+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Содержание

Дивиденды в 6-НДФЛ, пример

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Тонкости вопроса отражения сумм дивидендов в налоговой отчетности интересует большинство организаций, составляющих основной сегмент в рыночной экономике. Новая отчетность всегда вызывает у бухгалтеров вопросы. На один из них, как отразить в 6-НДФЛ дивиденды учредителю, мы, основываясь на законные аспекты, постараемся ответить в нашей статье.

Источник выплат

Физическое лицо может получать доход в виде дивидендов от таких организаций:

  • Акционерное Общество (если физлицо является собственником акций компании);
  • Общество с Ограниченной Ответственностью (если физлицо является собственником доли уставного капитала организации).

Источник выплаты денежных поступлений, то есть АО или ООО признается налоговым агентом, на которого возлагается обязательство по исчислению и уплате НДФЛ, а также заполнению 6-НДФЛ с дивидендами, образец можно найти у нас на сайте.

Нужно отметить, что если акционерное общество выдает доход от акций не самому акционеру, а его представителю (депозитарию), то обязательства налогового агента по исчислению и уплате налога возлагаются на него же (депозитария).

Какой налоговой ставкой облагаются дивиденды?

Дивиденды – это поступления наемных работников от участия в акционерных обществах или иных хозяйствующих субъектах. Суммы дивидендов относятся к налогооблагаемому виду дохода, соответственно отражаются в отчете 6-НДФЛ.

О том, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ рассмотрим немного дальше, а пока разберемся, какими налоговыми ставками облагаются эти доходы.

Ставка налогообложения зависит от государственной принадлежности физического лица, как наемника:

  • для резидента – ставка налогообложения составляет 13%;
  • для нерезидента – налоговая ставка составляет 15%.

Отличие в процентах небольшое, но если речь идет о крупных суммах, получаемых от долевого участия в компаниях, то суммарная разница может быть существенная.

На кого возлагается обязательство по уплате НДФЛ?

Если физическое лицо, получаемое доход от долевого участия в виде дивидендов, официально трудоустроено на предприятии, значит, исчисление и уплата НДФЛ осуществляется бухгалтерией данного предприятия.

Обязательно после всех налоговых расчетов должно последовать отражение дивидендов в 6-НДФЛ.

Но в правилах всегда есть исключения, например, в законодательстве перечислены ситуации, когда обязанность по исчислению и уплате налога в Казну возлагается на самого работника:

  1. Если, компания, осуществившая выплату дивидендов физическому лицу, находится за пределами Российской Федерации.
  2. Если по каким-либо причинам работодатель физического лица, получившего дивиденды, не произвел налоговые расчеты и не сделал денежные перечисления в Государственную Казну.

Имеет ли значение организационно-правовая форма для отражения дивидендов в 6-НДФЛ?

Абсолютно все поступления наемных работников по дивидендам являются налогооблагаемыми, и, следовательно, необходимо отразить дивиденды в 6-НДФЛ, который ежеквартально подается в налоговую инспекцию. При этом имеются некоторые нюансы, касающиеся организационно-правовой формы субъекта:

  1. Компании с организационно-правовой формой ООО обязаны сдавать в контролирующий орган отчет 6-НДФЛ, а также по каждому сотруднику справку 2-НДФЛ.
  2. Если дивиденды выплачивает публичное АО или непубличное АО, то справки по форме 2-НДФЛ они сдавать не должны. Выплаченные суммы они отражают в декларации по налогу на прибыль (Приложение 2). Но отсутствие обязанности направлять 2-НДФЛ у акционерного общества никак не забирает обязательство отражать дивиденды в 6-НДФЛ и представлять данные налоговым инспекторам. Этот документ не является параллельным документом справки 2-НДФЛ.

В соответствии с изложенными выше указаниями, можно утверждать, что выплачивая дивиденды физлицам, акционерные общества приобретают все права и обязательства налогового агента, в то время, как обязанность по исчислению, удержанию и уплате в Казну налога возлагается на компанию-работодателя.

Отражаем дивиденды в Разделе 1

Размер выплаченных физлицу дивидендов отражается в строке «020», включается в общую начисленную сумму заработной платы, а по строке «025» указываются дивиденды в 6-НДФЛ, пример заполнения позволит бухгалтерам избежать грубых ошибок в составлении отчета.

Налоговые суммы также необходимо отразить в двух строках, это «040» и «045».

В сороковой строке отражается сумма начисленного НДФЛ с общего размера поступлений, а в сорок пятой – отдельно исчисленная сумма с размера выплаченных дивидендов.

Так как ставок налогообложения для дивидендов применяется две (13% и 15%), соответственно и начисленные суммы будут отражены в Разделе 1 по соответствующим ставкам.

Отражаем дивиденды в Разделе 2

В отличие от даты, указываемой для фактической выплаты заработной платы, как последний день месяца, в котором было произведено начисление, дата фактического получения дивидендов указывается, как число реального получения денежных выплат. В день поступления денег на банковский счет работника, либо в день выдачи средств на руки, необходимо произвести удержания НДФЛ, получается, что две эти даты будут идентичны (строка «100» и «110»).

Необходимо заметить, что если среди адресатов выплат дивидендов имеются резиденты РФ и нерезиденты РФ, то Раздел 1 формы будет заполняться дважды по двум ставкам налогообложении.

Но во втором блоке Раздела 1 сумма отражается единожды по всем налоговым ставкам на первом листе после титульного. При этом в Разделе 2 никаких разделений делать не нужно.

Даты фактической выплаты дохода и даты перечисления налоговых сумм проставляются в хронологической последовательности и не зависят от количества заполненных Разделов 1.

Срок уплаты

Законодательством утверждены сроки уплаты налоговых платежей в Казну государства, для ООО, АО и физического лица они различны. Рассмотрим, какие предусмотрены сроки в 6-НДФЛ дивиденды, образец заполнения для каждой отдельно организационно-правовой формы:

  1. Уплатить налоговые суммы бухгалтерия ООО обязана на следующее число после реального получения денег работником.
  2. Бухгалтерия АО уплачивает налоговые суммы не позже 30 календарных дней с даты выплаты дивидендов.
  3. Если физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ в Казну, то срок перечисления составляет не позже 15 июля следующего года за годом получения дивидендов.

Следовательно, нужно отметить, что заполнение 6-НДФЛ для отдельных субъектов организационно-правовой формы будет отличаться.

Еще одним важным нюансом является вопрос об отражении начисленных дивидендов в разных отчетных периодах. Например, организация начала производить начисление дивидендов в первом квартале, а полностью расчет был сделан только во втором квартале. Как быть в этом случае? В каком периоде отражаются начисленные и выплаченные суммы?

Согласно разъяснениям в Письме № ГД-4-11/4507 в этом случае суммы начисленных дивидендов должны быть указаны во втором квартале, когда операция по исчислению и выплате денежных средств акционерам закончилась.

Дивиденды в счет полученной прибыли прошлых периодов

Как принято считать, акционерные выплаты проводятся раз в год по окончанию налогового периода. Если у предприятия имеется нераспределенная прибыль, выплаты дивидендов могут производиться не каждый год, и это будет вполне законно.

Начисление и перечисление сумм по дивидендам осуществляются по расчетам, отраженных в бухгалтерском учете и отчетности.

При распределении размера прибыли компании за предыдущие периоды бухгалтерам следует быть уверенными в том, что она не покрывает затраты прошлых годов.

Если таковая сумма накопилась на расчетном счете акционерного общества, то по решению совета акционеров данная сумма направляется участникам. Налоговым законодательством нет ограничений по выплате дивидендов из полученной прибыли за предыдущие года.

Если говорить об ООО, то решение о выплате дивидендов может приниматься собранием участников по итогам квартала, а не года. Следовательно, решение о выплате дивидендов в счет прибыли прошлых лет может быть принято в любой период.

Подводя итоги отметим, что отражение дивидендов в отчете 6-НДФЛ зависит от применяемых налоговых ставок и организационно-правовой формы компании, которая производит подобные выплаты. Для каждого из них установлен соответствующий порядок перечисления денежных сумм и отражения их в налоговой отчетности.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/dividendyi-6-ndfl-primer

Примеры отражения дивидендов в 6 НДФЛ

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

В отчете 6 НДФЛ организации должны отразить все доходы, полученные физическими лицами, в том числе и дивиденды. Рассмотрим, какие есть особенности по уплате налога с дивидендов и как это нужно отражать в отчетности.

Дивиденд – это часть прибыли компании, распределяемой между ее участниками (учредителями, акционерами). С него, как и с любого дохода уплачивается налог. Эта обязанность возлагается на организацию, которая осуществляет выплату дивидендов, т.е. именно она выступает в качестве налогового агента.

Важно! Есть два исключения из этого правила, когда человек, получивший прибыль, уплачивает налоги самостоятельно. Такая обязанность возлагается на людей, находящихся за пределами РФ или в случаях, когда организация по каким-то причинам забыла это сделать.

Показывать дивиденды в отчете по форме 6 НДФЛ обязаны все компании, независимо от вида налогообложения и организационно-правовой формы.

Есть мнение, что ПАО и АО (Акционерное Общество) освобождаются от этой обязанности. Они не показывают эти доходы в справке 2 НДФЛ, а отражают их в декларации по налогу на прибыль. Однако 6 НДФЛ с 2016 года сдается дополнительно к остальным отчетам, а не заменяет какой-либо из них, на этом основании дивиденды в 6 НДФЛ указывают все.

Отражение дивидендов в 6 НДФЛ в зависимости от статуса учредителя

Участниками общества, получающими доходы с прибыли, могут быть как резиденты, так и нерезиденты РФ. Отличия заключаются в разной ставке налога. Для первых она составляет – 13%, для вторых – 15%.

Ставка налогообложения, указывается в разделе 1 формы, согласно правилам заполнения отчета, если организация применяет несколько ставок для исчисления налога, она учитывает доходы по каждой из них отдельно.

На каждую ставку заполняется отдельный лист с первым разделом, при этом данные по разделу 2 не разделяются.

Таким образом, если у общества есть учредители с разным статусом, дивиденды по ним будут учитываться отдельно.

Читайте еще:  6 НДФЛ: пошаговая инструкция и особенности заполнения

Как отразить дивиденды в 6 НДФЛ

Отчетность сдается каждый квартал. Бланк состоит из двух страниц: титульный лист и расчет, последний включает в себя два раздела. Первый несет в себе информацию сначала года (за налоговый период), второй – за текущий квартал.

Суммы полученной прибыли, отражаются в отчетности дважды по строкам:

  • 020 –  здесь они показываются вместе с остальными вознаграждениями физ. лиц за период;
  • 025 –  здесь нужно указать только дивиденды.
  • Аналогичным образом в отчете нужно показать сумму начисленных налогов:
  • 040 – отражается исчисленный налог по всем доходам, включая зарплату работников;
  • 045 – сюда попадают налоги, исчисленные только с дивидендов.

Рассмотрим образец заполнения раздела 1 отчета на примере. ООО имеет 2 учредителей, один из них является резидентом РФ, другой нет. Доля каждого 50%. Они получили прибыль в марте, в размере 250 000 руб.

на каждого человека. В первом квартале сотрудникам (5 человек) была выплачена зарплата на общую сумму 325 600 рублей.

Поскольку налог с прибыли учредителей будет исчисляться по разным ставкам, заполняться будут два листа с первым разделом.

Выплаченные дивиденды учредителю, также показываются в разделе 2 в поле 130, в строке 140 заполняется сумма к исчислению и уплате налога.

В строках 100-110 проставляется день выплаты дивидендов, т.к. налог удерживается в день фактического получения дохода. Большинство вопросов возникает при заполнении поля 120. Срок перечисления НДФЛ различается в зависимости от того, кто выступает в роли налогового агента. Здесь может быть 3 варианта:

  1. АО – на уплату налога дается один месяц, со дня начисления дохода физическому лицу;
  2. ООО – сборы перечисляют после физической оплаты, не позднее следующего дня;
  3. ФЛ – перечислить налоги нужно до 15 июля следующего года.

Важно! В графе 120 указывается крайняя дата уплаты налога, которая установлена законом.

Поскольку АО дан довольно длительный период для уплаты сбора, могут возникнуть ситуации, когда доход был получен человеком в одном квартале, а налог с него уплачен в бюджет уже в другом. Как заполняется 6 НДФЛ с выплатой дивидендов в таком случае?

Читайте еще:  Образец справки о заработной плате 2 НДФЛ

Информация по суммам будет проходить по двум расчетам. Рассмотрим отражение дивидендов в 6 НДФЛ на примере.

Акционеры общества получили годовой бонус в размере 300 000 рублей 25 июня, налог с него был уплачен 10 июля. Иных выплат организация не производила. Расчет за полугодие заполняется следующим образом:

  • Поля 020, 025 – 300 000;
  • поля 040, 045, 070 – 39 000.

Второй раздел в этом отчетном периоде не заполняется, отражение дивидендов по строкам 100-140 будет показано в отчете за 9 месяцев таким образом:

  • 100, 110 – 25 июня;
  • 120 – 10 июля;
  • 130 – 300 000;
  • 140 – 39 000.

Заключение

Доходы учредителей отображаются в отчетности дважды. Вместе со всеми вознаграждениями и отдельной строкой. Таким же образом показывается и исчисленный налог.

Если участники общества имеют разные налоговые статусы, их прибыль учитывается отдельно, в соответствии с указанной ставкой налога.

АО имеют месячный срок для уплаты сбора, поэтому иногда НДФЛ не перечисляется в бюджет в том же отчетном периоде, в котором была получена прибыль. В таких случаях данные по дивидендам показываются в двух отчетах.

Источник: https://credit-ws.ru/primery-otrazheniya-dividendov-v-6-ndfl/

Дивиденды в 6-НДФЛ: как отразить, пример и образец заполнения

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Любая организация, выдавая дивиденды участвующему в ней физлицу, обязана перечислить в бюджет налог с этих выплат. Дивиденды должны попадать в расчёты по форме 6-НДФЛ. Каждый квартал информацию о них следует подавать в налоговые органы. Чтобы правильно заполнить форму, нужно знать, как отражаются в ней дивиденды и налог, удержанный с их суммы.

Как отразить данные о дивидендах в 6-НДФЛ

Законодательство РФ обязывает любую организацию удерживать и перечислять НДФЛ с выплаченных физическим лицам дивидендов.

Чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ, нужно разобраться, как в бухгалтерском и налоговом учёте фиксируются дивиденды

Порядок отражения информации о дивидендах с учётом вычтенного налога

Сумма выданных физлицу дивидендов фиксируется в строке 020 вместе с другими доходами. Кроме того, запись проводится и в соседней, специально выделенной для этого строке 025.

Удержанный налог с дивидендов тоже фиксируется два раза:

  • в строке 040 — в общих показателях удержанного налога от выплат, отражённых в строке 020;
  • в строке 045 — только как налог с дивидендов, выделенных в отдельную строку 025.

Выплаченные дивиденды фиксируются в 6-НДФЛ только после их фактической выдачи. Следует напомнить, что они облагаются налогами по ставкам:

  • 13% — для резидентов РФ;
  • 30% — для нерезидентов РФ.

Если в капитале фирмы участвует нерезидент, для отражения ставки (она фиксируется в строке 010) необходимо будет заполнить отдельно раздел 1 формы.

Таблица: пример заполнения сумм дивидендов в 6-НДФЛ

Бывают случаи, когда операция начинается в одном периоде, а завершается в другом. Тогда сведения о ней фиксируются в разделе 2 в том же самом периоде, в котором операция была закончена.

Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4–11/14507

В практике также случается, что в течение года статус физлица изменяется. Иногда это происходит больше одного раза за год. Как быть, если нерезидент становится резидентом или, наоборот — резидент приобретает статус нерезидента? На такой вопрос закон предусмотрел ответы.

Статус физлица нужно определять на каждую дату выплаты дохода, а когда год закончится, определить налоговый статус окончательно и рассчитать налог по соответствующей ставке. Если статус изменился, то нужно сделать перерасчёт НДФЛ с начала года.

Письмо Минфина

http://www.garant.ru/company/about/press/smi/463190/

Как заполнить дату фактического получения дохода

Моментом фактического перечисления дивидендов (занесённых в строку 100) закон, ст. 223 НК РФ, определяет конкретное число их выплаты. Как именно будет произведена выдача денег — через перечисление на расчётный счёт или через кассу — значения не имеет.

Способ выдачи денег — через перечисление на счёт или кассу, не учитываетсяя, важно вовремя перечислить налог

Главное, чтобы в этот же самый день налоговый агент высчитал и удержал НДФЛ из проведённых выплат. Таким образом, даты в строках 100 и 110 в расчёте должны обязательно совпадать.

Как гласит ст. 226.1 НК РФ, НДФЛ перечисляется в бюджет в срок не позднее 1 месяца от числа фактической выдачи дивидендов. Однако важно учесть, что время перечисления налога зависит от статуса самого налогового агента. Так, порядок перечисления налога для организации с организационно-правовой формой ООО будет иметь некоторые отличия, определённые законодательством.

Особенности отражения для учредителя ООО

С 2016 года для налоговых резидентов РФ утверждена ставка 13%. Исключения составляют учредители ООО, находившиеся на территории страны менее 183 календарных дней за последний год — ставка налога для них повышается до 15%.

Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов — 15%.

ст. 214 НК РФ

Важно учесть, что НДФЛ в ООО, согласно письму ФНС, должен перечисляться не позже следующего рабочего дня после выдачи доходов.

Образец заполнения документа.

Иногда возникают ситуации, когда получение дивидендов состоялось в одном квартале, а выплата налога уже в другом. В этом случае фиксирование событий состоится сразу в двух расчётах:

  • в разделе 1 — содержатся начисленные суммы с налогами в период выдачи;
  • в разделе 2 — вносятся после проведения операции (за последние 3 месяца).

Предположим, что учредителям ООО начислили дивиденды в сумме 200 000 рублей. Выплатили деньги 21 сентября. Налоги по этим событиям перечислили 6 октября. Такие операции отражаются в расчёте в 6 НДФЛ таким образом:

Раздел 1 заполняется в виде нарастающего итога весь год. Выданные дивиденды фиксируются уже во третьем квартале:

  • по строке 020 ― в сумму дохода вносятся дивиденды — 200 000 рублей;
  • по строке 040 ― исчисленный налог, он составит 26 000 НДФЛ с доходов;
  • по строке 070 ― удержанный налог, включающий и 26 000 рублей.

А форма раздела 2 во 3-м квартале заполняться дивидендными суммами не будет. Эту информацию внесут только в четвёртом квартале:

  • по строкам 100 ― 21 сентября (день выдачи денег);
  • по строкам 110 ― 21 сентября (исчисление налога);
  • по строкам 120 ― 6 октября (перечисление суммы налога в бюджет);
  • по строкам 130 ― 200 000 рублей;
  • по строкам 140 ― 26 000 рублей.

Пример фиксирования дивидендов в 6-НДФЛ

Предположим, что ООО «Луч» пятого сентября 2016 года выдал участнику С. И. Васильеву дивиденды — 70 000 рублей.

Так как физическое лицо — резидент РФ, ставка налога на его доходы составит — 13% (она фиксируется в строке 010). В этом случае сумма налога будет равняться — 9 100 рублей. Это сумма будет внесена в строки 040, 045 и 070 раздела 1. В разделе 2 сумма налога фиксируется в строке 140: исчисленный и удержанный НДФЛ с выплаты — 9 100 рублей.

Отразить дивиденды в 6-НДФЛ ООО — резиденту нужно по ставке НДФЛ — 13 % (строка 010)

Каждый налоговый агент обязан указывать в расчёте по форме 6-НДФЛ все суммы выплаченных дивидендов. Это необходимо для чёткой фиксации налоговых отчислений. А чтобы заполнить расчёт без ошибок, нужно уточнить правила и особенности отражения дивидендов и налогов.

  • Лидия Ехонцева
  • Распечатать

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/dividendyi-v-6-ndfl.html

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Если учредителями ООО являются физические лица, то доходы в виде дивидендов, полученные от бизнеса, облагаются подоходным налогом (НДФЛ). Сама же организация, выполняя функции налогового агента, обязана перечислить НДФЛ в бюджет и своевременно отчитаться. В этой статье вы найдёте пример заполнения дивидендов в 6-НДФЛ 2016 года.

До 1 января 2015 года ставка налога на дивиденды составляла 9%, а в 2016 году в отношении налоговых резидентов РФ применяют ставку 13%. Если же участник ООО находился в течение последних 12 месяцев на территории России менее 183 календарных дней, то ставка составляет уже 15%.

Получатели дивидендов

В качестве плательщиков налога на доходы физических лиц на дивиденды выступают российские граждане и иностранцы при получении дохода в пределах России. Кроме того, доходы могут быть получены и от иностранных источников. В таких случаях получатели дохода должны самостоятельно рассчитать налоги применительно к каждому размеру дивидендных поступлений.

Здесь имеются свои нюансы. Граждане, которые получили дивиденды от иностранных источников, вправе уменьшить НДФЛ к оплате на сумму перечисленного налога по месту источника дохода. Таким образом, ситуации двойного налогообложения не возникает.

Но совершить эти действия можно лишь по отношению к доходам, со странами-источниками начисления которых Россия заключила специальное соглашение.

Если же уплаченные по месту источника дохода суммы налога больше начисленных в соответствии с законодательством РФ, то возвратить разницу из бюджета невозможно.

Налоговые агенты по дивидендам

Обязанность по удержанию подоходного с дивидендов возлагается на налогового агента, т.е. организацию, которая выплатила доход. При этом начислить подоходный налог нужно отдельно по каждому получателю доходов.

Удержание налога производится в момент фактической выплаты доходов, в том числе и при зачислении сумм на банковский счёт налогоплательщика.

Если же получатель по каким-либо причинам решит отказаться от получения прибыли, НДФЛ в любом случае необходимо удержать в день отказа.

В случае, когда налоговым агентом не произведено удержание в полном объёме или в оговоренные сроки, на организацию может быть наложен штраф в размере 20% от суммы не перечисленного НДФЛ.

Пример 1. Прибыль, подлежащая распределению в ООО «Рассвет», составляет 750 000 рублей. Учредителями общества являются три физических лица: два резидента РФ с долями 40% и нерезидент с размером принадлежащей доли в количестве 20%.

По итогам начисления российским учредителям полагается по 300 000 рублей за минусом удержанного налога 13%, равном 39 000 рублей от каждой выплаты. Дивиденды в пользу иностранного гражданина равны 150 000 рублей.

Налог к удержанию – 22 500 рублей.

По результатам выплат и удержания НДФЛ налоговые агенты обязаны представить расчёты и справки о начисленных суммах дохода и удержанного подоходного по следующим формам:

  • 2-НДФЛ, составляется ежегодно на каждое лицо;
  • 6-НДФЛ предоставляется с 2016 года ежеквартально, отражает общие суммы начисленного и удержанного налога по организации (или ИП).

Отражение дивидендов в расчете 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ предполагает не только отражение полученных сумм заработной платы, больничных листов и прочих доходов. Выплаченные и перечисленные дивиденды также требуется показать в отчётности, ниже рассмотрим, как отразить дивиденды в обязательном расчёте по форме 6-НДФЛ.

Если среди учредителей предприятия имеются не только российские граждане, но и иностранные лица (как в нашем примере), то начислять НДФЛ требуется по разным ставкам. Для резидентов РФ – 13%, для нерезидентов установлена ставка 15%. В таких случаях при составлении документа необходимо по каждой ставке оформить отдельный блок строк 010 – 050.

Отражение дивидендов при их выплате обязательно при заполнении в 6-НДФЛ. Выплаченные дивиденды учредителям ООО «Рассвет» мы внесли в образец заполнения. Вы можете использовать этот пример для внесения данных в свой расчёт.

Скачать пример отражения дивидендов в форме 6-НДФЛ

Заполнение раздела 1

  • строка 010 ― ставка, по которой производится расчёт;
  • строка 025 ― общая сумма выплаченных дивидендов до удержания НДФЛ, учитываются все перечисленные в течение года суммы;
  • строка 020 ― размер всех доходов (включая налог) с учетом данных строки 025;
  • строка 030 ― полный размер вычетов, в том числе относящийся и к строке 025;
  • строка 040 ― размер исчисленного налога на основании суммы по строке 020;
  • строка 045 ― удержанный с дивидендов НДФЛ.

Далее идёт формирование обобщающей информации по исчисленному налогу:

  • строка 060 ―нужно указать количество лиц – получателей доходов;
  • строка 070 ― удержанный налог, включая перечисления и с дивидендных выплат;
  • строка 080 ― исчисленный налог, но не перечисленный.

Заполнение раздела 2

Во 2-м разделе требуется указать сумму по операциям, произошедшим не с начала года, а по итогам последних 3-х месяцев (квартала). По строкам отражаются следующие операции:

  • По строке 100 ― дата выплаты дивидендных сумм, причём учитываются перечисления в том числе и в натуральной форме;
  • Данные строки 110 ― дата удержания налога. НДФЛ требуется удержать в момент фактической выплаты дохода.
  • Строка 120 отражает дату перечисления налога по выплаченным дивидендам. Как правило, это должно произойти не позже следующего за выплатой дня. Акционерным обществам дано право перечислять НДФЛ не позднее месяца с момента выплаты денежных средств.
  • Строка 130 ― размер полученного дохода в денежном выражении.
  • Строка 140 ― сумма налога удержанного.

Если выплата дивидендов не происходит в каждом квартале отчетного периода, отражать их суммы и размер удержанного налога следует во 2-м разделе лишь в период их фактической выплаты. То есть при перечислении дивидендов в 1-м квартале отражать операции по 2-му разделу последующих расчетов 6-НДФЛ не требуется.

Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,
а также:

  • выпуск КЭП в подарок
  • 2 месяца обслуживания счёта бесплатно
  • напоминания о сроках сдачи и оплаты
  • автоматическое заполнение декларации

Особенности отражения дивидендных сумм в расчете 6-НДФЛ

В некоторых случаях могут возникнуть ситуации, когда выплата дивидендов осуществлялась в одном периоде (квартале), а уплата налога -в следующем. Подобная ситуация характерна для акционерных обществ, которыми допускается перечисление НДФЛ в течение месяца после выплаты. Как отразить дивиденды в расчётах?

Если фактическая выплата в пользу учредителей произошла в одном периоде, а налог был перечислен в следующем, то данные по указанному действию найдут отражение сразу в 2-х расчётах.

В первом разделе нужно будет указать начисленные суммы дохода и налога в периоде выплаты.

Информация во второй раздел заносится по мере совершения операции, то есть в нем отражаются суммы операций за последние 3 месяца, что может относиться и к выплате налога.

Пример 2. Учредителям АО был начислен доход от бизнеса по итогам работы фирмы в размере 100 000 рублей. Выдать суммы потребовалось 18 июня. Налоговая сумма по данным операциям была фактически перечислена 5 июля. Как отразить свершившиеся действия при заполнении расчетов в 6 НДФЛ?

Радел 1 формируется нарастающим итогом с начала года. Выплаченные дивиденды найдут своё отражение уже в 6 НДФЛ во 2-м квартале (по строкам):

  • 020 ― в сумме дохода будут учтены дивиденды в размере 100 000 рублей;
  • 040 ― исчисленный налог, включая 13 000 НДФЛ с дивидендов;
  • 070 ―удержанный НДФЛ, в том числе и по дивидендам 13 000 рублей.

Бланк раздела второго относительно выплаченных дивидендных сумм во 2-м квартале заполняться не будет. Эти данные появятся в 3-м квартале (по строкам):

  • 100 ― 18 июня (дата получения дохода);
  • 110 ― 18 июня (удержание налога);
  • 120 ― 05 июля (перечисление НДФЛ);
  • 130 ― 100 000 рублей (дивиденды);
  • 140 ― 13 000 рублей (НДФЛ с дохода).

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/dividendy-v-6-ndfl-primer-zapolneniya

Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: пример заполнения

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Дивиденды от участия в обществах с ограниченной ответственностью или акционерных обществах облагают НДФЛ. Исчисляют, удерживают налог и перечисляют в бюджет организации, которые их выплачивает . В этой статье рассказано, как отразить в 6-НДФЛ дивиденды в 2019 году, приведен пример расчета.

Как отражают данные по дивидендам в отчетности в 2019 году

По дивидендам организация становится налоговым агентом. Это значит, что компания удерживает НДФЛ, перечисляет его в бюджет и отражает отчетности.

Дивиденды облагаются НДФЛ по ставкам:

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за I квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала “Зарплата” обобщили все изменения по 6-НДФЛ.

Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета.

Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Главные изменения по 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

  • 13%, если доход выплачивается резиденту РФ;
  • 15%, если получатель – нерезидент.

Такие ставки применяются в том числе при выплате дивидендов за более ранние периоды.

Срок перечисления налога в 6-НДФЛ определяется с учетом положений ст.226 НК РФ. В отчетности дивиденды указываются дважды: в составе общих сумм, выплаченных физическим лицам и отдельно в специально выделенных строках.

Как отражают суммы дивидендов в отчетности

Порядок отражения дивидендов в отчетности зависит от организационно-правовой формы предприятия:

  • Общества с ограниченной ответственностью сдают:
    • Сведения по форме 2-НДФЛ,
    • Расчет 6-НДФЛ,
  • Акционерные общества составляют:
    • Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль,
    • Расчет по форме 6-НДФЛ,
    • Справки 2-НДФЛ по выплаченным дивидендам АО не составляют.

Нужно ли в 6-НДФЛ показывать дивиденды неработающему учредителю? Да, в отчет включают облагаемые налогом доходы, выплаченные физическим лицам. Не имеет значение, трудоустроены ли они в организации – источнике выплат.

6-НДФЛ с дивидендами пример заполнения скачать бесплатно>>>

Особенности расчетов по налогу

Общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества по-разному отражают расчеты по налогу.

ООО определяют сумму дивидендов в зависимости от доли уставного капитала, принадлежащей участнику. Порядок выплат определяется уставными документами. Налог нужно удерживать со всей суммы дивидендов. Перечислить удержанный НДФЛ нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода.

АО выплачивает дивиденды в зависимости от количества и типа акций, принадлежащих акционеру. Налог рассчитывается по специальной формуле, приведенной в п.5 ст.275 НК РФ. Размер НДФЛ зависит от следующих условий:

  • Доли акционера в распределяемой прибыли,
  • Получало ли АО дивиденды от участия в других компаниях.

Если акционерное общество само получало дивиденды в других организациях, то формулой предусмотрена корректировка НДФЛ физлица, чтобы избежать двойного налогообложения. АО перечисляют НДФЛ в течение месяца после выплаты дивидендов.

Формирование сведений раздела 1 формы 6-НДФЛ

В разделе 1 строки сгруппированы в два блока. Первый блок (строки 010 – 050) заполняется отдельно на каждую налоговую ставку. Если дивиденды выплачивались как резидентам, так и нерезидентам, то придется заполнить два блока строк 010 – 050: по ставкам 13% и 15%.

В течение года налоговый статус физлица может меняться. Соответственно, меняется и ставка налогообложения его доходов. Сначала ставка определяется на момент выплаты дивидендов и отражается в отчетности. На конец календарного года нужно окончательно определить налоговый статус (резидент или нерезидент) и произвести перерасчет налога.

В разделе 1 дивиденды и НДФЛ отражаются дважды:

  • Дивиденды включаются в общую сумму доходов, начисленных в пользу физлиц (строка 020), затем отражаются отдельно по строке 025,
  • НДФЛ отражается в общей сумме исчисленного налога по строке 040 и отдельно в строке 045.

Вторая группа строк (060 – 090) заполняются один раз, независимо от количества примененных налоговых ставок.

Заполнение раздела 2 формы

Разберемся, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ во 2 разделе. В этом разделе указывают сведения за последние 3 месяца группами строк:

Номер строки

Расшифровка

100

Дата фактического получения дохода

110

Дата удержания налога

120

Срок перечисления налога

130

Сумма фактически полученного дохода

140

Сумма удержанного налога

Датой фактического получения доходов является день их выплаты (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ). Не имеет значения, в какой форме произведена выплата:

  • Выдачей наличных денежных средств из кассы предприятия,
  • Перечислением на банковский счет.

Если выплата производится в неденежной форме, то датой получения дохода (строка 100) является день фактической передачи активов.

Ошибки могут возникать при перечислении денег почтовым переводом. Датой получения дохода является день отправки перевода, а не день его получения акционером.

Одновременно с выплатой дивидендов налоговый агент удерживает НДФЛ. Следовательно, даты в строках 100 и 110 будут совпадать.

Срок перечисления НДФЛ (строка 120) с дивидендов в 2019 году в отчете 6-НДФЛ зависит от организационно-правовой формы источника выплаты:

  • ООО перечисляют налог не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты (п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ, Письмо ФНС № БС-4-11/8568@ от 16.05.2016),
  • Если дивиденды выплачивает АО, то дата перечисления НДФЛ с дивидендов в 6-НДФЛ отодвигается на один месяц со дня выплаты дохода (п.9 ст.226.1 НК РФ).

Особенность заполнения формы при расхождении сроков

Если дивиденды выплачивались участникам ООО в разные дни, то на каждую дату выплаты заполняется отдельная группа строк 100 – 140.

У акционерных обществ при отражении дивидендов в разделе 2 отчета 6-НДФЛ нужно учитывать две особенности. Во-первых, им законодательством предоставлена отсрочка в 1 месяц при перечислении в бюджет налога с дивидендов (п.9 ст.226.1 НК РФ).

Во-вторых, выплата дивидендов АО может растянуться по времени. Например, компания может начать выплату дивидендов в одном квартале, а закончить в другом. Такую выплату нужно отражать в отчетности за период, в котором завершена вся операция (Письмо ФНС № ГД-4-11/14507 от 09.08.2016г.).

Пример отражения сумм в отчетности (актуален на 2019 год)

Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года с выплатой дивидендов. Сначала посмотрим, как отразить выплату дивидендов в 6-НДФЛ, если их выплачивает ООО.

Пример 1

Исходные данные:

Событие

Дата

Сумма, руб.

Начислена заработная плата персоналу за январь 2018 г.

31.01

495000

Зарплата за январь перечислена на банковские карты работников

05.02

495000

Начислена зарплата за февраль 2018 г.

28.02

511000

Зарплата за февраль перечислена на банковские карты работников

05.03

511000

Выплачены дивиденды за 2017 год одному участнику ООО

14.03

153000

Выплачены дивиденды за 2017 год второму участнику ООО

16.03

153000

Начислена зарплата за март 2018 г.

31.03

505000

Заработная плата за март не выплачена, выплата запланирована на 5 апреля. Пример отражения дивидендов в разделе 1 отчета 6-НДФЛ выглядит так:

Заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ при выплате дивидендов выглядит так:

6-НДФЛ с дивидендами пример заполнения скачать бесплатно>>>

Теперь покажем, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, если их выплачивает акционерное общество.

Пример 2

Исходные данные:

Событие

Дата

Сумма, руб.

Начислена заработная плата персоналу за январь 2018 г.

31.01

616000

Зарплата за январь перечислена на банковские карты работников

05.02

616000

Начислена зарплата за февраль 2018 г.

28.02

711000

Зарплата за февраль перечислена на банковские карты работников

05.03

711000

Начата выплата дивидендов за 2017 год

14.03

815000

Начислена зарплата за март 2018г.

31.03

505000

Зарплата за март перечислена на банковские карты работников

05.04

505000

Закончена выплата дивидендов за 2017 год

11.04

815000

В нашем примере дивиденды выплачивает АО, начало выплаты приходится на первый квартал, а окончание – на второй. В расчете за первый квартал дивиденды не отражаются:

Выплата дивидендов будет отражена в отчете за второй квартал:

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161001-kak-otrazit-dividendy-v-6-ndfl-primer-zapolneniya-na-2019-god

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.