+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как применять вычет НДС по сырьевым товарам, использованным для экспорта несырьевых?

Содержание

Экспортно-импортные операции: вычет НДС

Как применять вычет НДС по сырьевым товарам, использованным для экспорта несырьевых?

Налогоплательщики, совершая экспортные или импортные операции, не лишаются права на вычет входного или ввозного НДС, в силу того, право на вычет могут реализовать только налогоплательщики НДС. Необходимо сделать акцент на том, что вычет НДС – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Рассмотрим основные правила применения вычета по экспортным и импортным операциям.

Реализация товара на экспорт является объектом налогообложения (если не предусмотрено иное). В силу этого, экспортеры имеют право на вычет.

Вычет НДС по экспорту — это вычет «входящего» НДС по тем товарам, работам, услугам, которые были приобретены на территории РФ и которые являются составной частью того, например, товара, который реализуется на экспорт. Как известно, НДС — косвенный налог, участвует в формировании цены товаров, работ, услуг.

В силу этого, при выполнении всех остальных условий вычета, «входящий» НДС, выделенный в цене приобретенных товаров, работ, услуг, налогоплательщик может принять к вычету.

Пройдите обучение на соответствие профстандарту «Бухгалтер» и получите Диплом о профессиональной переподготовке 272 ак.часов
Курс «Бухгалтерский и налоговый учёт, отчетность, налоговое планирование при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)»

Порядок применения вычетов при экспорте зависит от того, какие товары экспортируются — сырьевые или несырьевые.

Экспортеры несырьевых товаров заявляют вычеты как обычно — при покупке ТРУ.

Экспортеры сырьевых товаров «входной» НДС принимают к вычету в квартале, когда собраны документы, подтверждающие ставку 0%. Если документы в 180-дневный срок не собраны, вычеты заявляют в уточненной декларации за квартал экспортной отгрузки.

Налоговое законодательство устанавливает следующие правила вычета «входного» НДС при экспорте.

При реализации сырьевых товаров на экспорт

Перечень сырьевых товаров приведен в Постановлении Правительства РФ от 18.04.2018 № 466 (вступает в силу 01.07.2018 года, но можно пользоваться раньше).

К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Перечень Правительства содержит 14 разделов, в каждом из которых указаны коды из Товарной Номенклатуры ВЭД. Например, в раздел 7 «Черные металлы» включены коды 7204 — 7204 50 000 0. Ими обозначаются отходы и лом черных металлов, слитки черных металлов для переплавки с различными характеристиками.

Налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 (п. 9 ст. 167 НК РФ)

По сырьевым товарам НДС принимается к вычету в особом порядке без возможности его переноса на другой период, отличный от периода возникновения права на данный вычет. Все дело в том, что фактически формулировка п. 3 ст.

172 НК РФ указывает на то, что вычет НДС по сырьевым товарам производится в полном объеме на дату определения налоговой базы по операции экспорта данных товаров (подобному выводу есть косвенное подтверждение в Письме Минфина России от 26.04.2016 № 03-07-08/24230). То есть п. 3 ст. 172 НК РФ следует считать специальной нормой по отношению к п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Все это говорит о том, что по сырьевым товарам НДС принимается к вычету в особом порядке без возможности его переноса на другой период, отличный от периода возникновения права на данный вычет.

Вычеты отражаются в разд. 4 декларации по НДС. Величина этих вычетов не коррелирует с показателями разд. 3 декларации. Данные разделов 3 и 4 обобщаются в разд. 1 декларации.

Особенности вычета до 01.07.2016

«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым на учет до 1 июля 2016 года принимается к вычету на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов (п.

 3 ст. 172 НК РФ и абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ). Если заявить вычет сразу не получилось, то необходимо подать уточненную декларацию за тот период, в котором были собраны документы для подтверждения экспорта.

«Необходимо отметить, что существует и противоположная судебная практика. Так, некоторые суды считают, что заявить вычет «входного» НДС по экспортной операции нужно в том периоде, в котором соблюдены все условия его применения согласно п. 1 ст. 172 НК РФ.

А значит, подавать уточненную декларацию за период, в котором подтверждена нулевая ставка, нет оснований (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2009 № Ф04-509/2009(20394-А70-25), ФАС Северо-Западного округа от 08.08.

2008 № А52-154/2008).

Кроме того, по мнению Президиума ВАС РФ, вы вправе заявить вычет по экспортным операциям в декларации более позднего периода, а не представлять уточненную декларацию за тот период, по которому в первый раз налоговые органы отказали вам в возмещении (Постановление от 30.06.2009 № 692/09). Если же документы, подтверждающие экспорт, в течение 180 календарных дней не собраны, вычет надо заявить на дату отгрузки в общеустановленном порядке (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ)».

При реализации несырьевых товаров на экспорт

Организация вправе принять к вычету НДС в общеустановленном порядке:

  • после принятия на учет товаров;
  • при наличии счета-фактуры поставщика, оформленного с соблюдением требований законодательства;
  • при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговые вычеты при экспорте несырьевых товаров могут быть заявлены:

  • по усмотрению налогоплательщика в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ или ввезенных им на территорию РФ товаров;
  • возможно принятие к вычету НДС, предъявленного покупателю на основании одного счета-фактуры, частями в разных налоговых периодах (Письмо МФ РФ от 12.09.2017 № 03-07-10/58705);
  • нельзя «разделить» вычет, основанный на одном счете-фактуре на поставку объектов ОС, НМА, оборудования к установке (Письмо МФ РФ от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).

Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, отражаются в разделе 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в налоговой декларации по НДС.

Таким образом, в настоящее время особые правила установлены для вычета НДС при экспорте:

  1. сырьевых товаров;
  2. несырьевых товаров, но в части товаров, работ, услуг, которые были приобретены до 1 июля 2016 года.

По этим операциям вычет может быть заявлен только в том квартале, когда подтвержден факт экспорта, либо по истечении 180 дней. Если факт экспорта не подтвержден, то, необходимо исчислить НДС с этих операций, а также можно заявить к вычету входной НДС.

Вычет НДС по импортным операциям

Порядок исчисления и уплаты НДС по импортным операциям регулируется одновременно:

  • Налоговым кодексом РФ;
  • Таможенным кодексом ЕАЭС (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) (вступил в силу 01.01.2018);
  • Федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Однако вычет «ввозного» НДС осуществляется в соответствии с положениями НК РФ.

При осуществлении импортных операций организация имеет право на вычет «ввозного» НДС. Условия вычета следующие:

Первое. Товар ввезен без таможенного оформления или в одной из следующих таможенных процедур (п. 2 ст. 171 НК РФ) и факт ввоза подтвержден декларацией на товары:

  • выпуска для внутреннего потребления;
  • временного ввоза;
  • переработки вне таможенной территории;
  • переработки для внутреннего потребления.

Второе. Товар приобретен для операций, облагаемых НДС.

Третье. Товар принят к учету.

Четвертое. Факт уплаты налога (самим налогоплательщиком или посредником за счет его средств) подтвержден соответствующими первичными документами.

Факт уплаты налога подтверждается:

  • Таможенной декларацией;
  • Платежными документами (получатель — таможенный орган).

В книге покупок регистрируются таможенная декларация, иные документы.

Авансовые платежи — не считаются уплаченными в счет «ввозного» НДС до момента, когда таможенные органы востребуют эту сумму. Так как считается, что это собственность налогоплательщика.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1621

Код операции 1010421

Как применять вычет НДС по сырьевым товарам, использованным для экспорта несырьевых?

Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области напоминает порядок заполнения декларации по НДС при экспорте товаров.

Продажа товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0%. Право применение нулевой ставки необходимо подтвердить документами (Подпункт 1 п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ).

На сбор документов дается 180 дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Дата определяется по отметке на таможенной декларации “Выпуск разрешен” (Пункт 9 ст. 165 НК РФ; ст.

204 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Порядок заполнения декларации по НДС, а также порядок исчисления налога зависит от того, в какой срок собраны документы — до истечения 180 календарных дней или после.

В связи с этим экспортеры в декларации заполняют специальные разделы : раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена», раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)», раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».

Заполнение раздела 4 Декларации

Раздел 4 Декларации заполняете за тот квартал, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих экспорт. В данном разделе отражается выручка от реализации товаров на экспорт и заявляется вычет по НДС.

Обратите внимание, что суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций, следует учитывать отдельно от входного НДС по операциям, облагаемым НДС по другим ставкам (Пункт 1 ст. 153, п. 6 ст. 166, п. 1 ст. 173, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлен, поэтому определяется налогоплательщиками самостоятельно и отражается в учетной политике (Пункт 10 ст. 165 НК РФ).

Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, представляются одновременно с декларацией по НДС (Пункт 7 ст. 169 НК РФ).

Рассмотрим ситуации подбора подтверждающих документов:

1. Если срок подачи документов истек раньше, чем срок сдачи декларации. В соответствии с пунктом 9 ст.

167 НК РФ налоговая база по экспортным операциям определяется на последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов.

Заявить право на применение ставки 0% можно после окончания этого квартала, представив декларацию по НДС с заполненными соответствующими разделами (Статья 163 НК РФ).

Так как декларацию налогоплательщик не может представить в налоговый орган ранее, чем истечет соответствующий налоговый период, то документы представляются одновременно с декларацией по НДС, то есть до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом”(Пункт 10 ст. 165 НК РФ).

2. Если собраны документы после окончания квартала, но до сдачи декларации. В данном случае показывается экспорт не ранее, чем в декларации за следующий квартал. Если срок сбора документов пропущен, заполняется раздел 6 декларации.

Если подтверждающие документы в срок не собраны, с экспортной выручки исчисляется НДС по ставке 10% или 18% в зависимости от вида товара.

Исчисленный налог отражается в разделе 6 декларации за тот квартал, когда была отгрузка товара, то есть подается уточненная декларация, так как в первоначальной декларации имеет место “неотражение или неполнота отражения сведений”, приведшие к “занижению суммы налога, подлежащей уплате”. В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ за налоговый период, на который приходится дата отгрузки экспортируемых товаров, следует представить уточненную налоговую декларацию.

Обязанность уплатить НДС возникает только на 181-й день.

Если документы собраны после установленного срока, снова заполняется раздел 4 Декларации

НДС, уплаченный с неподтвержденной экспортной выручки, можно вернуть после сбора всех подтверждающих документов.
В соответствии с п.9 ст.165 НК РФ, п. 2 ст.

Как заполнить декларацию по ндс при экспорте

173 НК РФ; п. 3 Порядка заполнения декларации следует представить данные документы вместе с декларацией по НДС до истечения 3 лет с периода, в котором произошла отгрузка.

Заполнение раздела 5 Декларации

Если документы, подтверждающие налоговые вычеты по экспорту (например, счета-фактуры от поставщиков), получены позднее, чем подтверждена ставка 0% по этим операциям, то заполняется раздел 5 для отражения “запоздавших” вычетов, которые следует заполнить в декларации за тот период, в котором эти вычеты возникли. При этом указывается год и код того квартала, в котором ранее заявлен экспорт.

Заполнение строки 100 раздела 3 декларации по НДС

Источник: https://printscanner.ru/kod-operacii-1010421/

Раздельный учет и распределение НДС при экспорте товаров

Как применять вычет НДС по сырьевым товарам, использованным для экспорта несырьевых?

Выход компании на международный рынок говорит о том, что компания успешно развивается и укрепляет свои позиции. Но при реализации товаров на экспорт расчет налогов осуществляется в особом порядке. Данный нюанс необходимо детально изучить, дабы избежать неприятных последствий в виде начислений, доначислений налогов, пеней, штрафов со стороны налоговых органов.

Первым и самым «интересным» вопросом становится — распределение НДС при экспорте.

Можно понять бухгалтеров, у которых уже при чтении заголовка данной статьи начинает учащенно биться пульс, а в голове одна за другой начинают хаотично прыгать мысли: «Как оформить учетную политику в целях НДС при экспорте?», «Как учитывать «входной» НДС от поставщиков при экспорте?», «Как организовать раздельный учет товаров по НДС в программе 1С?» и многие другие.

Так вот, уважаемые бухгалтеры, можете немного выдохнуть, в этой статье все самые страшные вопросы мы с вами обязательно рассмотрим. Более того, выясним все ли компании, осуществляющие продажу на экспорт, должны вести раздельный учет товаров по НДС, а также рассмотрим пример раздельного учета по НДС.

статьи:

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

3. Учет НДС при экспорте в 1С:Бухгалтерия 8 ред.3: вариант первый

4. Вариант второй: расчет НДС при экспорте по формулам

5. Как заполняется книга покупок при раздельном учете НДС при экспорте

6. Пример раздельного учета по НДС при экспорте товаров

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

Давайте посмотрим, что нам говорит законодательство.

Организации обязаны вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п.4 ст.170 НК РФ).

В общем-то, на этом и все. Как раз к ситуации сочетания облагаемых и необлагаемых операций относится совмещение ОСНО и ЕНВД, об этом мы говорили в прошлой статье.

Законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков вести раздельный налоговый учет «входного» НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС по разным ставкам (0% и 18% или 0% и 10%). Но обособленный порядок принятия к вычету «входного» НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, на практике приводит к необходимости ведения раздельного учета.

Поскольку методика распределения НДС при экспорте не регламентируется ни одним нормативным актом, компания обязана закрепить методику ведения раздельного учета НДС в учетной политике. В противном случае налоговые органы могут признать ваш учет недействительным. И, следовательно, вполне могут пересчитать все суммы по НДС.

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

Для чего нужен раздельный учет «входного» НДС при экспорте? Его задача — рассчитать «входной» НДС, который приходится на экспортные операции. Принимать его к вычету можно только после подтверждения ставки 0%. А остальную часть мы можем спокойно принимать к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, что знаменитое правило о 5% общей величины совокупных затрат, когда нам дается право не вести раздельный учет, при отгрузке товаров на экспорт не действует.

Поэтому распределение НДС при экспорте товаров остается одной из неприятных обязанностей организации. Но, к счастью, благодаря изменениям 2016 года, это относится не ко всем компаниям.

С 01.07.2016 года раздельный учет «входного» НДС при экспорте касается только экспортеров сырьевых товаров. К сырьевым товарам относятся:
  1. минеральные продукты;
  2. продукция химической промышленности;
  3. древесина и изделия из нее;
  4. древесный уголь;
  5. жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
  6. драгоценные металлы,недрагоценные металлы и изделия из них;

Компании, реализующие на экспорт несырьевые товары, раздельный учет товаров по НДС не ведут. К несырьевым товарам относятся все остальные товары, кроме вышеперечисленных.

Так что, коллеги, реализующие на экспорт несырьевые товары, можете выдохнуть. С 01.07.

2016 вы освобождаетесь от ведения раздельного учета товаров по НДС, но только по товаром, приобретенным для продажи на экспорт после 01.07.2016 г.

Источник: https://azbuha.ru/uchet-ved/raspredelenie-nds-pri-eksporte/

Ндс при экспорте: учет, декларация, возмещение

Как применять вычет НДС по сырьевым товарам, использованным для экспорта несырьевых?

Налоговая инспекция всегда тщательно проверяет суммы НДС при экспорте. За границей операции по реализации продукции облагают налогом по иной схеме. НДС рассчитывают дважды – в стране вывоза и в стране ввоза. НДС при экспорте Россия возмещает как организациям, так и частным предпринимателям.

Экспортная торговля – направление, развивать которое стремятся и бизнес, и государство. Отправка товаров (работ, услуг) за рубеж для реализации позволяет компаниям осваивать новые рынки и выходить на другой уровень.

При экспорте продукции предприятие обязано:

  • вносить таможенные пошлины и делать иные платежи;
  • соблюдать правила экономической политики;
  • вывозить продукцию в том же состоянии, в котором она находилась во время принятия таможенной декларации;
  • а также соблюдать иные законодательные нормы.

Пример реализации товаров на территории России

Фирма ООО «Меркурий» покупает продукцию на сумму 100 тыс. руб. НДС (18 %) при этом составляет 18 тыс. руб. При продаже товара в России, например, за 120 тыс. руб. НДС равен 18 тыс. 305 руб. (120 * 18 % / 118 %).

Маржа составляет 120 тыс. руб. – 100 тыс. руб. = 20 тыс. руб., из которых обязательно нужно выплатить НДС. Государство получает 2 тыс. руб. (20 тыс. руб. – 18 тыс. руб. = 2 тыс. руб.).

То есть размер чистой прибыли для компании – 18 тыс. руб.

Пример экспорта товара за границу

Изначальная стоимость продукции – 100 тыс. руб. НДС – 18 тыс. руб. На экспорт ее продают за 120 тыс. руб. при налогообложении в 0 % в соответствии с Налоговым кодексом РФ (по нулевой экспортной ставке).

Размер чистой прибыли – 20 тыс. руб. Но фирма уже выплатила налог в размере 18 %, то есть 18 тыс. руб. Налоговая вернет эту сумму. При отправке товара на экспорт компания может получить 20 тыс. руб. + 18 тыс. руб. = 38 тыс. руб.

вместо 18 тыс. руб.

С вывозимых за границу товаров организации обязаны перечислять НДС в соответствующие органы. Но делать это нужно не всегда.

При продаже продукции за границу бизнесмены вправе применять льготные нулевые процентные ставки. Однако если сделка не подтверждена в установленный срок, предприниматель оплачивает пошлину в полном объеме.

К каким товарам применима ставка 0% НДС при экспорте

НДС 0 % облагают экспорт следующих работ и услуг:

  • по международной перевозке товаров;
  • по поставке нефти по трубопроводу;
  • по поставке газа;
  • оказываемых национальной электросетью;
  • по переработке товаров на таможенной территории;
  • по предоставлению железнодорожного состава и контейнеров;
  • водного транспорта по перевозке продукции, вывозимой в таможенной процедуре экспорта;
  • работ в речных и морских портах по перевозу и хранению товара, экспортируемого через границу России.

Статья гласит, что НДС 0 % при экспорте может облагаться продукция, вывезенная в таможенном режиме. Однако обязательно должны быть предоставлены документы по НДС при экспорте, перечисленные в ст. 165 Налогового кодекса РФ. Если услуги нет в приведенном выше списке, ставка может быть иной.

Необходимо учитывать, что нефти, газа и газового конденсата в перечне быть не может, даже если соблюдены все законодательные требования.

Налог может не применяться и к работам по выпуску и продаже продукции. Список такой деятельности приведен в подп. 1 ст. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Редакция журнала «Генеральный директор» изучила, какие ошибки допускают предприниматели при дроблении бизнеса и к чему может ФНС.

2 безопасные схемы оптимизации

Сегодня существует особый порядок действий, применяемых при налоговом периоде, где общие затраты по операциям, облагаемым ставкой 0 %, составляет меньше 5 % от издержек, которые фирма понесла на работы по продаже товаров.

В таких случаях НДС по косвенным расходам в части налога объединяется с суммой отчислений государству, взимаемых по косвенным затратам. Окончательная сумма уплаченных средств может быть предъявлена к вычету.

Порядок процедуры стандартный.

Чтобы воспользоваться льготными условиями нулевой ставки, бизнесмен должен к указанному сроку предоставить всю необходимую документацию. Сразу стоит отметить, что перечень широк и могут возникнуть некоторые сложности.

Ситуация чуть упрощается, если товары перевозят на обычном транспорте, а не по трубопроводу. Также меньше трудностей возникает, если продукция не входит в группу припасов госназначения. В этом случае список документов для подтверждения НДС 0 % при экспорте следующий:

  • договор между налогоплательщиком и предприятием или доверенным лицом о торговле за границей;
  • таможенная декларация, где указано, что продукция выпущена при экспорте и проверке; отметка о том, что товар пересек границу на контрольном пункте (к примеру, в аэропорту);
  • транспортная и сопроводительная документация на определенную продукцию с пометками органов таможни;
  • договор, оформленный на посредника, если товар реализуется через агента или доверенное лицо.

Чтобы подтвердить НДС 0 % при экспорте, иную документацию (выписки из банка, счета-фактуры) необязательно сразу же предъявлять в налоговые органы. Однако ее следует сохранять, чтобы предоставить инспекторам при получении соответствующего требования.

Стоит также добавить к первому пункту, что нулевой НДС при экспорте действует только при наличии в документе подписи обеих сторон. Экспорт (и НДС на него) в 2017 г. осуществляется с определенными изменениями. С 2017 г.

необходимо предоставлять документы и справки, подтверждающие, что участники договора достигли согласия по всем его вопросам – цене, продаже и т. д.

Кроме того, указание всех сторон сделки и четкое описание товара (количество или масса, габариты и т. д.) обязательно.

В фискальный орган эти документы подают вместе с копиями, чтобы подтвердить товарные отношения с государствами ЕАЭС и экспортировать продукцию в другие страны. На предоставление соответствующих бумаг в инспекцию налогоплательщику дается 180 дней с даты начала вывоза товара за рубеж.

Только при соблюдении всех этих требований бизнесмен или юридическое лицо получает возможность применить НДС 0 % при экспорте. Если в течение указанного времени компания не обосновала свое право на нулевую ставку, ей начисляют пошлину 10 % или 18 % в зависимости от вида вывозимых товаров.

Если предприятие, экспортирующее товары, обращается к перевозчикам без гражданства России, которые не платят в этой стране налоги, то опирается на нормы ст. 161 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями этого нормативно-правового акта предприятия в России, сотрудничающие с иностранными транспортными фирмами, обязаны исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет РФ специальный налог.

В данном случае компания, экспортирующая продукцию, становится налоговым агентом по НДС.

Размер ставки налогообложения для иностранца равен 20 % в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ. При этом для российского перевозчика действует нулевой НДС при экспорте. Отметим, правило применяется лишь для экспорта продукции. Если речь идет о ввозе, действуют иные нормы.

Налогоплательщик сам решает, будет он применять льготы или нет. Нередко предприятия не пользуются послаблениями, положенными им по закону, если не уверены, что могут аргументированно подтвердить свое право на них.

В отличие от налоговых льгот, установленных нормативными актами, применение при экспорте ставки НДС 0 % является непременным условием. Предприятие не освобождают от обязательных отчислений в бюджет. Оно должно на общих условиях вести учет облагаемых операций и подавать в фискальные органы декларацию по НДС.

Также предприятие непременно должно разделять учет сделок по обычным ставкам (10 % и 18 %) и нулевому налогообложению. Налог по продукции и услугам, используемых при экспортных операциях, учитывают отдельно.

Здесь речь идет о затратах на покупку материалов и сырья, продукции для реализации, транспортные услуги сторонних предприятий, аренду складов и т. д. Все расходы на купленные для обеспечения экспортных операций ресурсы возмещаются из бюджета.

Именно поэтому нужно строго вести учет, чтобы избежать споров по налогам.

Следует помнить, что сделки по экспорту сопровождает обязательное выставление счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позже чем через 5 дней с момента отгрузки товара.

Экспорт в страныЕврАзЭС (то есть в Казахстан, Беларусь, Армению, Киргизию) имеет свои особенности.

Все нормы по НДС при сотрудничестве между данными государствами занесены в Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте продукции, проведении работ, предоставлении услуг (Приложение № 18 к договору о ЕврАзЭС).

В этом документе отражено, что у предприятия, поставляющего товар за границу, есть право на налогообложение в общем порядке, действующем в данной стране. Из этого следует, что при вывозе продукции в государства ЕврАзЭС при налогообложении применяются те же нормы, что и при экспорте в другие страны.

В Договоре о ЕАЭС от 29.05.2014 г. сказано, что НДС 0 % при экспорте используют при обосновании такой ставки в документации для налоговой инспекции: декларации, товарном соглашении с покупателем, заявлении о ввозе продукции на территорию государства. Экспортер при этом непременно должен подтвердить уплату всех необходимых налогов.

Если товары перемещаются по ЕАЭС (Евразийскому экономическому союзу), то есть по Армении, Беларуси, Киргизии или Казахстану, используется упрощенный таможенный регламент. Именно поэтому, чтобы обосновать применение ставки в 0 %, нужно не так много бумаг. Продавцу следует предоставить в налоговый орган следующие документы по НДС при экспорте:

  • транспортную и товарную документацию на экспортную продукцию;
  • заявительные бумаги на ввоз продукции и бумаги, подтверждающие, что покупатель внес косвенные налоговые платежи;
  • договор между продавцом из России и покупателем из страны ЕАЭС.

Таможенная и налоговые службы обмениваются электронными документами об импорте и экспорте товаров. Предъявлять распечатанные бумаги нет необходимости. Компания-экспортер должна лишь создать электронный реестр документов и предоставить его в налоговый орган.

НДС на экспорт в Беларусь равен 0 %. Отметим, компании-продавцу необходимо доказать наличие права на нулевой налог. Чтобы подтвердить НДС 0 % при экспорте, проводят определенные процедуры.

Первая – сбор документов, подтверждающих экспорт товаров в Беларусь:

  • договор, в соответствии с которым продавец вывез продукцию;
  • заявление покупателя, где стоит отметка фискального органа государства-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов или о том, что ввоз такой продукции не облагался налогом;
  • транспортную и (или) товаросопроводительную документацию, подтверждающую перемещение груза из России в Беларусь.

Второе – занесение информации в декларацию по НДС при вывозе товаров. Для отражения подобных операций и предусмотрена часть декларации НДС по экспорту: заполнение требуется разделам 4–6.

В разделе 5 обозначьте период появления права на налоговый вычет. В разделе 6 отражаются только те операции, по которым истек срок подачи документации, обосновывающей право применения нулевой ставки (180 календарных дней).

Третье – подача подтверждающих документов и декларации в налоговый орган.

Компания имеет право на учет НДС при экспорте по нулевой ставке, если выполняет все три процедуры и собирает документы, подтверждающие экспорт, за 180 дней со дня отгрузки. Если она этого не делает, то рассчитывает НДС по ставке 10 % или 18 %.

Отметим, с июля 2016 предприятия-экспортеры, поставляющие товары в государства ЕАЭС, должны выполнять еще одно обязательство: прописывать в счете-фактуре код вида продукции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утвержденной решением совета ЕЭК от 16.07.12 № 54).

Применяется ли нулевая ставка НДС при экспорте розничной купли-продажи

Источник: https://www.gd.ru/articles/9576-nds-pri-eksporte-uchet-deklaratsiya-vozmeshchenie

Ндс при экспорте

Как применять вычет НДС по сырьевым товарам, использованным для экспорта несырьевых?

Возврат НДС

Давайте поговорим, что же это такое возврат Ндс при экспорте товаров за пределы России.

Иногда это называется возмещение Ндс при экспорте. Правда мне больше нравиться когда эту процедуру называют «возврат НДС», т. к. НДС можно возвращать в виде живых денег на свой расчетный счет из бюджета.

Откуда берется возврат Ндс при экспорте?

Наверняка Вы знаете природу НДС и как этим налогом облагаются товары, работы и услуги.

Возмещение Ндс при экспорте

Дальше для простоты, я все это буду называть одним словом «товары».

Если не помните, то в вкратце напомню: ставка 10% или 18%.

Уплачивается он с разницы между «уплаченным НДС» при покупке товара и «НДС к уплате» при продаже товара.

При экспорте ситуация немного другая. Вы приобрели товар внутри России и тем самым уплатили некую сумму НДС.

Далее Вы продаете его на экспорт и при экспорте НДС составляет 0%. Тем самым у Вас есть «НДС уплаченный», но нет «НДС к уплате».

А это значит при экспорте возникает переплата НДС в бюджет. И в соответствии с Налоговым кодексом Ндс при экспорте можно вернуть на свой расчетный счет, т. е. можно получить возврат НДС в виде «живых денег».

Как получить возврат Ндс при экспорте?

Здесь у нас начинается самое интересное, нужно все во лишь пройти камеральную налоговую проверку всей деятельности компании за квартал, в котором Ваша компания заявляет возмещение НДС из бюджета.

Про проверки мы поговорим в другой статье. Если Вы хотите подробнее узнать о налоговых проверках, перейдите на статью «Налоговые проверки при возмещении НДС»

Какие риски несет в себе возврат Ндс при экспорте?

Давайте покажу на примере:

Вы купили или произвели товар внутри России.

Допустим его себестоимость 118 руб. и НДС уплаченный в бюджет составляет 18 руб.

В России Вы его продавали бы с рентабельностью 10%, т.е. за 128 руб.

При продаже на экспорт НДС составляет 0% и Вы 18 руб. уплаченного НДС убираете из цены товара.

Таким образом, Вы продаете товар за 110 руб.,

из которых 100 руб — себестоимость,

а 10 руб. Ваша маржа (валовая прибыль).

После вывоза товара за границу, по результатам налоговой проверки Вам бюджет должен был вернуть НДС 18 руб.

И у Вас получилось бы:

110 руб. Вам заплатил клиент

+ 18 руб. Вам вернул бюджет.

Вы получили 128 руб.

Из них затраты: себестоимость товара 100 руб.

Вы заработали 28 руб.

А если Вы не прошли проверку и НДС Вам не вернулся?

Тогда получается так:

110 руб. Вам заплатил клиент.

Ваши расходы:

Себестоимость товара 100 руб.

После того как Вы не подтвердили экспорт и не вернули НДС, по Налоговому кодексу Вы обязаны уплатить в бюджет 18% от суммы продажи, т.е. 110 руб. х 18% = 19,8 руб.

Итого Ваши затраты: 100 руб. + 19,8 руб. = 119,8 руб.

Итого по сделке: 110 — 119,8 руб. = -9,8 руб.

Получите Вы прибыль или убыток от продажи на экспорт зависит от того:

  • как у Вас поставлен бухучет,
  • как выстроена работа с поставщиками
  • и многих других бухгалтерских моментов.

Вы можете сами со всем разобраться и выстроить бухучет так как нужно, в том числе на основе статей на нашем сайте, а можете обратится в нашу компанию.

Мы с 2010 года профессионально занимаемся возвратом НДС.

Связаться можно с нами по ссылке

Подробнее о налоговых проверках можно прочитать в статье: Налоговые проверки при возврате НДС

   Экспорт товаров и возврат НДС с 2007 года

Классификация сырьевых и несырьевых товаров разработана РЭЦ совместно с ВАВТ с учетом зарубежного опыта подобных классификаций.

В основе классификации 4-значные товарные позиции ТН ВЭД, идентичные аналогичным позициям международной Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.

В отдельных случаях 4-значные позиции разбивались на 6-значные субпозиции, при этом применялся принцип размерной целесообразности: если субпозиция, которую логичнее отнести к другой группе, составляет небольшую часть от позиции и/или имеет небольшую величину мировой торговли, она не обосабливалась, и позиция включалась в группу целиком.

В самом общем виде в товарной структуре экспорта выделяются две группы товаров: сырьевые и несырьевые. Главным критерием для отнесения товара к сырью или несырью является степень участия человека в формирования его принципиальных характеристик.

К сырьевым отнесены товары следующих двух основных категорий:

  • Материалы, имеющиеся в природной среде и извлекаемые из нее. Главным образом это полезные ископаемые, а также древесина и некоторые другие природные материалы.

    Первичная продукция растениеводства (зерно, масличные и текстильные культуры) является результатом приложения труда человека, причем длительного, в природе изначально она отсутствует, поэтому не рассматривается как сырье.

  • Отходы, образующиеся в производственном процессе и используемые в дальнейшем как сырье: металлолом, макулатура, отходы пластмасс, стекла, древесины и другие. Также сюда включены простые отходы производства АПК, не проходящие особой доработки: высевки, жом, барда и т. п.

    Лом малых металлов обычно представляет собой отходы обрабатывающих производств, а не извлекается из отслуживших изделий, поэтому классифицируется как несырьевой товар, к тому же исходные материалы технологически сложные, а величина торговли небольшая.

Как обособленная группа выделяются несырьевые энергетические товары – переработанное топливо (нефтепродукты, угольный кокс и прочие) и электроэнергия.

Несырьевые неэнергетические товары делятся на 3 группы по степени передела.

К несырьевой продукции нижних переделов отнесены товары, характеризующиеся невысокой степенью переработки и ее простотой: первичная продукция растениеводства (зерно, маслосемена, технические культуры, овощи, фрукты и т. д.

), базовые крупнотоннажные химикаты (неорганические: аммиак, серная кислота, каустическая и кальцинированная сода и т. п.

– и органические: углеводороды, спирты, эфиры), удобрения, пиломатериалы, обработанный камень, чугун и сталь, необработанные цветные (основные) и драгоценные металлы.

К несырьевой продукции средних переделов отнесены:

  • промежуточные продукты, являющиеся результатом многостадийной и достаточно глубокой переработки исходных материалов.

    Например, мясо (цепочка: сельхозкультуры – корма – живой скот – мясо), целлюлоза (глубокая переработка древесины, стоимость повышается в разы), стальной прокат (цепочка: руда – чугун – сталь – прокат);

  • готовые продукты невысокой сложности.

    Например, мука, крупы, растительные масла, сахар, мыло, строительные деревянные изделия, облицовочная плитка, строительные блоки, трубы и т. п.

К несырьевой продукции верхних переделов отнесены главным образом готовые товары, представляющие собой результат глубокой переработки исходных материалов – продукция машиностроения, фармацевтическая продукция, бытовая химия, одежда, обувь, мебель, игрушки, полиграфия, многие продукты питания (консервы, кондитерские и мучные изделия, сыры и другие). Также сюда входят некоторые высокотехнологичные материалы и промежуточные продукты, такие как редкоземельные и некоторые малые металлы, радиоактивные соединения, компоненты лекарств, бриллианты.

Все несырьевые энергетические товары, кроме электроэнергии, могут быть отнесены к продукции нижних переделов, электроэнергия – к продукции средних переделов.

СырьеНесырье энергетическоеНесырье неэнергетическое
0501, 0502, 0505–0511 1211, 1213 1301 14 1522 1802 2302, 2303, 2307, 2308 2501–2522, 2524–2530 26 2701–2703, 2709, 271111, 271121, 2714 3804, 3825 3915 4001, 4003, 4004 4101–4103, 411520 4301 4401, 4403 4501 4707 5001–5003 5101–5104 5202 5505 6310 7001 710110, 710121, 710210, 710221, 710231, 710310, 7112 7204 7404 7503 7602 7802 7902

8002

2704–2708, 2710, 271112–271119, 271129, 2712, 2713, 2715, 2716 01–04 0504 06–11 1201–1210, 1212, 1214 1302 1501–1521 16–17 1801, 1803–1806 19–22 2301, 2304–2306, 2309 24 2523 28–37 3801–3803, 3805–3824, 3826 3901–3914, 3916–3926 4002, 4005–4017 4104–4114, 411510 42 4302–4304 4402, 4404–4421 4502–4504 46 4701–4706 48–49 5004–5007 5105–5113 5201, 5203–5212 53–54 5501–5504, 5506–5516 56–62 6301–6309 64–69 7002–7020 710122, 710229, 710239, 710391, 710399, 7104–7111, 7113–7118 7201–7203, 7205–7229 73 7401–7403, 7405–7419 7501, 7502, 7504–7508 7601, 7603–7616 7801, 7804, 7806 7901, 7903–7907 8001, 8003, 8007

81–97

Неэнергетические несырьевые товары по переделам

Нижние переделы Средние переделы Верхние переделы
01 0301–0303, 0306–0308 0409, 0410 06 0701–0709, 0711, 0713, 0714 0801–0810, 0812–0814 090111, 090190, 090220, 090240, 0903–0910 10 1201–1207, 1209, 1210, 1212, 1214 1520, 1521 1703 1801 2207 2301, 2304–2306 2401 2523 2803, 2807, 2809, 2814, 2815, 281820, 281830, 282720, 283311, 2836 2901–2903, 2905, 2907, 2909, 2910, 2915–2917 31 3803, 3807, 382450 4104–4114, 411510 4302 4402, 4404–4408 4502 4701, 4706 5105 5201, 5203 5301–5305 6309 6801–6803, 6814 6904 7003, 7005 710229, 7105–7111 7201–7203, 7205–7207 7401–7403 7501, 7502 7601 7801 7901 8001 810520

8908

02 0304, 0305 0401–0404, 0407, 0408 0504 0710, 0712 0811 090112, 090121, 090122, 090210, 090230 11 1208 1302 1501–1516, 1518 1701, 1702 1803–1805 1903 2102 2201, 2209 2403 2801, 2802, 280410–280440, 280469–280480, 280511–280519, 280540, 2806, 2808, 2810–2813, 2816, 2817, 281810, 2819–2826, 282710, 282731–282760, 2828–2832, 283319–283340, 2834, 2835, 2837–2843, 2847–2853 2904, 2906, 2908, 2911–2914, 2918–2927, 2929–2931, 2940, 2942 3201–3203, 3206 3301 3401, 3406 3501–3505 3601, 3602, 3605, 3606 3801, 3802, 3805, 3806, 3816, 3817, 3820, 3823, 382410, 382440, 382460–382490, 3826 3901–3914, 3916, 3917, 3919–3921 4002, 4005–4009, 4012, 4017 4409–4418 4503, 4504 4702–4705 4801–4811 5004–5007 5106–5113 5204–5212 5306–5311 54 5501–5504, 5506–5516 5601–5607 5801–5804, 5806, 5808, 5809, 5811 60 6701, 6703 6804–6812 6901, 6902, 6905–6908 7002, 7004, 7006–7008, 7016, 7019 710399 7208–7229 7301–7307, 7312–7314, 7317 7405–7411, 7413 7504–7507 7603–7608, 7614 7804 7903–7905 8003

810110–810197, 810210–810297, 810411–810430, 810530, 8106, 8107, 810820, 810830, 8110, 8111

0405, 0406 1517 16 1704 1806 1901, 1902, 1904, 1905 20 2101, 2103–2106 2202–2206, 2208 2309 2402 280450, 280461, 280490, 280530, 2844–2846 2928, 2932–2939, 2941 30 3204, 3205, 3207–3215 3302–3307 3402–3405, 3407 3506, 3507 3603, 3604 37 3808–3815, 3818, 3819, 3821, 3822, 382430 3918, 3922–3926 4010, 4011, 4013–4016 42 4303, 4304 4419–4421 46 4812–4823 49 5608, 5609 57 5805, 5807, 5810 59 61 62 6301–6308 64–66 6702, 6704 6813, 6815 6903, 6909–6914 7009–7015, 7017, 7018, 7020 710122, 710239, 710391, 7104, 7113–7118 7308–7311, 7315, 7316, 7318–7326 7412, 7415–7419 7508 7609–7613, 7615, 7616 7806 7907 8007 810199, 810299, 8103, 810490, 810590, 810890, 8109, 8112, 8113 82–88 8901–8907

90–97

Учет Ндс при экспорте зерна

В статье рассматривается организация аналитического учета налога на добавленную стоимость по реализации зерна на экспорт, в частности предъявленного поставщиками и подрядчиками и подлежащего возмещению из бюджета при соблюдении требований НК РФ, подлежащего начислению при неподтверждении экспорта.

Документальное оформление операций

В соответствии с п. 1 ст. 212 Таможенного кодекса Таможенного союза экспорт представляет собой таможенную процедуру, при которой товары Таможенного союза вывозятся за пределы его таможенной территории и находятся за пределами постоянно.

Реализация зерна на экспорт облагается НДС по ставке 0% при условии его подтверждения (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов организация, согласно п. 1 ст. 165 НК РФ, должна предоставлять в налоговые органы пакет документов, включающий:

  1. контракт (копию контракта) организации-налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы территории Таможенного союза;
  2. таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который зерно было вывезено с территории Российской Федерации;
  3. копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товара за пределы территории Российской Федерации.

Указанные документы предоставляются одновременно с налоговой декларацией (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по экспортным операциям является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС.

На эту дату подтверждается не только ставка 0%, и экспортер зерна не должен начислять в бюджет НДС, но у организации появляется право предъявить бюджету НДС по товарам, работам и услугам, поставленным, выполненным или оказанным поставщиками и подрядчиками, так как НДС по товарам (работам, услугам), использованным при совершении операций по реализации зерна на экспорт, принимается к вычету на момент определения налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ) (см. рисунок).

Общая схема учета НДС по экспортным операциям

——————¬ ———————¬ ¦ 91 “Прочие ¦ ¦ 19 “НДС, подлежащий¦ ¦доходы и расходы”¦ ¦ предъявлению ¦ +———T——— ¦ по подтвержденному ¦ /¦ /¦—————T->¦ экспорту” +—+>——-+——¬ —————¬¦ 19 “НДС ¦ L——————— ¦ ¦ 68 “НДС, ¦ ¦ 68 “НДС, ¦¦ по товарам, ¦ ———————¬ ¦ ¦предъявленный+>¦ принятый ¦¦ работам, ¦ ¦19 “НДС, подлежащий ¦ ¦ ¦ к возмещению¦ ¦ налоговым ¦¦ услугам ¦ ¦ предъявлению ¦ ¦ ¦ по экспорту”¦ ¦ органом ¦¦для экспорта”¦ ¦по неподтвержденному+—+>L——T——- ¦к возмещению”¦L————-+->¦ экспорту” ¦ ¦ /¦ L————-+ L——————— ¦ ¦ ¦ ————————+ ¦———————¬¦ ¦ 19 “НДС +———¦68 “НДС, начисленны馦 ¦ по неподтвержденной ¦

Источник: https://3zprint-msk.ru/nds-pri-jeksporte/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.