+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как провести внутренний аудит на предприятии

Содержание

Как провести внутренний аудит на предприятии

Как провести внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит — это возникающая непосредственно на предприятии система контроля за происходящими на нем процессами. О том, зачем такая система создается, на чем базируется и как функционирует, читайте в нашей статье.

Внутренний аудит на предприятии: цели, задачи и виды

Функции и принципы внутреннего аудита

Как создается и функционирует служба внутреннего аудита в организации

Примеры вариантов службы внутреннего аудита

Итоги

Внутренний аудит на предприятии: цели, задачи и виды

Внутренний аудит представляет собой деятельность по контролю за фактами хозяйственной жизни, возникающими в процессе работы предприятия. Организовать такую деятельность обязывает п. 1 ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.

2011 № 402-ФЗ. Однако собственники или руководителей предприятия также заинтересованы в аудите, поскольку полученная в результате контрольных мероприятий информация позволяет предпринимать своевременные шаги для роста эффективности бизнеса.

 

Цель внедрения внутреннего аудита — эффективное систематическое наблюдение за всеми обстоятельствами, значимыми для деятельности организации, чтобы оперативно влиять на эти обстоятельства.

При этом детализировать их перечень вправе само предприятие в зависимости от масштабов.

Юрлицам, подлежащим обязательному аудиту, особое место в этом перечне придется отвести контролю за ведением бухучета и формированием бухотчетности (п. 2 ст. 19 закона № 402-ФЗ).

Задачи внутреннего аудита:

  • отслеживание моментов, влияющих на результаты работы предприятия;
  • выявление ошибок, недочетов, злоупотреблений;
  • предупреждение возможных рисков.

Организуемый внутренний контроль дает возможность оперативно выявлять факторы, отрицательно сказывающиеся на деятельности предприятия, качестве его продукции и финансово-экономических показателях, и быстро выбирать оптимальные меры для исправления ситуации.

Среди видов внутреннего аудита выделяются связанные с контролем:

  • организационных моментов (работа администрации, подразделений или даже конкретных сотрудников, обеспеченности подразделений имуществом);
  • соблюдения в основной деятельности требований действующего законодательства или определенных предписаний;
  • ведения бухучета и составления отчетности.

Последний из видов обязателен для каждого предприятия, поскольку именно он обеспечивает выполнение предъявляемого к бухотчетности требования о достоверности (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Прочие виды контроля устанавливаются на усмотрение собственника/руководителя предприятия.

Функции и принципы внутреннего аудита

Функции внутреннего аудита сводятся не только к контролю. Также это:

  • информирование и консультирование работников предприятия;
  • анализ полученных данных;
  • разработка предложений по устранению имеющихся недостатков.

Деятельность службы внутреннего аудита базируется на положениях:

  • законодательных актов, предназначенных для лиц, осуществляющих деятельность в сфере аудита (прежде всего закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ);
  • разработанных Минфином России (информация № ПЗ-11/2013) рекомендаций по организации контроля, предусмотренного ст. 19 закона № 402-ФЗ;
  • созданных на самом предприятии нормативных документов, посвященных вопросам внутреннего контроля.

В сравнении с внешним аудитом, проводимым, как правило, при уже составленной за период отчетности и оценивающим деятельность предприятия в целом, внутренний аудит позволяет более детально и оперативно отслеживать отдельные процессы.

Принципы внутреннего аудита схожи с действующими для аудиторов, приглашаемых со стороны:

  • Аудит проводится по графику или по мере возникновения необходимости.
  • Он должен быть единообразным, объективным и открытым, с соблюдением норм профессиональной этики.
  • Проверяющие не должны зависеть от проверяемых.
  • Все действия, результаты и выводы документируются.
  • По выявленным недостаткам в процессе контроля даются рекомендации по устранению.

Согласно Международному стандарту аудита 610 «Использование работы внутренних аудиторов», введенному в действие на территории РФ приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н, результаты работы службы внутреннего аудита могут быть использованы внешними аудиторами.

Как создается и функционирует служба внутреннего аудита в организации

Служба внутреннего аудита в организации создается на основании приказа руководителя. Для нее разрабатываются необходимые методологические документы. К работе могут привлекаться сторонние специалисты (п. 18.2 информации Минфина России № ПЗ-11/2013).

Методологические документы должны содержать описание:

  • целей, задач и объектов контроля;
  • функций, закрепляемых за службой внутреннего аудита;
  • структуры службы и распределения обязанностей в ней;
  • применяемых процедур;
  • видов оформляемых документов;
  • критериев оценки результативности работы службы.

Каждая внутренняя проверка (вне зависимости от того, плановая она или внеплановая) обязательно будет состоять из трех этапов:

  1. Подготовительного, на котором определяются круг проверяемых вопросов, сроки проведения и методы проверки.
  2. Основного — во время него и осуществляется контроль.
  3. Заключительного, предназначенного для обработки данных и составления отчета.

Подлежащие проверке вопросы вносятся в чек-лист, отражающий:

  • предмет и метод проверки;
  • вопросы, детализирующие ситуацию по предмету проверки;
  • результаты ответов на эти вопросы;
  • комментарии проверяющих.

Чек-лист позволяет логически правильно организовать процесс контроля, поэтому это основной рабочий документ при проведении проверки.

Примеры вариантов службы внутреннего аудита

Объем формируемой на предприятии службы внутреннего аудита определяют стоящие перед ней задачи. Круг этих задач зависит:

  • от масштаба предприятия;
  • видов выполняемого на нем аудита;
  • требований к детальности освещения подлежащих контролю вопросов.

Качество же проверки напрямую определяет компетентность проводящих ее специалистов.

Поэтому вариантов такой службы множество. Минфин России в информации № ПЗ-11/2013 (п. 18.1) в качестве примеров службы внутреннего аудита на предприятии называет:

  • управляющие предприятием органы;
  • ревизора или ревизионную комиссию;
  • главбуха или иное лицо, которому поручено ведение бухучета;
  • внутреннего аудитора или службу внутреннего контроля;
  • специальное лицо или подразделение, предусмотренное иными (не законом № 402-ФЗ) законодательными актами;
  • иное лицо или подразделение, имеющееся на предприятии.

То есть служба внутреннего аудита может быть представлена как самостоятельной разветвленной структурой со своими органами управления, так и отдельным специалистом. На предприятиях с филиалами возможно создание таких служб в каждом из филиалов. На малом предприятии все функции по контролю может взять на себя руководитель (п. 20 информации Минфина России № ПЗ-11/2013).

Итоги

Организация внутреннего аудита на предприятии предусмотрена законом № 402-ФЗ, т. е. предполагает контроль за процессами, отраженными в бухучете и бухотчетности.

Однако круг задач такого аудита может быть шире. Определяет сферу применения внутреннего контроля само предприятие.

Оно же разрабатывает структуру службы, осуществляющей контрольные мероприятия, перечень функций и методологию проведения проверок.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/audit/kak-provesti-vnutrennij-audit-na-predpriyatii/

Внутренний аудит на предприятии: цель, задачи, функции, стандарты

Как провести внутренний аудит на предприятии

Сегодня понятие «внутренний аудит» получило большое распространение в бизнесе. Многие крупные предприятия и компании предпочитают создавать собственные службы и отделы внутреннего аудита, обучая своих сотрудников. К тому же и на рынке труда постоянно растет спрос на специалистов, которые обладают соответствующими знаниями и имеют международный диплом.

Задачи внутреннего аудита на предприятии

Внутренний аудит на предприятии представляет собой деятельность, которая направлена на предоставление объективных и независимых консультаций и гарантий для улучшения деятельности предприятия. Цель внутреннего аудита – оценивать риски, находить способы их уменьшения, а также увеличивать рентабельность бизнес-процессов.

Консультации аудиторов включают в себя оценку, анализ и отчет по поводу продуктивности и надежности процессов. Адресованы они непосредственно администрации организации.

Главные задачи внутреннего аудита на предприятии:

  • проверка систем внутреннего контроля для определения уровня эффективности работы подразделений;
  • разработка целостной системы управления рисками, анализ ее работы, а также создание мероприятий для их снижения;
  • контроль за соблюдением принципов корпоративного управления.

Необходимость внедрения внутреннего аудита

В последнее время в России наблюдается ориентация на разделение функций управления и владения бизнесом.

Собственники внедряют одну общую стратегию развития организации и управляют основными направления, а для решения мелких и повседневных задач, как правило, нанимают топ-менеджеров.

В таком случае на предприятии используется инструмент контроля состояния дел — внутренний или внешний аудит. Он позволяет собственникам получить полную и объективную оценку деятельности всей организации.

На внедрение внутреннего аудита в российских компаниях повлиял не меньше и Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011. Согласно статье 19, с начала 2013 года абсолютно все экономические субъекты должны проводить внутренний контроль хозяйственной деятельности.

Чек лист для внутреннего аудита

Контролирование бухгалтерского и управленческого учета, а также других областей хозяйствования должно происходить абсолютно на всех предприятиях. Однако важно знать об особенностях этой процедуры.

Все процессы должны следовать друг за другом упорядоченно. Поскольку именно благодаря соответствию данному требованию можно избежать многих ошибок и проблем при проведении аудита контролирующими органами.

Заполнение чек-листа во многом упрощает процесс. Его роль очень сложно преувеличить.

Что надо знать о чек-листе

Этот документ состоит из перечня подробных вопросов по проводимому аудиту. Определенно установленного в законодательстве формата чек-лист не имеет. Однако необходимо соблюдать некоторые правила при его составлении и заполнении. Именно это снизит вероятность проблем в процессе проведения аудита.

На самом деле с помощью чек-листа можно решить довольно большой ряд вопросов и задач не только во время аудита, но и во время постоянной деятельности предприятия. Этот документ могут использовать различные организации, контролирующие учреждения и их должностные лица.

С помощью чек-листа можно решить следующие задачи:

  • правильно спланировать проведение аудита в соответствии с законодательными нормами;
  • осуществлять промежуточный и выборочный контроль, вести эффективный тайм-менеджмент;
  • гарантирует отсутствие пропуска важных частей аудиторской проверки;
  • является одним из средств памяти;
  • упрощает проведение аудита;
  • с его помощью аудиторская проверка проходит комплексно, структурировано и целостно и др.

Законодательный акт, который регулирует составление данного документа, является Федеральный закон №307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».

С примером чек-листа для внутреннего аудита можно ознакомиться здесь.

Внутренний аудит СМК

СМК — система менеджмента качества — одна из частей всей системы управления компанией, которая создана с целью обеспечения и контроля стабильности хозяйственной деятельности, высокого качества и минимизации затрат на производство продукции или оказания услуг.

Согласно СМК структура документации выглядит следующим образом:

  • требования качества (руководство по качеству);
  • цели и политика в сфере качества продукции, услуг;
  • необходимые документированные процессы;
  • регламенты процедур, рабочие инструкции;
  • записи по качеству.

Аудит систем менеджмента качества не регламентируется ни федеральным, ни международным законодательством.

Поэтому отсутствуют обязательные законодательные нормы, которые определяют порядок и правила проведения аудиторской проверки систем качества на предприятии.

Это объясняется добровольным желанием организации проводить сертификацию систем качества. И все работы, которые сопутствуют построению и внедрению системы качества также являются добровольной инициативой.

Следовательно организации, которые занимаются аудиторскими проверками СМК, могут осуществлять свою деятельность без дополнительных лицензий или других разрешительных документов. А для осуществления внутреннего аудита и подавно эти документы не нужны.

Несмотря на это существуют специальные правила, которые регламентируют проведение аудиторских проверок СМК. Например, ИСО 19011:2011, который называется «Руководящие указания по проведению аудита систем менеджмента».

Его можно использовать для внутреннего и внешнего аудита.

Приказ о проведении внутреннего аудита

Приказ о проведении внутреннего аудита — внутренний документ, который составляется руководителем компании и устанавливает:

  • даты проведения аудита;
  • группы внутренних аудиторов и специалистов, ответственных за его проведение;
  • предоставление условий для проведения внутреннего аудита;
  • контроль за проведение аудиторской проверки.

Как стать специалистом в области внутреннего аудита

С каждым днем спрос на специалистов, которые способны проводить внутренний контроль предприятия, растет. Но повышаются и требования к ним.

Они должны обладать знаниями в финансовой сфере, разбираться во внутреннем контроле и корпоративном управлении, знать национальные и международные стандарты внутреннего аудита, а также понимать специфику деятельности, которую необходимо анализировать.

На помощь, всегда загруженным финансовым специалистам, приходит обучение через Интернет.

Онлайн курсы позволяют обучаться без отрыва от основной деятельности, дома или на работе в удобных комфортных привычных условиях.

Качество дистанционного обучения, не уступает, а зачастую и превышает очные аналоги, за счет привлечения высококлассных преподавателей, модульной системы курса, онлайн тестов и многого другого.

Дипломы и сертификаты по внутреннему аудиту

Для получения диплома, который подтверждает квалификацию в области внутреннего аудита, стоит выбрать международную программу иностранного института. На сегодняшний день российским специалистам доступны такие программы, как IPFM, IFA, ICFM и CIA.

Самый быстрый и эффективный способ освоить внутренний аудит — это дистанционный курс «Внутренний аудит» по программе британского Института профессиональных финансовых менеджеров (IPFM). Программа курса включает в себя понятия внутреннего контроля, обучение навыкам владения инструментарием внутреннего аудитора, идентификацию и управление рисками в СВА и другое.

«Дипломированный внутренний аудитор» (CIA) — самый ценный профессиональный международный сертификат (наряду с АССА, СIMA). Выдается он Международным Институтом внутренних аудиторов после успешной сдачи четырех экзаменов.

«Внутренний аудит» от IPFM — залог успешного развития карьеры финансового специалиста.

Освоение внутреннего аудита сегодня обусловлено нормативными требованиями законодательства. Те, кто сегодня приобретают необходимые знания, уже завтра могут войти в состав отдела по внутреннему аудиту или возглавить его.

Источник: https://finacademy.net/materials/article/vnutrenniu-aydit-novue-perspektivu

Внутренний аудит на предприятии

Как провести внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит на предприятии – пример самостоятельного поиска организацией объективной информации о состоянии учета и его правильности. Он необходим руководству компаний для оценки эффективности принимаемых решений и определения стратегии, тактики совершенствования деятельности фирмы.

Нормативное регулирование внутреннего аудита

Аудиторы, проводящие внутренние проверки, должны руководствоваться положениями:

  • Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ;
  • Закона от 7 августа 2001 г. под № 115-ФЗ;
  • Закона от 25 декабря 2008 г. под № 273-ФЗ;
  • нормами, которые содержат Международные стандарты внутреннего аудита.

Предприятия, использующие в числе методов самопроверки аудит, разрабатывают собственные локальные акты, регулирующие порядок проведения всех этапов проверочных мероприятий.

Основу внутрифирменного свода правил формируют национальные стандарты внутреннего аудита. Порядок проведения проверок в компаниях может отличаться от общепринятых норм, но не должен им противоречить.

Степень детализации стандартов определяется руководством предприятия.

Цели и задачи внутреннего аудита

Аудит проводится для решения проблемного вопроса, поиска источника несоответствий, подбора путей развития с максимальным уровнем эффективности. Цель внутреннего аудита заключается в:

  • повышении отдачи производственных процессов;
  • оптимизации учетных операций;
  • анализе необходимости внесения организационных изменений;
  • проведении контрольных мероприятий с последующим составлением подробных отчетов и проработкой путей устранения имеющихся недочетов.

Задачи внутреннего аудита:

  • обеспечение условий для эффективной работы всех отделов;
  • защита законных интересов и требований владельцев бизнеса;
  • получение систематизированной и объективной финансовой информации о результатах деятельности;
  • сокращение объема материальных потерь;
  • организация внутреннего аудита призвана проверить достоверность получаемых собственниками сведений и проверить степень рациональности действующей системы контроля.

Аудит на регулярной основе необходим для уменьшения рисков появления незапланированных задолженностей, убытков и принятия неправомерных решений.

Виды внутреннего аудита

Инициируемые проверки могут относиться к одному из таких типов:

  1. Функциональный мониторинг системы управления.
  2. Аудит организационных и технических аспектов работы.
  3. Проверка по видам хозяйствования.
  4. Оценка соответствия обязательным законодательным нормам и предписаниям.
  5. Проверка штатных единиц на целесообразность их содержания.
  6. Финансовые аудиторские проверки.
  7. Кадровый вид аудита.

Функции внутреннего аудита

Функционал аудиторской проверки распространяется на такие мероприятия:

  • анализ бухгалтерского учета;
  • проверка системы документооборота;
  • оценка эффективности деятельности внутри подразделений предприятия;
  • контроль законности действий;
  • разработка мер для устранения нарушений и недочетов;
  • выработка стратегии максимизации прибыли;
  • отслеживание соблюдения персоналом этических норм поведения.

Порядок проведения внутреннего аудита

Проверка инициируется приказом управляющего. С этого момента начинается подготовительный этап аудита. Следующим шагом будет реализация рабочей части и итогового блока работ. Проведение внутреннего аудита на первоначальной стадии подразумевает:

  • установку сроков;
  • подготовку документации;
  • подбор методологического инструментария;
  • разрабатывается план внутреннего аудита.

На этом этапе изучаются локальные нормативные акты, рассматриваются итоги предыдущих ревизий, анализируются риски и формируется система показателей, которые необходимо определить для эффективности проверки. При необходимости может быть запрошен доступ к специализированному программному обеспечению. В плане мероприятий должно быть выделено время для опроса участников внутрипроизводственных процессов.

Внутренний аудит на предприятии проводится лицами, которые назначены ответственными руководством организации.

До заинтересованных сотрудников доводится информация о характере предстоящей работы, ее объеме, конкретных задачах, обязательных для выполнения. Для каждого аудитора разрабатываются должностные инструкции.

Их содержание должно соответствовать нормам, которые включены в актуальное Положение о внутреннем аудите.

Рабочая часть заключается в реализации аудиторских процедур. Они предполагают сбор фактов, касающихся обозначенной проблематики. На основе полученных сведений производятся расчеты, сравнительные анализы и выводятся оценочные суждения. На их базе будет строиться аудиторское заключение.

В процессе деятельности проверяющими могут применяться такие методы внутреннего аудита:

  • документальная проверка;
  • сверка фактических данных с учетными;
  • анализ отдельного документа;
  • формальная проверка;
  • метод арифметического пересчета;
  • оценка соответствия нормативам;
  • встречные и взаимные сверки;
  • восстановление учетных записей;
  • сличение сведений;
  • метод обратной калькуляции;
  • хронологическая аналитика;
  • тестирование.

Внутренний аудит посредством тестирования может давать оценку уровню надежности существующей системы контроля, модели управления. Итогом проверки становится отчет, в котором фиксируется полный набор выявленных недостатков и ошибок, приводятся рекомендации по их устранению и советы профилактического характера.

Источник: https://spmag.ru/articles/vnutrenniy-audit-na-predpriyatii

Как организовать внутренний аудит на предприятии

Как провести внутренний аудит на предприятии

Цель любого аудита – обеспечить эффективность и законность работы предприятия путём исследования его деятельности и выявления рисков. При внешнем надзоре такое исследование осуществляют специалисты сторонних организаций (аудиторские конторы, консалтинговые фирмы и т. п.

), а при внутреннем аудите (далее — ВА) проверочная функция возлагается на одну или несколько специализированных структур самой компании. Порядок создания таких органов, их полномочия и основы функционирования определяются уставными документами фирмы (см. устав предприятия ООО).

Далее будет подробно рассмотрено, в каких случаях нужно создавать внутренний аудит на предприятии, и как наладить его эффективную работу.

Что такое внутренний аудит

В ФЗ «Об аудиторской деятельности» нет такого понятия, как внутренний аудит. Единственный нормативный документ, в котором можно прочитать о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудите для частных компаний – Международный стандарт (МСА 610), где изложены основные принципы использования результатов работы ВА внешними аудиторами.

В соответствии с МСА 610, служба внутреннего финансового аудита — внутриорганизационное структурное подразделение предприятия, которое оценивает эффективность управления компанией. Это очень обобщенное понятие, которое сложно полностью адаптировать к реалиям хозяйствования малого и среднего российского бизнеса (см. правовое положение субъектов малого предпринимательства).

Более того, трудно представить такую службу в компании, которая бы давала оценки руководству.

В небольших фирмах руководители чаще всего являются их собственниками и очень остро воспринимают всякий надзор за своими решениями.

Поэтому фактически внутренний аудит в российском бизнесе работает только в крупных акционерных обществах, где акционеры (например, учредители публичного акционерного общества) заинтересованы в эффективности управления большой компанией и создают специальные подразделения, оценивающие результативность работы наёмного директората. Такие службы могут носить разное название:

  • отдел по работе с рисками;
  • служба финансовой безопасности;
  • отдел внутреннего аудита и т. д.

Суть защиты интересов акционеров в том, что эта служба должна быть подотчётна наблюдательному совету или совету директоров. Это минимизирует риски влияния на её работу исполнительных директоров и, соответственно, увеличивается вероятность получения объективных данных о результатах работы компании. Полезно прочитать, что представляет собой антикризисное управление предприятием.

В международной практике внутренний аудит делят на такие виды:

  • функциональный (оценка реализации задач тем или иным подразделением, либо несколькими сразу);
  • специальный – изучается конкретный вопрос;
  • управленческий — эффективность управления предприятием;
  • организационный – проверка предприятия в целом.

Выбирая вид ВА, который максимально решит возникшую проблему, надзирающий орган может смешивать разные виды и формы проверок, утверждая конкретный план очередного внутреннего аудита.

Полезно узнать, как проводится проверка Роспотребнадзора. Основания для проверки, и правила проведения контрольных мероприятий.

Подробно о том, как часто и по каким причинам осуществляется налоговая проверка ИП.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Задачи и функции ВА

В рамках ВА выполняются следующие задачи:

  • достижение управленческим аппаратом корпоративных целей, которые официально утверждены и влияют на дальнее развитие компании;
  • эффективность взаимодействия разных служб предприятия и выявление процессов, которые тормозят результативность сотрудничества;
  • выявление областей, наиболее подверженных рискам;
  • обнаружение фактов недобросовестных действий должностных лиц компании либо сторонних субъектов, подрывающих финансовую и репутационную безопасность фирмы.

Это обобщённый перечень задач внутреннего аудита, более детальное описание должно быть указано в уставных документах хозяйственного общества и в положении о структурном подразделении, которое должно проводить ВА.

У внутреннего аудита несколько основных функций: контролирующая, аналитическая, информационная и консультационная.

В рамках контролирующей функции ВА отвечает за соблюдение всеми организационными структурами предприятия локальных актов, а также достижение ими поставленных руководством целей.

Полномочия в сфере анализа эффективности работы фирмы требуют проведения надлежащей проверки поступающей информации.

Информационная и консультационная функции необходимы для сбора актуальных сведений, а также для выработки экспертного мнения о ситуации в той или иной сфере деятельности компании и для доведения этого экспертного заключения до сведения всех заинтересованных сторон.

Для решения поставленных задач все специалисты подразделения ВА должны иметь достаточно широкие полномочия. Эти прав и обязанности указываются в их должностных инструкциях.

Как проводится ВА

Порядок назначения и осуществления ВА должен быть закреплён в уставных документах хозяйственного общества. Если проведение внутреннего аудита предусмотрено на постоянной основе, то план работы такого инспектирующего подразделения может основываться на следующей схеме:

  • обеспечение потока информации о работе компании;
  • выявление достоверных и недостоверных данных;
  • анализ полученных сведений и их проверка;
  • выявление причин возникновения в компании процессов с высокой степенью риска;
  • разработка комплекса мероприятий по нормализации работы проблемных секторов фирмы;
  • формирование экспертного заключения;
  • ознакомление заинтересованных лиц с выводами внутреннего аудита.

Это основные этапы внутреннего аудита. Их количество может быть сокращено или расширено в зависимости от поставленных задач.

Опорные методы внутреннего аудита: сбор информации (изучение отчётности, аудиторская выборка, инвентаризация, осмотр, обследование, контрольные замеры и т. д.), анализ (формирование отчётов, экспертиза и т. д.) и синтез (разработка заключений и рекомендаций).

Полезно прочитать, как осуществляется анализ деятельности конкурентов. Методика оценки торговых мощностей и рекламных кампаний.

Подробно о том, как оформляется проведение инвентаризации.

На заметку предпринимателям: что нужно для перехода на электронный документооборот. Порядок автоматизации делопроизводства и стоимость установки системы.

Окупаются ли затраты на внутренний аудит

Компании с годовым оборотом около 5 миллиардов рублей для определения эффективности работы понадобится служба внутреннего аудита с тремя штатными высокооплачиваемыми сотрудниками. На зарплату этим сотрудникам необходимо потратить около 5 миллионов рублей в год (0,1% от оборота).

Но эти затраты всегда хорошо себя окупают, и в итоге акционеры остаются в выигрыше.

Если верить статистике, то при внешней независимой оценке эффективности работы фирмы выявляется до 20% решений с низкой результативностью. При этом внешняя проверка производится всего один раз в год, и у неё весьма ограниченный набор инструментов. ВА имеет возможность более детально вникнуть во все процессы, и в результате показатель эффективности может значительно повысится.

Заключение

Актуальный вопрос для российского бизнеса нового формата – нужно ли контролировать дирекцию, и стоит ли нанимать на работу того, кто будет проводить внутренний аудит.

Скорее всего, это действительно необходимая процедура, так как позволяет опытному человеку изучить бизнес изнутри и дать действенные рекомендации.

Малому и среднему бизнесу можно не нанимать ВА на постоянной основе, а пользоваться его услугами раз в год.

(средняя оценка: 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://mir-biz.ru/dokumenty/vnutrennij-audit/

Внутренний аудит это. Что такое внутренний аудит

Как провести внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит – это независимая оценка всех аспектов деятельности организации. Порядок проведения внутреннего аудита в законодательстве не определен. Поэтому мы подготовили рекомендации, которые помогут назначить ответственных, провести аудит и оформить результаты проверки.

Кто проводит внутренний аудит

В отличие от внешнего, внутренний аудит проводит специализированное подразделение компании. Таким подразделением не может выступать бухгалтерия, поскольку в этом случае не будет соблюден принцип независимости.

Определить сотрудников, которые проведут внутренний аудит, может руководитель организации. Это может быть собственная служба внутреннего аудита или постоянно действующая комиссия.

К выбору работников, которые участвуют в проведении внутреннего аудита, необходимо подойти достаточно серьезно. Прежде всего, они должны обладать необходимыми знаниями, а также быть независимыми.

Так, если мы назначим в комиссию специалистов из бухгалтерии, то критерий независимости нивелируется, а если включим в комиссию только технических специалистов, то они не смогут провести аудит бухгалтерских счетов учета и уплату налогов.

Перечень внутренних аудиторов, состоящих в комиссии, структура службы внутреннего аудита определяется приказом руководителя организации. См. также Обязательный аудит в 2018 году: кто обязан пройти, как проходит.

Кому выгодно привлечь аудиторов на аутсорсинге

Несмотря на высокую стоимость услуг сторонних аудиторов, для части компаний такое решение может оказаться выгодным.

Компаниям с типовыми бизнес-процессами не требуется постоянный контроль, им достаточно проводить аудит раз в год.

Компаниям из каких отраслей имеет смысл использовать аутсорсеров, в чем преимущества и недостатки такого решения, читайте в материале журнала «Финансовый директор».

Функции службы внутреннего аудита

Функции службы внутреннего аудита можно разделить на контрольные, информационно-аналитические, методологические и консультационные.

Контрольные функции включают:

  • изучение, оценку и мониторинг адекватности и эффективности систем внутреннего контроля (СВК);
  • контроль над соблюдением порядка проведения финансово-хозяйственных операций, внутренних регламентов, в том числе в части превышения полномочий руководством;
  • проверку соблюдения законодательных и нормативных требований к ведению бухгалтерского, налогового учета и формированию финансовой, налоговой отчетности;
  • оценку целесообразности управленческих решений, принимаемых по результатам проверки, выявление резервов повышения эффективности;
  • проверку наличия и сохранности активов;
  • взаимодействие с внешним независимым аудитом и контролирующими органами.

К информационно-аналитическим функциям относятся информирование руководства о выявленных обстоятельствах и тенденциях, экспертиза разрабатываемых управленческих решений, анализ внутренних потоков материальных средств, анализ исполнения планов и смет.

Участие службы внутреннего аудита в разработке методик учета, их анализе на предмет соответствия бухгалтерскому или налоговому законодательству, анализ эффективности системы управленческого учета, тарифной политики и т. д. составляют методологическую и консультационную деятельность этой службы. См. также про управленческий учет на предприятии: как разработать и внедрить.

Функции закрепляются в положении о деятельности внутренних аудиторов.

Что проверяют во время внутреннего аудита

Внутренние аудиторы проводят следующие виды проверок:

  • финансовый аудит;
  • операционный аудит;
  • аудит на соответствие;
  • аудит информационных технологий;
  • аудит в области охраны окружающей среды.

Финансовый аудит – это аудит системы бухгалтерского учета и контроля за составлением бухгалтерской отчетности, направленный на повышение эффективности учетно-контрольной системы и, соответственно, обеспечение достоверности отчетности.

Основная задача подразделения внутреннего аудита – проверка правильности расходования денежных средств. Внутренние аудиторы проверяют расчеты с поставщиками и подрядчиками на предмет возможного завышения смет и закупочных цен, фактические запасы на складах и производстве, обоснованность применяемых норм расходов (в т. ч. и норм естественной убыли) при производстве и хранении товаров.

Операционный аудит – аудит бизнес-процессов (операционной деятельности) корпорации, например снабжения, производства, сбыта, направленный на повышение эффективности компании.

Аудит на соответствие – проверка соблюдения требований как нормативно-правовой базы компании (политики, процедуры, регламенты, стандарты, технические условия и т. д.), так и внешних регулирующих органов.

Аудит информационных систем (информационных технологий) предполагает проверку безопасности информационных систем компании и рациональности их использования.

Аудит в области охраны окружающей среды заключается в проверке выполнения организацией плановых заданий по защите окружающей среды от вредного воздействия, соблюдения норм вредных выбросов, требований по захоронению отходов и т. д.

Если судить по зарубежному опыту, то почти половина проверочного времени службы внутреннего аудита расходуется на операционный аудит и около четверти – на финансовый. Все больше времени затрачивается также на аудит информационных систем.

Сроки проведения внутреннего аудита

Аудит может проходить как на постоянной основе, например, ежедневный мониторинг платежей, документации, так и один раз в год перед сдачей бухгалтерской отчетности. Порядок и соки проведения внутреннего аудита утверждает руководитель компании.

Внутренний аудит стоит проводить не реже, чем раз в квартал. Это позволит проверить правильность ведения бухгалтерского учета, своевременно выявить и исправить ошибки и правильно исчислить и уплатить налоги.

Сроки проведения аудита могут быть закреплены в соответствующем плане.

Пример. План внутреннего финансового аудита

(наименование субъекта аудита)

№ п/п

Наименование аудиторской проверки (камеральная, выездная
или комбинированная)

Объект аудита

Срок проведения аудиторской проверки

Ответственные исполнители

1

2

3

4

5

Начальник финансового управления

Отвечает Данила Актянов, внутренний аудитор дивизиона «Наука и инновации» госкорпорации «Росатом», член Международного института внутренних аудиторов, эксперт «Системы Финансовый директор»

Задача положения (регламента) о внутреннем аудите или департаменте внутреннего аудита – утвердить цели, задачи, организационный статус этого подразделения, а также его функционал, права и обязанности сотрудников. В зависимости от юридической и финансовой структуры компании, специфики ее деятельности, количества сотрудников содержание этого документа может отличаться.

Типовые разделы документа:

  • общие положения (назначение документа, цели, задачи, принципы функционирования внутреннего аудита, основные термины и определения, организационный статус и структура, подчиненность департамента внутреннего аудита);
  • функционал подразделения, права, обязанности и ответственность его сотрудников;
  • общие принципы планирования и реализации контрольных мероприятий, механизм взаимодействия департамента с другими структурными подразделениями;
  • периодическая отчетность департамента.

Подробнее о том, как регламентировать внутренний аудит в организации читайте в материале «Системы Финансовый директор». Чтобы прочитать материал, потребуется оформить демодоступ. Это бесплатно и занимает менее минуты.

Какой документ подтверждает проведение аудита

Обычно документом, который фиксирует ошибки, недочеты в учете является отчет о проведенном внутреннем аудите. Такой отчет предоставляется руководителю. В отчете также указываются возможные направления и рекомендации по усовершенствованию учета и отчетности.

Если речь идет о группе компаний или о большом количестве структурных подразделений, лучше использовать типовые формы:

  1. Инвентаризационная опись основных средств (форма № ИНВ-1, ОКУД 0317001).
  2. Инвентаризационная опись нематериальных активов (№ ИНВ-1а, ОКУД 0317002).
  3. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (Унифицированная форма № ИНВ-3, ОКУД 0317004).
  4. Акт инвентаризации ТМЦ отгруженных (форма № ИНВ-4, ОКУД 0317005).
  5. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма № ИНВ-5, ОКУД 0317006).
  6. Акт инвентаризации ТМЦ, находящихся в пути (форма № ИНВ-6, ОКУД 0317007).
  7. Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, оборудовании, приборах и других изделиях (форма № ИНВ-8а, ОКУД 0317009).
  8. Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (форма № ИНВ-10).

В заключении добавим, что служба внутреннего аудита или соответствующая комиссия важна в любой компании. Внутренний аудит играет предупреждающую функцию, снижает значительно риски компании, а также позволяет сэкономить на внешнем аудите, если последний не является обязательным.

Используйте пошаговые руководства:

Источник: https://fd.ru/articles/158511-kak-provesti-vnutrenniy-audit-na-predpriyatii-qqq-17-m3

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.