+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как оформить добавочный НДС в переходном периоде?

Содержание

Ндс 20 процентов: как работать в переходный период?

Как оформить добавочный НДС в переходном периоде?

Повышение НДС с 18 до 20 процентов добавит работы бухгалтерам. Специальных правил ведения учёта в переходный период нет.

Как вести учет НДС в 2019 году по договорам 2018 года, если отгрузка происходит в одном периоде, а оплата – в другом?

Ставка НДС повышена с 18 до 20 процентов с 1 января 2019 года на основании Федерального закона от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс.

Льготная ставка НДС в размере 10 процентов сохранена и применяется только в отношении социально значимых товаров.

К ним относятся: продовольственные продукты (кроме деликатесов), детские товары, периодические печатные издания и книжная продукция (кроме эротической и рекламной), лекарственные средства.

Небольшая группа компаний имеет право воспользоваться нулевой ставкой НДС. Среди них экспортеры и воздушные перевозчики.

Общие правила по НДС

По общему правилу, с предоплаты, которая получена в 2018 году, продавец исчисляет НДС по ставке 18/118.

А при отгрузке в 2019-м применяется ставка 20/120. Но к вычету налог принимается по ставке 18/118 с полученной предоплаты.

Новая ставка действует по договорам независимо от времени их заключения – до 2019 года или позже.

Значит, применять нужно ту ставку, которая действует в момент определения налоговой базы.

Поэтому для расчета налога ориентируйтесь на момент определения базы по НДС.

Моментом определения базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из двух дат в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день оплаты, в том числе частичной.

Оплата 2018 – реализация 2019

Теперь разберемся в том, как считать НДС, если оплата прошла в 2018 году, а реализация – в 2019. Налоговая база определяется в 2018 году.

Следовательно, продавец платит НДС, а покупатель принимает налог к вычету по ставке 18 процентов. Повышение налога с января 2019 года не влечёт за собой изменения налоговых обязательств сторон сделки. Для этого может понадобиться цифровое копирование. На момент оплаты базу пересчитывать не нужно.

ПРИМЕР 1. КАК НАЧИСЛИТЬ НДС В 2018 ГОДУ ПРИ ОТГРУЗКЕ, А В 2019 ГОДУ – ПОСЛЕ ОПЛАТЫ?

В ноябре 2018 года ООО «Принц» отгрузило покупателю товары на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 18 000 руб.). Покупатель рассчитался за товар в январе 2019 года.

В учете продавец сделал проводки:

Дебет 62   Кредит 90-1
— 118 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров в 2018 году;

Дебет 90-3   Кредит 68 субсчет «Расчет по НДС»
— 18 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров по ставке 18%.

Дебет 51   Кредит 62
— 118 000 руб. – получена оплата от покупателя в 2019 году.

До введения новой ставки по НДС, в конце 2018 года, всем продавцам выгодно составлять договоры так, чтобы успеть провести отгрузку до начала 2019 года. Даже если покупатель расплатится только в следующем году, продавец выиграет, применив более низкую ставку налога в 18 процентов.

Оплата 2018 – отгрузка 2019

Теперь рассмотрим другую ситуацию: как применять ставку НДС, если оплата прошла в 2018 году, а отгрузка – в 2019 году.

НДС определяется и в момент получения аванса, и при дальнейшей отгрузке. Если в 2018 году поступила предоплата в 100 процентов, а отгрузка происходит в 2019 году, то НДС с аванса в 2018 году нужно начислить по ставке 18 процентов. Эту же сумму можно принять к вычету в 2019 году после отгрузки товара.

НДС с отгрузки в 2019 году нужно рассчитывать уже по ставке 20 процентов. При этом дата заключения договора и наличие предоплаты на ставку по отгрузке не влияют.

Если в 2018 году поступила частичная предоплата, а отгрузка прошла полностью в 2019 году, в 2018 году нужно начислить НДС с аванса по ставке 18/118. В 2019 году отгрузка должна пройти по ставке 20 процентов. К вычету нужно взять НДС с частичного аванса в сумме, рассчитанной по ставке 18 процентов.

ПРИМЕР 2. КАК НАЧИСЛИТЬ НДС ПРИ ОПЛАТЕ В 2018 ГОДУ И ОТГРУЗКЕ В 2019 ГОДУ?

Цена в договоре указана с учетом НДС: в размере 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Когда поставщик получает аванс на всю сумму договора, он должен заплатить НДС по ставке 18%.

Это составит 118 888 руб. × 18/118 = 18 000 руб.

На дату отгрузки поставщик должен выделить аванс расчетным методом по ставке 20%.

Это составит 118 000 × 20/120 = 19 666 руб.

Даже если цена товара осталась прежней, сумма НДС увеличится. Покрыть разницу можно либо за счёт покупателя, либо за счёт продавца.

Каким образом будет покрыта разница, возникшая из-за повышения НДС, за счёт покупателя или за счёт продавца?

Ответ на этот вопрос нужно найти заранее, решение стороны могут оформить в дополнительном соглашении к договору. Лучше это сделать до начала 2019 года.

Источник: https://st-s.pro/nds-20-procentov-perehodnyi-period/

Новая ставка НДС: сложности переходного периода

Как оформить добавочный НДС в переходном периоде?

В связи с изменением ставки НДС в зону риска попадают сделки, обязательства по которым на 1 января 2019 года будут не исполнены или исполнены не полностью.

Помимо ситуаций, когда получение денег и отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) приходятся на разные годы, сложности могут возникнуть и с теми договорами, которые подписаны в текущем году, а исполняться полностью или частично будут только в следующем.

Нормативные документы:

Когда реализация прошла в текущем году, а деньги пришли в следующем, налоговая база будет окончательно определена уже на день отгрузки и в дальнейшем на дату оплаты корректироваться не должна (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Такие операции облагаются НДС по ставке 18 % и никаких сложностей в связи с изменением ставки бухгалтеру не доставят.

Однако если в текущем году отгружен не весь товар (работы, услуги), предусмотренный договором, ставку НДС надо будет определять по каждой отгрузке отдельно, исходя из даты реализации. Следовательно, по товарам (работам, услугам), отгруженным после 01.01.2019, будет применяться новая ставка налога (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Допустим, стороны заключили договор поставки, предусматривающий отгрузку первой партии товара в ноябре 2018, а второй — в марте 2019. Тогда при составлении документов по первой отгрузке нужно будет указать ставку НДС 18 %, а по второй — 20 %. Налог начисляется на стоимость фактически отгруженных товаров в каждой партии (п. 1 ст. 154 и пп. 1 п. 1 ст.

 167 НК РФ). 

Деньги 18, отгрузка 20

Куда сложнее ситуация с исчислением НДС, когда обязательства сторон распределяются между годами в обратном порядке. Если деньги за товар (работу, услугу) поступили в 2018 году, а отгрузка произойдет только после 01.01.2019, получателю денег придется исчислить и уплатить с них НДС по ставке, которая действует на дату получения (пп. 2 п. 1 ст. 167 и п.

 4 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ). Поэтому налог будет рассчитан по ставке 18/118, а определенная таким образом сумма налога будет отражена в счете-фактуре, переданном покупателю (заказчику), и в декларации. А значит, определенный по этой ставке НДС будет перечислен продавцом (исполнителем) в бюджет, а покупателем (заказчиком) принят к вычету.

В 2019 году после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) обе стороны должны будут произвести обратную операцию — принять к вычету и восстановить авансовый НДС.

И тут надо помнить, что к вычету и восстановлению принимается та сумма, которая была исчислена. Поэтому увеличение ставки на момент отгрузки на эту часть операции по исчислению налога не влияет.

Поскольку 303-ФЗ не установил никаких специальных правил в этой части, руководствуемся общими правилами: п. 8 ст. 171, п. 3 ст. 170 НК РФ.

Причем описанный выше порядок применяется как при полной, так и при частичной предоплате.

Если договором предусмотрено, что в 2018 году перечисляется только часть денег, а остальное — после нового года, то деньги, полученные в текущем году, будут облагаться налогом по ставке 18/118, а те, которые поступят после праздников, — по ставке 20/120.

И здесь бухгалтеру важно четко развести финансовые потоки, чтобы не возникло путаницы с суммами НДС, восстанавливаемыми и принимаемыми к вычету, — во всех случаях речь идет об исчисленных суммах, пусть и по разным ставкам.

XVI Контур.Конференция «Бухгалтерские новшества 2018–2019»: одна из ключевых тем — изменение НДС в 2019 году. Пройдет в Москве 21–22 ноября, онлайн-трансляция и записи некоторых докладов будут доступны из любого региона.
Узнать больше

Рассмотрим ситуацию на примере. Предположим, заключен договор подряда, согласно которому заказчик перечисляет оплату частями: в декабре 2018 года и январе 2019 по 10 000 ₽. Акт по выполненным работам будет подписан в марте 2019 года.

В этом случае подрядчик в декабре исчислит НДС с полученной предоплаты в размере 1 525 ₽ (10 000 × 18/118) и укажет эту сумму в авансовом счете-фактуре. Заказчик на основании данного документа примет к вычету 1 525 ₽.

Со второй части оплаты подрядчик исчислит НДС уже по новой ставке: 1 667 ₽ (10 000 × 20/120) и отразит эту сумму в счете-фактуре, выданном заказчику. Заказчик примет ее к вычету.

В марте после подписания акта подрядчик примет к вычету весь исчисленный ранее авансовый НДС в размере 3 192 ₽ (1 525 + 1 667). Заказчик восстановит такую же сумму НДС.

Даже в ситуации, когда отгрузка осуществляется частями и приходится на разные годы, это правило останется неизменным, поскольку при восстановлении и вычете налога по предоплате в расчет принимаются только суммы, которые зачтены в счет отгруженного товара, выполненной работы или оказанной услуги (п. 6 ст. 172 НК РФ и п. 3 ст. 170 НК РФ). Частичная отгрузка товара приведет к дроблению суммы предоплаты для целей НДС, но в расчет будут приниматься исчисленные суммы налога.

Например, заключен договор поставки, по которому оплата осуществляется в ноябре 2018 года и феврале 2019 по 10 000 ₽.

Товар отгружается партиями: в декабре 2018 на сумму 5 000 ₽ (в том числе НДС по ставке 18 % — 763 ₽) и в марте 2019 года на оставшуюся сумму.

Поставщик, получив в ноябре первую предоплату, исчислит НДС в размере 1 525 ₽ (10 000 × 18/118) — покупатель примет эту сумму к вычету. После поставки первой партии товара поставщик примет к вычету 763 ₽, а покупатель эту сумму восстановит.

В 2019 году в части второго платежа обе стороны проведут схожую операцию, но уже по новой ставке: поставщик исчислит НДС в размере 1 667 ₽ (10 000 × 20/120), а покупатель примет его к вычету на основании второго «авансового» счета-фактуры. После отгрузки второй партии в марте поставщик примет к вычету авансовый НДС в размере 2 429 ₽ (1 525 — 763 + 1 667). Эту же сумму восстановит покупатель.

Когда все деньги по договору получены в 2018 году, а реализация товара пройдет в 2019 году, разницу в 2 % между прежним и нынешним НДС можно восполнить, если договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате.

Ищем источник

Особенно остро стоит вопрос уплаты дополнительных 2 % налога, если все деньги по договору были получены в 2018 году, а реализация пройдет уже в 2019 году. Тогда в предоплате «сидит» НДС по ставке 18 %, а уплатить его надо уже по повышенной ставке. Есть два варианта, как можно решить эту проблему.

1. За счет продавца

Можно договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате.

К примеру, если цена договора составляла 118 000 ₽ (НДС по ставке 18 % — 18 000 ₽, стоимость без НДС — 100 000 ₽), можно согласовать уменьшение цены до 98 333,3 ₽.

Общая стоимость не изменится и составит те же 118 000 ₽ (НДС по ставке 20 % — 19 666,7 ₽). Полученных в качестве предоплаты 118 000 ₽ хватит на уплату налога по новой ставке.

2. За счет покупателя

Предъявить дополнительную сумму НДС покупателю разрешает п. 1 ст. 168 НК РФ. Причем осуществить это можно именно при реализации. Таким образом, если на дату реализации ставка налога выросла, продавец обязан допредъявить дополнительный НДС покупателю.

Однако корреспондирующей обязанности покупателя доплатить НДС продавцу ни НК РФ, ни ГК РФ не установили. Поэтому увеличение суммы НДС желательно согласовать отдельно, оформив дополнительное соглашение к договору, с момента подписания которого у покупателя возникнет обязанность по уплате соответствующей суммы.

Если же заключить допсоглашение не получается, нужно официально уведомить контрагента об изменении обязательств по НДС еще до исполнения договора. Предъявление требования о доплате НДС незаконно, если обе стороны неверно определили обязательства по НДС в период заключения и исполнения сделок (определение Верховного Суда РФ от 23.11.

2017 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015).

Отдельного внимания заслуживают государственные и муниципальные контракты. Цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, не подлежат изменению в связи с таким повышением (письмо Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247).

 Это означает, что поставщики (исполнители) по таким контрактам не смогут ни уменьшить стоимость единицы товара, ни допредъявить 2 % покупателю (заказчику).

Это значит, что им придется фактически уплатить этот налог за свой счет, «накинув» его сверху на стоимость товара.

Чтобы избежать лишних трений с контрагентами и налоговиками из-за того, что в документах указан НДС по старой ставке, нужно заблаговременно переделать договоры и счета по тем отгрузкам, которые произойдут в будущем году, и указать в них новую ставку НДС.

Гражданско-правовая сторона

Поскольку ставка НДС указана и в договорах, и в счетах, выставляемых контрагентам, мы рекомендуем по тем отгрузкам, которые произойдут в следующем году, переделать договоры и счета с указанием в них НДС по новой ставке. Такой подход не только полностью соответствует п. 1 ст.

 168 НК РФ, который требует добавлять НДС к цене реализуемого товара, но и позволит избежать лишних трений как с контрагентами, так и с налоговыми органами из-за того, что в документах НДС указан по старой ставке.

Обратите внимание, что вносить изменения в договор можно только в том случае, если на дату подписания допсоглашения он еще полностью не исполнен обеими сторонами, значит, озаботиться правками нужно заблаговременно (п. 3 ст. 425 ГК РФ). 

При оформлении в 2018 году договоров, которые будут исполняться в новом году, стороны уже сейчас могут включить в текст договора НДС по новой ставке ссылку на п. 4 ст.

5 Закона № 303-ФЗ, указав, что отгрузка произойдет в 2019 году, когда ставка НДС будет равна 20 % (письмо Минфина России от 18.09.2018 № 03-07-11/66752). Аналогично можно формулировать условия договоров и тогда, когда отгрузка производится частями в 2018 и в 2019 годах.

В этом случае стороны вправе отдельно указать цены для каждой партии товаров (этапа работ, услуг), заложив туда соответствующую ставку НДС.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Источник: https://kontur.ru/articles/5288

Переход с 18% на НДС 20%: рекомендации, примеры, вопросы и ответы

Как оформить добавочный НДС в переходном периоде?

Заканчивается 2018 год, а значит, неумолимо приближается момент, когда всем нам придется перейти на новую ставку НДС 20%. Какие проблемы и трудности могут возникнуть на практике? Мы изучили последние разъяснения чиновников, получили рекомендации ведущих экспертов и составили для вас подробную инструкцию на переходный период.

Общий порядок перехода на НДС 20%

Новая ставка налога автоматически применяется с 01.01.2019 ко всем отгрузкам, облагавшимся НДС 18%, — без исключения. В том числе, к тем договорам, что заключены в 2018 году (и ранее) и перешли на 2019 год.

Это значит, что предпринимать какие-либо особые действия для того, чтобы «узаконить» переход на повышенную ставку НДС, не надо. Менять условия договоров тоже никто не обязывает. Но, если сочтете нужным, вы со своими контрагентами можете скорректировать порядок расчетов и договорную стоимость.

Подробно о том, как провести аудит переходящих договоров и уточнить формулировки их условий.

И все-таки автоматический переход на новую ставку НДС не означает того, что он будет легким. Все мы понимаем: на практике проблем возникнет много. Рассмотрим основные из них, основываясь на рекомендациях ФНС РФ, данных в Письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.

Аванс — в 2018, отгрузка — в 2019: по какой ставке брать НДС к вычету

Первое и самое главное, что нужно запомнить продавцам. Если в 2018 году вы получите аванс в счет будущих поставок, то НДС с аванса рассчитаете по ставке 18/118 (п. 3,4 ст. 164 НК РФ). Однако при отгрузке в 2019 году вы начислите НДС уже по ставке 20%. Какой же НДС разрешается взять к вычету при зачете аванса в 2019 году? Только по старой ставке — 18/118.

В свою очередь, покупатель, взявший НДС к вычету с аванса, перечисленного в 2018 году, восстановит налог в 2019 году также по ставке 18/118 (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Как учесть доплату покупателя по авансам

В связи с повышением ставки налога покупатель до даты отгрузки дополнительно к авансу, перечисленному в 2018 году в счет поставок 2019 года, может доплатить продавцу 2% НДС.

При этом возможны три ситуации:

Пример 1: Покупатель перечисляет 2% в 2019 году

Если покупатель перечисляет 2% в 2019 году, это будет доплата налога. Продавцу, получившему такую доплату, необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между:

  • НДС, взятого из первичного счета-фактуры, выставленного по ставке 18/118,

и

  • НДС, рассчитанного по ставке 20/120 (включающего доплату налога). 

Разницу между суммами НДС, обозначенную в корректировочном счете-фактуре, покажите в Разделе 3 стр. 070 гр. 5 декларации по НДС и учтите при расчете общей суммы НДС за налоговый период. По стр. 070 гр. 3 декларации проставьте «0». 

Пример 2: Покупатель перечисляет 2% в 2018 году

Если доплату 2% покупатель вносит в 2018 году, она считается дополнительной оплатой стоимости, с которой нужно начислить НДС по ставке 18/118. При этом продавец может:

  • выставить корректировочный счет-фактуру на разницу стоимости по рекомендованному ФНС образцу. 

или

  • выставить обычный авансовый счет-фактуру на НДС с доплаты по ставке 18/118. 

Полученную доплату покажите в Разделе 3 стр. 070 гр. 3 декларации по НДС. По стр. 070 гр. 5 декларации покажите авансовый налог, рассчитанный по ставке 18/118, учтите его при расчете общей суммы НДС за налоговый период. 

Пример 3: Покупатель перечисляет полную сумму аванса в 2018 г., определенную по ставке 20%

По договоренности с продавцом покупатель может на 2% увеличить аванс уже в 2018 году, фактически заплатив его по ставке 20 процентов. Однако НДС с такого аванса нужно исчислить исходя из актуальной для 2018 года ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ), а при отгрузке в 2019 году — применить ставку 20%. Корректировочный счет-фактура в данном случае не понадобится.

Как исправлять счета-фактуры по отгрузкам, осуществленным до 2019 года

По общему правилу, счета-фактуры исправляются продавцом путем оформления новых — верных счетов-фактур. Если в 2019 году вам нужно исправить счет-фактуру, выданный при отгрузке в 2018 году, в гр. 7 исправленного документа укажите ставку «отгрузочного» счета-фактуры— 18%.

Не забудьте, что в новом документе:

  • в стр. 1 указываются не новые реквизиты, а номер и дата «забракованного» счета-фактуры;
  • в стр. 1а приводится порядковый номер и дата исправления.

В 2019 году поменялась стоимость ранее отгруженных товаров: какую брать ставку ндс

Если меняется стоимость отпущенных покупателю товаров (работ, услуг), в т. ч. при изменении их цены или количества, продавец обязан составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

По отгрузкам, осуществленным в 2018 году, стоимость которых изменилась в 2019 году, применяйте ставку, действовавшую на дату отгрузки, а в гр. 7 корректировочного счета-фактуры укажите ставку НДС, взятую из первичного документа — 18%.

Как оформить возврат товаров в 2019 году

Это частный случай предыдущей ситуации. Рассмотрим, как действовать обеим сторонам договора.

Рекомендация для продавца

При возврате товара в 2019 году ФНС рекомендует оформлять корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров, независимо от того:

  • в каком году они были отгружены,
  • приняты ли на учет покупателем,
  • возвращается весь товар или частично.

При этом, если в первичном счете-фактуре стоит ставка 18%, то в гр. 7 корректировочного документа укажите эту же ставку. Один экземпляр корректировочного счета-фактуры отдайте покупателю.

Рекомендация для покупателя

При возврате товара в 2019 году восстановите НДС на основании корректировочного счета-фактуры продавца (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ), независимо от того, в каком периоде был приобретен товар.

Как перейти на новый НДС налоговым агентам

Это зависит от того, по какому основанию налоговый агент считается таковым.

Обратимся к п. 2 ст. 161 НК РФ: при реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) инофирмами, не стоящими на налоговом учете в России, НДС исчисляют и платят в бюджет покупатели-налоговые агенты (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Уплачивается налог одновременно с оплатой денежных средств иностранному продавцу (окончательной или аванса). При последующей отгрузке НДС не начисляется.

Это означает следующее:

  • если аванс в счет поставки, осуществляемой в 2019 году, перечислен инофирме в 2018 году, то НДС налоговым агентом исчисляется исходя из ставки 18/118;
  • если за товары (работы, услуги), приобретенные в 2018 году, покупатель-агент рассчитывается с иностранцем в 2019 году, НДС нужно также рассчитать по старой ставке 18/118: ведь ставка 20% применяется только к отгрузкам 2019 года;
  • если в 2019 году инофирме налоговым агентом перечислен аванс (или оплата) за товары (работы, услуги), приобретенные в 2019 году, то НДС исчисляется исходя из новой ставки 20/120.

Аналогичный порядок предусмотрен для налоговых агентов, указанных в п. 3 ст. 161 НК РФ.

Нюансы применения ставок НДС в переходный период для налоговых агентов, перечисленных в п. 2, 3 ст. 161 НК РФ, приведены в таблице:

Как исчислить НДС с электронных услуг, оказываемых инофирмами

С 01.01.2019 при оказании инофирмами электронных услуг, перечисленных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, на территории РФ, они обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДС. И неважно, кто покупатель таких услуг — ИП, гражданин или организация. Момент определения налоговой базы — последний день налогового периода, в котором оплачены такие услуги (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).

Представим, что оплата по данным услугам поступила иностранному продавцу в 2019 году, тогда:

  • если услуги оказаны в 2018 году, то исчислить НДС он должен по расчетной ставке 2018 года — 15,25% (п. 5 ст. 174.2 НК РФ);
  • если услуги оказаны в 2019 году, то НДС он исчислит по расчетной ставке 2019 года — 16,67%.

Снижаем потери в переходный период: практические советы

Переход на увеличенную ставку НДС связан не только со сложными моментами в налоговом учете, но и со спорными ситуациями, возможными потерями. Вот несколько рекомендаций, которые помогут вашей компании пережить этот непростой период:

  • Проведите ревизию своих поставщиков. В первую очередь, тех, кто работает на ОСНО. Просчитайте цены по новым ставкам, спланируйте будущие платежи. Проанализируйте, хватит ли компании оборотных средств, в том числе на выплату налога по новой ставке. В случае нехватки средств решением проблемы может быть:
    • привлечение заемных средств;
    • договоренность с поставщиками об отсрочке оплаты;
    • привлечение поставщиков-упрощенцев.
  • Усильте контроль за документооборотом:
    • Закрепите сотрудников, ответственных за получение и проверку документов.
    • Установите четкие сроки получения документов для всех работников организации.
    • Депремируйте сотрудников, не выполняющих свои обязанности. Мера не из приятных, но ситуация с переходом сложная, а налоговые риски могут быть большими.
  • Пропишите в допсоглашениях к договорам с поставщиками обязанность предоставления счетов-фактур строго в течение 5 дней.
  • Проверьте, как прописано условие об НДС в договорах с поставщиками и покупателями.
  • Обезопасьте себя, оформив допсоглашения с поставщиками-упрощенцами: ведь они могут потерять право на спецрежим, а значит, изменить цены. Фраза, закрепленная в договоре «Цена товара включает все налоги и сборы», защитит вас от рисков, связанных с повышением цены в будущем.
  • По возможности ускорьте январские отгрузки, по которым уже получен аванс: так вы заплатите НДС в меньшем размере. Или другой вариант — заранее продумайте размер аванса, который перекроет рост ставки НДС в 2019 году.
  • Попробуйте договориться с поставщиками о переносе предоплат на январь: так вы сможете взять к вычету большую сумму налога.

Переход на новую ставку НДС потребует внимания, сил и ответственности не только от бухгалтеров, но практически от всех работников организации. Мы будем держать вас в курсе новых событий, связанных с переходом на ставку НДС 20%, объяснять то, что непонятно, отвечать на ваши вопросы.

Источник: http://buhpoisk.ru/perehod-s-18-na-nds-20-rekomendacii-primery-voprosy-i-otvety.html

Все о переходном периоде НДС с 18 на 20% в 2019

Как оформить добавочный НДС в переходном периоде?

С 01.01.2019 начинается переходный период по НДС. Теперь налог на добавленную стоимость будет не 18%, а 20%. Это повлияет на стоимость услуг, товаров и работ.

А ещё такое законодательное нововведение означает необходимость разобраться в том, как всё оформлять, чтобы у налоговой не возникло вопросов.

Я предлагаю остановиться на применении НДС в переходный период подробнее, потому что так или иначе это коснётся практически всех.

Обратите внимание на объяснение, которое дала ФНС РФ в своём письме по поводу применения ставки НДС в переходный период. Там не только выложены пояснения по поводу общего порядка, но и рассмотрены некоторые ситуации в отношении отдельных групп налогоплательщиков.

Как рассчитывается ставка НДС в переходный период

Больше всего вопросов вызывают те ситуации, когда оплата может быть в 2018 году, а товар отгружаться уже в 2019. Или когда расчёт происходит в несколько этапов. С ними нужно разобраться. Итак:

  1. Если предоплату начислили в 2018 году, то использовать нужно старую ставку, то есть 18%.

  2. Если отгрузка запланирована в 2019, то в таком случае надо ориентироваться на 20%.

  3. Но при этом к вычету необходимо принимать налог в размере 18%.

Это общая схема. Учтите, что для переходного периода дата оформления договора значения не имеет. Ориентироваться нужно на время поставки и на дату произведения расчёта.

А что делать, если товар отгружен в 2018, а оплата за него пришла уже в 2019? Тогда НДС начисляется в размере 18%. То есть решающее значение имеет всё-таки время поставки.

Сложные случаи

Выше описаны общие правила переходного периода по НДС, которые нужно учитывать. Однако больше всего проблем, как всегда, возникает со сложными случаями.

Например, что делать, если за товар в 2018 году пришёл аванс, а отгрузка будет только в 2019? В таком случае именно с предоплаты следует начислить налог по ставке 18%, а с остальной суммы – уже по 20%. При этом вычеты делать стоит именно в том объёме, который по факту и перечисляется налоговой.

Как быть со «входным» НДС

Представьте себе ситуацию: вы заплатили за товар в 2018 году, а отгрузка состоялась в 2019. При этом «входной» НДС принимается к вычету по старой ставке (то есть 18%).

После того, как вы уже в 2019 году получите продукцию, прошлогодний вычет можно сторнировать и заявить к вычету уже по ставке 20%.

Дело в том, что именно эта ставка и будет фигурировать в счёте-фактуре, который придёт от продавца уже в 2019.

Бывают и обратные ситуации. Если товар отгружен в 2018, а пришёл уже в следующем году, то «входной» НДС нужно принимать для вычета по ставке 18%.

Покупатель оплатил НДС

Некоторые покупатели не хотят вникать в то, как учитывать НДС в переходный период. Поэтому они предлагают компенсировать разницу уже в 2018. Что делать с такими деньгами и документами? Как отразить НДС?

Если разницу перевели в 2018 году, то к ней нужно отнестись как к доплате за товар. То есть начислить с таких средств НДС по ставке 18%. Оформляется всё счетом-фактурой: корректировочным или авансовым.

А если разница пришла уже в 2019, то её нужно оформлять как доплату налога. И для этого специально выставляется отдельный корректировочный счёт-фактура.

На основании последнего названного документа налог и будет приниматься к вычету.

Что делать, если покупатель сам по себе не платит НДС? В таком случае нужно оформлять бухгалтерскую справку. В остальное же порядок не меняется.

Учтите, что стороны могут договориться в 2018 году о предоплате по ставке 20%. И тогда корректировку делать не придётся.

Не забудьте проверить соглашения с контрагентами

Если вы продаёте услугу или же товар, то обязательно проверьте договоры с контрагентами. Там должно быть указано «без учёта НДС», потому что в противном случае повышение будет оплачиваться именно за ваш счёт. А если предусмотреть такой момент, то рассчитываться придётся покупателю (статья 168 НК).

Помимо прочего, не забудьте уточнить, что НДС нужно предъявлять по отношению к стоимости по разным ставкам в зависимости от того, к какому именно периоду они относятся. То есть к 18% в 2018 году и к 20% в 2019 соответственно. Чтобы не перезаключать договоры, можно просто ограничиться дополнительным соглашением к ним.

Новая ставка по НДС будет применяться с 2019 года. Однако переходный период, по факту, уже начался. Будьте внимательны при оформлении документов, чтобы потом не возникло проблем с налоговой.

Источник: https://blog.burocrat.ru/buhgalteria/297-perehodnyi-period-po-nds-2019.html

Новая ставка НДС в переходный период: налоговики разъяснили, как ее следует применять при возврате товара и предоплате

Как оформить добавочный НДС в переходном периоде?

Новая ставка НДС в переходный период: налоговики разъяснили, как ее следует применять при возврате товара и предоплате Елена Маврицкая, 21 ноября 2018 21 ноября 2018

Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 23.10.18 № СД-4-3/20667@, которое призвано помочь налогоплательщикам перейти на новую ставку НДС 20% (напомним, что повышение ставки произойдет 1 января 2019 года; см.

«Подписан закон о повышении НДС до 20 процентов»). В письме рассмотрено несколько ситуаций: когда предоплата поступила в этом году, а товар будет отгружен в следующем; когда поставка датирована этим годом, а возврат, корректировка или исправления — следующим. Кроме того, авторы письма рассказали, какие тонкости нужно учесть налоговым агентам. Обзор всех разъяснений — в нашей сегодняшней статье.

Если покупатель делает предоплату в 2018 году с учетом НДС по ставке 18%, а продавец отгружает товар в 2019 году, то возникает налоговая разница. Она вызвана увеличением со следующего года ставки НДС до 20% и, как следствие, увеличением суммы налога. Приведем пример.

Допустим, в ноябре 2018 года ООО «Ромашка» перечислило предоплату на расчетный счет ООО «Василек» в счет предстоящей поставки товара в сумме 118 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 — 18 руб.). В мае 2019 года ООО «Василек» отгрузило товар в счет полученной предоплаты на сумму 120 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 20 руб.

) Как мы видим, что за покупателем (ООО «Ромашка») остался долг в размере 2 руб. (20 руб. – 18 руб.), который возник из-за увеличения суммы НДС. Авторы комментируемого письма считают, что в момент погашения указанного долга продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Допустимо оформить единый корректировочный счет-фактуру к нескольким исходным счетам-фактурам.

Если покупатель, не являющийся плательщиком НДС или освобожденный от уплаты этого налога, перечислит налоговую разницу в 2018 году, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Если же такой покупатель погасит долг в 2019 году, то, по мнению ФНС, продавец вправе составить отдельный корректировочный документ. Это может быть справка-расчет или другой документ, созданный в произвольной форме.

В него нужно включить суммарные (сводные) сведения обо всех случаях, когда такие покупатели гасили свои долги по НДС в течение месяца или квартала.

С точки зрения авторов письма, заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры зависит от того, когда покупатель доплатил налоговую разницу в 2%: в 2018 году или в 2019 году.

Покупатель погасил долг по налогу в 2018 году

В этом случае сумму, перечисленную покупателем в счет погашения долга по налогу, следует рассматривать как дополнительную оплату стоимости товара. Соответственно, с этой суммы необходимо исчислить НДС по ставке 18/118.

В нашем примере НДС с дополнительной оплаты составит 0,3 руб.(2 руб. х 18/118). Таким образом, величина аванса с учетом дополнительной оплаты будет равна 120 руб.(118 руб. + 2 руб.), а величина НДС с учетом дополнительной оплаты — 18,3 руб.

(18 руб. + 0,3 руб.).

Как заполнить отдельные строки и графы корректировочного счета-фактуры в такой ситуации, покажем в таблице 1. Суммарное увеличение НДС, отраженное в итоговой строке корректировочного счета-фактуры, следует указать в графе 5 строки 070 раздела 3 декларации по НДС (в графе 3 данной строки сведения из корректировочного счета-фактуры не отражаются).

Таблица 1

Заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры (покупатель в 2018 году погасил долг, возникший из-за увеличения ставки НДС)

графа 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»графа 7 «Налоговая ставка»графа 8 «Сумма налога»графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего»
А (до изменения)18/11818118
Б (после изменения)18/11818,3120
В (увеличение)Х0,32
Всего увеличение (сумма строк В)Х0,32

Покупатель погасил долг по налогу в 2019 году (до отгрузки)

В этом случае сумму, перечисленную покупателем в счет погашения долга по налогу, следует рассматривать как дополнительно уплаченный НДС по ставке 20%.

Как заполнить отдельные строки и графы корректировочного счета-фактуры в такой ситуации, мы покажем в таблице 2.

Суммарное увеличение НДС, отраженное в итоговой строке корректировочного счета-фактуры, следует указать в графе 5 строки 070 раздела 3 декларации по НДС (в графе 3 данной строки сведения из корректировочного счета-фактуры не отражаются).

Таблица 2

Заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры (покупатель в 2019 году погасил долг, возникший из-за увеличения ставки НДС)

графа 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»графа 7 «Налоговая ставка»графа 8 «Сумма налога»графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего»
А (до изменения)18/11818118
Б (после изменения)20/12020120
В (увеличение)Х22
Всего увеличение (сумма строк В)Х22

Отметим, что предложенный ФНС вариант оформления доплаты налога в размере 2% не выглядит безупречным.

Алексей Крайнев, налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»:

— На мой взгляд, при подобных обстоятельствах поставщик не может выставить корректировочный счет-фактуру. Дело в том, что корректировочные счета-фактуры оформляются при изменении стоимости товаров (работ, услуг), которые уже были отгружены (выполнены, оказаны). Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 168 НК РФ.

А в комментируемом письме речь идет о ситуации, когда доплата, соответствующая 2-м процентным пунктам налога, поступила от покупателя раньше, чем состоялась отгрузка. Получается, что по своей сути эта доплата — не что иное, как еще один аванс.

Поэтому выставлять следует не корректировочный, а еще один авансовый счет-фактуру.

Добавим, что в момент отгрузки товара в 2019 году продавец примет к вычету НДС, отраженный в авансовом и в корректировочном счетах-фактурах. Покупатель восстановит эту же сумму к уплате в бюджет.

Также продавец начислит налог, указанный в отгрузочном счете-фактуре (по ставке 20%), а покупатель примет эту же сумму к вычету. Данный алгоритм применяется вне зависимости от того, когда покупатель доплатил налоговую разницу в 2% (подробнее см.

  «Повышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога»).

Сумма предоплаты рассчитана исходя из ставки НДС 20%

Если покупатель делает в 2018 году предоплату исходя из ставки НДС 20%, а продавец отгружает товар в 2019 году, то налоговая разница не возникает. Эта ситуация отличается от описанных выше тем, что здесь покупатель заранее, то есть в момент предоплаты, погашает свой долг по налогу, который возник бы из-за увеличения ставки.

Тем не менее, величина НДС с такого аванса исчисляется исходя из ставки 18/118. Приведем пример. Допустим, в ноябре 2018 года ООО «Ромашка» перечислило предоплату на расчетный счет ООО «Василек» в счет предстоящей поставки товара в сумме 120 руб. «Василек» выставил авансовый счет-фактуру, где отразил НДС в размере 18,3 руб. (120 руб. х 18/118).

В мае 2019 года ООО «Василек» отгрузило товар в счет полученной предоплаты на сумму 120 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 20 руб.). При отгрузке поставщик (ООО «Василек») примет к вычету 18,3 руб., которые он начислил в момент получения предоплаты, а к уплате в бюджет начислит новую сумму — 20 руб.

Покупатель (ООО «Ромашка») восстановит (то есть начислит к уплате) 18,3 руб., а примет новый вычет в размере 20 руб.

Как мы видим, что за покупателем (ООО «Ромашка») долг по налогу не числится. Что касается продавца, то выставлять корректировочный счет-фактуру он не должен.

Отгрузка в 2018 году, корректировки и исправления в 2019 году

В комментируемом письме рассмотрена следующая ситуация. В 2018 году продавец отгрузил товар, а в 2019 году стоимость товара была изменена, например, в связи с ретро-скидкой. В данном случае поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Какую ставку НДС следует в нем указать? По мнению специалистов ФНС, в графу 7 данного документа нужно внести ставку, которая значилась в исходном счете-фактуре.

Другими словами, если товар был поставлен в 2018 году, и ставка НДС составляла для него 18%, то это же значение необходимо проставить и в корректировочном счете-фактуре, несмотря на то, что он оформлен в 2019 году.

Аналогичным образом следует поступить, если в 2019 году возникла необходимость внести исправления в счет-фактуру, выставленный в 2018 году.

По правилам поставщик обязан оформить «исправленный» счет-фактуру, сохранив номер и дату исходного документа и заполнив строку 1а «Исправление….».

В комментируемом письме говорится, что в «исправленном» счете-фактуре следует указать ту же ставку НДС, которая значилась в исходном счете-фактуре.

Отгрузка в 2018 году, возврат в 2019 году

Также в комментируемом письме есть рекомендации на случай, когда товар, отгруженный в 2018 году, возвращен покупателем в 2019 году. Специалисты ФНС полагают, что в такой ситуации поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Сделать это нужно независимо от того, был ли принят возвращенный товар на учет у покупателя или нет.   В графе 7 корректировочного счета-фактуры следует указать ставку, которая значилась в исходном счете-фактуре.

Так, если товар был поставлен в 2018 году, и ставка НДС составляла для него 18%, то это же значение необходимо проставить и в корректировочном счете-фактуре, несмотря на то, что он оформлен в 2019 году.

На основании корректировочного счета-фактуры поставщик примет налог к вычету, а покупатель восстановит НДС по возвращенному товару.

Если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты этого налога, вместо корректировочного счета-фактуры полагается оформить отдельный корректировочный документ.

В него нужно включить суммарные (сводные) сведения обо всех случаях, когда такие покупатели возвращали товар в течение месяца или квартала.

Переходный период для налоговых агентов по НДС

Авторы комментируемого письма дали разъяснения и лицам, которые являются налоговыми агентами по НДС. Речь идет о тех, кто покупает в РФ товары (работы, услуги) у иностранцев, не состоящих на российском налоговом учете, а также о тех, кто арендует государственное и муниципальное имущество. Такие налоговые агенты определят налоговую базу по НДС в момент оплаты.

Поэтому при перечислении денег в 2018 году они должны применять ставку 18/118 (даже если отгрузка ожидается только в 2019 году). Никаких дополнительных расчетов в момент отгрузки делать уже не надо.

Если же отгрузка состоялась в 2018 году, а оплата поступила в 2019 году, агенты также применяют ставку 18/118 (так как ставка НДС 20% действует, если отгрузка датирована 2019-м годом или более поздним периодом).

Лица, признанные налоговыми агентами по НДС по иным основаниям (например, покупатели металлолома или сырых шкур животных), определяют налоговую базу по наиболее ранней из двух дат: день отгрузки, либо день оплаты (п. 15 ст. 167 НК РФ).

Значит, в течение переходного периода такие налоговые агенты должны поступать так же, как и «обычные» поставщики.

А именно: при отгрузке товара в 2019 году применять ставку 20%; при получении от покупателя доплаты, вызванной повышением ставки НДС, выставить корректировочный счет-фактуру; при ретро-скидках, возврате и исправлениях оформлять корректировочные счета-фактуры с указанием той ставки НДС, которая была отражена в исходном счете-фактуре.

Переходный период для иностранных компаний, оказывающих в РФ услуги в электронной форме

Для иностранных организаций, которые оказывают на территории РФ определенные услуги в электронной форме (хранение данных в интернете, хостинг, предоставление доменных имен и проч.), в будущем году предусмотрено сразу два изменения. Первое — это увеличение расчетной ставки НДС: сейчас она равна 15,25% от стоимости услуги,  а с января 2019 года составит 16,67% от стоимости услуги.

Второе изменение — это новый порядок уплаты НДС с указанных услуг: в 2018 году налог платят покупатели, которые являются налоговыми агентами, а с 2019 года в общем случае налог будут платить сами иностранные организации-поставщики. Момент определения налоговой базы не изменится — это последний день месяца, в котором пришли деньги от клиента (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).

В связи с этим правила переходного периода для подобных компаний выглядят так. В случае, когда клиенты перевели деньги в 2018 году, поставщик услуг не должен перечислять НДС (даже если услуги будут оказаны в 2019 году).

Если же клиенты перевели деньги в 2019 году, то иностранная компания-поставщик обязана сама заплатить НДС.

Ставка налога зависит от даты предоставления услуг: если услуги оказаны в 2018 году, то расчетная ставка составляет 15,25%, а если услуги оказаны в 2019 году, то расчетная ставка будет равна 16,67%.
Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2018/11/14083

Ндс — трудности переходного периода — финансы на vc.ru

Как оформить добавочный НДС в переходном периоде?

Рост ставки НДС затронет большинство налогоплательщиков. Чтобы не потерять деньги, нужно составить дополнительные соглашения к договорам, грамотно исчислять НДС при «переходящих» отгрузках и решать споры с контрагентами. В статье расскажем, как преодолеть трудности переходного периода.

С начала 2019 года ставка НДС вырастет с 18% до 20%. Это станет неприятным «новогодним подарком» для бизнесменов, которые платят НДС. Коснется рост ставки и тех, кто освобожден от этого налога, например, работает на «упрощенке», но состоит с плательщиками НДС в договорных отношениях.

Внедрение любых изменений связано с переходным периодом. Расскажем, на что нужно обратить внимание налогоплательщикам в связи с приближением 1 января 2019 года.

Кого коснется и не коснется рост ставки НДС

Закон от 03.08.18 № 303-ФЗ вносит изменения в ставку НДС, указанную в п. 3 ст. 164 НК РФ. С 1 января 2019 года ставка по налогу увеличится с 18 до 20%.

Рост НДС затронет не всех налогоплательщиков: существует льготный перечень товаров, их продавцы останутся работать на ставке 10%.

Для кого ставки останутся прежними

Продавцы «льготных» видов товаров, использующие ставку 10%. Это касается товаров и услуг, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ:

  • продовольствие, кроме деликатесов;
  • детская одежда и обувь, кроме спортивной;
  • книги и периодика, кроме рекламных и эротических изданий;
  • медицинские товары;
  • услуги по внутренним воздушным перевозкам.

Экспортеры и другие бизнесмены, использующие ставку 0%. Перечень дан в п. 1 ст. 164 НК РФ:

  • международные перевозки;
  • снабжение иностранных дипломатических представительств в РФ;
  • транспортировка газа, нефти и нефтепродуктов;
  • таможенная переработка;
  • международные поставки электроэнергии.

Для кого ставки изменятся

Налогоплательщики на общем налоговом режиме, которые работают на внутреннем рынке и продают товары, не входящие в льготный перечень. Для них ставка вырастет на 2 процента — с 18% до 20%.

С 15,25% до 16,67% вырастет расчетная ставка, применяемая в особых случаях:

  • размещение рекламы;
  • услуги электронных торговых площадок;
  • предоставление доменных имен, услуги хостинга, администрирование и поддержка сайтов;
  • поиск, хранение и обработка информации через интернет;
  • предоставление прав на использование книг, аудиовизуальных произведений и другой информации, представленной в электронном виде.

Прежде всего, изменение ставки НДС коснется среднего и малого бизнеса, поскольку изменение цены на продукцию монополистов не повлияет на спрос.

Снижение же спроса на продукцию малого и среднего бизнеса «уберет» многих игроков, которые пока неустойчивы.

Чтобы избежать этого, предприниматели будут планировать различные маневры в виде сохранения цен на прежнем уровне в ущерб себе, различных бонусов и премий покупателям.

Повышение ставки затронет и те компании, которые НДС не платят (УСН или патент) — так как из-за повышения цен поставщиками им придется также повышать цены.

В целом, повышение НДС приведет к замедлению бизнес-процессов и экономического роста многих компаний, в том числе и крупных.

Реальность будет такова, что расходы на «увеличение налога» лягут на конечного потребителя.

Хорошим решением для малого бизнеса станет переход на УСН.

Многие будут экономить и незаконным способом: сокращать работников, которые устроены официально, либо выплачивать зарплату в конвертах.

Компании, которые работают на госзаказах, будут вынуждены отказываться от договоров, поскольку также работают с компаниями-упрощенцами. И повышение НДС ляжет на плечи компаний на УСН, их рентабельность существенно снизится, что приведет к задолженностям по текущим обязательствам и в дальнейшем – к банкротствам.

При этой всей тенденции будет наблюдаться снижение покупательской способности населения.

Наталья Танцюра

Руководитель практики «Разрешение споров», Объединенная Консалтинговая Группа

Когда нужно вносить изменения в договоры

Договоры купли-продажи, подряда и оказания услуг часто заключают на длительный срок, поэтому они захватывают 2018 и 2019 год. В таком случае у бизнесменов возникает вопрос — нужно ли вносить изменения, и если да, то какие?

Изменения не нужны, если:

1. Товар поставляется по льготным ставкам 10% или 0%;

2. Цена на каждую поставку согласуется отдельно;

3. Цена установлена без налога, и формулировка «без НДС» прописана в тексте договора;

Пример: Цена товара за единицу — 1 000 рублей без НДС. Итоговая сумма к оплате определяется на основании действующей на дату отгрузки ставки налога:

Источник: https://vc.ru/finance/54653-nds-trudnosti-perehodnogo-perioda

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.