+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?

Содержание

Уменьшает ли материальная помощь налог на прибыль

Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?

» Налоги » Материальная помощь налог на прибыль

Материальная помощь налог на прибыль по общим правилам не уменьшает, хотя немаловажную роль в этой ситуации играет трактовка факта финансовой поддержки членов трудового коллектива. Об особенностях учета выплат такого рода при расчете налога на прибыль и пойдет речь в нашей статье. 

Какие выплаты относятся к материальной помощи (нормативная база 2016-2017 гг.)?

Налог на прибыль (основные положения)

Что понимать под доходами и расходами для целей, указанных в главе 25 НК РФ?

Как учитывается материальная помощь при расчете налога на прибыль?

Особенности расчета налога на прибыль, спорные моменты

Какие выплаты относятся к материальной помощи (нормативная база 2016-2017 гг.)?

Единого определения финансового участия руководства организации в жизни членов трудового коллектива действующее законодательство не содержит. Вместе с тем целый ряд нормативных документов определяет порядок оказания финансовой поддержки гражданам в нестандартных жизненных ситуациях.

Все виды матпомощи при этом можно условно разделить на несколько групп.

  1. В зависимости от источника финансирования матпомощь может быть:
    • федеральной;
    • региональной;
    • полученной от работодателя.
  2. По периодичности выплат:
    • единовременной;
    • регулярной.
  3. Исходя из предоставляемых средств:
    • денежной;
    • материально-вещественной.
  4. В зависимости от основания оказания финансовой поддержки:
    • выплачиваемой при бедствиях;
    • оказываемой при терактах;
    • осуществляемой при рождении ребенка;
    • производящейся при проблемах со здоровьем;
    • предоставляемой в случае смерти родственника и т. д.

Федеральные и региональные программы финансовой поддержки населения установлены законодательно. Порядок же оказания материальной помощи членам трудового коллектива определяется коллективными договорами, трудовыми соглашениями и прочей локальной документацией конкретного предприятия.

Скачать Приказ о выплате материальной помощи

По установившейся практике при наступлении какого-либо определенного внутренними документами события сотрудник обычно пишет заявление на имя руководителя о предоставлении материальной помощи и прикладывает подтверждающую событие документацию. В случае удовлетворения заявления руководитель ставит на прошении свою резолюцию либо издает приказ о выдаче сотруднику финансовой помощи — это и является указанием бухгалтерии о выдаче денежных средств.

Налог на прибыль (основные положения)

Нередко при сдаче налоговых отчетов возникает вопрос: к какой статье расходов относится матпомощь членам трудового коллектива и нужно ли ее учитывать при уплате налога на прибыль? Согласно нормам части 2 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль платят отечественные компании, а также заграничные фирмы, ведущие работу в России и получающие выручку от источников в нашей стране (ст. 246 НК РФ). Размер налога на прибыль (за некоторыми отступлениями, указанными в кодексе) составляет 20% налоговой базы (ст. 284 НК РФ).

Налоговая база — это денежное выражение прибыли, которая устанавливается в рамках положений ст. 247 НК РФ и являет собой в общих чертах доходы, уменьшенные на совершенные расходы, в конкретном налоговом периоде. Для точного установления налоговой базы кодекс содержит классификацию доходов, в которую входят:

  • прибыль от сбыта;
  • внереализационная выручка.

Далее, в ст. 252, сгруппированы расходы, на которые следует уменьшать полученные доходы, дабы определить размер полученной прибыли. К таким тратам относятся:

  • затраты, связанные с производственной и реализационной деятельностью;
  • внереализационные расходы.

Что понимать под доходами и расходами для целей, указанных в главе 25 НК РФ?

Согласно положениям п. 1 ст. 248 НК РФ, выручка определяется на основании первичной и прочей документации, которая удостоверяет получение предприятием прибыли, а также документов налогового учета. Выручка от сбыта определяется по нормам ст.

 249 кодекса и представляют собой все поступления от продажи товаров, работ, услуг или имущественных прав. К внереализационной выручке причисляется прибыль, не подпадающая под нормы ст. 249. В частности, к внереализационной прибыли ст.

 250 НК РФ относит:

  • выручку от участия в уставном капитале фирм;
  • проценты от займов, кредитов, банковских вкладов и т. п.;
  • предоставленные в дар имущество и имущественные права, а также оказанные бесплатно работы или услуги;
  • выручка прошлых лет, найденная в текущем налоговом периоде, и т. д.

В ст. 251 перечислены доходы, которые не засчитываются при установлении налоговой базы для подсчета налога на прибыль. Это достаточно внушительный список, включающий 55 видов прибыли. Кроме того, п. 2 ст. 251 содержит список из 22 пунктов, определяющих целевые вливания, которые также не учитываются при взыскании рассматриваемого налога.

https://www.youtube.com/watch?v=PlEgh2ahrKk

К расходам п. 1 ст. 252 НК РФ относит мотивированные (т. е. экономически оправданные) и подтвержденные документацией траты и даже некоторые убытки (ст. 265), которые понесло предприятие. В ст.

 253–269 кодекса дана подробная характеристика разных видов расходов, которые следует включать в подсчет налога на прибыль. В ст.

 270 приведен перечень трат (49 пунктов), на которые нельзя уменьшить доходную часть при подсчете суммы рассматриваемого налога (следовательно, в налогообложении прибыльной части эти группы затрат  не участвуют).

Как учитывается материальная помощь при расчете налога на прибыль?

По стандартным требованиям налогового законодательства суммы финансовой поддержки не могут уменьшить рассматриваемый налог, так как в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ не причислены к тратам, на которые уменьшается доходная часть финансов компании при подсчете прибыли.

Это положение получило разъяснения Высшего арбитражного суда РФ и Минфина России. Так, президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № 4350/10 указал на то, что матпомощь работнику, не связанная с его трудовыми функциями (т. е.

не имеющая производственной направленности) и относимая к удовлетворению его социальных нужд, не должна учитываться в составе затрат, на которые уменьшается выручка компании при расчете прибыли.

Источник: http://iptsu.ru/nalogi/materialnaya-pomocsh-nalog-na-pribyl.html

Материальная помощь: определение, основания, бухгалтерский и налоговый учет, налоги

Получение материальной помощи от начальника для работника – счастье, а для бухгалтера – это дополнительные проблемы, поскольку материальная помощь в организации явление нечастое. Нужно понимать основные определения, налоговые и бухгалтерские последствия.

Источник: https://sroorgru.com/umenshaet-li-materialnaya-pomosch-nalog-na-pribyl/

Материальная помощь: определение, основания, бухгалтерский и налоговый учет, налоги

Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?

Получение материальной помощи от начальника для работника – счастье, а для бухгалтера – это дополнительные проблемы, поскольку материальная помощь в организации явление нечастое. Нужно понимать основные определения, налоговые и бухгалтерские последствия.

Понятия, виды и порядок отражения материальной помощи

Строгое понятие «материальной помощи» ни в одном законодательном акте не закреплено. «Современный экономический словарь» характеризует материальную помощь как помощь, оказываемую нуждающимся работникам предприятия, учреждения или другим лицам в вещественной или денежной формах.

В Национальном стандарте РФ ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения» (утв. приказом Росстандарта от 30.12.

05 № 532-ст) материальная помощь определена как социально-экономическая услуга, состоящая в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе.

На первый взгляд, два абсолютно идентичных определения, но на самом деле они характеризуют абсолютно разные две формы помощи. Поэтому остановимся более подробно на классификации материальной помощи (см. рисунок).

Порядок предоставления сотрудникам материальной помощи оговариваются в коллективном договоре и/или в трудовом договоре. При этом работодатель должен установить основания, порядок и сроки предоставления, а также виды и размер материальной помощи.

Материальная помощь обычно выплачивается при наступлении определенного события – рождение ребенка, свадьба, смерть сотрудника или члена его семьи, очередной отпуск, стихийное бедствие или чрезвычайное происшествие (пожар, хищение и т. п.), так же наступление определенной даты (Новый год, 8 Марта и т.п.).

Выплату осуществляют на основании личного заявления работника, к которому прилагаются документы, подтверждающие факт особых обстоятельств, позволяющих получить материальную помощь:

  • свидетельство о смерти родственника или его копия;
  • свидетельство о заключенном браке или его копия;
  • свидетельство, подтверждающее рождение ребенка/детей или его копия;
  • справка из правоохранительных органов по факту возникновения пожара, затопления и иной чрезвычайной ситуации, повлекшей за собой материальные убытки;
  • справка из здравоохранительных органов о причиненном вреде здоровью, нанесенной травме;
  • прочие документы, подтверждающие возникшую чрезвычайную ситуацию, которая может стать основанием для выплаты материальной помощи.

При принятии руководителем организации положительного решения издается приказ, в котором указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Бухгалтерский учет материальной помощи

Отражение материальной помощи в бухгалтерском учете зависит от того, прописана ли она в локальных документах.

Если например, выплата материальной помощи предусмотрена Положением об оплате труда, то ее следует начислять по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если материальная помощь выплачивается по заявлению работника и не предусмотрена локальными актами организации, то ее нужно начислять по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

При оказании материальной помощи бывшим работникам или родственникам работника расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В приказе на оказание матпомощи обязательно должен быть указан источник выплаты. Если это прибыль прошлых лет, то используется дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если текущая прибыль – дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы») или дебет счетов учета затрат – 20, 26, 44 (если матпомощь признается частью оплаты труда).

Налоговый учет материальной помощи

Cпорная ситуация может возникнуть при проверке декларации по налогу на прибыль. Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ сумма материальной помощи не признается расходом в целях исчисления налога на прибыль.

Однако, многие организации в корыстных целях или по незнанию путают матпомощь с премиальными или другими выплатами, относящимися к расходам по оплате труда, и соответственно тем самым ошибочно уменьшают базу по расчету налога на прибыль. Арбитражная практика по этому вопросу сложилась противоречивая. В частности, Президиум ВАС РФ в постановлении от 30 ноября 2010 г.

№ ВАС-4350/10 указал, что такие выплаты, как материальная помощь к отпуску, входят в установленную систему оплаты труда, отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности, подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Таким образом, у налогоплательщиков существует возможность включить в расходы по налогу на прибыль определенные виды матпомощи при условии соответствия указанным выше критериям. Но в таком случае необходимо быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Судебная практика показывает, что некоторые арбитражные суды все же вынесли оправдательный вердикт при возникновении подобных ситуаций, однако это частные случаи, которые были рассмотрены в отдельном порядке с учетом всех сопутствующих условий.

«Упрощенцы», которые выбрали базу для начисление единого налога «доходы-расходы», так же не могут включать материальную помощь в состав своих расходов.

В связи с тем, бухгалтерском учете сумма расходов получается больше, чем в налоговом учете, возникает постоянная разница. На основе этой разницы необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02):

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Что касается отчислений в страховые фонды РФ, то ими не будут облагаться следующие суммы материальных выплат:

  • связанные с утратой члена семьи работника фирмы;
  • связанные с оказанием помощи сотруднику, пострадавшему от стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций;
  • сотрудникам, являющимся официальными опекунами ребенка при его рождении, а также усыновлении.

Страховые взносы не будут уплачиваться с сумм вышеперечисленной материальной помощи, если они не превышают 4 тыс. рублей за налоговый период. В случае с оказанием помощи сотрудникам, являющимся официальными опекунами ребенка при его рождении, а также усыновлении, сумма повышается до 50 тыс. рублей за налоговый период (ст. 422 НК РФ)

Налогом на доходы физических лиц не облагаются следующие материальные выплаты:

  • связанные с утратой члена семьи работника фирмы;
  • связанные с оказанием помощи сотруднику, пострадавшему от стихийных бедствий;
  • связанные с оказанием помощи сотруднику, пострадавшему от террористических действий;
  • сотрудникам, являющимся официальными опекунами ребенка при его рождении, а так же усыновлении.

Не облагается налогом сумма помощи до 50 тыс. рублей включительно в последнем из указанных выше случаев. Во всех остальных ситуациях сумма не должна превышать 4 тыс. рублей за налоговый период (подробнее ст. 217 НК РФ).

Таблица №1. Налогообложение материальной помощи

Вид помощиНалогообложение
НДФЛВзносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеванийВзносы в ПФР, ФСС, ФФОМС
Материальная помощь выдается работнику организации 
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
В связи со смертью члена семьи работника
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ
В связи с рождением, усыновлением (удочерением) ребенка – не более 50 000 руб. на каждого
Другие причины, например:  в виде подарков; в виде выигрышей и призов на конкурсах, проводимых по решениям органов власти и в целях рекламы товаров; в связи с тяжелым материальным положением; на приобретение медикаментовиз суммы более 4000 руб.из суммы более 4000 руб.
Материальная помощь выдается лицу, не являющемуся работником организации
Членам семьи умершего работника
Бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсиюИз суммы, превышающей трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный – для сотрудников компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ

Фирммейкер, май 2014Анна Лукша

При использовании материала ссылка обязательна 

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/materialnaj-pomosh-nalogi

Документы для материальная помощь из прибыли

Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?

Решение о необходимости распределении денежного пособия на предприятии принимает его руководитель.

Налогообложение материальной помощи Вследствие многообразия причин, по которым может осуществляться такого рода выплата, у бухгалтеров предприятий часто возникают вопросы, касающиеся порядка отражения этих сумм в учете.

Показывается материальная помощь в отчетности в зависимости от того, установлена она в трудовом договоре либо нет. Так, она будет признана внереализационным расходом и учтена на сч. 91.2 «Иные расходы», если не указана в соглашении.

Если же материальная помощь прописана в договоре, то она является затратами на з/п. Пособия бывшим служащим Согласно ПБУ 10/99 (пунктам 4 и 12), такие отчисления включаются во внереализационные расходы. Поэтому они отражаются на счете 91 — «Иные расходы и доходы», субсчет «Прочие расходы».

Выплачиваться материальная помощь должна строго в соответствии с указанными в положении или приказе пунктами.

Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?

Важно

НК материальная помощь служащим предприятия вне зависимости от ее оснований не включается и не учитывается при налогообложении прибыли. Данное положение действует вне зависимости от того, предусмотрено ли пособие в трудовом либо коллективном договоре или нет.

Во избежание расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом включать материальную помощь в документацию, регламентирующую систему оплаты трудовой деятельности служащих, нецелесообразно. Расходы, которые касаются предоставления пособий бывшим работникам организации, также не уменьшают величину учетной прибыли.
Это обусловлено тем, что по пункту 16 ст. 270 НК в ходе определения налоговой базы не учитываются расходы в форме стоимости имущества, переданного безвозмездно. К этой категории относят работы, услуги, вещные права, а также ценные бумаги и денежные средства.

Материальная помощь: заявление, размер, выплата и налогообложение

Поскольку эти затраты не учитывают при налогообложении прибыли, вследствие появления постоянной разницы в бухучете предприятия должно отражаться налоговое (постоянное) обязательство. Оно фиксируется по Дт сч. 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с Кт сч.

68, на котором показываются расчеты по обязательным отчислениям в бюджет. Материальная помощь сотруднику не считается вознаграждением за его труд и не относится к компенсационным и стимулирующим выплатам.

Поэтому к ней не применяют процентные надбавки и районные коэффициенты, которые установлены для лиц, осуществляющих свою профессиональную деятельность на предприятиях, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним.


Удержания В практике достаточно часто возникают ситуации, когда материальная помощь сотруднику положена в соответствии с каким-либо основанием, но с его доходов следует взыскать алименты.

Можно ли материальную помощь учесть в расходах по налогу на прибыль

Внимание

Как бухгалтеру отразить в учете такие выплаты и правильно исчислить налоги и взносы с них – об этом речь пойдет в статье. Документальное оформление материальной помощи Прежде всего, определимся.

какие выплаты могут быть отнесены к материальной помощи.

Как такового определения материальной помощи работникам не содержит ни Налоговый, ни Трудовой кодекс. Однако, исходя из норм НК РФ и законов о страховых взносах, касающихся матпомощи, можно сделать вывод, что к ней относятся выплаты социального характера, не связанные с трудовой деятельностью работников.

То есть материальная помощь не зависит от трудовых показателей (процент выполнения плана производства, объем продаж, количество заключенных договоров и т.д.), в отличие, например, от премий работникам, и не относится к расходам на оплату труда.

Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги

Хотя законодательство не контролирует процесс предоставления денежной поддержки, однако оно проверяет правильность уплаты налогов. В Налоговом Кодексе РФ говорится, что от обложения НДФЛ освобождаются суммы, выплаченные работникам, в размере менее 4000 рублей в год.

От уплаты в страховые фонды, освобождаются компенсации, выплаченные бывшему работнику, который оказался в сложной ситуации по причине террористического акта либо стихийного бедствия (Ст. 422 НК РФ). Во всех остальных случаях нет никаких льготных условий, даже если сотрудник бывший.

Наблюдаются некоторые послабления только в отношении лиц, которые вышли на пенсию по причине инвалидности. В таблице приводится уточнение по видам помощи: Вид материальной помощи Уточнение Помощь при стихийных бедствиях, пожар, наводнение и т.
д.

Не облагается налогом в случае смерти работника.

Источник: http://zakon52.ru/dokumenty-dlya-materialnaya-pomoshh-iz-pribyli-2/

Налоги с матпомощи работникам: начислите правильно

Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?

Источник: журнал «Главбух»

Сотрудник (член семьи сотрудника) может обратиться к организации с письменной просьбой в форме заявления о выплате ему материальной помощи.

К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные). Это определяет статья 2 Семейного кодекса РФ и подтверждает письмо Минфина России от 3 августа 2006 г. № 03-05-01-04/234.

Разумеется, организация вправе отказать сотруднику (члену семьи сотрудника) в выдаче материальной помощи. Или выплатить меньше, чем просит работник.

Правила бухучета

В бухучете начисление и выплату материальной помощи отразите проводками:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 (76)

– начислена материальная помощь сотруднику (или члену семьи сотрудника);

ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 50 (51)

– выплачена материальная помощь сотруднику (или члену семьи сотрудника) из кассы или в безналичном порядке (например, на зарплатную карту).

Такой порядок учета следует из Инструкции к Плану счетов (счета 50, 51, 73, 76, 91 субсчет «Прочие расходы», абз. 9 Инструкции к Плану счетов).

Пример

4 февраля 2015 года секретарь ООО «Альфа» Иванова Е. В. написала заявление с просьбой оказать ей материальную помощь. 11 февраля 2015 года руководитель «Альфы» издал приказ о выдаче Ивановой 4000 руб. материальной помощи из кассы. В тот же день деньги были выплачены.

Бухгалтер «Альфы» отразил эту операцию 11 февраля следующими проводками:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73

– 4000 руб. – начислена материальная помощь сотруднице;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

– 4000 руб. – выплачена материальная помощь сотруднице из кассы.

Ситуация: можно ли выдать материальную помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) имуществом

Да, можно. Запрета на это законодательство не содержит.

В бухучете выдачу материальной помощи имуществом отразите проводкой:

ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 41 (10, 01, 58)

– оказана материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) имуществом.

Расчет НДФЛ

НДФЛ с сумм материальной помощи, оказанной сотрудникам, начисляйте в следующем порядке.

Не нужно удерживать НДФЛ:

  • с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  • с единовременной материальной помощи, выплаченной в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

А если на матпомощь по случаю рождения ребенка претендуют оба родителя? Нужно ли не облагаемую НДФЛ сумму в 50 000 руб. делить между папой и мамой? По мнению специалистов из Минфина России, да, нужно (письмо от 26 декабря 2012 г. № 03-04-06/6–367).

Необлагаемый лимит в полной сумме 50 000 руб. можно применить лишь к доходам одного из супругов по их выбору. Либо надо разделить льготу между ними.

Значит, от второго родителя нужна справка, которая либо подтвердит, что матпомощь папе (или маме) не выплачивалась, либо покажет, какая сумма была ему (или ей) начислена.

Особых требований к этому документу у чиновников нет. В Минфине России отмечали, что нужно оформлять 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24978).

Но налоговики пришли к выводу, что 2-НДФЛ от второго родителя необязательна. Он может просто написать заявление о том, что не получал помощь (письмо ФНС России от 28 ноября 2013 г. № БС-4-11/21330).

Однако во избежание лишних вопросов со стороны ИФНС мы все же советуем завизировать заявление в бухгалтерии.

А что будет, если при проверке такого документа у вас не окажется, а НДФЛ с матпомощи вы не удерживали? Надо сказать, что Налоговый кодекс РФ вовсе не предписывает делить 50 000 руб.

между родителями. Соответственно, нет в нем и обязанности требовать от работника подтверждения того, что второй родитель не получал такую же матпомощь у себя на работе.

Поэтому претензии инспекторов можно оспорить.

Однако попросить такую бумагу совсем несложно. Тем более что суммарная выплата обычно не превышает 50 000 руб., а значит, и удерживать ничего не придется.

Ситуация: можно ли при расчете НДФЛ с материальной помощи, выплаченной сотрудникам в течение первого года при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, учесть вычет в сумме 4000 руб., если сумма выплаты превышает 50 000 руб.

Нет, нельзя.

Связано это с тем, что данные лимиты (4000 руб. и 50 000 руб.) установлены для разных видов материальной помощи.

Материальная помощь, выплачиваемая в течение первого года при рождении ребенка, является единовременной выплатой, которая связана с определенным событием. Она освобождается от НДФЛ в сумме не более 50 000 руб. (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

Помимо этой единовременной выплаты организация может выдать сотруднику материальную помощь по любому другому основанию.

Такая матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Эти выплаты являются разными видами материальной помощи. Поэтому нельзя одновременно применить правила абзаца 7 пункта 8 и пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Не нужно удерживать НДФЛ с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера) по следующим основаниям:

  • возмещение материального ущерба или вреда здоровью человека в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден документально (например, справкой из санэпидемстанции или от пожарной службы);
  • в связи со смертью члена семьи сотрудника (самого сотрудника, если материальная помощь была оказана членам его семьи). Подтверждающим документом для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении;
  • пострадавшим (родственникам погибших) от террористических актов на территории России. Документом, подтверждающим факт совершения террористического акта, является, например, справка из милиции.

Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Удержание НДФЛ в бухгалтерском учете отразите следующей проводкой:

ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ с суммы материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника).

Пример

4 февраля секретарь ООО «Альфа» Иванова Е. В. написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать ей материальную помощь к отпуску.

11 февраля руководитель «Альфы» издал приказ о выдаче Ивановой 6000 руб. материальной помощи за счет прибыли текущего года. В этот же день кассир организации выдал Ивановой эту сумму из кассы.

Сумма материальной помощи включена в налоговую базу по НДФЛ за февраль. Выданная сумма – это первая выплата Ивановой материальной помощи с начала года.

Поэтому бухгалтер удержал НДФЛ с суммы, которая превышает 4000 руб., – это 2000 руб. (6000 – 4000). Стандартные налоговые вычеты Ивановой не предоставляются.

НДФЛ с материальной помощи Ивановой составил:

2000 руб. x 13% = 260 руб.

В бухучете выплату материальной помощи бухгалтер «Альфы» отразил 12 февраля так:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73

– 6000 руб. – отнесена на прочие расходы сумма материальной помощи;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 260 руб. – удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

– 5740 руб. (6000 – 260) – выплачена материальная помощь Ивановой.

Страховые взносы

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на материальную помощь, оказанную сотруднику, начисляйте так.

Не нужно начислять страховые взносы:

  • на материальную помощь, не превышающую 4000 руб. за расчетный период на одного сотрудника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • на единовременную материальную помощь, выплаченную в течение первого года со дня рождения (усыновления, удочерения) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Причем в данном случае делить сумму в 50 000 руб. между родителями не нужно. Даже если и папа, и мама получат по 50 000 руб. каждый, начислять взносы не нужно на всю сумму матпомощи. И в Минтруде с этим полностью согласны.

Кроме того, не нужно начислять страховые взносы на единовременную материальную помощь (независимо от ее размера) по следующим основаниям:

  • в возмещение материального ущерба или вреда здоровью человека в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
  • в связи со смертью члена семьи сотрудника;
  • пострадавшим от террористических актов на территории России.

Об этом сказано в пункте 3 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Во всех остальных случаях страховые взносы на суммы материальной помощи, оказанной сотруднику, начислить нужно. Так считают чиновники.

Есть аргументы, позволяющие не начислять взносы на материальную помощь. Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров». Давайте проанализируем само понятие «трудовые отношения».

В Законе № 212-ФЗ о нем ничего не говорится, поэтому обратимся к статье 15 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что трудовые отношения основаны на соглашении между работодателем и работником о том, что последний за плату будет выполнять свои трудовые функции.

Между тем матпомощь вознаграждением за труд никак быть не может и с тем, выполняет работник свои обязанности или нет, никак не связана (постановление Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12). Если, конечно, выплата матпомощи не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий их работы.

Иными словами, сам по себе факт трудовых отношений между компанией и ее работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые организация начисляет работникам, представляют собой оплату их труда. И хотя данное решение судей касается 2010 года, его выводы справедливы и сейчас.

Таким образом, получается, что любая матпомощь, даже та, сумма которой превышает 4000 руб. в год на одного работника, взносами не облагается.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислять по тем же правилам, что и взносы на социальное страхование.

Налоги с матпомощи

Налог на прибыль. При расчете налога на прибыль материальную помощь, оказанную сотрудникам (членам семьи сотрудника), в налоговой базе не отражайте. Эти суммы не относятся к экономически оправданным расходам организации (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК РФ).

Ситуация: можно ли оформить выдачу материальной помощи сотруднику как выплату стимулирующего характера и списать ее сумму в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль? Организация применяет общую систему налогообложения

Нет, нельзя. Материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48578-nalogi-s-matpomoschi-rabotnikam-nachislite-pravil-no.html

Налог на прибыль и страховые взносы с материальной помощи – Правовая помощь юриста

Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?

Вопрос об обложении сумм социальных выплат отчислениями в фонды неоднозначный и носит спорный характер. Имеется ряд примеров оспаривания решений фондов о до начислениях в инстанциях арбитражных судов.

Включение материальной помощи в состав доходов Работникам, имеющим детей, предоставлено право на получение стандартного вычета (см. → как написать заявление на получение стандартного вычета на детей).

Ежемесячный вычет предоставляется в случае получения дохода, не превышающего предельную величину. Сумма дохода ограничивается пределом в 280 тысяч рублей. В случае получения материальной помощи сумма включается в величину дохода, но только в размере, облагаемой налогом.

Например, если сумма нецелевой выплаты составляет 10 тысяч рублей, то включению подлежит сумма в размере 6 тысяч рублей за вычетом необлагаемой величины в размере 4 тысяч рублей.

Вопрос о списании сумм материальной помощи возникает только в случае возникновении регулярного характера выплат, позволяющего судить о принадлежности затрат к расходам по оплате труда и использовании сумм при расчете налога на прибыль. Применяются 2 варианта отнесения выплат при учете в налогообложении прибыли:

  • Выплаты можно четко отнести к категории материальной помощи. В налогообложении при исчислении базы налога на прибыль не участвуют (ст. 270 НК РФ).
  • Выплаты носят регулярный характер и могут рассматриваться как платежи, входящие в состав заработной платы. Суммы учитывают в составе расходов при определении прибыли.

Выплата материальной помощи и ее налогообложение

Необлагаемая сумма материальной помощи, предоставленная работодателем в связи с рождением (усыновлением) ребенка, рассчитывается с учетом выплат обоим родителям или усыновителям. Отчисления в фонды Суммы начисленной материальной помощи подлежат обложению взносами, отчисляемыми в фонды.


В ряде случаев закон № 212-ФЗ в статье 9 предусматривает освобождение от налогообложения Вид помощи Ссылка на статью закона Выплаты в связи со стихийными бедствиями или террористическими актами Ст. 9 п. 3а Помощь работнику в связи со смертью родственников Ст. 9 п.

3б Выплаты родителю, усыновителю или опекуну в связи с рождением ребенка, его усыновлением или назначением опекунства Ст. 9 п. 3в Выплаты на различные нужды в пределах 4 тысяч рублей ежегодно Ст. 9 п.

11 Все остальные случаи оказания целевой или нецелевой помощи облагаются отчислениями в фонды, направляемые на страхование работников.

Материальная помощь работникам: бухучет и налогообложение

Внимание

Порядок предоставления материальной помощи Работодатель принимает решение о выплате и суммы на основании заявления. К обращению прилагаются документы, подтверждающие причину для оказания помощи – свидетельство о рождении ребенка, смерти сотрудника, справки о материальном состоянии семьи, иные формы.

Принятие положительного решения по заявлению отражается в записи на документе и приказе. На заявлении руководитель производит запись о сумме, источнике выплаты.
Документ содержит информацию:

  • Данные лица, получающего материальную помощь.

Материальная помощь сотрудникам: и в горе, и в радости

Важно

Материальная помощь обязательно имеет индивидуальную форму, единовременный характер и не входит в систему оплаты труда работников. Поэтому она не учитывается при расчете среднего заработка сотрудника.

Но может быть и ситуация, когда организация предоставляет материальную помощь всем или большинству сотрудников на регулярной основе. Подобные выплаты могут быть приурочены к отпуску, дню рождения, Новому году и т.п.

Налогообложение и бухгалтерский учет материальной помощи сотруднику

Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изменениями и дополнениями) не облагаются страховыми суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов: а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка; Взносы на страхование от несчастных случаев.

Налоги и взносы с материальной помощи

Решение о выплате материальной помощи сотрудникам принимает работодатель самостоятельно, без каких-либо ограничений.

При этом порядок и условия таких социальных выплат могут устанавливаться в коллективном договоре, положении об оплате труда или отдельном положении о выплате материальной помощи.

Наличие норм, регулирующих выплату материальной помощи сотрудникам, в этих локальных актах не обязательно, однако в случаях, когда выплата материальной помощи регулярно практикуется в организации, целесообразно сделать этот процесс понятным и «прозрачным».

Источник: http://dipna5.ru/nalog-na-pribyl-i-strahovye-vznosy-s-materialnoj-pomoshhi/

Справочник Бухгалтера

Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?

Сегодня многие предприятия наряду с отпускными выплачивают уходящим в очередной отпуск сотрудникам еще и дополнительную материальную помощь. Эта процедура не является обязательной и зависит от решения руководителя и финансовых возможностей компании, что, как правило, оговаривается при составлении коллективных или трудовых договоров.

В отличие от премий, которые предоставляются работникам за хорошие производственные результаты, материальная помощь к отпуску не является стимулирующей или компенсационной выплатой либо надбавкой, а также не относится к поощрительным начислениям.

Тем не менее, на основании статьи 255 Налогового Кодекса РФ, исчисляя налог на прибыль, следует учитывать любые расходы в пользу сотрудника, произведенные в соответствии с трудовым или коллективным договорами.

Однако в статье 270 Налогового Кодекса РФ присутствует особая оговорка о том, что затраты, связанные с выплатой материальной помощи сотрудникам, не признаются в составе расходов вообще. Таким образом, если дополнительная сумма к отпуску рассматривается в качестве именно материальной помощи, ставка налога на прибыль к ней не применяется.

Налогообложение и учет материальной помощи

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета в расходах при исчислении налога на прибыль сумм материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, а также обложения этих сумм ЕСН.

 Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО
от 11 февраля 2009 г. N 03-03-06/1/49

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросу учета расходов для целей налогообложения прибыли в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, и применения ЕСН по таким суммам, сообщает следующее.

https://www.youtube.com/watch?v=hxZG0_YWcOs

В соответствии с положениями ст.

255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Вместе с тем п. 23 ст. 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Таким образом, расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, по нашему мнению, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Пунктом 1 ст.

236 Кодекса определено, что объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные выплаты и иные вознаграждения не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Учитывая, что организация осуществляет выплаты за счет средств, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, данные единовременные выплаты материальной помощи к отпуску не признаются объектом налогообложения по единому социальному налогу.

Материальная помощь в связи с рождением ребенка

Появление в семье детей — радостное событие в жизни каждого человека. Пусть и связано с серьезными материальными затратами: как до появления, так и после. Любая помощь родителям, опекунам и усыновителям в такой ситуации не будет лишней. Тем более, получить ее могут оба родителя.

Такая материальная помощь не относится к оплате труда, ведь она не несет ни стимулирующего, ни компенсационного характера, а направлена на целевую поддержку работника в особой жизненной ситуации. Рассмотрим как оформляется материальная помощь при рождении ребенка от работодателя.

Единовременная матпомощь оказывается работникам при:

  • рождении;
  • усыновлении, удочерении;
  • установлении опеки.

Мнение законодателей по определению базы НДФЛ и страховых взносов с таких доходов имеет свою особенность.

Налогообложение

С точки зрения налогообложения, материальная помощь рассматривается как экономическая выгода, а значит, облагается налогом (ст. 208, 209, 210 НК). Однако социальный характер целевого дохода позволил освободить от налогообложения отдельные виды матпомощи, либо отдельные ее суммы в пределах установленного лимита. Об этом мы писали в статье «Матпомощь в 6-НДФЛ».

Источник: https://1atc.ru/materialnaja-pomoshh-nalog-na-pribyl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.