+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?

Как заполнять 6-НДФЛ – ответы на популярные вопросы

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?

Квартальная отчетность по налогам, удержанным с доходов физических лиц, сдается с указанием определенных параметров.

Но иногда приходится отражать в 6-НДФЛ зарплату, которая начислена, но не выплачена.

При кажущейся простоте этот момент требует разъяснений, ведь не выплачиваемый сотрудникам заработок не позволяет перечислить и сам НДФЛ.

В этом случае совсем непонятно стоит ли вносить суммы рассчитанного налога или нет. Пояснения по этому поводу даются самим налоговым ведомством, как и примеры отражения невыплаченной зарплаты.

Правила заполнения бланка 6-НДФЛ утверждены Приказом Минфина России № ММВ-7-11/450 от 14.10.15 года. В приказе описываются все основные моменты: кто, когда, куда и как сдает отчетность.

Если систематизировать общие требования, то получится следующая картина:

  1. Составлять отчеты по форме 6-НДФЛ обязаны все налоговые агенты. В список входят не только юридические, но и физические лица, которые занимаются предпринимательской или частной деятельностью.
  2. Отчет предоставляет сведения по всем застрахованным наемным лицам вне зависимости от того, составлены ли с ними трудовые договора или гражданско-правовые соглашения.
  3. Документ сдается ежеквартально с нарастающим итогом с начала года за три месяца, полгода, девять месяцев и год.
  4. Заполненные бланки подаются в налоговые органы, к которым относится юридическое или физическое лицо, туда же куда и перечисляются удержанные налоги.
  5. Форма отчетности в большинстве случаев электронная, но если предприятие или ИП имеют до 25 наемных лиц, то практикуются бумажные варианты.

Крайне важно соблюдать и общие правила заполнения квартальных отчетов:

  1. Отсутствие ошибок, помарок, исправлений.
  2. Проставляется сквозная нумерация с учетом титульного листа, на котором номер не ставится, но учитывается.
  3. Каждая страница скрепляется подписью руководителя и печатью организации в специально отведенном поле.
  4. При ручном заполнении используются чернила синего, черного или фиолетового цвета.
  5. Все строки заполняются от начала строчки.
  6. Если сведения нулевые, то проставляется цифра «0».

По налоговым правилам отсутствие в квартале начислений по зарплате и как следствие отчислений НДФЛ позволяет не сдавать нулевой отчет.

Досрочная выплата зарплаты

Сперва разберемся с самим понятием досрочной выплаты заработной платы. Обращаясь к нормам Трудового кодекса, в статье 136 можно почерпнуть информацию о выплатах заработанных денег наемным лицам.

В статье 136 ТК РФ установлено, что:

  1. Наниматель обязан производить перечисления заработанных средств не реже двух раз в месяц, с интервалом не более 15 дней.
  2. Дни авансового платежа и зарплаты устанавливаются по организации конкретными датами.
  3. Выплаты должны производиться ровно в срок. Исключение составляет лишь случаи, когда день выплаты приходится на нерабочий день, например, выходной или праздник. Тогда перечисление начисленных окладов и надбавок производится в рабочий день, который предшествует нерабочей дате.

Правила трудового законодательства исключают возможность досрочной уплаты зарплаты.

Такое перечисление автоматически повлечет за собой необходимость выплаты дополнительного аванса, для соблюдения правила интервальности, чтобы не превысить отпущенные 15 дней промежутка между оплатами. Исключение составляет лишь зарплата за декабрь и за апрель и то не во всех случаях.

Длительные январские и майские каникулы, могут привести к тому, что дата выплаты начисленных средств придется на выходной, в этом случае предварительный рабочий день вполне может оказаться в конце декабря или апреля. При таком перечислении зарплата не будет считаться выплаченной досрочно, она производится в соответствии со 136 статьей ТК РФ и никакого нарушения законодательных норм не влечет.

Как отразить в 6-НДФЛ?

Если зарплата выплачена раньше, вне зависимости от причин такого поступка, она требует соответствующего отражения в квартальном отчете.

Чтобы понять, как правильно отражается такая досрочная уплата, рассмотрим конкретный пример:

29 декабря 2017 года была выплачена заработная плата за январь. НДФЛ в размере 13% был с них удержан в аванс 17 января 2018 года.

Составляя годовой отчет, учитываем следующие требования:

  1. Титульный лист заполняется реквизитами налогового агента.
  2. Первый раздел содержит информацию о нарастающих итоговых суммах удержанных налогов с доходов физических лиц.
  3. Во втором разделе вносим сведения о досрочном перечислении заработной платы.

Досрочная зарплата в 6-НДФЛ отразиться следующим образом:

  1. В строке 100 прописывается дата фактического получения заработной платы. По закону такой датой является последний день месяца, за который начислялась зарплата. В рассматриваемом случае это 31.12.2017 года.

Источник: http://ZnatokTruda.ru/zarplata/zapolnenie-6-ndfl/

Зп выплачена досрочно как отразить в 6 ндфл

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?

Не забывайте!Согласно новой редакции ч.6 ст.136 ТК РФ с 03.10.2016 года зарплата за истекший месяц должна выдаваться не позднее 15 календарных дней со дня его окончания.

При этом рассчитываться с персоналом нужно каждые полмесяца. То есть аванс выплачивается максимум до 30-го (31-го) числа текущего месяца, а получка выдается до 15 числа следующего месяца.

Сумма удержанного НДФЛ отражается в расчете:

  • по строке 070 раздела 1 – в общей сумме налога со всех выплаченных работникам доходов;
  • по строке 140 раздела 2 – отдельной суммой,

а дата его удержания:

Перечисляется агентский НДФЛ в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода сотрудникам (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.6 ст.6.1 НК РФ). Заметьте!Нельзя перечислять налог раньше того дня, когда он был удержан.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-ндфл?

Важно Заработок, полученный заранее, отражаем в отдельном блоке:

  • 100 – 30 апреля;
  • 110 – 16 мая;
  • 120 – 17 мая;
  • 130 – 250,00;
  • 140 – 30,68.

На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями. Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.

Пример 2 отражения в расчете заработной платы, выплаченной раньше срока За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну. Заполняем 2 раздел:
110 – 29.06;

  • стр. 110 – 30.06.
  • Внимание

    Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела. Если подоходный налог в казну выплачен в следующем квартале, расчет заполняется в обычном режиме.

    Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

    А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

    < …

    Заполнение 6-ндфл, если зарплата выплачена раньше

    К примеру, если НДФЛ с заработка за июнь был удержан с аванса за июль, следует исключить из отчета за полугодие данные суммы. В случае удержания и уплаты налога преждевременно, эти суммы следует включать в стр.
    070.

    Заполнение 2 раздела 6 НДФЛ при выплате досрочной зарплаты. Заработную плату, полученную ранее установленных дат, следует отразить в отдельном блоке раздела.

    Это выполнить можно следующим образом:

    • 100 – последняя дата месяца, когда произведена выдача оплаты труда;
    • 110 – день, когда необходимо удержать подоходный налог. В случае перечисления раньше срока, указывать нужно дату ближайшего расчета по оплате труда (например, ближайшего авансового платежа, исчисленного по среднему заработку);
    • 120 – следующий рабочий день за датой, указанной по стр. 110, согласно требованиям НК ст. 226 п.

    6-ндфл: досрочная зарплата

    • ФОТ за 1 месяц — 210,00 тыс. руб.;
    • ФОТ за календарный год – 2520,00 тыс. руб.;
    • примененные вычеты 30,80 тыс. руб.;
    • сроки для выплаты аванса и расчета: 20 и 5 число.

    В ноябре руководство решило выплатить зп за ноябрь раньше срока 25.11, в расчете, где был произведен зачет только выплаченного ранее аванса. За ноябрь НДФЛ не перечислен, его удержание было произведено из авансового платежа за декабрь.

    Заполнение годовой декларации первого раздела:

    • 010 – 13%;
    • 020 – 2520,00;
    • 030 – 30,80;
    • 040 –323,60 (доначисление подоходного налога с заработка сотрудников);
    • 060 – 5;
    • 070 – 296,30(налог, удержанный с общей суммы заработка, выплаченного за календарный год).

    Невыплаченный заработок за декабрь будет перечислен работникам в январе.

    Досрочная зарплата в 6-ндфл

    Иногда работодатели выплачивают заработную плату раньше положенного срока. Делают они это или по объективным причинам или по собственному желанию.

    Например, в 2017 году новогодние каникулы продлятся с 1 по 8 января. Некоторым компаниям, у которых дата выдачи заработной платы попадает в этот временной промежуток, придется рассчитаться с персоналом за декабрь 2016 года в конце этого месяца, т.


    е. до 30.12.2016 г. (ч.8 ст.136 ТК РФ). Отдельные фирмы просто могут решить выплатить зарплату своим сотрудникам до окончания месяца. Данная консультация посвящена тому, как отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ.

    Но для начала немного вводной информации.

    Источник: http://law-uradres.ru/zp-vyplachena-dosrochno-kak-otrazit-v-6-ndfl/

    Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения

    Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?

    В статью доходов по форме 6 входят разные начисления в пользу физлиц. Однако основная его составляющая – заработная плата. Наниматель обязан начислять и выплачивать ее 2 раза в месяц в виде авансового платежа и перечисления основной суммы.

    Иногда финансовое положение компании позволяет выплатить заработок раньше установленного срока.

    Есть ли особенности в отражении, если зарплата выплачена ранее конца месяца, в форме 6 НДФЛ? Рассмотрим подробно досрочное перечисление доходов и отражение их в декларации.

    Введение

    Порядок выплаты заработной платы регламентирован в ТК ст.136. Даты расчетов с сотрудниками утверждает работодатель в своих локальных актах, приказах и договорах. С каждым документом он обязан ознакомить всех сотрудников. В некоторых случаях есть возможность рассчитаться с работниками досрочно. Как это следует отражать и по каким правилам учитывать НДФЛ?

    Досрочное перечисление доходов

    Согласно НК ст. 223 п. 2 датой выплаты дохода следует признавать последний день календарного месяца, за который было произведено начисление. Для отражения в расчете не имеет значения, приходится он на выходной либо праздничный день. Данная норма установлена в письме БС 3-11/2169@ от 16 мая 2016 г.

    НК не разъясняет момент налогообложения при отражении досрочной заработной платы. При заполнении стр.100 необходимо придерживаться установленных законодательством норм и указывать дату последнего дня отчетного месяца.

    Когда нужно удерживать НДФЛ

    В НК ст. 226 п. 4 также есть разъяснения, что субъект хозяйствования производит удержание подоходного налога в момент выплаты заработка. В случае, если зарплата выдана досрочно, доходы не признаются полученными, ситуация аналогична авансовой выплате доходов. Значит, налог не может быть исчисленным и начисленным субъектом хозяйствования. Эти суммы не признаются как недоплаченные.

    Удержание подоходного налога необходимо выполнить при первых перечислениях доходов. Это может быть последний день месяца либо при первых перечислениях в будущем периоде. Данная мера установлена в письме БС-4-11/7893 от 29 апреля 2016 г.

    Как следует отражать налог

    Подоходный налог не допускается перечислять до окончания месяца его удержания. Данная уплата будет расценена, как уплата за счет субъекта хозяйствования. Это закреплено в НК ст. 226 п. 9. Исчисление подоходного налога следует выполнить не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты заработка, из которого произойдет фактическое удержание(НК ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 6-7).

    Несмотря на то, что законодательством не допускается авансовое исчисление НДФЛ, налоговики не применяют санкции к организациям в случае, если платежи поступят в казну в текущем месяце раньше срока.

    Как в 6-НДФЛ отразить перечисление заработка раньше срока

    Декларация 6 состоит из титула и 2-х разделов. В первом разделе должны найти отражения нарастающим итогом с начала календарного года все виды оплаты труда, примененные за весь период вычеты и удержанные НДФЛ. Заполнение формы 6 второго раздела производится по данным отчетного квартала с указанием дат перечисления.

    Заполнение 1 раздела:

    • Оклад с начислениями, выданный раньше, следует включить в общую сумму по строке 020;
    • все примененные для расчета доходов вычеты заносят в строку 030;
    • исчисленный подоходный, и с заработка тоже, который выдается раньше срока, указываем в строке 040.

    Для того, чтобы правильно отразить налоги по стр. 070, необходимо сделать анализ удержаний. К примеру, если НДФЛ с заработка за июнь был удержан с аванса за июль, следует исключить из отчета за полугодие данные суммы.

    В случае удержания и уплаты налога преждевременно, эти суммы следует включать в стр. 070.

    Заполнение 2 раздела 6 НДФЛ при выплате досрочной зарплаты.

    Заработную плату, полученную ранее установленных дат, следует отразить в отдельном блоке раздела. Это выполнить можно следующим образом:

    • 100 – последняя дата месяца, когда произведена выдача оплаты труда;
    • 110 – день, когда необходимо удержать подоходный налог. В случае перечисления раньше срока, указывать нужно дату ближайшего расчета по оплате труда (например, ближайшего авансового платежа, исчисленного по среднему заработку);
    • 120 – следующий рабочий день за датой, указанной по стр. 110, согласно требованиям НК ст. 226 п. 6);
    • 130 – оплата труда;
    • 140 – удержанный подоходный налог.

    Пример 1 заполнения отчета 6

    Организация выдала оплату труда за апрель 28 числа перед выходными. 16.05 работники получили аванс за вычетом налогов за апрель.

    • Начисления доходов за апрель составили 250,00 тыс. руб.;
    • при начислении оплаты труда были применены вычеты в размере 14,00 тыс. руб.;
    • подоходный налог – 30,68 тыс. руб.

    Отразим досрочную зарплату в расчете 6 НДФЛ за полугодие.

    1-й раздел:

    • В суммы, отражаемые по стр. 020, необходимо включить начисленную оплату труда за апрель;
    • в стр. 030 – включить примененные в данном периоде вычеты;
    • налог с оплаты труда за апрель включается в стр. 040 и 070.

    2-й раздел.

    Заработок, полученный заранее, отражаем в отдельном блоке:

    • 100 – 30 апреля;
    • 110 – 16 мая;
    • 120 – 17 мая;
    • 130 – 250,00;
    • 140 – 30,68.

    На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями.

    Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.

    Пример 2 отражения в расчете заработной платы, выплаченной раньше срока

    За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну.

    Заполняем 2 раздел:

    • стр. 100 – 30.06;
    • стр. 110 – 29.06;
    • стр. 110 – 30.06.

    Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела.

    Если подоходный налог в казну выплачен в следующем квартале, расчет заполняется в обычном режиме.

    Пример 3 отражения в годовом отчете

    В организации за год были произведены расчеты по оплате труда 5 работникам:

    • ФОТ за 1 месяц – 210,00 тыс. руб.;
    • ФОТ за календарный год – 2520,00 тыс. руб.;
    • примененные вычеты 30,80 тыс. руб.;
    • сроки для выплаты аванса и расчета: 20 и 5 число.

    В ноябре руководство решило выплатить зп за ноябрь раньше срока 25.11, в расчете, где был произведен зачет только выплаченного ранее аванса.

    За ноябрь НДФЛ не перечислен, его удержание было произведено из авансового платежа за декабрь.

    Заполнение годовой декларации первого раздела:

    • 010 – 13%;
    • 020 – 2520,00;
    • 030 – 30,80;
    • 040 –323,60 (доначисление подоходного налога с заработка сотрудников);
    • 060 – 5;
    • 070 – 296,30(налог, удержанный с общей суммы заработка, выплаченного за календарный год).

    Невыплаченный заработок за декабрь будет перечислен работникам в январе. Тогда и будет произведено удержание подоходного с оплаты труда за декабрь. Поэтому его в стр. 070 включать не нужно.

    Заполнение второго раздела 6 НДФЛ с досрочной зарплатой.

    Для данного примера важно помнить, что в отчет попадает переходящая зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре. Оплату труда за декабрь включать необходимо в декларацию за 1 квартал будущего периода. Если ее включили в годовую декларацию, необходимо выполнить сторнирование.

    Октябрь:

    • 100 – 30.09;
    • 110 – 05.10;
    • 120 – 06.10;
    • 130 – 210,00;
    • 140 – 26,94 (налог, удержанный при выплате оплаты труда).

    Заполнение блока в ноябре, если зарплата выплачивается частями:

    • 100 – 31.10;
    • 110 – 05.11;
    • 120 – 07.11;
    • 130 – 210,00;
    • 140 – 26,94.

    Декабрь для варианта, если нет начисления доходов за данный месяц:

    • 100 – 30.11;
    • 110 – 20.12;
    • 120 – 21.12;
    • 130 – 210,00;
    • 140 – 26,94.

    Ниже представлен образец заполнения с досрочной зарплатой для данного примера.

    Заключение

    Для того, чтобы не возникало ошибок при заполнении формы 6, зарплату досрочно лучше не выплачивать. Только тогда у налогоплательщика юл не возникнет проблем.

    Если досрочная выплата была произведена, необходимо рассматривать это как вариант отражения зарплаты в виде авансового платежа.

    Соответственно, удержание и исчисление подоходного налога необходимо производить согласно нормам законодательства.

    Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения Ссылка на основную публикацию

    Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-zapolnit-6-ndfl-esli-zarplata-vyplachena-ranshe-kontsa-mesyatsa.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.