оформить в течение не одного, а десяти дней.

К сожалению, Пленум ВАС РФ пока не внес ясность в этой вопрос. В арбитражной практике есть примеры, когда судьи поддержали налоговиков. Так, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 06.04.11 № Ф03-1121/2011 суд пришел к выводу, что составление акта в течение десяти дней не нарушает права налогоплательщика.

Сроки для вручения акта и решения

Согласно статье 101.4 НК РФ инспекторы должны вручить акт налогоплательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о вручении. При этом сроки вручения такого акта законом не установлены.

По мнению Пленума ВАС РФ, налоговики обязаны передать налогоплательщику «внепроверочный» акт в те же сроки, что и акт по итогам проверки. Иными словами, в данной ситуации необходимо применять пункт 5 статьи 100 НК РФ. В нем сказано, что акт должен быть вручен в течение пяти дней с даты его составления.

Аналогичный вывод сделан и в отношении решения, вынесенного вне рамок налоговой проверки. Поскольку сроки его вручения не названы, инспекторам следует применять сроки, установленные для решения по итогам проверки. Это значит, что вручить «внепроверочное» решение нужно в течение пяти дней с даты его вынесения, как того требует пункт 9 статьи 101 НК РФ.

Если вручить акт и решение невозможно, инспекторы должны отправить документы по почте. Но когда нужно это сделать, в Налоговом кодексе не говорится. Пленум ВАС РФ считает, что и здесь необходимо придерживаться сроков, установленных для передачи акта и решения, вынесенных по итогам проверки. Проще говоря, отправить акт и решение надо в течение пяти дней с даты составления, либо вынесения.

В случае нарушения указанных выше сроков, налогоплательщики получают хороший шанс оспорить санкцию в вышестоящем налоговом органе, либо в арбитражном суде.

Способ извещения о времени и месте рассмотрения материалов

Акт, где зафиксирован факт несвоевременной сдачи бухотчетности, налогового расчета и прочие «внепроверочные» нарушения, рассматривается руководителем ИФНС в присутствии нарушителя. О времени и месте рассмотрения акта налогоплательщика полагается известить заблаговременно. Об этом сказано в статье 101.4 НК РФ.

Но в данной норме нет ни слова о том, каким образом налоговики должны направить извещение. В частности, не говорится, что допустимыми способами являются направление заказного письма с уведомлением о вручении, либо передача лично в руки.

Отсюда судьи ВАС РФ сделали следующий вывод. Даже если инспекторы изберут любой другой способ связи (например, телеграф, факс или интернет), это будет означать, что налогоплательщик извещен надлежащим образом.

Сроки для принятия решения

В статье 101.4 Налогового кодекса не назван срок, в течение которого ИФНС должна принять решение о штрафе за опоздание с бухгалтерской отчетностью, налоговым расчетом и проч. Так, из статьи 101.

4 НК РФ не следует, что решение должно быть вынесено в день рассмотрения материалов налогового контроля. Обязанность извещать налогоплательщика о месте и времени вынесения решения также отсутствует.

В связи с этим Пленум ВАС РФ разъяснил: даже если инспекторы приняли решение после того, как рассмотрели материалы, права налогоплательщика не оказались нарушенными. То же относится и к ситуации, когда компанию или предпринимателя не известили о том, когда и где будет принято решение.

Обжалование «внепроверочного» решения

До 2014 года решения, принятые по правилам статьи 101.4 НК РФ, можно обжаловать сразу в суде, минуя вышестоящий налоговый орган. Это подчеркнул Пленум ВАС РФ.

В комментируемом постановлении говорится, что обязательный досудебный порядок предусмотрен только для решений, которые приняты по результатам проверки.

Что же касается «внепроверочных» решений, то для них досудебное обжалование является добровольным.

Начиная с 2014 года ситуация изменится. Все без исключения решения — и те, что приняты по правилам статьи 101 НК РФ, и те, что приняты по правилам статьи 101.4 НК РФ — придется сначала обжаловать в инспекции, и только потом в суде (подробно об этом читайте в материале «С 2014 года изменится порядок обжалования решений налоговых органов»).

* Разъяснения Пленума ВАС РФ, касающиеся налоговой недоимки, по которой налоговики пропустили сроки взыскания, были рассмотрены в материале: «Налоговая недоимка, нереальная ко взысканию: разъяснения Высшего арбитражного суда».

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2013/9/7864

Как налоговые инспекторы нарушают закон

Как наказать налогового инспектора за нарушение сроков проверки

Не так давно мы освещали злободневную тему о неправомерных действиях со стороны налоговых инспекторов. Данная тема вызвала множество откликов, и мы решили выяснить, какие еще нарушения допускают ревизоры во время проверки.

1. Без предупреждения

Решение о проверке должно высылаться в организацию с уведомлением. По правилам налоговики должны дождаться подтверждения получения письма за подписью руководителя компании. Зачастую инспекторы не утруждают себя этой обязанностью, отсчитывают 6 дней с момента отправки корреспонденции и начинают проверку.

Инспекторы находят оправдание в том, что многие руководители не спешат «получить» письмо, тем самым затягивают начало контрольного мероприятия. Тем не менее эта позиция налоговиков приводит к тому, что для многих добросовестных фирм, проверка становится сюрпризом.

2. Много дней тому назад

От даты подписания акта по результатам выездной проверки отсчитывается срок для представления возражений, равный 15 дням.

Понимая, что компания осталась крайне недовольна результатами контрольного мероприятия и попытается отправить претензию в вышестоящий налоговый орган, инспекторы идут на хитрость. Они предлагают бухгалтеру подписать акт с неправильной датой.

Отсчитать неделю-другую назад налоговикам очень выгодно, фирма теряет право на возражения, а это является обязательным этапом для подачи иска в суд.

3. В кабинет и под замок

Большое удивление среди бухгалтеров вызывает требование проверяющих оборудовать для них отдельный кабинет. Инспекторы объясняют это внутренним приказом, который есть, но показывать его никому нельзя.

Если рассуждать о законности требования налоговиков, то ситуация описана в пункте 1 статьи 89 НК «Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа». Также в тексте есть оговорка, что в случае, если у компании отсутствует возможность предоставить помещение для проведения контрольного мероприятия, оно может проводиться по месту нахождения налогового органа.

4. Вернуть нельзя оставить

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Если выездная проверка проводится на территории налогового органа и оригиналы документов находятся в инспекции, то приостановив контрольное мероприятие, ревизоры обязаны вернуть бумаги компании. Когда исследование деятельности возобновится – фирма снова предоставит их фискалам. Однако налоговики часто пренебрегают этим правилом.

Суды считают, что если бумаги не отдают фирме, фактически проверка продолжается, поэтому все время, которое документы находятся в ИФНС, они включают в срок проведения контрольного мероприятия.

5. Допрос без перерыв

Во время приостановленной проверки инспекторы не имеют право проводить мероприятия контроля. Однако многие ревизоры трудятся, не покладая рук, даже в это время. Они используют перерывы, для того чтобы собрать дополнительную информацию о контрагентах, провести допросы работающих и бывших сотрудников, а это является прямым нарушением.

Если факт обследования деятельности организации в период приостановления будет доказан, налоговики не смогут использовать собранные сведения для вынесения решения по проверке.

6. Расходы под сомнением

Есть расходы компании, которые крайне редко признаются инспекторами: реальные консалтинговые услуги, платежи за связь, представительские расходы.

Эти статьи бюджета чаще всего используются для обналички, к тому же компании не уделяют должного внимания подтверждению этих трат.

Инспекторы пользуются любой маломальской возможностью исключить траты компании из отчетности и доначислить налог.

7. Двойной контроль

В практике налоговиков есть так называемые «тематические» проверки. Ревизоры исследуют только один вопрос, к примеру, внешнеэкономические операции компании. Не исключено, что в рамках выездного контрольного мероприятия, фискалы захотят вновь вернуться к изучению документов, которые ими уже были проверены. Что напрямую противоречит пункту 5 статьи 89 Налогового кодекса.

8. Методом угроз

Бухгалтеры нередко сталкиваются с тем, что инспектор, приходя на проверку, вместо изучения документов начинает «переговоры».

Они могут носить, как тональность доброжелательных пожеланий и предложений, так и содержать угрозы.

Среди классических уловок инспектора бухгалтеры отмечают намеки: залезть поглубже в документы и обнаружить еще более серьезные ошибки, чем те, что очевидны сейчас, запугивание проверкой из управления.

Некоторые специалисты учета рассказывали о том, что сотрудники ИФНС вполголоса напевали: «Таганка, я твой бессменный арестант…», такое поведение налоговиков явно не добавляло оптимизма находящимся рядом членам коллектива, проверяемой организации.

9. Психологическая атака

В ходу истории тех, кто уже прошел выездную проверку о том, какие методы воздействия используют фискалы. Генеральные директора обычно пытаются устраниться от необходимости подписывать акт и отправляют в ИФНС своих бухгалтеров.

Правда, по рассказам руководителей предприятий, приехать в инспекцию приходится, для того чтобы вызволить своих подчиненных, находящихся на грани нервного срыва.

Доказать неправомерность такого давления со стороны ревизоров практически невозможно, единственный выход – вызывать подкрепление: директора компании и юриста.

10. Незаконная выемка документов

Право на выемку документов закреплено в пункте 3 статьи 31 НК РФ. Налоговые органы могут изъять бумаги в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

К сожалению, законодательство не содержит подробного описания, что можно считать «достаточными основаниями», поэтому правомерность проведения выемки оценить очень сложно. Компании которые сталкиваются с грубыми нарушениями, легко отстаивают свою правоту в суде.

Согласно пункту 14 статьи 89 НК РФ выемка документов может производиться только при выездной налоговой проверке и на основании письменного мотивированного постановления должностного лица налогового органа. Поэтому перед тем, как дать согласие на эту процедуру, следует проверить, оформлены ли должным образом все документы.

11. Расход не в счет

Если во время проведения выездной проверки выяснится, что в компании отсутствует налоговый учет, то инспекторы могут воспользоваться кассовым методом – принять за доход все суммы, поступившие в ККТ или на счета организации.

Однако для расчета налога на прибыль необходимо учесть понесенные расходы, а для исчисления НДС принять к сведению, что не все средства, перечисленные налогоплательщику, являются выручкой.

Так как нарушение очевидное, компании легко оспаривают решение по итогам проверки.

12. Проверка без разбора

Достаточно часто фискалы путают выездное и камеральное контрольные мероприятие. Ревизоры отказываются приезжать в офис и просят привезти им все документы. Тем самым нарушают правила проведения проверок, но многие компании находят в таком поведении фискалов положительные стороны. Им проще отвезти бумаги в ИФНС и не видеть проверяющих в своем офисе.

13. И снова здравствуйте

Фискалы не всегда способны принять свое поражение: если компании удалось оспорить решение о проведении контрольного мероприятия в суде, в запасе инспекторов остается еще один козырь – повторная проверка.

Свой очередной визит в компанию фискалы объясняют контролем работы инспекции, однако на деле она может обернуться новыми доначислениями, еще большими, чем при первом посещении компании. В этом случае компании проходится заново обращаться в суд.

14. Проверка длинною в день

Очень часто налоговики приходят на проверку в последний день срока, отведенного на контрольное мероприятие, и той же датой выписывают справку о завершении проверки.

При этом они высылают запрос на предоставление документов в ИФНС, исполнение которого выходит далеко за рамки контрольного мероприятия.

Это неудобно для компании, так как проверка затягивается и компания не может вернуться к нормальной деятельности.

15. Граница общественного

В попытках замести следы бухгалтер может спрятать документы компании в свою сумку. Инспекторы, конечно, знают о такой хитрости. Однако какой бы строгой ни была проверка, досмотр личных вещей сотрудников запрещен.

16. Отказ в возмещении НДС

Возмещение НДС – одно из слабых мест при проверках для компаний.

Бывшие сотрудники столичных инспекций рассказывают, что отказы по суммам до миллиона рублей делались ими в период работы даже без детального изучения документации.

Специалисты ИФНС полагают, если речь идет о небольших денежных средствах, компания не будет судится. Впрочем, есть возможность отстаивать не конкретный отказ, а результаты проверки в целом.

17. Невосполнимые потери

При выездных проверках инспекторы увозят в ИФНС целые коробки документов. После завершения контрольного мероприятия они обязаны их вернуть.

Опытные бухгалтеры никогда не отдадут оригиналы бумаг, они простоят неделю у ксерокса и подготовят копии, а вот неопытные могут попасть в простую ловушку – фискалы не всегда относятся внимательно к хранению вверенного им имущества, поэтому часть оригиналов обратно в офис может не вернуться.

Причем, поймать проверяющего на таком, казалось бы, простом нарушении не так-то просто, ведь не всегда можно с уверенностью сказать, что именно находилось в многочисленных коробках, отправленных в ИФНС. Специалисты, пережившие не одну проверку, советуют: при передаче оригиналов сделайте подробную опись бумаг, так вы обезопасите себя от потерь.

18. Вас тут не стояло

Постоянная текучка кадров и неразбериха в инспекциях часто оборачивается тем, что на проверку приходят совсем не те проверяющие, которые указаны в решении.

Это является прямым нарушением закона, и инспекторов, которые в бумагах не значатся, можно вовсе не пускать на территорию предприятия.

Сотрудникам организации, прежде чем открывать перед фискалами все тайны фирмы, следует убедиться, а имеют ли появившиеся на пороге люди право проводить проверку.

19. Документ неизвестен

Налоговики не всегда утруждают себя необходимостью обосновать свои требования. Так одной из московских компаний по итогам проверки был доначислен налог, но в требовании по его уплате значился странный документ.

Специалисты организации попытались выяснить, на основе чего велись расчеты. Оказалось, данную дату и номер документа система налоговых органов сформировала автоматически.

Никакого решения, указанного в требовании, в природе не существовало.

20. Эстафета контроля

В ходе выездных проверок инспекторы достаточно часто проверяют контрагентов организации. Не редко они не останавливаются на исследовании их деятельности на скорую руку. Ваш поставщик может стать следующим в «проекте» под названием ВНП, а документы, полученные при проверке одной организации инспекторы используют для давления на другую.

Что тут незаконного, если в сделках обеих фирм выявлены нарушения? Данные, полученные за рамками контрольного мероприятия, налоговики использовать не могут, и если они провели допросы в офисе контрагента в рамках проверки деятельности другой компании, то ссылаться на них запрещено.

21. Контрагент контрагента

Проводя «охоту» за фирмами-однодневками, ревизоры могут проверить даже контрагента вашего поставщика, хотя эта организация к деятельности проверяемой компании уже не имеет никакого отношения. Руководствуясь рекомендациями самих специалистов ФНС, компания должна проявить «должную осмотрительность», только по отношению к тем предприятиям, с которыми сотрудничает напрямую.

Фискалы находят оправдания своим «подвигам»: в организации противозаконной схемы зачастую задействовано несколько фирм, поэтому следует исследовать их все. Правда, это не дает право инспекторам обвинять проверяемую компанию в ошибках всех фирм, задействованных в цепочке поставки товаров.

22. Чужие доказательства

Инспекторы могут попытаться использовать против компании доказательства, полученные в рамках расследования уголовного дела. И даже если преступление, расследуемое оперативниками, и нарушения компании напрямую связаны, использовать сведения, собранные полицейскими для решения по выездной проверке, нельзя.

23. На все случаи жизни

Инспекторы забывают, что в большинстве случаев проверяется не вся компания целиком, а правильность исчисления отдельных налогов. Причем, эта забывчивость может быть запросто отражена и в документах.

К примеру, форма решения о проведении проверки предусматривает контроль уплаты конкретных налогов, а в тексте содержится фраза, что контрольное мероприятие осуществляется «по вопросам правильности и исчисления уплаты налогов», то есть конкретика из документа странным образом исчезает, что является нарушением.

24. Корректировка цен

Для того чтобы доначислить налоги, фискалы могут применить интересный метод – корректировка цены, если они посчитают, что указанные в отчетность тарифы не являются рыночными. И налоговики действительно имеют на это право, но лишь в четырех случаях:

1. По сделкам между взаимозависимыми лицами.

2. При бартерных операциях.

3. Если речь идет о внешнеторговых сделках.

4. В случае отклонения цены более, чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения от тарифов, применяемых аналогичным налогоплательщиком.

Во всех остальных случаях корректировка стоимости товаров и услуг компании является незаконной.

25. Методом сравнения

В акте по итогу выездной проверки налоговики должны указать суммы начисленных штрафов и пеней. При этом они могут допустить непростительный промах, отразив совершенно другие суммы в требовании об уплате налогов или решении по привлечению к ответственности. Зачастую этого оказывается достаточно, чтобы признать решение налоговиков незаконным.

Источник: https://delovoymir.biz/kak_nalogovye_inspektory_narushayut_zakon.html

За что несет ответственность бухгалтер – наказания и размеры штрафов в 2019 году

Как наказать налогового инспектора за нарушение сроков проверки

> бухучет > За что несет ответственность бухгалтер – наказания и размеры штрафов в 2019 году

На предприятии многое зависит от бухгалтера, если данную должность занимает квалифицированный специалист, то можно ни за что не переживать, однако бывают случаи, когда должность бухгалтера занимает человек с низким уровнем опыта и профессионализма, в этом случае он допускает ошибки и правонарушения, за которые потом несет ответственность – материальную, административную, а иногда и уголовную.

Согласно нововведениям в 2017 году, главная обязанность бухгалтера предприятия – ведение отчетности, за ошибки в которой он несет полную ответственность.

Если финансовую работу предприятия обеспечивает единственный бухгалтер, то автоматически он является главным, в таком случае только он ответственен за ведение всей финансовой документации.

Так как бухгалтер – наемный работник, ему вменяются определенные обязанности и требования к их исполнению, однако главный бухгалтер еще и должностное лицо, а это накладывает на него ответственность от административной до уголовной.

Кроме этого, должность главбуха имеет функциональный характер, так как он является вторым лицом на предприятии в финансовой сфере, и это обеспечивает такого работника нормативным документом относительно должностных обязанностей.

Функциональные обязанности бухгалтера.

Какую ответственность несет бухгалтер в 2017 – 2018 году

Бухгалтер может понести ответственность перед работодателем и перед государством. Перед первым она имеет дисциплинарный или материальный характер, перед вторым – уголовный или административный:

  1. дисциплинарная – наступает перед работодателем за нарушения ТК РФ (неисполнение обязанностей, нарушение дисциплины);
  2. материальная – наступает перед работодателем за нанесение ущерба;
  3. административная – наступает по ст.2.4 КоАП РФ при ненадлежащем исполнении обязанностей, если это будет доказано с одновременным соблюдением сроков исковой давности – штрафы от 300 до 5000 руб. за различные правонарушения;
  4. уголовная – по ст.199 и 199.1 УК РФ за уклонение от перечисления налоговых сумм, за невыполнение функций налогового агента.

За какие нарушения  и ошибки наступает ответственность

Согласно требованиям законодательства, бухгалтер несет ответственность:

  • За ошибки в бухучете;
  • Нарушения в ведении операций по приходу и расходу;
  • Несоответствие выверки по банковским счетам;
  • Нарушение правил списания;
  • Формирование бухгалтерской отчетности с ошибками;
  • Неправильное начисление заработной платы;
  • Налоговые правонарушения.

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Если предприятие не выплачивает налоговые платежи, то наступает ответственность для главного бухгалтера и директора предприятия за налоговые правонарушения.

В таком случае не всегда получается отделаться только административным штрафом, так как ответственность может наступить по 2-м Кодексам – Уголовному и Гражданскому.

Уголовная ответственность наступает по ст. 199 и 199.1 кодекса.

Согласно ст. 199 УК РФ, уголовная ответственность правонарушения налогового характера настает при уклонении от уплаты налоговых сборов на сумму свыше 5 млн.

рублей, которые накопились за 3 налоговых периода подряд, при этом они превышают 25% от общих налоговых сборов.

Наказание накладывается на руководителя, главного бухгалтера, а при отсутствии главбуха, на бухгалтера, если будет подтверждена причастность последнего к правонарушению.

Чтобы высчитать размер долга, необходимо за период налоговых неуплат сложить все суммы недоимок, только тех, сроки уплаты по которым истекли. Если полученный итог превышает установленные законодательством нормы, настает уголовная ответственность руководителя и бухгалтера.

ст.199 УК РФ:

Также уголовная ответственность применяется, если следователь установил, что присутствовал сговор лиц с целью сокрытия доходов.

Помимо руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности, могут привлечь любого сотрудника предприятия или владельца.

Согласно ст. 199 УК РФ, при отсутствии налоговых сборов, зафиксированных в декларациях, на главного бухгалтера могут завести дело, таким же образом он несет ответственность и за отсутствие налоговых деклараций и прочих документов, относящихся к отчетности.

Также он несет административную ответственность в случае нарушения сроков сдачи отчетности в налоговые органы, в данном случае предусматривается взыскание штрафа в размере 300 – 500 рублей.

Важно: если на предприятии существует бухгалтерский отдел, то это не избавляет главбухгалтера от ответственности, и он все равно остается полностью ответственным.

Главбух полностью ответственен за грубые налоговые правонарушения в виде неточности указания показателей в налоговую от 10% или при искажении любой статьи отчетности свыше, чем на 10%.

Согласно ст.199.1 УК РФ, уголовное наказание за налоговые нарушения грозит за невыполнение обязанности налогового агента.

ст.199.1 У К РФ:

Административная ответственность для главбуха

За нарушения, проявляющиеся в виде неисполнения обязанностей, неправильное их исполнение, ошибки может наступить административная ответственность. Проявляется она в виде наложения штрафов, их размер определяется КоАП. Ниже приведена таблица с размерами штрафов в 2017 году и соответствующими нарушениями, за которые они полагаются.

Статья КоАП

Вид нарушения главбуха

Размер штрафа, руб.

15.1

Ошибки в учете наличности и кассовых операций

4000-5000

15.3 п.1

Нарушение срока сдачи заявления о регистрации в ИФНС

500-1000

15.3 п.2

Ведение деятельности без постановки на учет в ИФНС с одновременной неподачей заявления о регистрации

2000-3000

15.5

Нарушение в виде неподачи декларации в срок

300-500

15.6

Нарушение в виде неподачи в срок документов для налогового контроля в таможенный или налоговый орган об участи в других юрлицах, о ликвидации, реорганизации, об обособленных подразделениях

300-500

15.11

Ошибки грубого характера в ведении бухгалтерского учета и сдачи отчетов, нарушения в хранении документов

2000-3000

Ответственность для бухгалтера за неправильное начисление заработной платы

За ошибки в начислении и выплате заработной платы бухгалтер не несет уголовную ответственность, а лишь административную.

Зарплата, согласно законодательству, положена каждому трудящемуся в полном объеме, сюда входят – надбавки, компенсации, выплата за отработанные часы и выполненный объем.

Чтобы получить достойную плату за труд, каждый трудящийся прилагает немало усилий, но и взамен он хочет получить ожидаемое вознаграждение.

Ошибки бухгалтера в начислении заработной платы не только являются досадным недоразумением, омрачающим весь процесс сотрудничества, но и грубым нарушением ТК.

Факт нарушения начисления и выплаты зарплаты или вообще ее невыплаты устанавливается в ходе проверки соответствующими структурами, ответственность в данном случае может нести, как бухгалтер самостоятельно, так как это его прямая обязанность, так и совместно с директором.

В ходе выяснения обстоятельств инспекторы проверяют всю документацию, состояние счетов организации и приходят к выводу, виновен ли главбух в данных ошибках и задержках выплат, или же он был вынужден так поступить по причине отсутствия средств на счетах фирмы.

Важно: если выяснится, что недоплата заработной платы была виной главбуха, то он понесет административную ответственность в виде штрафа.

Дисциплинарная ответственность за ошибки

Все обязанности бухгалтера прописаны в трудовом соглашении и в случае невыполнения какой-либо обязанности, допущения ошибки или игнорирования требований он несет дисциплинарную ответственность перед работодателем, согласно ст.192 ТК РФ.

ст.192 ТК РФ:

В таком случае работодатель вправе применить, установленные меры наказания к правонарушителю:

  • Выговор;
  • Предупреждение;
  • Увольнение согласно ст. 81 ТК РФ.

За неперечисление алиментов

Неверное начисление алиментов или их неперечисление грозит главбухгалтеру не только административной, но и уголовной ответственностью.

Согласно законодательству за такое грубое нарушение предусматривается взыскание штрафа 15 000 – 20 000 рублей, если суд докажет вину служащего в полном объеме, то размер штрафа достигает 200 000 рублей вплоть до заключения на период от 2 лет.

Материальная ответственность главного бухгалтера

Если главбух, согласно прописанным для него обязанностям, взаимодействует с денежными или материальными ценностями, то для него может быть установлена полная материальная ответственность. При этом в трудовом договоре нужно прописать таковую ответственность для главбуха.

При наступлении случая ущерба, выясняется степень причастности бухгалтера. Если будет подтвержден прямой действительный ущерб, то сотрудник будет полностью отвечать перед работодателем, возмещая убытки.

После увольнения

Если во время работы специалиста, предприятие понесло значительные убытки, то увольнение не может избавить его от материальной ответственности. В течение 1 года работодатель может взыскать убытки через суд.

Важно: согласно ст. 243 ТК РФ, главный бухгалтер может понести полную ответственность, если в суде будет доказано, что он намеренно причинил организации вред.

При этом если бухгалтер во время подписания трудового договора полностью принял на себя материальную ответственность, то это только дает возможность руководству взыскивать с него ущерб в полном объеме.

В прочих случаях его ответственность ограничена пределами ежемесячной зарплаты.

Дополнительно: скачайте примеры готовых резюме для бухгалтера по этой ссылке.

Вопросы и ответы

Вопрос 1: Ведением бухгалтерского и налогового учета занимается финансовый директора. Главбуха в штате нет. Распространяется ли административная и уголовная ответственность на данного сотрудника, если он выполняет функции главного бухгалтера?

Ответ: Да, распространяется, если в его должностных обязанностях прописаны обязанности главбуха.

Вопрос 2: Главбух находится в отпуске. Его обязанности временно исполняет бухгалтер. Кто будет нести ответственность за ошибки в период отсутствия основного сотрудника?

Ответ: Если имеется документ, которым переложены функции главбуха на бухгалтера (приказ, допсоглашение к трудовому договору), то ответственен за правонарушения и ошибки, совершенные в период отпуска основного сотрудника, будет замещающее лицо.

Вопрос 3: Зафиксированы ошибки в хранении документов, за что бухгалтеру грозит штраф, в размере от 2 до 3 тысяч. Однако данные ошибки вызваны распоряжением руководителя в письменном виде. Будет ли штраф наложен на бухгалтера?

Ответ: Если есть письменный приказ, где изложено распоряжение руководителя, послужившее причиной нарушения в хранении документов, то бухгалтера административная ответственность не наступит.

Вопрос 4: На работу устроен новый главбух, предыдущий уволен. После чего выявлены нарушения в работе предыдущего сотрудника. Будет ли наложена ответственность на нового?

Ответ: Нет, не будет. Ответственен за правонарушения будет тот человек, который их совершил.

Вопрос 5: Можно ли для обычного бухгалтера установить полную материальную ответственность за возникновения возможных штрафов за нарушения в сдаче отчетности? Основная обязанность сотрудника – это сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.

Ответ: Обычному бухгалтеру нельзя назначить полностью ответственным в материальном плане, это не предусматривается ТК РФ.

Вопрос 6: Как установить главбуху полную материальную ответственность за возможный ущерб?

Ответ: Нужно прописать соответствующее условие в трудовом договоре. Отдельно заключать договор о полной ответственности с главбухом не допускается.

Вопрос 7: В кассе организации регулярно остается наличность сверх лимита. Что грозит бухгалтеру-кассиру?

Ответ: Штраф по КоАП РФ по п.15.1 составляет от 3 до 4 тыс.руб.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/otvetstvennost-buxgaltera/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.