+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как учесть АУП при совмещении ОСН и ЕНВД с физическим показателем «количество работников»

Содержание

ЕНВД

Как учесть АУП при совмещении ОСН и ЕНВД с физическим показателем «количество работников»

Режим ЕНВД: возможность применения

Как перейти на ЕНВД и заполнить формы ЕНВД-1 и ЕНВД-2

Расчет налога: базовая доходность и коэффициенты-дефляторы

Бланк декларации 2018 года: как заполнить и сдать

Каков срок сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года и последующие периоды

Кбк по енвд в 2018 году для ип и ооо и уплата налога

Обязанности плательщиков при ЕНВД: уплата других налогов и раздельный учет

Прекращение деятельности на ЕНВД

Режим ЕНВД: возможность применения

Компании и ИП вправе осуществить переход на ЕНВД при выполнении определенных условий. С их перечнем вы можете ознакомиться в статье «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?».

О расчете численности работников при ЕНВД читайте в публикациях:

О плюсах и минусах ЕНВД мы рассказываем в этих материалах:

Сравнить режимы налогообложения и выбрать приемлемый вам помогут статьи:

О возможности применения ЕНВД при определенных видах деятельности можно узнать из материалов:

Как перейти на ЕНВД и заполнить формы ЕНВД-1 и ЕНВД-2

Применять ЕНВД могут не только вновь зарегистрированные организации и ИП, но и уже действующие. Однако последним нужно учитывать некоторые нюансы.

Подробнее о них вы можете прочитать в статьях:

Порядок перехода на ЕНВД также рассмотрен в статье «Порядок перехода на ЕНВД».

Первым шагом, ведущим к началу работы на ЕНВД, является постановка на учет в налоговом органе, в адрес которого в течение 5 дней с момента начала работы на ЕНВД налогоплательщику следует направить соответствующее заявление. Налоговым законодательством предусмотрены 2 его формы:

  • ЕНВД-1 (для организаций): в документе отражается статус фирмы — российская или иностранная, ее наименование и адрес, код оказываемых услуг и место их осуществления. Что еще нужно указать в ЕНВД-1? Об этом вам расскажет статья «Как заполнить заявление по форме ЕНВД 1 (бланк)?».
  • ЕНВД-2 (для ИП): в заявлении указывается Ф. И. О. будущего плательщика ЕНВД, вид его деятельности, адрес, по которому она осуществляется, и дата начала применения ЕНВД. О том, как правильно заполнить такой документ по ЕНВД, говорится вэтом материале.

Способы подачи заявлений в ИФНС рассмотрены в материале «ФНС рассказала, как встать на учет по ЕНВД».

Получив указанные формы, ИФНС регистрирует ИП или компанию в качестве плательщиков ЕНВД, о чем извещает их посредством выдачи уведомлений № 1-3-Учет (для организаций) и № 2-3-Учет (для ИП). Подробнее о данной процедуре — в материалах:

Расчет налога: базовая доходность и коэффициенты-дефляторы

Сумма налога при ЕНВД определяется как произведение налоговой базы и ставки налога. Налоговая база по ЕНВД определяется по каждому виду деятельности и зависит от базовой доходности, физического показателя и корректирующих коэффициентов К1 и К2. Подробнее о расчете налоговой базы можно прочитать в этой статье.

О том, что такое базовая доходность и как ее рассчитать, рассказывает статья «Базовая доходность ЕНВД в 2018 году».

О порядке расчета физических показателей читайте здесь.

Об особенностях расчета физического показателя «количество работников» можно узнать из материала «Как учесть АУП при совмещении ОСН и ЕНВД с физическим показателем ”количество работников”».

О корректирующих коэффициентах читайте в публикациях рубрики «Коэффициенты ЕНВД (К1, К2)».

Об особенностях расчета ЕНВД за неполный налоговый период можно узнать из материалов:

Об особенностях расчета ЕНВД при осуществлении отдельных видов деятельности читайте в статьях:

О расчете ЕНВД при грузоперевозках можно прочитать здесь.

Об уменьшении налоговой базы по ЕНВД на страховые взносы читайте в публикациях:

О том, как отражается начисление и уплата ЕНВД в бухгалтерском учете, смотрите в статье «Проводки по начислению и уплате ЕНВД».

Бланк декларации 2018 года: как заполнить и сдать

Став плательщиком ЕНВД, компания или предприниматель начинают работать по правилам гл. 26.3 НК РФ, в соответствии с которыми они получают освобождение от исчисления и уплаты:

  • НДС (за некоторым исключением).
  • Налога на прибыль (для компаний) или НДФЛ (для ИП).
  • Налога на имущество, кроме облагаемого по кадастровой стоимости.

Однако у вмененщиков появляется новая обязанность — рассчитать и перечислить в бюджет ЕНВД.

Порядок расчета налога должен быть отражен в декларации по ЕНВД. Форма указанного документа пока утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Бланк отчета по ЕНВД доступен на нашем сайте. Скачать его можно здесь.

Посмотреть образец заполнения декларации можно в материале «Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 3-й квартал».
Однако имейте в виду, что сейчас декларация по вмененке в процессе изменения и с отчетности за 3 квартал 2018 года ФНС просит сдать ее по этой рекомендованной форме.

Также о заполнении и сдаче декларации по ЕНВД можно прочитать в статье «Декларация ЕНВД за 3 квартал 2018 года»;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Заполнение декларации с нулевыми показателями для ЕНВД недопустимо. Эта позиция ФНС РФ приведена в публикации «У ”вмененщика” не может быть нулевых деклараций».

О том, как чиновники предлагают заполнить декларацию по ЕНВД в случае отсутствия физического показателя, читайте в статье «Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?».

Мнение ФНС о том, как подать декларацию в случае приостановки деятельности узнайте из публикации «ФНС разъяснила, как быть с ЕНВД при приостановке деятельности».

Плательщик ЕНВД может направить декларацию в ФНС как в электронном виде, так и на бумажном носителе. О нюансах отправки отчета ЕНВД в электронном виде рассказывается в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».

О возможности сдачи декларации по ЕНВД через сайт ФНС без посредника-оператора связи читайте в материале «ФНС РФ: почти всю отчетность можно сдать через сайт».

О том, какую еще отчетность сдают ИП и ООО на ЕНВД, читайте в статьях:

Каков срок сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года и последующие периоды

Сроки представления декларации по ЕНВД регламентированы п. 3 ст. 346.32 НК РФ. В соответствии с указанной нормой отчет по ЕНВД направляется в ИФНС по окончании налогового периода до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Таким образом, отчет за 3 квартал 2018 года нужно сдать до 22.10.2018 (20.10.2018 – суббота, в соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ декларация сдается в первый рабочий день).

Какой налоговый период по ЕНВД, можно узнать из статьи «Налоговый период по ЕНВД».

О последствиях несвоевременной сдачи декларации читайте в статье «Будет ли штраф за неподачу декларации по ЕНВД в срок?».

А вот в какие сроки необходимо осуществить налоговые платежи по ЕНВД, вы сможете узнать из статьи «Порядок и сроки уплаты ЕНВД в 2018 году».

Кбк по енвд в 2018 году для ип и ооо и уплата налога

Плательщики налога при заполнении формы ЕНВД для юридических лиц КБК в 2018 году должны использовать следующий — 182 1 05 02010 02 1000 110. А о том, какие для плательщиков ЕНВД КБК коды действуют в 2018 году при оплате пени вы сможете узнать здесь.

Все коды КБК по ЕНВД для ИП соответствуют кодам, применяемым организациями.

Подробнее см. в статье «КБК для уплаты ЕНВД в 2017-2018 годах для ИП».       

Нужно ли продолжать уплачивать ЕНВД при приостановлении деятельности, читайте в публикации «Приостановление деятельности не освобождает от уплаты ЕНВД».

Обязанности плательщиков при ЕНВД: уплата других налогов и раздельный учет

У плательщиков ЕНВД, помимо подачи декларации и уплаты этого налога, есть и другие обязанности. К таким обязанностям относится уплата налогов, от которых применение ЕНВД не освобождает, и ведение раздельного учета.

Подробнее об обязанностях плательщиков ЕНВД читайте в этом материале.

О том, как «вмененщик» начисляет и уплачивает налог на имущество, читайте здесь.

Несмотря на то, что применение ЕНВД освобождает от уплаты НДС, в некоторых случаях «вмененщик» тем не менее обязан подать декларацию по НДС и уплатить налог. Подробнее читайте в статье «При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?».

НК РФ требует от «вмененщика» вести раздельный учет при осуществлении нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД, и при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения. Прочитать об этом можно в публикациях:

Прекращение деятельности на ЕНВД

Для того чтобы прекратить применение ЕНВД, необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика этого налога. Найти информацию о том, как это сделать, и ознакомиться с образцом заявления можно в статье «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации».

При прекращении вмененной деятельности юридические лица подают заявление по форме ЕНВД 3, а индивидуальные предприниматели — по форме ЕНВД 4. Скачать бланки заявлений можно здесь.

О порядке прекращения деятельности на ЕНВД читайте в материалах:

О последствиях нарушения срока представления заявления о прекращении деятельности можно узнать из публикаций:

Об особенностях расчета налога при прекращении деятельности читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД, если торговая точка закрылась?».

Порядок исчисления ЕНВД, безусловно, намного проще, чем исчисление налогов на общем режиме налогообложения — только один этот факт может склонить плательщика к выбору ЕНВД. Однако и на ЕНВД бывают нестандартные ситуации, но с ними вам всегда помогут разобраться публикации нашей рубрики «ЕНВД».

Источник: https://nalog-nalog.ru/envd/

Особенности распределение наемных работников при ЕНВД

Как учесть АУП при совмещении ОСН и ЕНВД с физическим показателем «количество работников»

09.02.2015

Бизнес это перманентный процесс движения вперед и рано или поздно предприниматель приходит к вопросу о расширении своего дела за счет не только экстенсивного пути (то есть количества торговых мест или расширения штата), но и интенсивного (расширения видов деятельности).

На страницах ресурса мы часто рассказываем о возможностях расширения за счет использования смежных рынков, как пример те же магазина – постельного белья или мясная лавка, правда такие же варианты есть и в бизнесе на мясных полуфабрикатах и даже летних аттракционах.

Именно при таком развитии событий добавляются новые виды деятельности и как следствие растет количество наемных работников, все вроде бы понятно кроме одного, как рассчитывать ЕНВД?

*

Ранее мы говорили и о порядке расчета вмененки, об особенностях коэффициентов для ЕНВД, базовой доходности, подачи декларации и так далее, сегодня поговорим о распределении работников при разных ОКВЭДах.

Исходя из НК (налогового кодекса) РФ любой предприниматель не зависимо от организационной формы, будь то ИП или ООО может использовать вмененку как для отдельных видов деятельности, так и в совокупности с другими видами налогообложения. На практике это выглядит следующим образом:

Вариант первый распределения между двумя видами деятельности

Индивидуальный предприниматель открывает стационарную торговую точку (магазин) и рядом мастерскую по реставрации подушек. Де-факто имеем два отдельных вида деятельности . При этом в случаи:

  •  с магазинов в качестве физического показателя используется торговая площадь и тут не принципиально количество работников на ЕНВД. В магазине числится 10 продавца.
  • с мастерской по реставрации подушек (бытовые услуги) в качестве физического показателя во внимание берется именно количество работников. В мастерской работает 2 наемных работника на ЕНВД.
  • Добавляем, что кроме основных работников имеем 1 бухгалтера, которые относится к административно-управленческому персоналу  и  1 уборщицу относящеюся к общехозяйственному персоналу.

 Тогда в соответствии с п. 6 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ и ИП и ООО обязано вести раздельный учет по разным видам деятельности на вмененке . Но как это сделать?

Если по первым двум категория более-менее понятно, то как быть с остальными. Ответ на этот вопрос можно найти в письме Минфина России от 25 октября 2013 г. № 03-11-06/3/45218, которое пролило свет и так распределяем наемные персонал на ЕНВД при двух видах деятельности.

Для этого используем формулу предложенную Минфином:

 К_ро1 = ((К_ауп / К_ро) x К_р1) + К_р1,

  •     где К_ро1 — общая численность работников с учетом распределенного дополнительного персонала по виду деятельности, в отношении которого физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», в нашем случаи мастерской;
  •     К_ауп — общая численность адм-управленцев плюс общехозяйственный персонал;
  •     К_ро — общая численность работников по всем видам деятельности, включая индивидуального предпринимателя и не учитывая адм-управленцев плюс общехозяйственный персонал;
  •     К_р1 — численность работников (включая индивидуального предпринимателя и не учитывая адм-управленцев плюс общехозяйственный персонал) по виду деятельности, в отношении которого физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Пример расчета работников для при двух видах деятельности, напомню что у нас есть:

  • — 1 ИП (сам бизнесмен)
  • — 10 продавцов в магазине (торговля);
  • — 2 работника в мастерской (бытовые услуги и тут физический показатель люди включая ИП);
  • — 1 бухгалтер (адм-управл) общий для обеих направлений;
  • — 1 уборщица (общехоз. работники на вмененке для обеих ОКВЭД);

 К_ро1 = ((К_ауп / К_ро) x К_р1) + К_р1,
Количество физических единиц для вида деятельности – бытовые услуги (мастерская по реставрации подушек) =

((2 (бухгалтер + уборщица) / 13 (10продавцов+2 работника мастерской+предприниматель)*3(2 работника мастерской+предприниматель))+3(2 работника мастерской+предприниматель)

Итого получаем 3.46 единицы как физические показатели при расчете ЕНВД для бытовых услуг (мастерская по реставрации подушек).

Руководствуясь многочисленными разъяснениями и письмами как Минфина и ФНС можно руководствоваться пунктом 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного приказом ФНС от 23.01.

2012 N ММВ-7-3/13@, которое гласит, что в декларации по вмененки необходимо все показатели округлять. В нашем случае показатель округляется к нулю, то есть, физические показатели будут равны 3. Как видим, правила налоговой в конкретно взятом примере сыграли хорошую службу и позволят немного уменьшить налоговую базу.

О том как правильно округлять и как можно немного сэкономить на ЕНВД  поговорим в отдельной статье не забывайте подписаться.

*

Вариант второй распределения между разными видами налогообложения

В таком варианте ситуация немного печальней, де-факто Минфин и ФНС дают однозначные ответы о необходимости включения всего наемного персонала задействованного в обеих видах деятельности. То есть:

  • — магазин на УСН – 10  работников;
  • — мастерская по реставрации подушек 2  работника на вмененке;
  • — 1 бухгалтер, де-факто оказывают услуги всему бизнесу и не могут быть отнесенными не к  работникам на ЕНВД не на УСН ;
  • — 1 уборщица, де-факто оказывают услуги всему бизнесу и не могут быть отнесенными не к  работникам на вмененке  не на УСН ;
  • — 1 ИП.

В качестве физического показателя для расчета единого налога по мастерской необходимо брать:

2 наемных работников с мастерской+1 бухгалтера+1 уборщицу + 1ИП = 5 единиц физического показателя для единого налога по бытовым услугам.  

Свою точку зрения Минфин высказал в письмах от 1 февраля 2013 г. № 03-11-06/3/2066, от 6 марта 2009 г. № 03-11-09/88. Правда существует судебная практика, говорящая о другой позиции судов в вопросе распределения наемного персонала между видами деятельности на ЕНВД и УСН.

В частности постановление ФАС Уральского округа от 24 июня 2010 г. № Ф09-4708/10-С3 говорит о том, что админ и  хоз. персонал вообще можно не включать в расчет, ведь они не могут быть физическим показателям по самому определению данного термина.

Но как часто бывает в России, разные суды могут принимать разные решения, так что предприниматель должен быть готов к любому развитию событий. Если Вы решили добиться правоты в суде, то не затягивайте с инициацией процесса.

Чтобы в случаи негативного решения не допустить штрафов за неправильное начисление ЕНВД.

Как вывод при совмещении двух видов деятельности сэкономить на работниках «общего» пользования можно, а вот при совмещении УСН и ЕНВД, скорее всего не получится, ну или нужно быть готовым рисковать и судится с налоговой.

Насколько это целесообразно зависит от конкретно взятой ситуации ну и конечно Вашей гражданской позиции.

С мое позиции то в большинстве случаев стоит задуматься об альтернативах, к примеру, замены тем же патентом, но опять-таки все нужно примерять по отношению к конкретно взятой ситуации, пишите, если есть вопросы, постараюсь на них ответить. 

Особенности распределение наемных работников при ЕНВД Ссылка на основную публикацию

Источник: http://pilotbiz.ru/osoben-raspred-naemnyx-rabotnikov/

Расчет физического показателя ЕНВД: распределение сотрудников при совмещении нескольких видов деятельности

Как учесть АУП при совмещении ОСН и ЕНВД с физическим показателем «количество работников»

Значение физического показателя играет определяющую роль при расчете вмененного налога. Физический показатель характеризует размер вашего бизнеса, в зависимости от вида деятельности используются разные показатели.

Например, в розничной торговле — это площадь торгового зала, в перевозке пассажиров или грузов — количество посадочных мест или грузовых машин.

Физический показатель «количество работников, включая ИП» используется для следующих видов деятельности:

  • оказание бытовых услуг
  • оказание ветеринарных услуг
  • оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств (автосервисы и автомойки)
  • развозная и разносная розничная торговля (лотки и тележки)
  • оказание услуг общепита через объекты, не имеющие залов обслуживания посетителей (киоски быстрого питания)

Если вы осуществляете только одну вмененную деятельность из этого списка, то вам достаточно просто посчитать количество работников в каждом месяце квартала и использовать эти данные для расчета налога.

Обратите внимание: физический показатель «количество работников, включая ИП» рассчитывается как средняя численность, то есть это среднесписочная численность всех работников по трудовому договору, а также средняя численность совместителей и работников по договорам ГПХ.

При совмещении нескольких видов деятельности Налоговый кодекс обязывает вести раздельный учет показателей, но как учитывать физические показатели в таком случае, законодательство разъяснений не дает.

Возникает также вопрос о распределении административно-управленческого персонала (директор, бухгалтер, кадровый менеджер и др.) и вспомогательного персонала (охранник, грузчик, уборщица и др.).

Эти сотрудники напрямую не задействованы в каком-то конкретном направлении деятельности, но имеют отношение к компании в целом. При расчете налога ЕНВД их тоже нужно учитывать.

Так как в Налоговом кодексе конкретных норм не установлено, чиновники выпускают множество писем с разъяснениями по этой проблеме.

Если сотрудники одновременно заняты в нескольких видах деятельности

В своих письмах Минфин подтверждает, что если вы не можете конкретно разделить сотрудников по видам деятельности, то при расчете вмененного налога нужно учитывать общую численность всех занятых лиц. Сотрудники учитываются в полном составе независимо от выручки или отработанного времени. Управленческий и вспомогательный персонал при расчете налога также включается в полном составе.

Пример

Организация имеет салон оптики и занимается розничной торговлей очками, а также оказывает бытовые услуги населению по ремонту очков. Продавцы одновременно обслуживают розничных покупателей и принимают заказы от клиентов на бытовые услуги. В штате компании числятся директор, бухгалтер, 4 продавца и 2 мастера по ремонту очков.

Для расчета вмененного налога по бытовым услугам используется физический показатель — количество работников. Так как сотрудники по видам деятельности не распределены, то при расчете ЕНВД по бытовым услугам следует указать общую численность — 8 человек.

https://www.youtube.com/watch?v=SNc_AAXPnWs

Если сотрудники разделены по видам вмененной деятельности, то управленческий и вспомогательный персонал можно распределять по формуле Минфина.

Минфин выпустил письмо, в котором привел формулу распределения сотрудников управленческого и вспомогательного персонала.

Если вы совмещаете несколько вмененных видов деятельности и остальные сотрудники четко распределены, то управленческий и вспомогательный персонал (УП и ВП) можно учитывать при расчете налога только в размере пропорциональном численности работников.

Сотрудники управленческого и вспомогательного персонала распределяются следующим образом:

Затем для расчета физического показателя ЕНВД к ним прибавляется число сотрудников занятых в данной деятельности, для которой рассчитываем налог, и если число получается дробное, то показатель нужно округлить.

Рассмотрим на том же примере. Организация имеет салон оптики и занимается розничной торговлей очками, а также оказывает бытовые услуги населению по ремонту очков.

В штате компании числятся директор, бухгалтер, 4 продавца и 2 мастера по ремонту очков.

Только продавцы занимаются исключительно обслуживанием покупателей, а мастера по ремонту очков принимают заявки от населения и производят ремонт.

Физический показатель по бытовым услугам организации рассчитывается следующим образом.

Сначала определим численность управленческого персонала, учитываемого в ЕНВД:

2 / 6 * 2 = 0,67

К численности управленческого персонала прибавим число сотрудников, занятых в оказании бытовых услуг:

0,67 + 2 = 2,67

Физический показатель для расчета вмененного налога по бытовым услугам = 3.

Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы

Источник: https://kontur.ru/articles/465

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.