+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете?

Содержание

Ликвидация основного средства | Бухгалтерские услуги

Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете?

   Любой объект основного средства рано или поздно изнашивается. Или морально устаревает. И не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация объекта неизбежна.

Создаем комиссию

   Компания может принять решение ликвидировать объект, если он больше не пригоден к дальнейшему использованию. Либо пригоден, но его использование неэффективно, или малоэффективно. Такое происходит в основном вследствие чрезмерной изношенности или морального устаревания.

   Но прежде чем ликвидировать объект, организация должна осуществить ряд действий. Для начала необходимо создать комиссию, в состав которой должны входить соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества. Такой порядок следует из пункта 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв.

Приказом Минфина РФ № 91н).

   Данная комиссия осматривает объект, оценивает с точки зрения пригодности, возможности и эффективности его использования, устанавливает причины списания.

А в случае, когда речь идет о непригодности объекта ввиду нанесения ему ущерба, комиссия выявляет лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие имущества и вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством.

   Кроме того, комиссия должна определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта и оценить их исходя из текущей рыночной стоимости. Последующий контроль за изъятием из списываемых в составе объекта цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад также входит в компетенцию комиссии.

   Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в Акте о списании объекта основных средств.

Форма такого акта разрабатывается организацией самостоятельно и утверждается ее руководителем.

За основу может быть взята форма акта, которая ранее являлась обязательной к применению, она была утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7, Это форма № ОС-4.

   В акте должны быть указаны данные, характеризующие объект основных средств:

  • дата принятия объекта к бухгалтерскому учету;
  • год изготовления или постройки;
  • время ввода в эксплуатацию;
  • срок полезного использования;
  • первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации;
  • проведенные переоценки, ремонты;
  • причины выбытия с их обоснованием;
  • состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

   Оформленный акт передается в бухгалтерию организации. На его основании в инвентарной карточке основного средства делается отметка о его выбытии (п. 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина РФ № 91н).

Бухучет ликвидации

   Ликвидируемый объект подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). При этом остаточную стоимость списываемого объекта ОС нужно отнести в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации) на Дебет счета 91-2.

   Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость ликвидируемого объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

   В бухгалтерских проводках это выглядит следующим образом:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»   Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

  • списана первоначальная стоимость объекта, подлежащего ликвидации;

Дебет 02   Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • списана амортизация, накопленная к моменту ликвидации;

Дебет 91-2 субсчет «Прочие расходы»   Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта;

Дебет 10   Кредит 91-1, субсчет «Прочие доходы»

  • оприходованы материалы, полученные при ликвидации объекта (по текущей рыночной стоимости).

Налоговый учет ликвидации

   В налоговом учете недоначисленную амортизацию, то есть остаточную стоимость ликвидируемого объекта основных средств, следует относить на внереализационные расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако это справедливо только по тем объектам, по которым амортизация начислялась линейным методом.

   Для нелинейного метода амортизации порядок учета сумм недоначисленной амортизации иной. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 НК РФ.

В этом пункте говорится о том, что по истечении срока полезного использования ОС налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы без изменения суммарного баланса группы.

При этом начисление амортизации по данной амортизационной группе продолжается без каких-либо изменений.

   Применительно к рассматриваемой ситуации чиновники поясняют это так: необходимо исключить ликвидируемый объект из состава амортизационного группы (подгруппы) без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава (Письмо от 27.04.

15 № 03-03-06/1/24095, от 24.02.14 № 03-03-06/1/7550).

Таким образом, получается, что при ликвидации ОС, по которому амортизация начислялась нелинейным методом, остатки недоначисленной амортизации будут продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы.

Источник: http://xn----8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/likvidaciya-osnovnogo-sredstva/

Списание недоамортизированного основного средства

Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете?

Многие организации в своей коммерческой деятельности рано или поздно могут столкнуться с ситуацией, когда в силу определенных экономических обстоятельств возникает необходимость реализовать какое-либо свое основное средство. Согласно пп.1 п.2 ст.

171 НК РФ в случае, когда организация приобретает в частности, предъявленные суммы НДС от продавца к покупателю, последний принимает к вычету, но только если основное средство приобретается для осуществления операций, которые будут признаваться объектами налогообложения по НДС.

Восстановление НДС при продаже основного средства

Инспекция требует восстановить НДС с недоамортизированной стоимости основных средств, отправленных в утиль. Компания считает, что Налоговый кодекс этого не требует.

При утилизации основного средства компания получает доход от продажи металлолома.

Эта сделка не облагается НДС. Фактически компания реализовала оборудование в качестве лома, налог надо восстановить (Постановление АС Уральского округа от 25.05.16 № А60-37139/2015). Компания демонтировала основные средства и сдала лом в утиль.

Что важно помнить бухгалтеру при списании недоамортизированного? Убыток от списания принимается и в бухгалтерском и в налоговом учетах.

Причем, единовременно. А стоимость оставшихся от ликвидации материалов в обоих учетах увеличивает доходы предприятия. При списании нужно быть готовым к тому, что налоговики потребуют восстановить НДС с остаточной стоимости объекта.

Однако с этим можно и нужно спорить. Рассмотрим такую распространенную ситуацию.

Часто компании в силу экономической ситуации приходится списывать лишнее имущество.

Возникает вопрос, надо ли восстанавливать НДС. Судя по сложившейся арбитражной практике, нет.

Некоторые инспекторы считают, что при списании недоамортизированных суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, восстанавливают в части, приходящейся на остаточную стоимость такого имущества.

Ликвидация имущества с убытком

Рано или поздно любое имущество приходится менять на новое, исправное или более совершенное.

Старые объекты в таком случае необходимо снять с учета. А как это сделать, если при ликвидации объекта компания несет убыток?

По правилам бухгалтерского учета жизненный цикл любого основного средства должен заканчиваться снятием с учета.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п.

Выбытие основного средства

1.1.44 Как отразить выбытие (ликвидацию), которые содержат драгметаллы, и их передачу на утилизацию за плату.

Сведения о драгметаллах изначально неизвестны. Выбытие и утилизацию отразите в общем порядке. Но в актах на списание и в инвентарных карточках объектов укажите сведения о драгметаллах.

В бухучете остаточную стоимость основного средства спишите на прочие расходы.

Списание самортизированных ОС

У организации есть на балансе основные средства, полностью самортизированные. Организация ими не пользуется, поскольку они поломаны и ремонтировать их бессмысленно.

Может ли она списать эти основные средства со своего учета (НДС и налог на прибыль)? Стоимость объекта ОС, который выбывает или не способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п.

Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете?

Ликвидация основного средства происходит после окончания срока его полезного использования. Однако могут возникнуть ситуации, когда использовать недоамортизированное не возможно.

Например, порча имущества в результате чрезвычайной ситуации, моральный или физический износ, не позволяющий дальнейшее использование основного средства в производстве, поломка без возможности восстановления и др.

Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет

Физический износ оборудования или любого иного объекта основных средств — явление далеко не редкое. Не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции.

Бывает, что ликвидация или демонтаж объекта неизбежны.

О бухгалтерском и налоговом учете этого процесса рассказывает Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима». ликвидируется в том случае, если оно больше не пригодно для дальнейшего использования.

Источник: http://vigor24.ru/spisanie-nedoamortizirovannogo-osnovnogo-sredstva-48275/

Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет

Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете?

Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет Альбина Островская, 14 октября 2011 14 октября 2011

Физический износ оборудования или любого иного объекта основных средств — явление далеко не редкое.

Не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация или демонтаж объекта неизбежны.

О бухгалтерском и налоговом учете этого процесса рассказывает Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима».

Основное средство ликвидируется в том случае, если оно больше не пригодно для дальнейшего использования. Обычно это происходит вследствие физического износа объекта.

Перед тем, как проводить ликвидацию основного средства необходимо создать комиссию. В ее состав должны входить главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.

Об этом сказано в пункте 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н).

Комиссия осматривает объект, оценивает с точки зрения пригодности, возможности и эффективности его использования, устанавливает причины списания.

А в случае, когда речь идет о непригодности объекта ввиду нанесения ему ущерба выявляет лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие имущества и вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством.

Кроме того, комиссия должна определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта и оценить их, исходя из текущей рыночной стоимости. Последующий контроль за изъятием из списываемых в составе объекта цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад также входит в компетенцию комиссии.

Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в Акте о списании объекта основных средств по форме № ОС-4 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 № 7).

Там приводятся данные, характеризующие объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов).

Акт составляется в двух экземплярах. Они подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств.

Акт является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Обращаем внимание, что указанный Акт может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта основных средств.

Бухгалтерский учет

Ликвидируемое имущество подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Доходы и расходы от списания отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п.

31 ПБУ 6/01). Это означает, что остаточная стоимость ликвидируемого основного средства и иные расходы, связанные с его ликвидацией, отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы».

По кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы» показываются доходы от поступления материалов, полученных в результате ликвидации.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость ликвидируемого объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. В бухгалтерских проводках это выглядит следующим образом:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – списана первоначальная стоимость объекта, подлежащего ликвидации;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана амортизация, накопленная к моменту ликвидации;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта;

Дебет 10 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

– оприходованы материалы, полученные при ликвидации объекта (по текущей рыночной стоимости).

Налоговый учет

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/10/5274

Продажа недоамортизированного основного средства проводки

Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете?
Такой порядок закреплен в п. 3 ст. 268 НК РФ.

  • Из-за различий в учете убытков от продажи основных средств необходимо применить п. 11,14 ПБУ 18/02. В учете возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

  • Дебет 09 — Кредит 68 – отражен отложенный налоговый актив При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка: Дебет 68 — Кредит 09 – уменьшение отложенного налогового актива. 7.

    Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. ООО «Сервис-центр» купил погрузчик за 141 600,00 руб.
    Акт приема-передачи подписан 01 декабря 2016 г., оплата поступила 10 декабря 2016 г.

    В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники.

    Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб. Отразить продажу основного средства следует проводками: 10 сентября 2016 г.

    Внимание

    Дебет 01 «Выбытие основных средств» — Кредит 01 – 430 000 руб. – списана первоначальная стоимость погрузчика Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 430 000 руб. – списана начисленная амортизация погрузчика 01 декабря 2016 г. Дебет 62 — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 141 600 руб.

    – отражается выручка от продажи погрузчика Дебет 91-2 — Кредит 68 «Расчеты по НДС» — 21 600 руб.

    Как отразить продажу основного средства в учете на осно

    Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа.

    статьи: 1. Документы при продаже основных средств 2. Амортизация при продаже основного средства 3.

    Проводки при реализации основных средств 4.
    Продажа списанного основного средства 5. Финансовый результат от продажи основных средств 6. Учет убытка от продажи основного средства 7. Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли 8.
    НДС при реализации основного средства 9.

    Продажа основных средств на примере 10.

    Списание недоамортизированного основного средства

    На начало октября 2016 г. его остаточная стоимость равна 360 000 руб., срок эксплуатации – 10 месяцев. Расходы на доставку сервера покупателю составили 30 000 руб. без НДС.

    Отразить продажу основного средства в ООО «АйТиМодерн» следует проводками: Дебет 01 «Выбытие ОС» — Кредит 01 – 600 000 руб. – списана первоначальная стоимость сервера Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 240 000 руб. – списана начисленная амортизация Дебет 62 Кредит 91-1 – 238 950 руб.

    – отражена выручка от реализации сервера Дебет 91-2 — Кредит 68 – 36 450 руб. – начислен НДС Дебет 91-2 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 360 000 руб. – списана остаточная стоимость сервера Дебет 91-2 — Кредит 60 – 30 000 руб. – списаны расходы на доставку сервера Дебет 99 — Кредит 91 – 187 500 руб.

    – убыток от продажи сервера (238 950 – 36450 – 360 000 – 30 000) В налоговом учете в октябре будет отражен доход от продажи в сумме 202 500 руб.

    Выбытие основных средств (проводки, примеры)

    Сумма Дебет Кредит Название операции 80 000 91/2 01/2 Списана остаточная стоимость ОС, предназначенного для продажи 50 000 62 (76) 91/1 Начислена выручка от его продажи 9000 91/2 68 Начислен НДС по проданному ОС Если основное средство передается другому предприятию в качестве взноса в уставный капитал, то вместо счета 62 (76) используется счет 58 «Финансовые вложения», проводка Д58 К01. При дарении объекта остаточная стоимость со счета 01 переносится в дебет счета 91 проводкой Д91/2 К01/2, также по кредиту сч.91.2 собираются все прочие расходы по безвозмездной передаче объекта, в том числе НДС, рассчитанный с рыночной стоимости на аналогичный объект. Дохода в данном случае не будет. Финансовый результат от безвозмездной передачи — это убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.

    Продажа основных средств. бухгалтерский и налоговый учет

    Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

    • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
    • форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
    • форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

    Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

    Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

    На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

    Проводки по продаже основных средств

    Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите

    Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. 1. Документы при продаже основных средств Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи.

    При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную.

    Избавляемся от основного средства (островская а.)

    Порядок деятельности данной комиссии может осуществляться другим приказом или учетной политикой предприятия.Результаты проверки записываются в Акт, который подтверждает нецелесообразность будущего использования запасных частей. Проводки: Дт Кт Сумма Документ-основание Описание 62.01 91.

    01 С учетом НДС Акт о списании ОС Сумма, причитающаяся с покупателя (с учетом НДС) 91.02 68.02 НДС Акт о начислении ОС Начислен НДС 01.09 01.01 Без НДС Акт о списании ОС Списывается первоначальная стоимость 02.01 01.09 Без НДС Акт о списании ОС Списывается амортизация 91.02 01.

    09 Без НДС Акт о списании ОС Списывается остаточная стоимость Реализация основных средств в 1С В программе 1С Бухгалтерия 8.3 продажу ОС можно оформить документом Передача ОС: Где указывается какое основное средство передается, кому оно передается и по какой стоимости.

    ПБУ 6/01, если списание объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухучету в сумме, согласованной сторонами в договоре. В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются доходы от обычных видов деятельности.

    Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. А выбывающие объекты ОС не являются ни готовой продукцией, ни товаром.

    Ведь в противном случае такие объекты не признавались бы основными средствами и учитывались бы соответственно на счетах 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» (п.п.3, 4 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

    Источник: http://advokat-na-donu.ru/prodazha-nedoamortizirovannogo-osnovnogo-sredstva-provodki/

    prednalog.ru

    Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете?

    Ликвидация основных средств производится тогда, если ваши основные средства физически изношены или морально устарели.

    Конечно, их можно и восстановить, но есть ли в этом смысл? Проще их разобрать по частям и списать, чем вложить в них средства, которые никогда не окупятся.

    Какими документами оформляется ликвидация основных средств и как ее правильно отразить в учете? Рассмотрим это более подробно.

    При ликвидации основных средств на основании п.77 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина № 91н от 13 октября 2003 г. раньше по приказу руководителя создавалась комиссия.

    С 2013 года все обязательные ранее действия по бухучету сейчас имеют лишь рекомендательный характер (ч.7 и 8 ст. 21 Федерального закона № 402-ФЗ).

    Поэтому компания может списать ликвидированное основное средство двумя способами: путем создания комиссии, либо без ее участия.

    Рассмотрим ситуацию с созданием комиссии. Такой порядок списания ОС имеет один плюс – это внутренний контроль в компании, который предусмотрен новым Законом о бухучете.

    Как создать комиссию? Для начала издается приказ, где указывается состав комиссии, в который обязательно входит главный бухгалтер, материально-ответственное лицо, отвечающее за ОС, другие участники комиссии.
    Комиссия осматривает объект ОС и делает выводы о том, возможно ли этот объект восстановить или нет.

    Если решение комиссии сводится к тому, что объект не подлежит восстановлению, то устанавливаются причины этого (авария, моральный износ, физический износ и т.п.), а также устанавливается стоимость целых узлов и деталей, которые могут быть использованы в дальнейшем после ликвидации основного средства.

    После осмотра комиссия составляет акт, который подписывают все члены комиссии. На основании акта оформляется приказ о ликвидации.

    После фактической ликвидации основного средства составляется акт о списании ОС. По старинке используются бланки по форме № ОС-4 или № ОС-4а (для автотранспорта). С 2013 года вы имеете право использовать свою форму бланков.

    После подписания акта о списании в инвентарной карточке формы № ОС-6 делается отметка о выбытии ОС. У малых предприятий основные средства учитываются в инвентарной книге, соответственно, запись о ликвидации имущества вы внесете в инвентарную книгу.

    Если у вас после ликвидации (демонтажа) основного средства остались пригодные к эксплуатации детали, узлы, материалы, их нужно оприходовать. При этом оформляется накладная по форме № М-11, либо используйте свой бланк.

    Как отразить ликвидацию основных средств в бухгалтерском учете?

    После ликвидации основного средства в компании на бухгалтерских счетах может остаться остаточная стоимость ликвидируемого основного средства в связи с тем, что срок амортизации этого ОС еще не истек.

    Либо часто остаются расходы, связанные с демонтажем ликвидируемого оборудования.

    В этом случае остаточная стоимость основных средств, а также все сопутствующие ликвидации или демонтажу расходы, учитываются в составе прочих расходов и отражаются в том периоде, к которому они относятся.

    Как отразить ликвидацию основных средств в налоговом учете?

    На основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ для расчета налога на прибыль все расходы на ликвидацию основных средств отражаются в составе внереализационных расходов. Это считается остаточной стоимостью ликвидируемого имущества, а также затратами, связанными с выполнением демонтажных работ и работ по разборке объекта.

    Если вы для расчета налога на прибыль применяете метод начисления, то на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК и письма Минфина № 03-03-06/1/454 от 9 июля 2009 г. расходы на ликвидацию, а также суммы недоначисленной амортизации, отражаются в налоговом учете в том периоде, когда вы оформили акт о списании ОС.

    Оставшиеся после ликвидации материалы, узлы, агрегаты и пр. учитываются в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ). И это не зависит от того, будут ли они использоваться в деятельности компании в дальнейшем или нет. Доход при методе начисления будет считаться с момента оформления акта о ликвидации основного средства (пп.8 п. 4 ст. 271 НК РФ).

    По каким ценам приходовать пригодные к использованию после ликвидации материалы, узлы, агрегаты? Они учитываются по рыночным ценам. Когда вы отпускаете эти материалы, узлы в производство или реализуете их на сторону, их стоимость нужно отразить в составе материальных расходов, либо расходов от реализации.

    Какую стоимость учитывать при определении налога на прибыль? Вы учитываете ту часть суммы материалов и узлов, которые ранее не были учтены в доходах (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

    Как учесть НДС при ликвидации ОС? Если ликвидацию производит подрядчик, то входной НДС принимается к вычету на общих основаниях (п. 6 ст. 171 НК РФ).

    А как быть с НДС, относящимся к стоимости самих ликвидированных объектов? Если у вас основное средство полностью самортизировано, НДС по нему не восстанавливается. Если основное средство самортизировано не полностью (на счетах 01 и 02 по ним висят остатки и остаточная стоимость не равна нулю), то по нему НДС восстанавливается, как требует Минфин.

    Как восстановить НДС по ликвидируемому объекту?

    Для этого существует формула:

    НДСвосст = НДСприн x ОстСт : ПервСт,

    где НДСвосст – НДС к восстановлению;НДСприн – НДС, который был принят к вычету;ОстСт – остаточная (балансовая) стоимость ликвидируемого основного средства (переоценки не учитываются);

    ПервСт – первоначальная стоимость объекта (переоценки не учитываются).

    Вы можете и не восстанавливать НДС, поскольку п. 3 ст. 170 НК РФ не обязывает компании это делать, если объект – ликвидируемый. Но в этом случае вас ждет спор с налоговиками в судебном порядке, хотя суд принимает сторону налогоплательщика, ссылаясь на то, что если Налоговый кодекс не дает прямых указаний на восстановление НДС, то это делать и не требуется.

    Как оформить продажу деталей и запчастей? Вы выписываете счет-фактуру и накладную. Тогда вам нужно будет начислить НДС.

    Пример.
    ООО «Стрела» работает на общем налоговом режиме. На балансе компании числится станок токарный, полностью самортизированный. ООО «Стрела» приняла решение ликвидировать этот станок. Первоначальная стоимость станка 60 000рублей.

    Для этого были приглашена подрядная организация, которая и выполнила работы по ликвидации, стоимость которых составила 11 800 рублей (в т.ч НДС 1800).

    В результате ликвидации были определены материалы, пригодные к использованию стоимостью 18 000 рублей.

    Проводки по ликвидации основного средства:

    Д-т 01 субсчет «Выбытие основных средств» К-т 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»= 60 000 руб. – списана первоначальная стоимость токарного станка;

    Д-т 02 К-т 01 субсчет «Выбытие основных средств» = 60 000
    – списана сумма начисленной амортизации по станку;

    Д-т 19 К-т 76 = 1800 – входящий НДС по услугам подрядчика;

    Д-т 68 К-т 19 = 1800 входной НДС по ликвидации станка принят к вычету

    Д-т 91 субсчет «Прочие расходы» К-т 76 = 10 000 – отражены расходы по проведению ликвидационных работ;

    Д-т 76 К-т 51 = 11 800 руб. – перечислены деньги подрядчику за работы по ликвидации

    Д-т 10-5 К-т 91-1 = 18 000 – оприходованы материалы, образовавшиеся при ликвидации станка.

    Таким образом, при расчете налога на прибыль в состав внереализационных расходов вошла сумма 10 000 (сумма услуг по ликвидации), а в состав внереализационных доходов – 18 000 (сумма материалов, оставшихся после ликвидации).

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

    Источник: http://prednalog.ru/likvidatsiya-osnovnyih-sredstv-dokumentyi-uchet-provodki/

    От продажи недоамортизированного основного средства получен убыток возникает ввр

    Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете?

    В результате различий определения убытка для налогового и бухгалтерского учета, в бухгалтерском учете на момент реализации имущества образуется временная разница, образующая отложенный налоговый актив (ОНА) (п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

    Проводки по отражению временных разниц: Д-т 09 К-68 – отражаем образованный налоговый актив. По мере списания убытка, временная разница будет погашаться обратной проводкой (абз. 2 п.

    17 ПБУ 18/02) Д-т 68 К-т 09 Данная проводка делается ежемесячно, начиная с месяца, следующего за реализацией ОС. операции Дебет Кредит Сумма, руб. Апрель 2014 г. Признана ОНА(20 000 руб. x 20%) 09 68 4 000 Ежемесячно в течение 7 месяцев начиная с мая 2014г.

    Отражено уменьшение ОНА(4 000 руб. / 7 мес.) 68 09 571,43 Нужно обратить внимание на заполнение декларации по налогу на прибыль.

    Доход от реализации имущества можно уменьшить на остаточную стоимость имущества (пп.1 п. 1 ст. 257 НК РФ ) и расходы, связанные с реализацией такого имущества (транспортировка, хранение, обслуживание и пр.

    ) (абз. 12 данного пункта). Убытком на основании п. 3 ст.

    268 НК РФ признается отрицательная разница между выручкой от реализации ОС и его остаточной стоимостью с учетом всех понесенных в результате продажи расходов.

    В бухгалтерском учете никаких особенностей учета при реализации имущества с убытком нет.

    Prednalog.ru

    Расходами признаются любые затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки) при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    При продаже непроизводственных активов доход появляется.
    Его сумма включается в расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 249 НК РФ).

    Таким образом, в процессе реализации непроизводственное имущество отвечает всем условиям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

    Важно

    Кроме того, проданный непроизводственный объект для целей налогообложения прибыли является товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ). Следовательно, на него в полной мере распространяются нормы статьи 268 Налогового кодекса РФ.

    И в частности, возможность признать затраты, связанные с приобретением и реализацией объекта, а также полученный убыток (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ).

    Тема 8. бухгалтерский учет налогооблагаемой прибыли

    Внимание

    Убыток от реализации основного средства отражается по мере его признания в соответствующем отчетном (налоговом) периоде по строке 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода» Приложения № 2 к Листу 02.

    Бухгалтерский учет В связи с тем, что убыток от продажи основного средства признается в бухгалтерском учете на дату продажи, а в налоговом учете тот же убыток признается в течение оставшегося срока полезного использования, в бухгалтерском учете образуются вычитаемые временные разницы на сумму убытка.

    Образованные вычитаемые временные разницы (ВВР) следует отразить в специальном бухгалтерском регистре по учету разниц на дату продажи основного средства.

    Продажа основного средства с убытком: налоговый учет и налоговая отчетность

    Необходимо указать следующие данные: сумму убытка от реализации амортизируемого имущества и сумму расходов, списанных в издержки в данном отчетном периоде. Данные от реализации имущества заполняем в листе 02, а также приложениях 1 – 3 к этому листу.


    Для начала следует заполнить строки 010 – 060 и 340 – 360 в приложении 3, а именно: – по строке 030 — отражаем сумму выручки от реализации ОС – по строке 040 – пишем остаточную стоимость реализованного ОС и расходы, связанные с его реализацией; – по строке 050 показываем прибыль, а по строке 060 – убыток от реализации ОС.

    Показатели строк 030, 040 и 060 дублируются соответственно в строках 340, 350 и 360 приложения 3 к листу 02. А уже их этих строк они переносятся в лист 02 и приложения 1 и 2 к этому листу.

    1с: учет убытков от реализации амортизируемого имущества

    Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль при списании убытка от продажи основных средств учитывать специальные поправочные коэффициенты, если они применялись при начислении амортизации? Да, нужно. Убыток от продажи недоамортизированного основного средства нужно относить на расходы не единовременно, а равными долями в течение определенного периода (п.

    3 ст. 268 НК РФ). Этот период определяется как разница между сроком полезного использования объекта и тем временем, когда он уже эксплуатировался.

    При этом на расчет срока, необходимого для списания убытка, влияют повышающие и понижающие коэффициенты амортизации.

    В частности, речь идет о повышающих коэффициентах не выше 2 – для объектов, работающих в агрессивной среде или при повышенной сменности, и не выше 3 – для предметов лизинга (п. 1 и 2 ст. 259.3 НК РФ).
    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.