+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как подать корректировку 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года?

Содержание

Как подать корректировку 6-ндфл за 2 квартал 2017 года? – все о налогах

Как подать корректировку 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года?

Субъектам предпринимательской деятельности как налоговым агентам приходится отчитываться за свои действия перед органами ФНС, т. е. подавать в установленные сроки разного рода документы.

Нередко формы отчёта подвергаются изменениям на законодательном уровне, и налогоплательщикам в довольно сжатые сроки приходится переходить на иные формы отчётности.

Процесс перехода от старого к новому всегда порождает массу вопросов, это относится и к введению декларации 6-НДФЛ.

Что такое декларация 6-НДФЛ и для чего используется

Форма 6-НДФЛ — это вид отчётности, подаваемый в налоговые органы лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность и использующими труд наёмных работников. Аббревиатура НДФЛ расшифровывается как «налог на доходы физических лиц».

Форма 6-НДФЛ, обязательная для всех работодателей, действует с 2016 года

Разработана отчётность для усиления контроля со стороны ФНС за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты НДФЛ в бюджет. Данная форма действует с начала 2016 г.

, но она ни в коем случае не отменила и более раннюю форму 2-НДФЛ. Образец бланка 6-НДФЛ здесь.

При возникновении вопросов, связанных с оформлением данной формы отчёта, нелишним будет обратиться к законодательству.

Одним из основных нормативных актов нашей страны, рассматривающим систему налогообложения, является Налоговый кодекс

Таблица: нормативные акты, регламентирующие деятельность, связанную с НДФЛ

Основные отличия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:

  1. В новой декларации детализируется информация по каждому физическому лицу, который в отчётном периоде получал от субъекта предпринимательской деятельности какие-либо доходы.
  2. В форме 6-НДФЛ отражаются не только начисленные и выплаченные доходы, но и все проведённые вычеты, а также рассчитанные налоги.
  3. Новый отчёт заполняется и подаётся в контролирующий орган по результатам отчётного квартала (2-НДФЛ сдаётся раз в год).

Форма 6-НДФЛ отличается от расчёта 2-НДФЛ не только сроками подачи, но и содержанием

Форма 6-НДФЛ с прошлого года изменений не претерпела. Расчёт 6-НДФЛ может подаваться в электронной форме и в бумажном виде.

Второй вариант используется, если не более 25 человек получили доходы за налоговый период. Отчёт 6-НДФЛ оформляется в том числе и для выплат по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

С примером заполнения 6-НДФЛ по договору ГПХ можно ознакомиться здесь.

Куда и в какие сроки сдаётся декларация 6-НДФЛ

Декларация сдаётся теми организациями и ИП, у которых есть наёмные работники. Это касается также нотариусов, адвокатов и других лиц, имеющих частную практику. Отчёт предоставляется каждый квартал. При этом необходимо успеть подать его до конца месяца, следующего за отчётным кварталом.

Нередко случается, что день сдачи отчёта приходится на праздник или выходной. В такой ситуации подача документов переносится на ближайший рабочий день, следующий за днями отдыха.

Индивидуальный предприниматель является одним из налоговых агентов, кто должен сдавать 6-НДФЛ

Таблица: сроки сдачи отчётности в 2017–2018 гг

В отличие от квартальной отчётности, срок сдачи годовой декларации всегда приходится на последнее число месяца, первого за отчётным годом квартала.

За несвоевременную сдачу отчёта 6-НДФЛ предусмотрен штраф

Отчёт сдаётся в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Заполненную декларацию 6-НДФЛ можно отправить в ИФНС по почте

Отчёт направляется следующими способами:

  • через интернет (в этом случае датой сдачи является дата отправки письма на электронную почту);
  • по почте с описью вложения (датой сдачи считается день, отмеченный работником почты на квитанции об отправлении);
  • лично или через официального представителя компании (датой сдачи считается дата, проставленная инспектором налоговой службы на втором экземпляре отчёта).

Нулевой отчёт 6-НДФЛ

Если работники в фирме отсутствуют либо компания или ИП не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, то форма 6-НДФЛ не сдаётся. Но при этом не исключается представление нулевого отчёта 6-НДФЛ. С образцом можно ознакомиться здесь.

Налоговые органы будут ожидать отчёта от фирм и ИП, даже если тем не надо отчитываться перед ними в отношении формы 6-НДФЛ, т. к. инспекторы могут пока не располагать такой информацией.

Чтобы в таком случае не произошло начисления штрафа, многие налогоплательщики предпочитают подавать нулевые отчёты.

В связи с этим налогоплательщики могут поступить следующим образом:

  • передать в ФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчёт 6-НДФЛ;
  • сдать нулевой расчёт 6-НДФЛ.

Налоговые агенты имеют возможность представить нулевой расчёт 6-НДФЛ

Если налогоплательщики решили отправить нулевой отчёт, то они должны быть готовы к тому, что его придётся направлять по итогам каждого отчётного периода. Титульный лист нулевого отчёта оформляется также, как обычная форма 6-НДФЛ, но в графах раздела 1 и 2 ставятся прочерки.

Процедура заполнения формы 6-НДФЛ

При оформлении декларации 6-НДФЛ стоит обратить внимание на следующие особенности:

  1. При подаче документа в письменном виде отчёт заполняется чернилами чёрного, синего или фиолетового цвета.
  2. Строки заполняются слева направо. При отсутствии каких-либо данных в соответствующих им разделах ставится прочерк.
  3. В тех строках, где должны быть значения в цифрах, вместо прочерка ставится «0».
  4. Суммы фиксируются в рублях и копейках. Размер налога округляется до полных рублей.
  5. Запрещаются исправления любого рода.
  6. При обнаружении ошибки отчёт переделывается.

Форма 6-НДФЛ должна быть заполнена в соответствии с требованиями законодательства

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов.

Титульный лист заполняется подобным образом:

  • указывается ИНН и КПП юрлица (у ИП — только ИНН);
  • проставляется номер корректировки (для первичного отчёта ставится «000», если сдаётся уже корректировочный отчёт — то «001» и т. д.);
  • ставится код периода, за который составлен отчёт (коды можно посмотреть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если сдаётся отчёт за девять месяцев, то код периода будет «33» и год «2017»);
  • далее указывается код налогового органа, в который отправляется отчёт и код места представления (также можно посмотреть в Приложении): кода отчёт сдаётся по месту учёта юрлица — «212», если по месту жительства ИП — «120»;
  • указывается наименование юрлица или Ф. И. О. ИП;
  • ставится код ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Если кодов несколько, тогда необходимо заполнить несколько отчётов на каждый код;
  • указывается контактный телефон, проставляется количество страниц отчёта и количество листов приложений к нему, если они имеются.

Правая сторона титульного листа формы 6-НДФЛ заполняется сотрудником налоговой инспекции

Нижние части титульного листа заполняются следующим образом:

  • левая часть — для лица, представляющего отчёт в налоговый орган;
  • правая часть — для работника налоговой инспекции.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ состоит из двух блоков, один из которых включает строки с 010 по 050, другой — с 060 по 090

Раздел 1 суммарно отражает те доходы, которые получают работники в ходе своей трудовой деятельности. Сюда же входят общие суммы налога, которые будут рассчитаны на основании доходов работника. Раздел 1 условно состоит из 2 блоков.

Таблица: характеристика раздела 1 формы 6-НДФЛ

В разделе 2 отражаются показатели, произведённые за последние 3 месяца отчётного периода.

В разделе 2 фиксируются:

  • все действия по начислению доходов, которые будут выплачены в отчётном периоде (в течение квартала) с указанием даты начисления;
  • суммы удержанного налога с каждого выплаченного дохода с указанием даты удержания;
  • дата перечисления НДФЛ в налоговый орган по факту.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются показатели трёх последних месяцев отчётного периода

Раздел 2 содержит строки 100–140:

  • в строке 100 — дата фактического получения доходов, отражённых по строке 130. Определяется в соответствии со ст.223 НК РФ;
  • в строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отражённых по строке 130. Дата удержания в денежной форме совпадает с датой их фактической выплаты. Дата удержания НДФЛ с доходов в натуральной форме и полученных в виде материальной выгоды совпадает с датой выплаты любых доходов в денежной форме, из которых удерживается такой НДФЛ;
  • в строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • в строке 130 — обобщённая сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100;
  • в строке 140 — обобщённая сумма удержанного НДФЛ в дату, указанную в строке 110.

Образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника.

Пример заполнения отчёта при оплате сверхурочных.

Пример заполнения отчёта при задержке заработной платы.

Пример заполнения отчёта при излишне удержанном НДФЛ.

Особенности отражения в 6-НФДЛ выплат «переходящих» периодов

Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчёта 6-НДФЛ — это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда заработная плата или премия начислены в одном отчётном периоде, а выплачены в другом.

Если плата за труд работника начислена в одном месяце, а осуществлена в следующем, в отчёте 6-НДФЛ данная операция отражается как «переходящая» выплата

Источник: http://nalogmak.ru/strahovye-vznosy/kak-podat-korrektirovku-6-ndfl-za-2-kvartal-2017-goda-vse-o-nalogah.html

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года: образец заполнения

Как подать корректировку 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года?

Инструкция – как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года. В ней советы по заполнению расчета 6-НДФЛ за полугодие, бланк для скачивания, методика проверки и образец новой формы 6-НДФЛ. 

Скачать бланк 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года в Excel >>

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года: порядок заполнения

Форма и порядок заполнения 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11-450.

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе приводятся данные нарастающим итогом  с начала года, в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода.

За 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года с ошибками компании придется заплатить штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому обратите внимание, где и какие сведения нужно указать (об этом таблица ниже).

Построчное заполнение 6-НДФЛ в Word >>

СтрокаЧто указыватьГде взять данные
«ИНН»ИНН организацииУведомление о постановке на учет организации
ИНН крупнейшего налогоплательщикаУведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика
ИНН подразделения иностранной компанииСвидетельство о постановке на учет иностранной организации
ИНН предпринимателя, нотариуса, адвокатаУведомление о постановке на учет
«КПП»КПП организации или ее обособленного подразделенияУведомление о постановке на учет организации
КПП крупнейшего налогоплательщикаУведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика
КПП подразделения иностранной компанииСвидетельство о постановке на учет иностранной организации
Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк
«Номер корректировки»«000» – первичный расчет;«001» – первый уточненный и т. д.
«Период представления (код)»21 – за квартал;31 – за полугодие;33 – за девять месяцев;34 – за год;51 – за квартал при реорганизации или ликвидации;52 – за полугодие при реорганизации или ликвидации;53 – за девять месяцев при реорганизации или ликвидации;90 – за год при реорганизации или ликвидацииПриложение 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450
«Налоговый период (год)»Год за отчетный период, в котором подаете расчет, например «2016»
«Представляется в налоговый орган (код)»Код налоговой инспекции, в которую подаете расчетДокументы о постановке на учет.Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС России
«По месту нахождения (учета) (код)»212 – по месту учета российской организации;213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;220 – по месту нахождения обособленного подразделения;120 – по месту жительства предпринимателя;320 – по месту ведения предпринимателем деятельности на ЕНВД или патентной системе;125 – по месту жительства адвоката;126 – по месту жительства нотариуса;335 – по месту нахождения подразделения иностранной компании в РоссииПриложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450
«(налоговый агент)»Сокращенное наименование организации (если такого нет – полное)Учредительные документы
Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариусаПаспорт
«Код по ОКТМО»ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделениеКлассификатор ОКТМО
ОКТМО муниципального образования, где находится крупнейший налогоплательщик
ОКТМО по месту жительства предпринимателя, адвоката, нотариуса
ОТКМО по месту деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе
«Номер контактного телефона»Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента
«На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах»В первой графе – количество страниц расчета;во второй графе – количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента)
«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю»1 – если подает законный представитель налогового агента;2 – если подает уполномоченный представитель.Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2»
«фамилия, имя, отчество * полностью»Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации – представителя налогового агентаПаспорт или учредительные документы
«Подпись Дата»Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата
«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агентаНапример, доверенность или договор
Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1 для каждой ставки
010Ставка НДФЛНалоговые регистры для расчета НДФЛ
020Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года
025Начисленные дивиденды всем физлицам нарастающим итогом с начала года
030Сумма вычетов всех физлиц, которая уменьшает сумму НДФЛ (стандартные, имущественные, профессиональные)
040Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года
045Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по всем физлицам нарастающим итогом с начала года
050Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на которую уменьшаете налог с начала года
Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На других листах поставьте прочерки
060Общее количество физлиц, которые получали доход с начала годаНалоговые регистры для расчета НДФЛ
070Общая сумма удержанного НДФЛ
080Общая сумма НДФЛ, которую не удержали
090Общая сумма НДФЛ, которую вернули физлицам с начала года (нарастающим итогом)
100Дата получения доходов физлицамиНалоговые регистры для расчета НДФЛ
110Дата удержания НДФЛ
120Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет
130Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100
140Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110

Информация в 6-НДФЛ не должна противоречить тому расчету, который компания сдала до этого за I квартал. К тому же инспекторы будут пристально проверять 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года по контрольным соотношениям.

Как заполнить расчет 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Теперь на примерах посмотрим, как в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года отразить различные выплаты. Например, переходящую зарплату, премии, отпускные.

Зарплата за март

В 6 НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплата за март отражалась только по строке 020, а исчисленный с нее НДФЛ — по строке 040. Ведь независимо от того, когда работники получили деньги (31 марта или в апреле), срок уплаты НДФЛ по мартовской зарплате пришелся на апрель.

Поэтому в разделе 2 расчета за 1 квартал этих операций не было, а по строке 070 квартального отчета не указывался мартовский НДФЛ.

Вот почему раздел 2 в 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года  должен начинаться с мартовской зарплаты. А строка 070 включает еще и налог за март.

Зарплата за июнь

Срок уплаты НДФЛ по зарплате за июнь — не раньше 1 июля. Поэтому июльская зарплата отражается по строке 020, исчисленный НДФЛ — по строке 040. В разделе 2 эти операции будут отражаться уже в расчете за 9 месяцев. Тогда же по строке 070 появится удержанный с июньской зарплаты налог.

Пример

Срок для зарплаты в компании — 5-е число каждого месяца. Зарплату за декабрь сотрудники получили 30 декабря. 32 500 руб. НДФЛ удержан с январского аванса 20 января 2017 года.

Общая сумма зарплаты за первое полугодие 2017 года — 1 800 000 руб., НДФЛ — 234 000 руб. Эти суммы бухгалтер отразил в 6-НДФЛ за полугодие по строкам 020 и 040. Сумма по строке 070 — это НДФЛ, удержанный с января по июнь 2017 года, в том числе с декабрьской зарплаты. НДФЛ с июньской зарплаты здесь нет.

В разделе 2 — доходы, выплаченные во 2 квартале, кроме июньской зарплаты, а еще зарплата за март.

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года (образец заполнения), смотрите ниже.

Квартальные и годовые премии

Последние разъяснения ФНС свидетельствуют о том, что в расчете 6-НДФЛ на дату выплаты отражают только непроизводственные премии. Это действительно стимулирующие выплаты (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Все производственные премии, к которым относят ежемесячные, квартальные и годовые, — это расходы на оплату труда (письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139).

С ежемесячными премиями все просто. Их нужно отразить на последнее число месяца, за который они начислены. Значит, в разделе 2 их можно показать вместе с зарплатой за тот же месяц.

Квартальные и годовые премии чиновники советуют фиксировать на последний день месяца, в котором издан приказ о премировании (строка 100). НДФЛ будет удержан на дату выплат (строка 110). На следующий рабочий день наступит крайний срок уплаты (строка 120).

Отпускные

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года в случае с отпускными (образец заполнения), покажем на примере

Пример

Сотрудник ушел в отпуск 2 июня 2017 года. Бухгалтер рассчитал отпускные – 100 000 руб. Их выплатили 30 мая в размере 87 000 руб. НДФЛ – 13 000 руб. перечислили в бюджет 31 мая 2017 года.

1 июня сделали перерасчет отпускных с учетом премии за 1 квартал месяцев. Величина среднего заработка увеличилась. Доплата составила 4350 руб. (5000 руб. – НДФЛ 650 руб.). Ее выплатили сотруднику 2 июня 2017 года. НДФЛ в сумме 650 руб. перечислен в бюджет 30 июня.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 год бухгалтер покажет отпускные так.

Основная сумма отпускных:

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/80245-qqqm2y17-6-ndfl-za-2-kvartal

Корректировка 6 ндфл

Как подать корректировку 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года?

Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно

Недавнее письмо ФНС от 12.07. г. № ЗН-4-1/12498@ о порядке заполнения поля 107 налоговых платежек наделало много шума. Ведь некоторые эксперты решили (тем самым взбудоражив бухгалтеров), что при перечислении в бюджет агентского НДФЛ в данном поле нужно указывать не период, за который перечисляется налог (например, «МС.07.»), а конкретную дату уплаты налога (допустим «06.08.»).

СЗВ-М на единственного учредителя сдавать не нужно

Если компания не ведет хозяйственную деятельность, не имеет наемных работников, а с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя, не заключен трудовой договор или ГПД, такая организация не обязана сдавать СЗВ-М.

6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы

Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений.

База по страховым взносам для ИП: что поменяется в году

С 01.01. утрачивает силу Закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С этого момента порядок уплаты взносов будет регулироваться НК РФ.

Больничный в 6-НДФЛ: новые разъяснения

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты.

Бухгалтер-кассир в отпуске: как передать его функции другому сотруднику

В случае, когда в компании временно отсутствует бухгалтер-кассир, его обязанности может исполнять другой работник бухгалтерии в порядке совмещения. Минтруд напомнил, как правильно это оформить.

Санитарные требования к рабочим местам обновили

С 01.01. года вводятся в действие новые Санитарно-эпидемиологические требования к физическим факторам на рабочих местах. Одновременно с этим некоторые старые СанПиН утрачивают силу.

Корректировка 6-НДФЛ за 1-ый квартал года

Актуально на: 9 августа г.

Налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговую инспекцию документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ ).

Одна из обязательных форм для налоговых агентов, введенная с г. — Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10. № ММВ-7-11/450@ ).

А если налоговый агент допустил ошибку в Расчете? Расскажем о корректирующем отчете по 6-НДФЛ.

Чем грозит ошибка в 6-НДФЛ

Если налоговый агент в сданной им форме 6-НДФЛ допустил ошибку, он может быть оштрафован на 500 рублей как за представление недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ ).

Однако если эту ошибку налоговый агент выявил раньше своей инспекции и до обнаружения налоговым органом недостоверных данных подал уточенный Расчет, штраф платить не придется (п. 2 ст. 126.1 НК РФ ).

Как сдать корректирующий 6-НДФЛ

Выявив ошибку в Расчете, налоговый агент должен составить уточненку по 6-НДФЛ за тот отчетный период, к которому относится ошибка. Однако поскольку Расчет составляется нарастающим итогом, то ошибка, к примеру, 1-го квартала может содержаться не только в форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал, но и в Расчете за полугодие. Поэтому в таком случае нужно будет сдать Расчеты за оба отчетных периода.

Порядок корректировки 6-НДФЛ состоит в составлении Расчета, содержащего достоверные сведения. На Титульном листе нужно будет указать период представления и налоговый период, за которые сдается корректировка, т. е. ранее указанные периоды в ошибочных формах 6-НДФЛ.

Особенностью составления корректирующей формы Расчета является заполнение показателя «Номер корректировки».

Напомним, что при составлении первичной формы 6-НДФЛ в этой строке указывается «000». При составлении корректировочного Расчета необходимо указать «001». Если ошибка исправляется уже второй раз — «002» и т.д.

Вопрос

Сдала форму 6 с учетом перечисления мартовского НДФЛ в апреле. Нужно ли делать корректировку и не показывать выплату в апреле? Отчет налоговая приняла, подтвердив, что нет ошибок и противоречий.

Ответ

Сдавать уточненку не надо.

Заполняя расчет 6-НДФЛ, налоговый агент отчитывается об исчисленном и удержанном НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налог нужно исчислять на дату получения сотрудником дохода (ст. 226 НК РФ).

А такой датой считается день начисления заработной платы в последний день месяца (ст. 223 НК РФ). То есть НДФЛ с мартовской зарплаты следовало исчислять 31 марта года.

Но удерживать налог надо на дату выплаты зарплаты сотрудникам.

В связи с этим мартовскую зарплату и НДФЛ с нее нужно показывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. При этом налоговики разъясняют, что такую зарплату, так как она выдана работникам в апреле, можно в разделе 2 формы за 1 квартал не показывать (письмо ФНС от 25.02. № БС-4-11/3058@). Но тогда надо отразить эту выплату и налог в разделе 2 расчета за полугодие.

В то же время в разделе 1 мартовскую зарплату нужно будет показывать и в 1 квартале, и в полугодии. Дело в том, что раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря.

В связи с этим отметим, что если вы уже показали мартовскую зарплату, выданную в апреле, в расчете за 1 квартал в 1 и 2 разделах, то подавать уточненку не надо. Тогда в расчете за полугодие отразите мартовскую зарплату только в разделе 1 (в раздел 2 не надо).

Статьи для бухгалтеров по теме: 6-НДФЛ за 3 квартал года

Эксперты Упрощенки подготовили производственный календарь на год . Скачайте и используйте в работе .

В разделе 2 мартовская зарплата отражается так. Например, в компании зарплату выплачивают сотрудникам пятого числа каждого месяца. В частности, за март деньги выдали 5 апреля, то есть фактически уже во II квартале.

Как правильно сдать корректировку по 6 ндфл

НДФЛ в этом случае надо перечислить не позднее 6 апреля (п. 6. ст. 226 НК РФ). Операцию в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите так:

— по строке 100 Дата фактического получения дохода укажите 31.03.;

— по строке 110 Дата удержания налога — 05.04.;

— по строке 120 Срок перечисления налога — 06.04.;

— по строкам 130 и 140 — выплаченную зарплату и удержанный НДФЛ.

Есть вопрос?

Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
за полугодие года

Лист 001
(форма 6-НДФЛ)

Лист 002
(форма 6-НДФЛ)

Лист 003
(форма 6-НДФЛ)

Лист 004
(форма 6-НДФЛ)

Источник: журнал Главбух

Как уточнить 6-НДФЛ, если найдены ошибки?

Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов.
Что делать?
Скорректировать данные и устранить неточность, сформировать отчет заново, выгрузить файл из учетной программы и отправить в свою ИФНС. Так вы избежите штрафов.

  1. Неверно указали КПП. Получится ли уточнить КПП письмом, не сдавая уточненки?

Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта г. № БС-4-11/4900@.

В уточненном расчете укажите правильный КПП и номер корректировки. Далее сформируйте файл с 6-НДФЛ заново и отправьте в инспекцию. Править КПП в самом файле не нужно, такой отчет не примут. Ведь у каждого файла есть свой идентификатор. И если инспекторы получат расчет с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме.

  • Выдали зарплату 3 марта, а налог перечислен 10-го.
    В строке 110 раздела 2 прописали 3 марта, а в строке 120 – 10-е. Что делать?

    Сдайте уточненку и укажите по строке 120 4 марта года. Строку 110 заполнили верно – указали дату, когда удержали налог при выплате. А вот по строке 120 отражают день, не позднее которого налог нужно перечислить в бюджет. В рассмотренном случае это 4 марта – следующий день после даты, указанной по строке 110.

  • Что делать, если сдали 6-НДФЛ с выплатами, которых нет?
    Из-за ошибки указали завышенные доходы сотрудников.

    Сдайте уточненку и скорректируйте завышенную базу для расчета НДФЛ. Некоторые специалисты считают, что в данном случае уточненка не обязательна. Это не так. Разберемся. Формально сдать уточненку налоговый агент обязан, если занизил налоговую базу. В рассмотренном случае база для расчета НДФЛ завышена.

    При этом искажаются данные по лицевым счетам налогоплательщика – сотрудника или исполнителя по ГПД, которому приписали лишний доход. Кроме того, возможно, вы удержали лишние суммы налога при выплате человеку, а значит, нарушили его права. Это нарушение трудового и гражданско-правового законодательства.

    Поэтому безопаснее подать уточненный расчет по 6-НДФЛ и вернуть суммы, которые неверно удержали у физлица, или зачесть их при следующей выплате.

    В бухучете же излишне начисленный доход и НДФЛ сторнируйте в месяце, в котором исправили ошибку.

  • Не указали граждан-арендодателей

    Подайте уточненку и скорректируйте количество физлиц по строке 060 раздела 1 формы. Проверьте также суммы доходов и НДФЛ и в первом, и во втором разделах расчета. Если и тут есть искажения, поправьте их тоже. Напомним, в расчет включают выплаты не только за сотрудников, но и за всех тех, для кого организация – налоговый агент.

  • Мартовскую зарплату выдали в апреле. При этом в 6-НДФЛ заполнили строку 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) раздела 1.

    В рассмотренном случае строку 080 не заполняют. В этой строке речь идет о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме.

    Подайте уточненку, в которой в строке 080 поставьте нули, если не было выплат, с которых не получилось удержать налог.

  • Выплатили декабрьскую зарплату 13 января. Но в строке 130 раздела 2 не указали доходы года. Подайте уточненку. В разделе 2 укажите доходы, по которым удержали налог в период с 1 января по 31 марта (письмо ФНС России от 25.02. № БС-4-11/3058@).
    Строки 100–140 в уточненном расчете заполните так:
    • — в строке 100 запишите дату дохода 31.12.,
    • — в строке 110 – дату выдачи денег 13.01.,
    • — в строке 120 – следующий рабочий день 14.01.,
    • — в строке 130 – сумму дохода, которую перечислили на дату по каждой строке 100,
    • — в строке 140 – сумму налога, которую удержали на дату по каждой строке 110.
  • Подали заполненный 6-НДФЛ. Потом поняли, что отчет не нужен, поскольку выплат не было.
    Можно ли отменить 6-НДФЛ номером корректировки 99, как справки 2-НДФЛ?

    Нет, порядок заполнения 6-НДФЛ не предусматривает аннулирование 6-НДФЛ.

    Поэтому подайте уточненный расчет. На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. В остальном декларацию заполните, как нулевую. Инспекторы в приеме нулевого отчета не откажут.

  • Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ.
    Что будет если не сдать уточненку?

    Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям.

  • Источники: http://glaniga.ru/situations/k501790, http://www.26-2.ru/qa/244662-qqqqa-16-m5-06-05-2016-nujno-li-delat-korrektirou-6-ndfl, http://kcbux.ru/Statyy/st-053-prim_6-NDFL.html

    Комментариев пока нет!

    Источник: https://astbusines.ru/%D0%BA%D0%BE%D1%80%D1%80%D0%B5%D0%BA%D1%82%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BA%D0%B0-6-%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB/

    Как сдать корректировки по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

    Как подать корректировку 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года?

    Любая ошибка в 6-НДФЛ или 2-НДФЛ, например в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях, рассматривается налоговиками как недостоверные сведения.

    А за каждый документ, который содержит недостоверные сведения, налоговый агент может быть оштрафован на 500 ₽ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ; письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@).

    Если недостоверные сведения приведут к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, компания также будет привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ.

    Напомним, ошибки в 6-НДФЛ выявляются в ходе камеральных или выездных проверок либо вне их рамок (ст. 88 и 101 НК РФ). В этом случае установлен четкий порядок и сроки, например, камералка проводится в течение трех месяцев.

    А вот справка 2-НДФЛ ни декларацией, ни расчетом не является (ст. 80 НК РФ; письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). А значит, срок ее проверки фактически ограничен лишь сроками давности привлечения к ответственности (три года — ст.

     113 НК РФ) и глубиной проведения выездной проверки (также три года, не считая текущего, — п. 4 ст. 89 НК РФ).

    Когда ошибки в расчете не влияют на сумму НДФЛ, подача уточненных расчетов до того, как ошибку обнаружат налоговики, обычно позволяет избежать штрафа за представление недостоверных сведений. Чтобы уточнить недостоверные сведения в 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку.

    Обязанность — представить уточненку

    Налоговый агент обязан подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если не включил в первичный расчет какие-то сведения или допустил ошибки.

    Причем, в отличие от других налоговых деклараций, уточненный расчет представляется не только при занижении подлежащих уплате в бюджет сумм НДФЛ, но и при их завышении (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

    Помимо арифметических и технических ошибок, которые могут возникнуть в расчете, сумма НДФЛ может быть искажена, например, в следующих ситуациях:

    Как быть при перерасчете отпускных

    Также уточненный расчет должен быть представлен, если при перерасчете отпускных сумма уменьшается. В разделе 1 за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

    При этом сумма удержанного НДФЛ не корректируется (то есть строки 070 и 140 не исправляются), что дает основание для зачета или возврата излишне удержанного налога. Если отпускные доплачиваются, уточненка не подается.

    В разделе 1 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных и доудержанного при этом НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

    Настройте личный календарь отчетности и сдавайте все декларации вовремя

    Узнать больше

    Когда можно не представлять

    Налоговики разрешают не представлять уточненный расчет, например, в следующих ситуациях.

    В IV квартале налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот. Перерасчет НДФЛ в этом случае будет отражен в расчете по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не следует.

    Работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года.

    Перерасчет НДФЛ следует отразить в расчете за тот период, в котором работник принес подтверждающие документы. Подавать уточненку за предыдущие отчетные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.

    2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

    Заработная плата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь), выданная в следующем квартале, отражена в разделе 2 расчета за отчетный квартал. Поскольку в этой ситуации не возникает ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточенный расчет за отчетный квартал не требуется (письмо ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@).

    Плюсы добровольной уточненки

    Если ошибки не связаны с суммами НДФЛ, то представлять уточненный расчет до того, как от инспекции получено соответствующее требование, — это право, а не обязанность. Например, при обнаружении ошибки в дате фактического получения дохода, которая не повлияла на величину и сроки уплаты НДФЛ, организация может, но не обязана подать уточненку.

    Использовать это право стоит, если ошибка выявлена самостоятельно, до получения от ИФНС пояснений по факту обнаружения ошибок в представленном расчете или акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении нарушения. Дело в том, что в такой ситуации добровольная уточненка исключает штраф за представление недостоверного расчета (п. 2 ст. 126.

    1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

    Несколько сложнее обстоит дело с освобождением от штрафа по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Эта ошибка также может найти отражение в 6-НДФЛ (неверное заполнение строки 120).

    Получается, что, если такое нарушение найдет ИФНС, организацию ждет сразу два штрафа: по ст. 123 и по ст. 126.1 НК РФ. Самостоятельное обнаружение ошибки и представление уточненного расчета, как уже отмечалось, спасает от штрафа по ст. 126.

    1 НК РФ. А что же со вторым штрафом?

    Положения п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ содержат правило, позволяющее избежать штрафа по ст. 123 НК РФ. Но для этого перед тем, как представить уточненный расчет, нужно заплатить налог и пени.

    А значит, если обнаружены ошибки в заполнении строки 120 расчета, не затронувшие сумму НДФЛ, прежде чем подавать корректировку, надо проверить, перечислен ли уже налог и соответствующие пени. И если нет, то сначала рассчитаться с бюджетом, а потом уже сдавать новый 6-НДФЛ.

    А если налог и пени были уплачены задолго до корректировки, не лишним будет подготовить сопроводительное письмо с указанием на эти факты и приложением копий платежных документов.

    Право на освобождение от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ имеют и те организации, которые ошибок в 6-НДФЛ не допустили. Для этого достаточно уплатить НДФЛ и пени до того, как ошибку найдет ИФНС. К такому выводу недавно пришел КС РФ (Постановление от 06.02.2018 № 6-П).

    Порядок подачи уточненки

    Как говорится в п. 6 ст.

     81 НК РФ, уточненный 6-НДФЛ должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

    Но, как мы помним, агенты обязаны подавать уточненки по 6-НДФЛ и в ситуации, когда сумма налога завышена. А добровольная корректировка и вовсе может быть не связана с суммами НДФЛ. Как формировать уточненки в таких случаях?

    Порядок заполнения расчета не содержит положений, которые конкретизируют порядок заполнения уточненного расчета. Получается, что формально у налогового агента, допустившего такие ошибки, нет права представить в составе уточненки данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых допущены ошибки. Нужно представлять расчет целиком.

    С другой стороны, тут можно применить положения п. 7 ст. 3 НК РФ о том, что любые неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогового агента. Это значит, что организации вправе руководствоваться порядком представления уточненного расчета, установленным п. 6 ст.

     81 НК РФ, как единственным четко описанным в законодательстве.

    Соответственно, уточненный расчет, содержащий исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности, нельзя признать составленным неверно.

    Но тут нужно учитывать один важный нюанс: указанные данные должны заполняться полностью, то есть отражаться и в разделе 1, и в соответствующих блоках раздела 2. Ведь п. 6 ст.

     81 НК РФ не говорит о том, что в уточненном расчете представляется только та информация, которая была неверно указана в первоначальном. При этом в строке «Номер корректировки» титульного листа проставляется «001».

    Также не забудьте, что, если по итогам года обнаружена ошибка в разделе 1 расчета за I квартал, нужно представить уточненку за I квартал, за полугодие и за 9 месяцев, поскольку раздел 1 составляется нарастающим итогом (письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

    Если же ошибка была допущена на титульном листе или в разделе 2 расчета за I квартал, то уточнять расчеты за полугодие и за 9 месяцев не нужно, поскольку раздел 2 формируется поквартально.

    Ошибки в строке 080

    Если зарплата за третий месяц квартала была выплачена в следующем месяце, то в строке 070 «Сумма удержанного налога» и в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета за отчетный период проставляется «0».

    Если в строке 080 была отражена сумма налога, удержанная в следующем отчетном периоде, нужно представить уточненку за соответствующий период (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 5).

    Ошибки в КПП или ОКТМО

    Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчета: уточненный и первичный. В уточненном расчете указывается:

    • номер корректировки «001»;
    • КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчете, то есть ошибочные значения;
    • нулевые показатели во всех разделах расчета.

    В первичном расчете необходимо проставить:

    • номер корректировки «000»;
    • правильные значения КПП и ОКТМО;
    • показатели из первоначального расчета.

    Даже если первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ (письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

    Заполняйте расчеты по НДФЛ с помощью пошаговых методик от экспертов сервиса, чтобы избежать ошибок, подачи уточненок и начисления штрафов

    Узнать больше

    2-НДФЛ

    Чтобы уточнить недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку. В заголовке уточненной справки указывается (разд. II Порядка заполнения формы справки, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

    • в поле «N ______» — номер первичной справки;
    • в поле «от __.__.__» — дата составления корректирующей или аннулирующей справки.

    Уточненные справки подаются по той же форме, что и первичные. Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно (п. 5 Порядка представления справок, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

    При подаче корректирующей справки ошибочные сведения заменяются на верные. При этом заполняются все разделы, а не только тот, в котором была допущена ошибка. Количество корректирующих справок практически не ограничено. Номер корректировки может принимать значения от «01» до «98».

    Аннулирующая справка

    Аннулирующая справка полностью заменяет первоначальную 2-НДФЛ и представляется, если первичная справка была подана ошибочно, например:

    • с признаком «1»: НДФЛ рассчитан с тех доходов, которые не облагаются этим налогом, при условии, что других налогооблагаемых доходов в этом календарном году у физлица не было;
    • с признаком «1» по месту нахождения головной организации, в то время как зарплата работнику выплачивалась в обособленном подразделении, с которым у него заключен трудовой договор;
    • с признаком «2»: сообщили о невозможности удержать НДФЛ с физлица, хотя фактически налог был удержан.

    В аннулирующей справке необходимо заполнить только заголовок, разделы 1 и 2. Разделы 3, 4 и 5 заполнять не нужно (разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). Аннулирующая справка может быть представлена только один раз и только с номером корректировки «99».

    Если подать аннулирующую справку вместо корректирующей, она «перечеркнет» первичную справку, и корректирующую справку с правильными сведениями уже не примут.

    В этом случае нужно представить первоначальную справку с номером корректировки «00», новым порядковым номером и текущей датой составления.

    Если такая справка будет представлена с нарушением установленного срока, налогового агента оштрафуют на 200 ₽ за каждый документ, представленный с опозданием (п. 1 ст. 126 НК РФ).

    Налоговый юрист Алексей Крайнев,
    директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса» Оксана Курбангалеева

    Источник: https://kontur.ru/articles/5142

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.