+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?

Содержание

Корректировочный счет-фактура на уменьшение в 1С 8.3

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?

Изменение стоимости отгруженных товаров, услуг и работ возможно как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. При этом продавец выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру. Рассмотрим, как внести корректировку стоимости в учете покупателя и поставщика.

Вы узнаете:

  • как провести корректировочную счет-фактуру в 1С 8.3 в учете продавца;
  • как вводить корректировочную счет-фактуру в 1С 8.3 от поставщика в учете покупателя.

Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у продавца

Рассмотрим, как сделать корректировочный счет-фактуру (КСФ) в 1С 8.3 на примере уменьшения стоимости товаров.

Организация заключила договор с покупателем ООО «Азбука комфорта» на реализацию столовой мебели на сумму 252 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

06 февраля мебель реализована покупателю:

  • Стол «Империал» — 10 шт. по цене 19 200 руб. в т. ч. НДС 20%.
  • Стол обеденный «Гермес 2» — 5 шт. по цене 12 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

08 апреля на поставку от 06 февраля по согласованию применена ретро-скидка, стоимость согласована следующая:

  • Стол «Империал» — 18 000 руб. в т. ч. НДС 20%.
  • Стол обеденный «Гермес 2» — цена 9 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

В тот же день покупателю выставлен корректировочный счет-фактура на сумму 225 000 руб..

См. также как провести корректировку реализации, если по согласованию сторон стоимость реализации изменилась

Реализация товаров

Оформите документ Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная).

Проводки

Корректировка стоимости

Оформите документ Корректировка реализации на основании документа Реализация (акт, накладная).

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Вид операцииКорректировка по согласованию сторон, т. к. стоимость уменьшилась в связи с применением ретро-скидки, а не с неправильно выписанными документами;
  • Отражать корректировку Во всех разделах учета, т. к. изменение стоимости отражается не только по НДС, но также в БУ и НУ.

Вкладка Товары заполнится автоматически реализованными товарами, по которым нужно изменить сумму по строке после изменения.

Проводки

Выставление КСФ

Составьте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.

Принятие НДС к вычету

Примите НДС к вычету документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Уменьшение стоимости реализации необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки

См. также Как обезопасить себя от случайных корректировок в закрытых периодах

Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у покупателя

Рассмотрим, как внести корректировочный счет-фактуру в 1С 8.3 от поставщика на примере.

Организация заключила договор с поставщиком ООО «ГрантМебель» на поставку столовой мебели на сумму 252 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

06 февраля столовая мебель поступила на склад и принята к учету:

  • Стол «Империал» — 10 шт. по цене 19 200 руб. в т. ч. НДС 20%.
  • Стол обеденный «Гермес 2» — 5 шт. по цене 12 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

08 апреля на поставку от 06 февраля по согласованию применена ретро-скидка, стоимость согласована следующая:

  • Стол «Империал» — 18 000 руб. в т. ч. НДС 20%.
  • Стол обеденный «Гермес 2» — цена 9 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

В тот же день поставщик предоставил корректировочный счет-фактуру на сумму 225 000 руб.

См. также как провести корректировку поступления, если по согласованию сторон стоимость поступления уменьшилась

Приобретение товаров

Оформите документ Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная).

Проводки

Регистрация КСФ от поставщика

Отразите КСФ, указав его номер и дату внизу формы документа Корректировка поступления.

Проверьте себя! Пройдите тест:

  • Тест № 26. Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС

См. также:

Если Вы являетесь подписчиком системы БухЭксперт8, тогда читайте дополнительный материал по теме:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/korrektirovochnyj-schet-faktura-na-umenshenie-v-1s-8-3.html

Как правильно проводить корректировочный счет фактуру

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?

эксперт по финансовому законодательству

В скором времени компании смогут предоставлять скидки контрагентам, изменять стоимость партии товаров и при этом выставлять корректировочный счет-фактуру. Соответствующие поправки будут внесены в Налоговый кодекс.

Новая редакция статей 168 и 169 Налогового кодекса вносит нововведения в процесс исправления счетов-фактур. Теперь при изменении стоимости и количества товара продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру 1. Так же как и счет-фактура, корректировочный счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету или к уплате в бюджет 2.

При его заполнении нужно отразить как первоначальные данные о цене единицы товара, его количестве, стоимости всего количества товара без налога, сумме налога, так и уточненные, а также разницу между новыми и прежними сведениями 3 .Корректировочный счет-фак­тура составляется как в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), так и ее увеличения.

Только дальнейшие действия бухгалтера в этих ситуациях будут разные (см. пример на с. 12). Покупатель получил корректировочныйсчет-фактуру Если корректировка стоимости товаров и сумм налога произошла в сторону уменьшения, то покупа­тель должен разницу сумм НДС восстановить.

Период восстановления организация выбирает по наиболее ранней из дат:получения покупателем первичных документов на уменьшение стоимости товара;получения корректиро­вочного счета-фактуры 4 .

Если корректировка произошла в сторону увеличения сумм налога, то покупатель разницу НДС принимает к вычету 5.

Согласно новым положениям статьи 172 Налогового кодекса вычет сумм разницы предоставляется на основании корректировочных счетов-фактур, но не позднее трех лет с момента составления этих документов 6. То есть для вычета необходим корректировочный счет-фактура.

Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру

Корректировочный счет-фактуру надо выставить в течение пяти календарных дней с момента, когда сторонами сделки подписано соглашение или иной первичный документ, подтверждающий факт уведомления покупателя об изменении стоимости отгруженных ему ранее товаров, в том числе из-за изменения цены или количества (объема) отгруженных товаров.

При уменьшении стоимости отгруженных товаров продавец принимает к вычету разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.

Если стоимость отгруженных товаров по тем или иным причинам увеличивается, продавец разницу между первоначальной суммой налога и налогом после такого увеличения начисляет к уплате в бюджет.

Форма нового счета-фактуры.

пока не утверждена. Не внесены изменения и в постановление Правительства РФ, которое утверждает порядок регистрации и хранения счетов-фактур, правила заполнения книг покупок и книги продаж.

Поэтому можно говорить о том, что наличие в Налоговом кодексе норм о корректировочном счете-фактуре еще не означает, что в скором времени фирмы смогут их применять.

С учетом поправок в Налоговый кодекс разработаем примерную форму корректировочного счета-фактуры и рассмотрим на примерах порядок ее заполнения.

ООО «Альфа» 20 сентября приобрело у ООО «Бета»:

  • 20 кг сухого молока на сумму 1100 руб. (в т. ч. НДС — 100 руб.);
  • 100 пачек чая на сумму 2360 руб. (в т. ч. НДС — 360 руб.).

Общая стоимость приобретенных продуктов составила 3460 руб. (в т. ч. НДС — 460 руб.).Бухгалтер ООО «Альфа» отражает приобретение продуктов так:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 3000 руб. (3460 – 460) — оприходованы на склад продукты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 460 руб. — отражена сумма «входного» НДС по продуктам питания;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 460 руб. — принят к вычету «входной» НДС по продуктам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 3460 руб. — оплачены продукты.


Ситуация 1.

4 октября ООО «Бета» предоставило ООО «Альфа» скидку на чай в размере 50% и составило корректировочный счет-фактуру (образец 1 см. на с. 13). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.Бухгалтер ООО «Альфа» делает в бухучете проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60

– 1180 руб. — получена от продавца сумма скидки на расчетный счет;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– — уменьшена сумма «входного» НДС.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 180 руб. — восстановлен НДС.

Нужно учесть, что восстановление суммы НДС в случае уменьшения стоимости товара происходит в том налоговом периоде, на который приходится получение либо первичных документов на изменение в сторону уменьшения, либо корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В рассмотренной ситуации ООО «Альфа» приобрело товары в III квартале.

Цена на товар уменьшилась в IV квартале. И восстанавливать НДС фирме надо также в IV квартале.

Ситуация 2
4 октября ООО «Бета» сообщило об увеличении в 2 раза цены на сухое молоко и составило корректировоч­ный счет-фактуру (см. образец 2 на с. 13). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.

Бухгалтер ООО «Альфа» делает в бухучете проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 1000 руб. (1100 руб. – 100 руб.) — отражено увеличение цены сухого молока;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 100 руб. — отражена сумма «входного» НДС по сухому молоку (на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 100 руб. — принят к вычету «входной» НДС по сухому молоку;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 1100 руб. — перечислена доплата за сухое молоко.Организация принимает суммы налога к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет со дня его составления.

Экспертиза статьи:
Светлана Мягкова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

1 п. 3 ст. 168 НК РФ 2 п. 1 ст. 169 НК РФ 3 п. 52 ст. 169 НК РФ 4 подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ 5 п. 13 ст. 171 НК РФ

6 п. 10 ст. 172 НК РФ

Как отразить в 1С 8.3 корректировочную счет фактуру

Корректировочная счет фактура #8212; документ, который вводится на основе выданной ранее счет-фактуры. Она позволяет зафиксировать изменения в количестве отгруженного товара и/или суммы отгруженного ранее товара. Рассмотрим как ввести в 1С 8.3 корректировочную счет фактуру и распечатать её.

Для начала, необходимо найти накладную, которой была произведена отгрузка товара. В нашем случае это документ 1С #171;Реализация товаров и услуг #171;:

В нижней части формы можно увидеть ссылку на созданную ранее счет-фактуру:

После нажатия на гиперссылку мы попадём в исходный документ:

Для ввода корректировочной счет фактуры в 1С 8.3 необходимо нажать на кнопку #171;Создать на основании#187; #8212; #171;Корректировочная счет-фактура#187;:

Казалось бы, должен быть создан новый документ #171;Счет фактуры#187;, но на самом деле откроется форма #171;Корректировки реализации#187;, где необходимо указать расхождения с изначальной накладной. В нашем примере укажем что товара в первой строке уменьшилось на 1000 единиц, а во второй строке цена стала меньше на 50 рублей:

Что бы зафиксировать изменения реализации необходимо нажать на кнопку #171;Провести#187;. Следующий шаг #8212; ввод корректировки уже счета-фактуры. Для этого необходимо нажать на кнопку #171;Выписать корректировочный счет-фактура#187;:

Кнопка заменится ссылкой на созданное изменение, значит что всё сделано верно:

Последний этап #8212; распечатка полученных документов. Сделать это можно из #171;Корректировки реализации#187;, точно так же, как это делается в простом документе. Кнопкой #171;Печать#187; #8212; #171;Счет-фактура#187;:

Откроется форма 1C для печати первичного документа, со всеми заполненными полями:

Наше видео про выписке корректировочного счета-фактуры:

Корректировочный счет-фактура полученный (уменьшение цены товаров, текущий период)

Сначала нам нужно отразить поступление товаров, делается это документом «Поступление товаров и услуг», в программе 1с Бухгалтерия 8 нужно зайти:

Покупка → Поступление товаров и услуг

У нас должны сформироваться следующие проводки:

Теперь необходимо ввести счет – фактуру, заходим в документ «Поступление товаров и услуг», в низу документа нажимаем «Ввести счет – фактуру»

  1. В полях «Вх. Номер» и «Вх. Дата» введите номер и дату счета-фактуры поставщика.
  2. Флажок «Исправление номер» устанавливается в случае регистрации исправленного счета-фактуры. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данный флажок не нужно.
  3. Поле «Вид счета-фактуры» заполняется по умолчанию значением «На поступление» .
  4. Установите флажок «Отразить вычет НДС» для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок .
  5. В поле «Основание» указывается документ-основание. Для ввода счета-фактуры на основании нескольких документов поступления можно установить флажок «Список» и выбрать соответствующие документы.
  6. Поле «Код вида операции» заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
  7. Выберите «Способ получения». установив один из флажков «На бумажном носителе» или «В электронном виде» .

Результатом проведения документа «Счет – фактура полученный» будет следующая проводка:

Корректировка поступления

Документ Корректировка поступления предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика: при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов или в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров (работ, услуг).

Для формирования документа «Корректировки поступления» в программе нужно зайти по следующему пути:

  1. В поле Основание выберите корректируемый документ. При вводе документа на основании поступления данное поле заполняется автоматически.
  2. В поле Корректировать установите флажок НДС, бухгалтерский и налоговый учет для формирования проводок по корректировке стоимости товаров и суммы НДС. Если установить флажок Только НДС . то будет выполняться проведение только по регистрам НДС (проводки формироваться не будут).
  3. Табличная часть заполняется автоматически из документа основание

Заполнение закладки Товары документа Корректировка поступления :

  1. Закладка Товары заполняется автоматически на основании выбранного документа Поступления товаров и услуг .
  2. В полях Количество и Цена можно изменить количество и (или) цену товаров (работ, услуг). В нашем примере изменяется только поле Цена .

На закладке Дополнительно вводятся реквизиты документа от поставщика по которому выполняется корректировка поступления, а также статья прочих доходов и расходов.

  1. Поле Статья прочих доходов и расходов заполняется, если в результате проведения документа необходимо выполнить проведение по счету 91 Прочие доходы и расходы (поле является субконто 1 указанного счета). Счет 91 используется в случае корректировки стоимости товаров, поступивших в прошлых отчетных периодах.
  2. В полях Вх. номер и Вх. дата введите номер и дату документа поставщика. В нашем примере таким документом является корректировочный счет-фактура, полученный от поставщика.
  3. При необходимости можно заполнить поля Грузоотправитель и Грузополучатель .
  4. Установите флажок Восстановить НДС в книге продаж . т.к. произошла корректировка в сторону уменьшения стоимости товаров и необходимо восстановить сумму НДС ранее принятую к вычету.

Результатом проведения документа будут следующие проводки:

Создание документа Счет-фактура полученный (корректировочный) :

  1. Для регистрации корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика, необходимо щелкнуть ссылку Ввести счет-фактуру внизу документа Корректировка поступления .
  2. В открывшемся окне Счет-фактура полученный поля документа будут автоматически заполнены данными из документа Корректировка поступления .
  3. В полях Вх. номер и от введите номер и дату корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика.
  4. Флажки Исправление номер и с учетом исправления номер устанавливаются в случае регистрации исправленных счетов-фактур. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данные флажки не нужно.
  5. Поле Вид счета-фактуры заполняется по умолчанию значением Корректировочный .
  6. В полях К счету-фактуре номер и от введите номер и дату первичного счета-фактуры поставщика, по которому выполняется корректировка.
  7. Поле Код вида операции заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
  8. Выберите Способ получения . установив один из флажков На бумажном носителе или В электронном виде .

В результате проведения документа Корректировка поступления данные по восстановленному НДС сразу попадают в книгу продаж.

Для просмотра печатной формы книги продаж нужно зайти:

Продажа → Ведение книги продаж → Книга продаж по Постановлению № 1137 .

Источники: http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/345077/02/, http://programmist1s.ru/kak-otrazit-v-1s-8-3-korrektirovochnuyu-schet-fakturu/, http://buh-it.ru/korrektirovochnyj-schet-faktura-poluchennyj-umenshenie-ceny-tovarov-tekushhij-period/

Комментариев пока нет!

Источник: https://www.kakpravilno-sdelat.ru/kak-pravilno-provodit/kak-pravilno-provodit-korrektirovochnyj-schet.html

Как отразить корректировочный счёт-фактуру на уменьшение?

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?

> бухучет > Как отразить корректировочный счёт-фактуру на уменьшение?

В случае снижения цены, изменения количества реализованного товара у продавца возникает необходимость составления корректировочного счёт-фактуры на уменьшение. Данная статья будет посвящена вопросу составления данного документа.

Корректировочный счёт-фактура на уменьшение в случае снижения стоимости товара

В процессе проведения сделки продавец с покупателем могут договориться о снижении стоимости товара даже после его отгрузки. В данном случае необходимо составить корректировочный счёт-фактуру на уменьшение.

Согласно ст.

169 НК РФ корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

Корректировочный счёт-фактура составляется при наличии следующих документов:

  • договор поставки;
  • счёт;
  • счёт-фактура;
  • товарно-транспортная накладная;
  • сертификаты на товар и иные документы.

При уменьшении стоимости товара составляются следующие документы:

  • дополнительное соглашение к договору поставки;
  • документ, содержащий сведения о новой стоимости товар и реквизиты сторон;
  • корректировочный счёт-фактура на уменьшение.

Форма корректировочного счёта-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Согласно ст.

169 НК в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должны быть указаны:

1) наименование “корректировочный счет-фактура”, порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры;

2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости;

3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;

4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);

5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

6) наименование валюты;

6.1) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога;

8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) без налога до и после внесенных изменений;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

13) разница между показателями счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости.

Читайте так же ⇒ “Счет-фактура на аванс: когда выписывается в 2019 году”

Бухгалтерские проводки корректировочного счёта-фактуры на уменьшение

При достижении договоренности о снижении стоимости и составлении корректировочного счёта-фактуры на уменьшение необходимо как покупателю, так и продавцу выполнить следующие бухгалтерские проводки:

  • бухгалтерские проводки продавца:
ДебетКредит

Источник: http://buhland.ru/kak-otrazit-korrektirovochnyj-schyot-fakturu-na-umenshenie/

Корректировочный счет-фактура на уменьшение: проводки у продавца и покупателя

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?

Если стоимость поставленного товара снизилась, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Мы расскажем, в каких случаях уместно выписать корректировочный счет-фактуру, как отразить его в документах, и как сделать соответствующие проводки на сумму уменьшения стоимости товара с примером записей на счетах бухучета.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение, в каких случаях, и в какой срок составляется

Нередко между поставщиком и покупателем происходит изменение условий контракта, вследствие чего происходит уменьшение стоимости продаваемой продукции. Если уменьшение произошло после того, как продавец отправил товар и отгрузочный счет-фактуру покупателю, то он обязан выписать корректировочный счет-фактуру (КСФ).

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.

Уменьшение стоимости проданного товара (услуг, работ) бывает по нескольким причинам:

  • снижение непосредственно самой цены  товара (например, поставщик сначала отправил товар, а потом сделал покупателю скидку);
  • после отгрузки продукции выяснилось, что количество проданного товара меньше заявленного по договору;
  • произошло единовременное и снижение цены и уменьшение количества поставленной продукции;
  • покупатель, не являющийся плательщиком НДС,  вернул часть купленного товара.

Во всех перечисленных случаях продавец выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр пересылает покупателю, второй оставляет себе.

Важно! Если товар отправлен, но с момента отгрузки не прошло пяти рабочих дней и отгрузочный счет-фактура еще не послан продавцу, корректировочный счет-фактуру можно не делать. Компания-поставщик вправе внести в отгрузочный документ все изменения, это не будет ошибкой.

В случае, когда отгрузочный счет-фактура уже отправлен фирме-покупателю, поставщику придется составлять корректировочный счет-фактуру на уменьшение.

Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней после того, как появился первый первичный документ с изменившимися условиями сделки. Дата получения этого документа будет датой отсчета пятидневного срока (ст.168 НК РФ).

Фирма-поставщик также вправе выписать сводный корректировочный счет-фактуру, ст. 169 НК РФ это позволяет. Сводный КСФ составляется, если речь идет о двух и более поставках на товар по одной цене.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение: какие нужны документы

Выставление поставщиком корректировочного счета-фактуры на уменьшение покупателю влечет за собой наличие определенного комплекта документов.

Во-первых, чтобы признать факт того, что действительно имело место снижение стоимости товара либо за счет уменьшения цены, либо за счет снижение количества поставленной продукции нужно иметь на руках документы, подтверждающие первоначальную стоимость. К ним относятся:

  • Договор между поставщиком и покупателем с указанием стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг);
  • Отгрузочный счет-фактура;
  • Товарная или товарно-транспортная накладная;
  • Прочая первичка вроде акта приемки, сертификата качества и т.д.

После того, как стороны договорились об уменьшении цены:

  • они составляют новое соглашение (ст.172 НК РФ), где указывают изменившиеся условия сделки;
  • поставщик выписывает корректировочный счет-фактуру на уменьшение в двух экземплярах;
  • создается еще один первичный документ уже с уменьшенной ценой сделки.

Далее корректировочный счет-фактура отражается  в соответствующих документах (об этом смотрите ниже). А на основании первичных документов бухгалтера компаний, участников договора, делают у себя проводки.

Отражение корректировочного счета фактуры на уменьшение документом

После того, как поставщик предъявит покупателю КСФ, оба контрагента должны отразить его у себя в документах.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение у продавца

Продавец отражает корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге покупок. Делается это в том же периоде, когда им был выписан КСФ.

Внимание! В книге продаж продавец никаких правок по изменившимся обстоятельствам сделки не делает.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение у покупателя

Покупатель отражает КСФ в книге продаж в том квартале, когда им был получен корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости. В книге покупок он никаких записей по этому поводу не делает.

Исключение

В этом правиле есть одно исключение. Если в компанию пришел бракованный товар, и вы  отказываетесь от него, либо вы недополучили часть продуктов, то фирма приходует у себя фактически полученное количество. И в этом случае ей никаких записей после получения КСФ делать не нужно.

 А теперь рассмотрим бухгалтерские проводки , если имело место составление корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки

Рассмотрим по очереди, какие проводки сделает продавец, а какие покупатель, при изменении стоимости товара в сторону уменьшения.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение у продавца, проводки

Как проводить по бухучету корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров зависит от причины этого уменьшения.

  1. Если скидка покупателя на поставленные товары меняет их цену. Скидка (графа 5 корректировочного счета-фактуры) уменьшает выручку.
  2. Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Проводки делает бухгалтер на дату, когда получены документы на отказ покупателя принимать часть товаров.
  3. Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС. Бухгалтер принимает к учету возвращенные товары по той стоимости, которая указана в накладной на возврат за минусом НДС, принятого к вычету. В день, когда получены документы на возвращенные товары, в бухучете делаются проводки.

Проводки корректировочного счета-фактуры на уменьшение во всех вышеперечисленных случаях у продавца, мы собрали в удобную таблицу:

ПроводкиСуть операцииКакие данные корректировочного счета-фактуры взять
Уменьшение стоимости товара после отгрузки
Сторно  Дт.62   Кт.90-1Проданы товарыГрафа 9 строки «Всего уменьшение»
Сторно Дт.90-3 Кт.68Начислен НДСГрафа 8 строки «Всего уменьшение»
Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре
Сторно  Дт.62   Кт.90-1Проданы товарыГрафа 9 строки «Всего уменьшение»
Сторно Дт.90-3 Кт.68Начислен НДСГрафа 8 строки «Всего уменьшение»
Сторно Дт.90-2 Кт.41 (43, 20)Списана себестоимость товаров не принятых покупателем
Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС
Дт.41  Кт.62Товары, которые вернулись, принимаем на учетГрафа 9 строки «Всего уменьшение»
Дт.19  Кт.62Учтен НДС по корректировочному счету-фактуреГрафа 8 строки «Всего уменьшение»
Дт.68  Кт.19Принимаем к вычету НДС по корректировочному счету-фактуреГрафа 8 строки «Всего уменьшение»
Дт.62  Кт.51Возвращаем деньги покупателю

Корректировочная счет фактура на уменьшение у покупателя: проводки

Чтобы разобраться, какие проводки нужно сделать по корректировочным счетам-фактурам покупателю, нужно выявить причину их выставления.

1. Если продавец дал покупателю скидку на уже купленные товары, и она меняет их цену. Стоимость покупки уменьшаем на скидку. При этом порядок учета будет зависеть еще и от того, успели вы продать эти товары или нет.

ПроводкиСуть операцииКакие данные корректировочного счета-фактуры взять
Проводки по корректировочному счету фактуре на уменьшение. Товары не проданы.
Сторно Дт.41  Кт.60Куплены товарыГрафа 5 строки «Всего уменьшение»
Дт.60  Кт.68Восстановлен НДСГрафа 8 строки «Всего уменьшение»
Проводки по корректировочному счету фактуре на уменьшение. Товары проданы.
Сторно Дт.90-2  Кт.60Списана себестоимость проданных товаровГрафа 5 строки «Всего уменьшение»
Дт.60  Кт.68Восстановлен НДСГрафа 8 строки «Всего уменьшение»

2. Покупатель принял только часть товара, указанного в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Покупатель приходует товар как обычно и не делает дополнительных проводок в связи с корректировочным счетом-фактурой.

Чтобы было легче разобраться в проводках корректировочного счета-фактуры  у продавца и покупателя, давайте рассмотрим конкретный пример.

Пример. ООО «Лимма» продало компании «Шанс» сырья стоимостью 70 000 рублей, из них НДС  10 678 руб. Часть сырья оказалось ниже качеством, чем предполагалось, поэтому спустя время после доставки товара, ООО «Лимма» снизила цену до 65 000 рублей, в том числе НДС 9915 руб.

Таким образом, цена продажи уменьшилась на 5000 руб., а НДС снизился на 763 рубля.

ООО «Лимма» выписала два идентичных корректировочных счета-фактуры на уменьшение стоимости сырья. Один КСФ она отправила компании «Шанс», второй оставила у себя. На основании этого документа бухгалтера обеих фирм сделают следующие проводки.

Так было до получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение:

ООО «Лимма» продавецАО «Шанс» покупатель
 Проводка Сумма (руб.)Что отражает проводка Проводка Сумма (руб.)Что отражает проводка
Дт.62 Кт.9070 000Продали сырьеДт.10  Кт.6059 322Приобретено сырье
Дт.90 Кт.6810 678Начислен НДСДт.19  Кт.6010 678Принят входной НДС

Так стало после получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение:

ООО «Лимма» продавецАО «Шанс» покупатель
 Проводка Сумма (руб.)Что отражает проводка Проводка Сумма (руб.)Что отражает проводка
СторноДт.62 Кт.90– 5000Уменьшена стоимость проданного сырьяСторно Дт.10  Кт.60– 5000Уменьшена стоимость приобретенного сырья
СторноДт.90 Кт.68– 763Уменьшен начисленный НДССторноДт.19  Кт.60– 763Уменьшен  входной НДС

Источник: https://www.RNK.ru/article/215692-korrektirovochnyy-schet-faktura-umenshenie

Образец заполнения исправительного или корректировочного счета-фактуры в 2019 году: на уменьшение, увеличение у продавца и покупателя

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?

Счета-фактуры — свидетельства законности налоговых вычетов. Сведения из счетов-фактур в порядке поступления записывают в журналы регистрации выданных и полученных счетов-фактур. В определённой последовательности разносят в книги покупок и в книги продаж, на основании которых определяют размер НДС. Для чего нужен корректировочный (исправительный) документ этого типа?

Что такое корректировочный счёт-фактура и в каких случаях его составляют

Корректировочный счёт-фактура — свидетельство изменения (исправления) суммы НДС в связи с исправлением сумм в первичных документах.

Покупатель, на основании корректировочного счёта-фактуры, при повышении суммы осуществляет вычеты НДС с суммы повышения, при снижении — восстанавливает налог, исчисленный с суммы снижения.

Продавец при повышении суммы продажи начисляет НДС на сумму повышения, при снижении — производит вычеты НДС, исчисленного с суммы снижения.

Обо всех выгодах, рисках и особенностях совмещения налоговых режимов для ИП и ООО можно почитать здесь: https://ipshnik.com/vedenie-ip/sovmeshhenie-envd-i-osno.html

Корректировочный счёт-фактуру выставляют в трёх случаях:

  1. при изменении цены,
  2. при изменении количества,
  3. при изменении цены и количества проданных товаров (услуг).

Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее.

Приведём примеры некоторых ситуаций, когда в 2019 году продавец обязан оформить корректировочный (единый корректировочный) счёт-фактуру:

  • покупателю предоставлена скидки;
  • в процессе приёмки покупатель выявил недостачу или несоответствие по качеству товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец признал эту претензию;
  • покупатель частично возвращает товары, не принятые к учёту;
  • покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учёт, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
  • покупатель, который не платит НДС, частично возвращает товар;
  • покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям;
  • стоимость товаров или услуг изменена по решению суда.

Продавец обязан выставить корректировочный счёт-фактуру в течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем или уведомит его о них.

 Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами. Например, договором или отдельным соглашением.

Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету.

[/expert_bq]

Таблица 1. Действия покупателя и продавца при исправлении стоимости и их основания

Реквизиты — корректировочных счетов-фактур (обязательные сведения):

  • установленные пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ:
    • название «корректировочный счет-фактура»;
    • номера и даты: этого счёта-фактуры, корректируемых счетов-фактур; предыдущих изменений этих документов;
    • реквизиты сторон: наименования, адреса, ИНН;
    • валюта счёта-фактуры, в котором исправляют сумму реализации;
    • товары (услуги);
    • единицы измерения товаров (услуг);
    • количество товаров (услуг);
    • стоимость до и после исправления: единицы товара (цены); всего товара (услуг) без налога; всего товара (услуг) с налогом;
    • сумма НДС: до и после уточнения;
    • ставка НДС;
    • сумма акциза;
    • разница значений до и после исправления: сумм стоимости проданных товаров (услуг) без НДС; НДС; стоимости товаров (услуг) с НДС;
  • установленные пунктом 6 статьи 169 НК РФ:
    • подписи руководителя и главного бухгалтера либо иных лиц, правомочия которых подтверждены приказом или доверенностью организации;
    • подпись индивидуального предпринимателя или лица, уполномоченного доверенностью, с реквизитами свидетельства о государственной регистрации этого ИП.

Форма и её позиции

Форма корректировочного счёта-фактуры и правила её заполнения утверждены Правительством РФ. Изображена на фотографии.

Утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Отличительная черта формы корректировочного счёта-фактуры — по каждому товару (услуге) заполняют четыре строчки.

  1. «А (до изменения)», в которую записывают показатели из изменяемого счёта-фактуры.
  2. «Б (после изменения)», в ней указывают исправленные показатели строки «А (до изменения)».
  3. «В (увеличение)», сюда вписывают положительные разницы показателей А и В (В — А).
  4. «Г (уменьшение)», здесь отрицательные результаты разницы (В — А) записывают положительными числами.

Первый экземпляр хранится у покупателя, другой — у продавца.

Образцы заполнения

Корректировочные счета-фактуры оформляет и подписывает продавец. На схеме показано, что корректировочный счёт-фактура характеризует товары и услуги: проданные — для продавца, приобретённые — для покупателя.

Все нюансы по оформлению авансового отчета по командировке: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/avansovyiy-otchet-po-komandiroe-2016.html

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/korrektirovochnyiy-schet-faktura.html

Корректировочный счет фактура на уменьшение

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?

Как следует из положений статьи 168 Налогового кодекса, продавец товаров, работ или услуг в случае, если он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, обязан выставлять на имя своего покупателя счета-фактуры на отгруженные им товары, выполненные работы или оказанные услуги. Аналогичная обязанность возникает и при получении предоплаты – полной или частичной – в счет предстоящих поставок. В обоих случаях для выставления документа отводится 5-дневный срок.

Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки.

В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные. Своеобразной заменой ему будет корректировочный счет-фактура.

О его оформлении, а также об отражении данной ситуации в учете и пойдет речь в нашей статье.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение или увеличение

Налоговый кодекс предусматривает четыре случая возникновения обязанности, когда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру у продавца. Это изменение цены товаров, работ или услуг, указанных в первоначальном документе, изменение их количества, одновременные корректировки и по цене, и по количеству, или же возврат части товара от покупателя, который не является плательщиком НДС.

Если подобные изменения произошли в течение 5 дней с момента первичной отгрузки, и при этом изначальный счет-фактура еще не был выставлен, то выставлять КСФ нет необходимости. Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен.

Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят.

Отсчет производится с даты оформления, например, новой накладной или дополнительного соглашения, изменяющего объемы или стоимость работ, либо предусматривающего скидку.

Корректировочный счет-фактура не является документом, заменяющим первоначально оформленный счет-фактуру. Это своеобразное приложение к нему, в котором отражаются лишь изменения. Его форма также, как и бланк обычного документа, утверждена постановлением Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

КСФ также оформляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя. В подробно указывают данные по каждой передаваемой позиции товаров, работ или услуг, цена или количество которых были изменены.

Причем данные указываются в разрезе изменений, то есть прописывается прежня информация о стоимости или количестве, и ее новый актуальный вариант.

Отдельно суммируется стоимость товаров, работ или услуг, а также сумма налога по ним до и после изменений, согласованных сторонами сделки.

Продавец имеет право составить сводную корректировку, то есть объединить в одном счете-фактуре данные по изменяемым позициям из разных документов, если при этом изначально эти позиции выставлялись по одной цене, а изменения по ним произошли или в плане количества, или же на одну и ту же дельту в цене.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение и на увеличение

Выставление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять уже поданную декларацию по НДС вне зависимости от налогового периода – в данном случае квартала, в котором соответствующие изменения были согласованы.

У поставщика в книге продаж корректировочный счет фактура на уменьшение не отражается.

В данном случае, если произошло уменьшение общей суммы продажи и налога по ней, то КСФ находит свое отражение в книге покупок у продавца в том периоде, в котором был составлен корректировочный документ.

На этом основании возникает право на вычет по НДС. И наоборот, если итоги первоначального счета-фактуры были увеличены, то дополнительная запись делается в книге продаж, и налог необходимо доплатить.

У второй стороны сделки дело обстоит с точностью до наоборот. Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя отражается в книге продаж, в итоге ранее принятую к вычету сумму налога необходимо восстановить.

В случае, если цена сделки увеличилась, это регистрируется в книге покупок, и покупатель получает право на дополнительный вычет.

Обе записи делаются также в том квартале, в котором поставщик выставил корректировочный счет фактуру на уменьшение или увеличение.

Также стоит отметить, что в тех случаях, когда у продавца или у покупателя возникает право на вычет по НДС, то реализовывать его именно в том квартале, в котором был оформлен корректировочный счет-фактура, не обязательно. Применить такие вычеты можно в течение трех лет с момента составления такого документа (п. 10 ст. 172 НК РФ), причем без привязки ко времени первоначальной отгрузки.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение в бухучете

Изменение суммы налога, выставленного при первоначальной отгрузке, повлечет за собой необходимость корректировки в том числе и в бухгалтерском учете.

На ситуациях с увеличением суммы продажи подробнее останавливаться мы не будем: это в общем-то стандартная ситуация, в которой на дату составления корректировочного счета-фактуры продавец делает дополнительные проводки по начисленному, а покупатель – по принимаемому к вычету НДС.

Остановиться в данном случае стоит на вопросе, как проводить корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Если итоговые суммы в КФС оказались меньше первоначальных, то ранее оформленные в бухучете записи необходимо также подвергнуть корректировке.

Продавец в этом случае отразит у себя в учете следующие записи:

  • СТОРНО Дебет 62 – Кредит 90.1 – уменьшена выручка от реализации на оговоренную разницу стоимости товаров, работ или услуг;
  • СТОРНО Дебет 90.3 – Кредит 68 – принят к вычету НДС в сумме разницы между первоначальным и корректировочным счетами-фактурами

У покупателя после того, как будет получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки будут выглядеть следующим образом:

  • СТОРНО Дебет 20 – Кредит 60 – уменьшена сумма задолженности перед поставщиком;
  • СТОРНО Дебет 19 – Кредит 60 – отражена разница в НДС по первоначальному и корректировочному счетам-фактурам;
  • Дебет 19 – Кредит 68 – восстановлена ранее принятая к вычету по НДС сумма разницы.

Корректировочный счет-фактура и налог на прибыль

Плательщики НДС применяют, как известно, общую систему налогообложения, а, следовательно, являются также и плательщиками налога на прибыль (в случае, если речь идет, конечно, об организациях).

Изменение цены товара или его количества приводит и к изменению в налоговой базе по данному налогу, который в большинстве случаев определяется по принципу отгрузки, и рассчитываются по которому компании также ежеквартально.

Подобные изменения, впрочем, отражаются в налоговом учете не по составленному корректировочному счету-фактуре, а на основании новых данных в первичных документах – накладных или актах.

Что касается даты внесения таких поправок, то здесь опять же роль играет период, в котором были выставлены документы с новой согласованной ценой или с количественным изменением, приведшим к корректировке итогового значения.

Если налоговая база за предыдущие периоды была определена на основании первоначально выставленных накладных или актов, то считается, что она была рассчитана корректно. Пересчитывать прошлые налоговые платежи или подавать уточненную декларацию не требуется.

Все изменения следует учитывать в текущем периоде на основании первичных ученых документов (письмо Минфина России от 29 июня 2010 года № 03-07-03/110. В то же время исходя из норм статьей 54 и 81 Налогового кодекса в подобных ситуациях налогоплательщик вправе откорректировать ранее поданную декларацию по налогу на прибыль добровольно. Разумеется, в этом случае ему придется также и пересмотреть сумму уплаченного налога.

Источник: https://spmag.ru/articles/korrektirovochnyy-schet-faktura-na-umenshenie

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.