+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Содержание

Строка 290 декларации по налогу на прибыль: заполнение

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Российские и иностранные фирмы, ведущие деятельность на территории РФ обязаны отчислять в пользу государства прибыльный сбор. Этот тип налога является основным источником, пополняющим государственную казну. Налог на прибыль – ключевой и самый масштабный в системе российских сборов, поэтому за его уплатой контролирующие органы следят бдительно.

Чтобы отчитаться перед инспекцией за полученную прибыль, бухгалтерский отдел компании осуществляет заполнение и передачу декларации, фиксируя в ней эффективность трудовой деятельности, выраженную в денежном эквиваленте. Нередкой загвоздкой является строка 290 декларации по налогу на прибыль.

Ниже мы расскажем, кто и в каких ситуациях плательщик должен заполнять эту строку и как сделать это правильно.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

Прибыльный сбор: важная информация

Прибыль фирмы, что понятно из названия сбора, является объектом налогообложения данного платежа.

Прибыльная пошлина является прямой, то есть сумма отчислений связывается неразрывно с денежным результатом, принесённым в ходе работы компании.

Прибылью считается разница между деньгами, полученными фирмой и деньгами, потраченными на осуществление деятельности. Именно эта разница, а не все деньги в целом облагаются пошлиной.

Выше мы упоминали, что плательщиками сбора являются организации, но только те, что работают на традиционном режиме налогообложения – OCHO. В первую очередь это ЗАО, ОАО и ООО, неважно, российские или фирмы-иностранцы. Что касается последних, то обязанность уплачивать прибыльный сбор возложена на:
  1. Фирмы, функционирующие на территории РФ.
  2. Компании, которые управляются из России.
  3. Организации, имеющие в нашей стране официальные представительства для партнёров и клиентов.
  4. Фирмы, подписавшие международный договор о налогообложении и имеющие статус налоговых резидентов.

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Организации могут самостоятельно выбрать временные промежутки, в которые исчисляется цифра прибыльного сбора к выплате. Вариантов отчётных сроков может быть два:

  • ежемесячно при кассовом типе расчётов (месяц, два месяца, три и далее до завершения года);
  • три месяца, полугодие и девять месяцев.

Либо до 28 марта года, идущего за завершившимся налоговым сроком, либо через двадцать восемь дней после истекания отчётного периода бухгалтерия обязана отчитаться перед инспекцией и подать соответствующую декларацию.

Документ имеет форму, утверждённую приказом Правительства от 19 октября 2016 года. Именно в декларации и содержится та самая 290-ая строка, о которой мы поговорим.

Ниже мы приведём образец корректного заполнения, а также расскажем о строках 300 и 301 — информация в них зависит от предыдущей 290-ой строки.

Декларацию на доходы недостаточно просто сдать, важно заполнить её корректно!

В какой ситуации 290-ая строка заполняется?

Рассмотрим, что же писать в искомой строке на примере ООО «Кабриолет». В ситуации, когда фирма ежемесячно в течение квартала и ежеквартально в течение года уплачивает в казну предварительные платежи (авансы), то строка необходима к заполнению. В других ситуациях ней будет поставлен пробел. Итак, прочерк ставится, если ООО «Кабриолет»:

  1. Перечисляет предварительные платежи согласно прибыли, полученной по факту (кассовый метод) (согласно п.2 в главе №286 НК России).
  2. Подаёт декларацию в инспекцию единовременно за весь налоговый срок.
  3. Платит только предварительные платежи ежеквартально (об этом сказано в п.3 главы №286 НК России).

Начинаем заполнение

Согласно правительственному распоряжению от 19 октября 2016 года, в 290-ой строчке фиксируется цифра предварительного платежа, уплачивающегося в квартале, идущем за отчётным временным сроком.

Если говорить о заполнении 290-ой строки на примере третьего квартала 2010-го года, в ней нужно отразить разницу между:

  • текущим исчисленным налоговым сбором, указанным в 180-ой строке той же декларации;
  • налоговым исчисленным и выплаченным сбором, отражённым в прошлой декларации (за прошедший период). Это значение также прописывается в строчке под номером 180.

Особый момент! Когда разница между двумя суммами исчисленного налога равняется нулю или имеет отрицательное значение, то вносить предварительный платёж не нужно.

Какие значения ставим? Заполняя декларацию и 290-ую строку, в частности, за третий квартал, в ней нужно указать разницу между значениями из 180-й строки текущей декларации и 180-ой строки из декларации за второй квартал, то есть предыдущего налогового документа. Получается, что заполнение очень быстрое и простое, нужно лишь понимать два шага:

  1. Убедиться, что в вашем случае вам необходимо заполнять 290-ую строку. Если нет, то в строке ставится прочерк. Если да, то переходим к следующему пункту.
  2. Посмотреть данные из прошлой декларации (бухгалтерский отдел бережно хранит все документы, в особенности налоговые, и сложности это не составит) и внести их.

Заполнение 290-ой строки не составит труда, если понимать, какие показатели вписывать

Заполняем строки, следующие ниже

Заполнение 290-ой строки в отчётном документе о прибыльном сборе является определяющим для двух следующих, под номерами 300 и 301. В них отражены предварительные платежи, рассчитанные для уплаты в федеральный и местный бюджеты.

Расчеты проводятся по тому же принципу: данные также берутся из строк 180 в двух декларациях. Цифра платежа за месяц обуславливается равными долями, их размер составляет одну треть суммы платежа ежеквартального.

Когда сумму выплат за квартал нельзя поделить на три ровно, без остатков, то эти остатки приплюсовываются к третьему месяцу, являющемуся последним сроком уплаты.

Если 290-ую, и соответственно, две последующие строки заполняются фирмами, имеющими обособленные подразделения, важно правильно указать данные в строке под номером 310. суммы авансовых ежемесячных платежей, указанных здесь, должны равняться сумме 120-ой и 121-ой строк, находящихся в пятом приложении ко второму Листу.

Делаем выводы

Все фирмы, получающие денежную прибыль на территории России в результате трудовой деятельности и находящиеся на режиме OCHO, должны уплачивать прибыльный сбор. Процесс уплаты включает в себя заполнение и подачу декларации.

Важно заполнить этот документ аккуратно и безошибочно, чтобы не возникло проблем с налоговой инспекцией.

Бумага, информация в которой не соответствует действительности или указана не в том поле или строке, может повлечь за собой штрафные санкции, так же, как и несвоевременная её подача. Будьте внимательны! Удачи.

Источник: https://nalog-expert.com/obraztsy-dokumentov/stroka-290-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl.html

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

» Налоги » Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?

glaniga.ru

Строка 290 декларации

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?

glaniga.ru

Cтрока 290 декларации по налогу на прибыль

По результатам периодов отчета фирмы должны сдавать отчет по налогу на прибыль. Особое внимание при заполнении стоит уделить строчке 290. Обязанность по расчету сроки 290 декларации по налогу на прибыль ложится только на некоторые фирмы.

Сдача декларации

Компании должны сдавать данный отчет до двадцать восьмого числа того месяца, который следует за периодом отчета. При этом организации, уплачивающие помесячные авансы, рассчитываемые исходя из реального объема прибыли, облагаемой налогом, сдают отчетность не позднее, чем заканчивается граничный срок оплаты таких платежей.

По окончанию периодов отчета суммы уплаченных предоплат засчитываются для произведения следующих авансовых платежей, рассчитанных по итогам отчетного периода. Выплаченные по итогам отчетного периода предоплаты идут в зачет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода.

Кто не должен заполнять 290 строку

Строчка 290 расположена на втором листе, в котором подводятся основные итоги. На этот лист информация вносится на основании тех данных, которые указаны на других страницах отчетности, а также в приложениях. Практически все фирмы должны заполнять в декларации налога на прибыль строку 290, кроме:

  • Организаций, уплачивающих предварительные платежи каждый квартал, то есть это организации, чья прибыль за последние четыре квартала составила менее десяти миллионов рублей, а также те компании, которые осуществляют свою деятельность в России через представительства.
  • Организаций, которые еще в начале года стали перечислять авансы каждый месяц. Авансы они рассчитывают исходя из фактически полученных доходов.

Порядок заполнения строки

Строчка 290 заполняется в соответствии с расчетами авансового платежа.

То есть, по результатам отчетного периода компании должны рассчитать размер аванса в зависимости от ставки и размера прибыли и вписать получившиеся значение в строку 290 декларации по налогу на прибыль.

Размер предоплаты, которая уплачивается каждый месяц, должен рассчитываться на протяжении всего года. Размеры авансов будут зависеть от отчетного периода:

  • 1 квартал – размер ежемесячного аванса будет такой же, как и в четвертом квартале предыдущего года. То есть, строка 180 отчетности прошлого года должна быть равна строке 290 отчета текущего года.
  • 2 квартал (полугодие) – размер ежемесячной предоплаты будет равняться одной трети суммы авансового платежа, рассчитанного в 180 строке за первый квартал текущего года. Если получившееся значение будет равно нулю или будет меньше нуля, в строке 290 ставят прочерк.
  • 3 квартал (девять месяцев) – размер ежемесячного аванса будет равен одной трети между суммами начисленных предоплат за полугодие и первый квартал текущего года. В декларации по налогу на прибыль строка 290 должна получиться равной строке 320.
  • 4 квартал (один год) – размер предоплаты за месяц рассчитывается как одна третья разницы между суммами начисленных авансовых платежей за полгода и девять месяцев текущего года. Если получившееся значения будет меньше или равно нулю, в строке 290 ставят прочерк.

Выводы

Когда организация рассчитывает сроку 290 декларации по налогу на прибыль, она должна исходить из того, за какой период подается данная декларация. При этом для проведения большинства расчетов могут потребоваться данные из отчетов за предыдущие годы.

okbuh.ru

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года

При заполнении декларации часто вызывает вопросы строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года. Сегодня мы расскажем, для чего нужна строка 290, кто и когда ее заполняет. Приведем образец заполнения этой строки и расскажем, как заполнять строки 300 и 310, заполнение которых определяет 290 строка.

Скачать новый бланк декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года>>> 

Как заполняется  строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года

Компании отчитываются по прибыли по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572. Согласно этому распоряжению в сроках 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которые подлежат уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация. 

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года содержит разницу между исчисленным налогом на прибыль, который в декларации отражается в 180 строке и исчисленным налогом в той же строке, который организация отражала  в декларации за предыдущий период. Важно отметить, что  если эта разница отрицательна, то ежемесячные авансовые платежи производить не следует. Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года находится  на продолжении листа 02.

Когда заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года заполняется в зависимости от того, как ваша организация платит авансовые платежи. Если ваша компания платит ежемесячные авансы в течение квартала и квартальные авансовые платежи, то вы заполняете эту сроку.

Стока 290 не заполняется:

  • Если ваша компания подает декларацию за налоговый период
  • Ваша организация  уплачивает  только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ;
  • Ваша компания перешла  на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ.

Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>

Заполнение строки 290 в 3 квартале: что именно поставить 

В строке 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года указывается разница между:

  • Суммой исчисленного налога по строке 180 Декларации за 3 квартал 2017 года;
  • Суммой исчисленного налога по строке 180 Декларации за 2 квартал 2017 года.

Таким образом, строка 290 налоговой декларации за 3 квартал 2017 года заполняется очень просто. Достаточно выполнить два простых шага:

  1. Определить, надо ли вам заполнять строку 290, т.е., что для вашей компании установлена обязанность – заполнять 290 строку.
  2. Если для вашей организации есть требование заполнить 290 строку – то в ней указывается разница строки 180 декларации за 3 квартал 2017 года и строки 180 декларации за 2 квартал 2017 года. Если для вашей организации заполнять 290 сроку не требуется, то она остается пустой.

Заполнение строк 300 и 310 в декларации по прибыли за 3 квартал 

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года определяет необходимость заполнения строк 300 и 310.

В этих строках  указывают суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный и региональный бюджеты, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. Ежемесячный платеж определяется равными долями в размере одной трети от суммы квартального платежа.

Если сумма квартального платежа не делится на три равные части без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Особенности заполнения строк 300 и 310 для организаций, имеющих обособленные подразделения 

Когда заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года в организациях, имеющих обособленные структурные подразделения, следует обратить внимание на заполнение строки 310.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений N 5 к Листу 02.

Срочно из редакции!

Только сегодня! Оформите годовую подписку со скидкой 46 %. Гарантированный подарок – стильный кашемировый шарф. Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57

www.rnk.ru

Источник: https://www.iptsu.ru/nalogi/stroka-290-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl-za-1-kvartal.html

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Строка 290 декларации по налогу на прибыль нередко вызывает у специалистов затруднения при заполнении. Для упрощения процедуры составления налоговой отчетности необходимо предварительно изучить нормативные материалы, регламентирующие порядок расчета аванса.

Какими статьями регламентируется расчет строки 290

В НК РФ порядок определения показателя для строки 290 декларации по налогу на прибыль разъясняется в п. 2 ст. 286. Полученная в результате применения правил, изложенных в кодексе, сумма авансового платежа перечисляется ежемесячно, не позднее 28-го числа. Перевод средств в бюджет производится начиная с месяца, следующего за периодом сдачи последней отчетности по налогу на прибыль.

Периодичность и форма представления декларации

При определении сроков представления декларации следует руководствоваться ст. 246 НК РФ.

Бланк декларации утвержден приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Он в обязательном порядке должен включать лист 01 (подраздел 1.1 раздела 1) и лист 02 (приложения 1 и 2).

Кроме того, существуют дополнительные приложения к листам декларации, однако они применяются только в том случае, если компания получает доходы от некоторых специфических видов деятельности. То есть если имеются показатели, которые отражаются в приложениях, они заполняются, если нет, значит, не заполняются.

Организации, выступающие в качестве крупнейших налогоплательщиков, обязаны представлять налоговую отчетность исключительно в электронном формате. Остальным предприятиям п. 1.4 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № ММВ-7-3/600@, дано право использовать бумажные бланки.

Налогоплательщики, у которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев, подают декларации по их итогам до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая декларация сдается до 28 марта следующего года.

Если налогоплательщики приняли решение об исчислении и уплате авансов ежемесячно по фактической прибыли (и заявили о таком решении в инспекцию), срок сдачи налоговой отчетности наступает каждый месяц до 28 числа. Отчитаться при этом нужно за предыдущий, уже истекший месяц. Итоговую декларацию они должны сдать до 28 января следующего года.

Исчисление авансовых платежей производится последовательно с начала года по нарастанию. При расчете сумм текущего периода учитываются суммы, начисленные и уплаченные в предыдущие периоды. Суммы, полученные подобным методом в каждом месяце и переведенные в бюджет, засчитываются в счет оплаты налога на прибыль будущих периодов до конца отчетного года.

Когда заполняется строка 290 и кто обязан это делать

На листе 02 собираются итоговые данные, необходимые для исчисления налога, из других разделов. Здесь же заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль, обязательная для всех налогоплательщиков, за исключением отдельных категорий.

К освобожденным от обязанности заполнять строку 290 относятся:

Предприятия, применяющие ежеквартальный метод исчисления и уплаты аванса по налогу на прибыль, без разбивки по месяцам. Для перехода на подобный режим должно соблюдаться 1 из следующих условий:

среднеквартальная выручка за 4 предшествующих квартала не превысила 15 млн руб. (с января 2016 года);

организация относится к некоммерческим, бюджетным, зарубежным, работающим через филиалы в России или иным категориям налогоплательщиков, предусмотренным п. 3 ст. 286 НК РФ, которой закреплено их право использовать поквартальный метод исчисления и уплаты аванса по налогу на прибыль.

Фирмы, выбравшие методику расчета аванса исходя из фактической прибыли, полученной за предыдущие периоды, и применяющие ее с начала отчетного периода. Если компания выбрала подобный метод, она не вправе изменить его в течение налогового периода.

Общий алгоритм расчета аванса

Опираясь на положения п. 2 ст.

286 НК РФ, организации необходимо каждый месяц по итогам отчетного периода осуществлять начисление аванса, используя в качестве базы для расчета налоговую ставку и суммы прибыли, учитываемой при уплате налога на прибыль.

Учет доходов и авансовых платежей происходит нарастающим итогом за весь отчетный период с начала года. Размер ежемесячных перечислений определяется налогоплательщиком в течение всего налогового периода.

Методика расчета авансовой выплаты по налогу на прибыль различается в зависимости от квартала, в котором она начисляется и переводится с расчетного счета предприятия в соответствующие бюджеты:

Ежемесячное перечисление за первый квартал равно аналогичному показателю за 4-й квартал предыдущего года:

где: Ав1 — аванс за месяц 1-го квартала;

Ав4пг — месячный аванс в 4-м квартале предыдущего года.

Для проверки правильности его применения сумма по строке 180 сравнивается со строкой 290. При правильно произведенном расчете данные в них должны совпадать.

В течение 2-го квартала размер выплаты в месяц будет равен значению в строке 180, содержащей итоговую сумму авансовых выплат за предыдущие 3 месяца, разделенному на 3:

где: Ав2 — размер месячной авансовой выплаты в 2-м квартале;

ИД — итог по строке 180 декларации за 1-й квартал.

Для проверки используется следующее условие: Ав2 > 0. В этом случае корректность расчета подтверждается соотношением: строка 180 в текущем периоде – строка 180 в предыдущем квартале = строка 290. При получении соотношения Ав2 ≤ 0 в строку 290 заносится 0.

Для 3-го квартала в качестве суммы месячного платежа принимается разница между авансом, оплаченным за полугодие и 1-й квартал текущего года (данные из строки 180 декларации за соответствующие периоды), разделенная на 3:

Ав3 = (Ап – Ав1) / 3,

где: Ав3 — месячный авансовый платеж в 3-м квартале;

Ап — сумма аванса за полугодие (Ав1 + Ав2);

Ав1 — сумма аванса за 1-й квартал.

Для проверки строки 290 ее сравнивают со строкой 320 декларации. Если сумма внесена корректно, они должны быть равны.

В 4-м квартале сумма месячного платежа определяется как разность суммы аванса за 9 месяцев и полугодие, разделенная на 3:

Ав4 = (А9мес – Ап) / 3,

где: Ав4 — сумма месячного авансового платежа в 4-м квартале;

А9мес — итог начисленной к уплате суммы налога за 9 месяцев;

Ап — итог начисленного к уплате налога за полугодие.

Контрольное соотношение по методу расчета идентично с применяемым для 2-го квартала. Если Ав4 > 0, тогда: строка 180 в отчетном периоде – строка 180 в предыдущем периоде = строка 290. В случае если Ав4 ≤ 0, в строке 290 ставится 0.

Перечисление аванса не производится, если полученная в результате описанных методов расчета сумма будет меньше или равна 0.

Порядок исчисления суммы месячных авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, за какой период они рассчитываются: квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Для значительной части расчетов в обязательном порядке используются данные, отраженные в декларации за предыдущие периоды (кварталы).

При этом в декларации за год строка 290 не заполняется.

Чтобы рассчитать суммы авансовых платежей в 1-м квартале, используется информация по строке 290 декларации, сданной в налоговую инспекцию за 9 месяцев прошлого года.

Следующие 3 месяца основой для начисления служит 1/3 от итоговой суммы аванса за предыдущий отчетный период.

В последующих кварталах методика повторяется, в качестве базы применяются суммы из налоговой отчетности за предшествующие кварталы, разделенные на 3. Подобное единообразие в значительной степени упрощает заполнение строки 290.

buhnk.ru

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Организация — плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату авансовых платежей по указанному налогу по итогам каждого отчетного (налогового) периода с уплатой ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.

Рассмотрим на примерах порядок начисления, отражения в бухгалтерском учете и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в 1 квартале, рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

Ежемесячный платеж в 1-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев предыдущего года — Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие предыдущего года)/3;

Полученный по этой формуле результат равен ежемесячным авансовым платежам, уплачиваемым в IV квартале предыдущего года.

Поэтому ежемесячные платежи 1 квартала можно не рассчитывать отдельно, а платить в той же сумме, что и в 4 квартале предыдущего года.

Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, указывается в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во 2, 3 и 4 кварталах, рассчитываются по формулам (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

Ежемесячный платеж во 2-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3;

Ежемесячный платеж во 3-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие — Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3;

Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в каждом из этих кварталов, указывается в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам предыдущего квартала.

Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный или равен нулю, платить ежемесячные платежи в текущем квартале не надо (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она автоматически засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала.

Пример. Расчет ежемесячных и квартальных авансовых платежей

В 1-м квартале компания уплатила ежемесячные авансовые платежи (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года, строка 210 Листа 02 декларации за I квартал) на общую сумму 7 млн руб.

Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал) — 6 млн руб.

Поскольку начисленный платеж за I квартал меньше уплаченных в этом квартале ежемесячных платежей, квартальный авансовый платеж в апреле компания не уплачивает.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во 2-м квартале, составит 2 млн руб. (6 млн руб. / 3).

В то же время за 1-й квартал компания уплатила больше, чем должна (7 млн руб. вместо 6).

Следовательно, у нее есть переплата по налогу на прибыль в сумме 1 млн руб. (7 млн руб. — 6 млн руб.).

Поэтому до 28 апреля достаточно уплатить ежемесячный авансовый платеж в сумме 1 млн руб. (2 млн руб. — 1 млн руб.).

Другие ежемесячные платежи 2-го квартала (в мае и в июне) уплачиваются в полной сумме — по 2 млн руб.

Порядок уплаты авансовых платежй по налогу на прибыль

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).

Например, для того чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи в 1-м квартале 2017 г., надо посмотреть сумму выручки за 1 — 4 кварталы 2016 г.

Если выручка не превышает 60 млн руб., то платить только квартальные авансовые платежи.

Отдельно сообщать об этом в ИФНС не нужно. Сообщение об изменении порядка уплаты авансовых платежей может прислать вам сама ИФНС (Письмо ФНС от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@).

Источник: http://kam-merch.ru/stroka-290-deklaracii-po-nalogu-na-priby/

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Строка 290 декларации по налогу на прибыль заполняется не всеми налогоплательщиками. Подробнее об этом будет рассказано в статье. Кроме того, выясним, когда уплачиваются рассчитанные для ежемесячной оплаты авансы.

Как сдают налоговую декларацию

Налог на прибыль: когда и кем не заполняется строка 290

Формулы расчета платежей авансом

Итоги

Как сдают налоговую декларацию

Подача налоговой декларации по прибыли осуществляется в соответствии с нормами ст. 246 Налогового кодекса. Действующая ее форма содержится в приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В состав декларации кроме раздела 1 (и его обязательного подраздела 1.1) входят листы 01 (титульный) и 02, а также приложения (1 и 2) к листу 02.

Компании, которые ежемесячно уплачивают авансы, рассчитанные исходя из фактического дохода по нарастающей с начала года, подают налоговую декларацию в указанном выше составе по итогам каждого квартала (I, II, III) и за год. По результатам промежуточных месяцев (за 1 месяц, за 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) предоставляют декларации в таком составе: листы 01 и 02, подраздел 1.1 раздела 1.

Налоговые декларации могут подаваться в бумажной форме всеми налогоплательщиками, за исключением тех, которые признаны крупнейшими. Такие налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном формате. Эта норма указана в п. 1.4 утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ Порядка заполнения деклараций (далее — Порядок).

Декларации подаются до 28-го числа месяца, который идет за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). При этом компании, ежемесячно уплачивающие авансы, сдают декларацию не позднее крайнего срока уплаты для таких платежей, который также равен 28-му числу месяца, идущего за периодом, по итогам которого и был сделан расчет (п. 1 ст. 287 НК РФ).

По итогам каждого из периодов для отчета суммы уплаченных ежемесячно в течение такого периода авансовых отчислений засчитываются при произведении оплаты следующих авансовых платежей, рассчитанных по результатам отчетного периода. Авансовые отчисления по итогам отчетного периода засчитываются в счет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).

О периодичности уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль смотрите в материале «Как платить авансы по прибыли в 2018 году?».

Подробнее о расчете авансов читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Налог на прибыль: когда и кем не заполняется строка 290

Лист 02 является подытоживающим, ведь в него заносятся данные на основании значений, указанных в приложениях и других листах налоговой декларации. В листе 02 большинство налогоплательщиков заполняют строку 290 декларации по налогу на прибыль, отведенную для информации о величине авансов, подлежащих оплате в течение следующего отчетного периода. Но есть и исключения из их числа.

Строка 290 не заполняется:

  • Компаниями, которые уплачивают авансы только поквартально. К таким, в частности, относятся компании, чей ежеквартальный доход от реализации за последние IV квартала не превысил 15 млн руб., а также бюджетные/автономные/некоммерческие учреждения, иностранные компании, работающие через представительства в РФ, участники соглашений о разделе продукции, простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  • Компаниями, которые с начала налогового периода перешли на ежемесячное перечисление авансов, рассчитанных исходя из фактически полученного дохода.

Таким образом, строку 290 декларации по прибыли сформируют только те налогоплательщики, которые вносят ежеквартальные платежи по налогу и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом.

Формулы расчета платежей авансом

Порядок расчета платежей авансом, уплачиваемых налогоплательщиками ежемесячно, подробно расписан в п. 2 ст. 286 Налогового кодекса.

Так, по результатам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны рассчитать величину платежа авансом в зависимости от налоговой ставки и размера дохода, который подлежит обложению налогом и рассчитан по нарастающей с начала года до завершения отчетного периода. Величина платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, исчисляется налогоплательщиком на протяжении всего налогового периода.

Размеры месячных платежей авансом зависят от того отчетного периода, в котором они уплачиваются:

  1. В I квартале размер платежа авансом, уплачиваемого каждый месяц, равен величине аванса, уплачиваемого в IV квартале предыдущего налогового периода.

АПI = АПIVпр,

где:

АПI — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за I квартал;

АПIVпр — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за IV квартал предыдущего года.

Для проверки: в декларации за 3-й квартал предшествующего года стр. 290 = стр. 320.

  1. Во II квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части суммы платежа авансом, рассчитанного в строке 180 декларации за I квартал.

АПП = НАПI / 3,

где:

АПII  — размер авансового платежа, уплачиваемого ежемесячно в течение II квартала;

НАПI — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

См. также статью «Авансовые платежи по налогу на прибыль во 2-м квартале».

  1. В III квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам полугодия и I квартала.

АПIII = (НАПП – НАПI) / 3,

где:

АПIII — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение III квартала;

НАПП — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180);

НАПI — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

  • если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
  • если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.

О расчете авансовых платежей за 3-й квартал читайте: «Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал – расчет и уплата».

  1. В IV квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам 9 месяцев и полугодия.

АПГ = (НАП9 – НАПП) / 3,

где:

АПГ — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение IV квартала;

НАП9 — начисленный в декларации платеж по налогу за 9 месяцев (стр. 180);

НАПП — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180).

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

  • если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
  • если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.

Сумму авансовых начислений, сделанных в декларации за 9 месяцев на IV квартал (стр. 290), в такой же сумме отражают в этом же документе в начислениях на I квартал следующего за текущим года (стр. 320).

Если в результате таких подсчетов размер уплачиваемого авансом платежа равен 0 либо отрицателен, то в соответствующем квартале платежи не проводятся.

Также прочитать о расчете авансовых платежей за 4-й квартал читайте в статье «Как произвести расчет авансовых платежей за 4 квартал?».

Примеры приведенных выше расчетов на цифрах см. в статье «Как рассчитать ежемесячные платежи авансом по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Итоги

Строку 290 нужно заполнять только тем плательщикам налога на прибыль, которые делают ежеквартальные платежи по нему и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом.

При расчете значения, попадающего в строку 290, следует исходить из конкретного отчетного периода, в котором подается декларация.

При этом для большинства расчетных показателей требуются данные из деклараций за предыдущие периоды.

Суть начисления аванса сводится к тому, что его величина оказывается равной налогу на прибыль, приходящемуся на последний квартал отчетного периода.

Об особенностях расчета авансовых платежей через ответственное подразделение читайте в статье «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/kak_rasschitat_stroku_290_lista_02_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl/

Порядок заполнения строки декларации по налогу на прибыль за квартал

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ. По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Алгоритм заполнения строк 210-230, 290-300 и 320-340 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль Показатель Код строки Порядок расчета Налоговая декларация за 1 квартал 2013 года Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего 210 строка 320

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Когда нужны чеки «возврат прихода»При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019

Напомним, что исчислять авансы по прибыли можно:

  1. ежеквартально, уплачивая их либо разово по завершении квартала (на это есть право у налогоплательщиков со средним за квартал из каждых четырех предшествующих кварталов доходом, не превышающим 15 млн руб.), либо помесячно.
  2. ежемесячно от фактически имеющейся прибыли — формируемая в этом случае декларация будет также создаваться ежемесячно и привязываться к периоду, определяемому по числу вошедших в него месяцев (п.

    2 ст. 285 НК РФ), т. е. определение «декларация за 1 квартал» при таком алгоритме расчета авансов оказывается неприменимым;

Внесение данных об авансовых платежах в декларацию, формируемую поквартально, в первом из вариантов оплаты сложности не представляет.

Они, как и при ежемесячно рассчитываемых авансах,

Заполнение декларации – строка 210

Он равен 1/3 суммы авансового платежа, который начислялся в первом квартале текущего года.

  • Платёж каждый месяц, который оплачивается в бюджет в 3 квартале. Он равен 1/3 разницы между суммой, которая начислялась за полугодие.
  • Ежемесячный платеж, который оплачивается в 4 квартале, состоит из 1/3 разницы суммы, которая начислялась за полгода и девять месяцев.
  • То есть можно указать так: 1 квартал полугодие 9 месяцев год 210 = 290 (строка декл.) за 9 мес. прошлого года 210=180 за 1 кв.

    +290 за 1 кв. 210= 180 за 1 полугодие +290 1 полугодие 210= 180 за 9 мес.+290 за9 мес. Из них:

    1. 3 000 рублей идет в Федеральную казну.

    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

    № ММВ-7-3/600.Строку 080 заполняет только Банк России.

    Подробнее об этом см. .По строке 120 рассчитайте налоговую базу для исчисления налога по формуле: стр.

    120 = стр. 100 – стр. 110 Если по строке 100 стоит отрицательная сумма, по строке 120 укажите ноль.Строку 130 заполните, если организация применяет . В этом случае по строке укажите отдельно .Если организация занимается только льготируемыми видами деятельности, строка 130 будет равна строке 120.

    В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал в листе 02 строки 320-340 не заполняются

    , в строке 300 указать 200тыс.

    (300тыс. минус 100тыс.), в строке 310 указать 1,8млн.(2,7млн. минус 900тыс.).Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

    1. , руководитель отдела аудита

    «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

    Все для бухгалтера. Мнения Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи. Пожалуйста, авторизуйтесь. Зачем было С 1 октября работодатели будут сдавать новый отчет.а через пару дней М.

    настаивайте о назначении пенсии на основании данных ПФР, имеете полное право.

    Какие данные?.

    Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

    По итогам каждого из периодов для отчета суммы уплаченных ежемесячно в течение такого периода авансовых отчислений засчитываются при произведении оплаты следующих авансовых платежей, рассчитанных по результатам отчетного периода.

    Авансовые отчисления по итогам отчетного периода засчитываются в счет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода (п. 1 ст. 287 НК РФ). О периодичности уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль смотрите в материале .

    Строка 290 декларация налог на прибыль за полугодие

    Сегодня мы расскажем, для чего нужна строка 290, кто и когда ее заполняет. Приведем образец заполнения этой строки и расскажем, как заполнять строки 300 и 310, заполнение которых определяет 290 строка.

    Скачать новый бланк декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года>>> Компании отчитываются по прибыли по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572.

    Источник: http://disk-shetka.ru/porjadok-zapolnenija-stroki--deklaracii-po-nalogu-na-pribyl-za--kvartal-80666/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.