+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какая дата получения отпускных в 6-НДФЛ?

Содержание

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

Какая дата получения отпускных в 6-НДФЛ?

6-НДФЛ отпускные, как и любые другие выплаты, включает в состав доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физлиц. Вместе с тем у отображения в 6-НДФЛ отпускных есть особенности.

Как отразить переходящие отпускные и их перерасчет в форме 6-НДФЛ? В чем отличие НДФЛ с отпускных от налога с больничных пособий? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также изучим алгоритм отражения отпускных в форме 6-НДФЛ на примере. 

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Итоги

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:

  • отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);

ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».

  • больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

  • даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • срока для уплаты НДФЛ — ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.

Об особенностях учета в 6-НДФЛ авансов по зарплате читайте в статье «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:

  • отпускные выплачивают отдельно от зарплаты по мере начисления — тогда они показываются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ по двум причинам: имеет место свой срок выплаты дохода и особый срок оплаты НДФЛ с него;
  • отпускные выплачивают вместе с зарплатой (например, при отпуске с последующим увольнением) — в этом случае их все равно надо показать в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ, т. к. при едином сроке выплаты дохода различным будет срок, установленный для оплаты НДФЛ с него.

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.

2016 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр.

040) и фактически удержанного налога (стр. 070).

На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. В такой ситуации строки 020, 040 и 070 будут заполнены в периоде выплаты дохода, а в раздел 2 данные по этой выплате попадут только в следующем отчетном периоде.

Подробнее об этом – в материале «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?».

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

  • начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет показана в разделе 2 формы 6-НДФЛ с выделением по дате ее осуществления и сроку уплаты налога.

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kak_pravilno_otrazit_v_forme_6ndfl_otpusknye/

6 НДФЛ отпускные

Какая дата получения отпускных в 6-НДФЛ?

Удержание с зарплаты и отпускных руководитель отражает в унифицированной форме документа 6-НДФЛ, который отличается от 2-НДФЛ исчислением налога со всех доходов работника.

Правила оформления

В 2018 году появился обновленный образец 6-НДФЛ. Изменения внесены, чтобы правопреемник мог вовремя внести показатели и сдать 6-НДФЛ, если компания не успевает это сделать до реорганизации. Также изменился и сам бланк.

Оформление отпуска в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года:

  1. Расчет формировать по утвержденному Порядку, заверенному ФНС РФ.
  2. Сведения брать из утвержденного списка по НДФЛ.
  3. Внести все числовые показатели. Если сумма равно нулю, то писать “0”.
  4. Декларацию заверяет руководитель организации.
  5. Если отчет отправляют по э/п, то его заверяют усиленной электронной подписью.

Титульный лист

При составлении отчета по новому формату документа нужно:

  1. В верхних строках указать ИНН, КПП, ФИО сотрудника.
  2. В «Номер корректировки» — отметить «000» при первой сдаче отчетности, а если это очередной отчет, то — «001», «002» (в зависимости от количества корректировок).
  3. «Период предоставления (код)» — «21».
  4. Налоговый год — 2018 (указывать текущий год).
  5. Указать код подразделения ФНС, в который направится отчетность:
  6. 212 — код регистрационного участка организации;
  7. 213 — код территориальной регистрации компании, как крупнейшего налогоплательщика;
  8. 220 — код участка нахождения филиала;
  9. 120 — для ИП;
  10. 320 — компаниям с патентным бухучетом.
  11. В «Достоверность и полнота сведений» указать:
  12. 1 — при подписании расчета уполномоченным налоговиком или руководителем предприятия;
  13. 2 — при подписании расчета доверенным представителем.

1 раздел

В «Обобщенные показатели» писать результат сложения всех доходов, которые были зачислены работнику, а также налоговых и удержанных вычетов. Для отражения нормативов за 1 кв 2018 года прописывают все приходы/расходы в период с 1 числа первого месяца 2018 года до 30 марта 2018. Сведения брать из утвержденного регистра. Пояснение граф 1 раздела:

2 раздел

Здесь прописывают:

  • даты начисления и списания НДФЛ;
  • сроки предъявления отчетности и перенесения средств в бюджет;
  • итоги фактически полученных выплат сотрудникам и удержанного налога.

Пояснение граф 2 раздела:

Как отражать отпуск в 6-НДФЛ

Отправляя сотрудников в очередной ежегодный отпуск, эту информацию отражают в налоговом отчете 6-НДФЛ. Это регулирует ст. 122 ТК РФ. Но у каждого вида отдыха есть нюансы в заполнении. Так, отпуск бывает:

  • переходящим;
  • больничным;
  • декретным;
  • при увольнении;
  • учебным;
  • дополнительным.

Иногда сотрудника вызывают с отдыха, эта процедура называется отзыв из отпуска, которую также отражают в 6-НДФЛ. В таком случае работодатель производит корректировку отпуска и делает перерасчет отпускных выплат. Если сотрудник устроен официально, то любой из видов оплачивается руководителем. Соответственно, с этих выплат он уплачивает налог, за который отчитывается перед налоговой службой.

ВАЖНО! Уменьшение отпускных в 2018 году связано с тем, что теперь в расчет не включают: больничные, выплаты материальной помощи, командировочные, другие компенсации транспортных расходов.

Переходящий

Этот отпуск подразумевает под собой деление отдыха на части. Стандартное количество дней составляет 28 дней. Чаще сотрудники делят отпуск на два — по 14 дней.

Но законодательство предполагает и следующий вариант: разбить его на 3 или части. По закону одна из них составляет не менее 14 дней. Например, 4 части = 14 дней (первый) — 8 дней (второй) — 6 дней (третий).

За каждый из них работодатель делает расчет выплат, отражение которого обязательно в 6-НДФЛ.

Правила отражения переходящих отпускных:

  • денежный размер отпускных отражают в указанный срок в первом разделе декларации с результатом сложения всех сумм, вне зависимости от периода, на который вышел отпуск;
  • во второй раздел вносят «чистые» отпускные с указанием числа, месяца начисления и срока уплаты НДФЛ.

То есть в первом разделе указывают зачисленную сумму, а во втором — дату ее выплаты. Переходящий отпуск в 2017 году отражается в 6-НДФЛ по единым правилам, которые действуют и в текущем 2018 году.

Больничный

Уход с работы по болезни также отражают в 6 НДФЛ, главное, чтобы он облагался подоходным налогом. Так, больничный, связанный с беременностью и родами, налогом не облагается и указывать его в документе не нужно.

Правила указания больничных в 6-НДФЛ:

  • 1 раздел — сумму пособия включают вместе с остальными выплатами; 
  • 2 раздел — дату оплаты больничного, выплаты отражают отдельно от других доходов.

Если сотрудник заболел во время очередного отпуска, то при предъявлении больничного листа, отдых будет продлен. Руководитель переносит оставшиеся дни отдыха на другую дату.

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и больничный: пример

Дни и выплаты по больничным и отпускным отражаются в 6-НДФЛ после предъявления больничного листа. Показать эти данные в 6-НДФЛ можно с помощью перерасчета. Корректировка данных указывается в строке документа 001 «Корректировка отпуска».

Декретный

Эти пособия не попадают под обложение налогом. Поэтому декретный отпуск не регистрируется в декларации. Также декретные и единовременное пособие не подлежат налогообложению по этой же причине. Такие выплаты в 6-НДФЛ не указывают.

Учебный

Работник, который совмещает учебную и трудовую деятельность, имеет право на предоставление учебного отпуска. Руководитель компании обязан оплатить этот период сотруднику. И доход с отпускных подлежит налогообложению. Поэтому это отражается в 6-НДФЛ.

Дополнительный

Предоставление дополнительных отпусков и порядок их выплат регламентируется ст.116 ТК РФ. Их указывают стандартным способом, с указанием кода дохода 2012. Именно он соответствует дополнительному отпуску.

Отпуск без сохранения заработной платы

Отдых без содержания предоставляется по письменному требованию работника, но после согласования с работодателем.

Но бывают ситуации, когда руководитель обязан дать несколько календарных дней для подобного отдыха. Это регламентирует ст. 128 ТК РФ.

Так как это отгул «за свой счет», то руководитель не делает никаких выплат работнику. Соответственно, этот отдых не подлежит налогообложению и не отражается в 6-НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ

Сначала заполняют Титульный лист.

В первом разделе указывают выплаты физическим лицам, которые засчитаны за отчетный период, а также вычеты и налоги.

А во втором даты и сумму фактического начисления и поступления дохода.

6-НДФЛ — это важный документ в налоговой и бухгалтерской отчетности. Его заполнение не требует серьезных знаний, главное — сосредоточенность, внимание и следование законодательству.

Как отразить переходящие отпускные в 6 НДФЛ: практические ситуации и сложные случаи

Зарплата в 6-НДФЛ В отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, при отражении в форме 6-НДФЛ дохода в виде оплаты труда:

  • по строке 100 указывают последнее число каждого месяца соответствующего отчетного периода (31.01, 28.02, 31.03 и т.д.);
  • по строке 110 указывают дату фактической выплаты зарплаты (именно на эту дату должен быть удержан НДФЛ согласно п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по строке 120 указывают число, следующее за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ) (то есть отраженное в строке 110, увеличенное на 1) (с учетом п. 7 ст.

Заполнение 6-ндфл (отпускные и больничные)

ФЗ от 29.12.2006. Например:

  • после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
  • начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
  • в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
  • в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
  • перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
  • в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ Рассмотрим более подробно отражение больничного листа в 6-НДФЛ.

Заполнение 6-ндфл: зарплата, отпускные, больничные

Источник: https://obd2bluetooth.ru/6-ndfl-otpusknye/

Пример отражения отпускных выплат в отчетности

Какая дата получения отпускных в 6-НДФЛ?

Каждый наемный работник обязан уходить в отпуск, продолжительностью 28 календарных дней. В некоторых случаях, ему положены и дополнительные дни.

 Начисление

Вне зависимости от применяемой системы налогообложения и от продолжительности законного отдыха, работодатель должен его оплачивать.

Эти выплаты относятся к тем доходам трудящихся, которые облагаются подоходным налогом. Рассчитываются эти выплаты по правилам исчисления среднего заработка для оплаты.

Следовательно, работодатель выступает в роли налогового агента и в его обязанности входит начисление и удержание обязательного сбора.

Кроме того, работодателю необходимо ежеквартально отчитываться о начислениях и удержаниях по отчету НДФЛ 6. Все значения показываются нарастающим итогом.

На заметку! Важно определить дату выплат. Согласно действующему законодательству, работодатель обязан выплатить уходящему в отпуск работнику все причитающиеся ему деньги за 3 календарных дня до ухода. Дата начала отпуска прописана в заявлении сотрудника, а также в приказе.

Теперь необходимо правильно указать дату удержания налога. Согласно ст. 226 НК РФ, это последний день месяца, в котором и произошло начисление такого дохода налогоплательщику.

Но это крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных! По общему правилу, дата перечисления отпускных начислений, так же как и пособия по нетрудоспособности, равна дате фактического получения дохода – это день, когда сотрудник получил деньги и расписался в соответствующей ведомости. А дата удержания – не позднее следующего дня.

Все отчеты по НДФЛ, как правило, формирует программа. Для правильного отражения всех выплат и начислений, необходимо корректно ввести первоначальные данные. За этим нужно внимательно следить! Тогда у налоговых инспекторов не возникнет вопросов при проверке отчетности. Если отпускные не попадают в 6 НДФЛ, необходимо проверить настройки.

Пример заполнения

Для наглядности необходимо привести пример заполнения 6 НДФЛ по отпускным, выплаченным конкретному работнику в определенный момент.

В мае текущего года, 2 сотрудника ушли в отпуск с 15. 05. Им были выплачены следующие суммы:

  • Работник Р. – 24 690 рублей;
  • Работник Г. – 29 874 рубля.
  • Соответственно, был исчислен подоходный налог в размере:
  • Сотрудник Р. – 3 209, 7 рублей;
  • Сотрудник Г. – 3 883, 62 рубля.

По итогам полугодия всем трудящимся (их 5 человек) этой компании выплатили 2 456 910 рублей, были применены налоговые вычеты в сумме 45 630 рублей, и начислен налог – 313 466,4 рубля, а удерживается по факту – 286 466, 4 рубля. Дата получения сотрудниками денег – 06 число каждого месяца, согласно локальному акту.

Заполнять образец отчетности по отпуску в 6 НДФЛ нужно так:

Номер соответствующей строкиПоказатель
Раздел 1
01013%
0202 456 910 + 24 690 + 29 874 = 2 511 474
03045 630
040313 466, 4 + 3 209, 7 + 3 883, 62 = 320 559, 72
0500
0605
070286 466, 4
Раздел 2
Март
10031. 03
11006. 03 (нужно ставить дату, согласно положению о выплате)
12007. 03
130256 354 (сумма всех выплат трудящимся)
14033 326, 02 (НДФЛ с этих выплат)
Апрель
10030. 04
11006. 05
12007. 05
130269 587
14035 046, 31
Май (НДФЛ с отпускными)
10015. 05
11015. 05
12031. 05
13024 690 + 29874 = 54 564
1403 209, 7 + 3 883, 62 = 7 093, 32
Май (данные по выплаченной зарплате)
10030.05
11006.06
12007.06
130315 102
14040 963, 26

Так выглядит пример заполнения по отпускным в 6 НДФЛ:

Когда делать выплаты

По общим нормам, налоговые агенты обязаны произвести следующие денежные траты за отдых:

  • Отдельно от заработной платы. Законом установлено: произвести выплату в полном объеме не позднее чем за 3 календарных дня до момента ухода работника в предполагаемый отпуск. Поэтому отражать в 6 НДФЛ эту сумму надо в отдельных строках в разделе 2 по отпускным выплатам;
  • вместе с вознаграждением за труд. При таких действиях, они также указываются отдельно в отчете в соответствующих строках. Объясняется это тем, что при единой дате выплаты НДФЛ будет разный в момент оплаты.

Когда и при каких условиях происходит выплата средств за дни законного отдыха конкретного работника, при отражении отпускных в 6 НДФЛ в разделе 2 и заполнении 6 НДФЛ отчета должна быть градация в том отчетном месяце, в котором и произошла выплата по факту.

Если работник увольняется

Каждый наемный трудящийся имеет право самостоятельно принимать решения относительно своей «трудовой» судьбы. Если он решает прекратить с этим работодателем трудовые отношения, то последний не имеет права ему помешать.

Но, он должен произвести следующие выплаты:

  • Заработную плату за неоплаченные дни с начала календарного месяца и до момента увольнения;
  • компенсацию за те дни отпуска, которые данный работник не успел использовать в текущем рабочем году;
  • выходное пособие, если оно предусмотрено трудовым или коллективным договором, или иным локальным нормативным актом.

Компенсация и выплата дохода за неиспользованные дни своего отдыха не является тем доходом, который относится к категории «по оплате труда», но и к отпускным ее тоже отнести нельзя. Поэтому, согласно ст. 223 НК РФ, датой получения данной прибыли трудящимся является дата фактического перечисления на банковский счет или получения на руки.

В ст. 140 ТК РФ сказано, что все средства перед увольнением физического лица должны быть выплачены в его последний рабочий день. Эта дата указана в заявлении на увольнение и отражена в соответствующем приказе.

Если данный сотрудник, по каким-либо уважительным причинам, не может лично получить указанные выплаты, то сумма должна быть выплачена не позднее следующего дня после получения работодателем от работника письменного требования.

Правила удержания НДФЛ по отпускной компенсации точно такие же, как и при удержании его с зарплаты. Работодатель обязан это сделать не позднее дня, следующий за датой получения увольняющимся трудящимся всех причитающихся ему денег.

Надо правильно отразить эту компенсацию в отчете. В разделе 1:

  • Эту сумму необходимо добавить ко всем выплатам, которые были произведены в данном отчетном периоде. Это число отражается по строке 020;
  • сумма исчисленного и удержанного налога, соответственно, добавляется по строкам 040 и 070.

В разделе 2 не нужно делать градацию отдельно по компенсации и отдельно по заработной плате. Все значения необходимо отразить суммарно в строках 130 – 140.

Бывают ситуации, когда надо произвести перерасчет по отпускным в 6 НДФЛ.  Перерасчет при выплате может произойти в следующих случаях:

  • Бухгалтер допустил счетную ошибку, и в отчет попали неверные сведения по отпускным выплатам. Например, пересчитывают средний заработок. Для внесения исправлений нужно подать уточненный отчет. Сделать это нужно немедленно, пока не истек срок сдачи, тогда никаких налоговых последствий для работодателя не будет. Так может произойти доплата отпускных или удержание;
  • законные основания. Например, отзыв данного работника из отпуска(перенос отпуска) или больничный отпуск, учебный отпуск. Тогда «уточненку» можно не подавать, а все необходимые сведения включить в отчет того периода, в котором и был произведен перерасчет.

Заключение

Необходимо следить за тем, чтобы отпускные были правильно отражены в отчетности, а сама отчетность сдана в установленные сроки. В противном случае, работодателя могут ожидать неблагоприятные налоговые последствия за предоставление изначально неверных сведений.

Пример отражения отпускных выплат в отчетности Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ndflexpert.ru/6/otpusknye-v-6-ndfl-primer-zapolneniya.html

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Какая дата получения отпускных в 6-НДФЛ?

— Организация бизнеса — Кадры — Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Налоговое законодательство РФ обязует нанимателей регулярно подавать различные отчеты в соответствующие органы. Так, форма 6-НДФЛ является необходимой для ряда отечественных компаний.

В ней отражаются не только удержания с заработных плат работников, но также удержания с иных выплат, которые включаются в общий доход субъектов.

Так, распространенным является вопрос о том, как в 6-НДФЛ отразить отпускные суммы и компенсацию за неизрасходованный отпуск, а также удержания с указанных сумм.

Основные отличия различных видов дохода в части начисления, налогообложения и отражения в 6-НДФЛ

Помимо стандартных выплат, которые подвергаются обложению подоходным налогом, в форму 6-НДФЛ включаются также отпускные и выплаты по больничным листам, выдаваемые трудоустроенным субъектам. Однако, в отличие от зарплаты, которая, на основании ст. 136 ТК РФ, должна выплачиваться дважды в месяц, рассматриваемые виды доходов начисляются таким образом:

  • отпускные суммы должны быть начислены и выплачены сотруднику не позднее трех календарных дней до момента наступления первого дня отпуска. В случае, если указанный срок будет нарушен, нанимателю придется выплачивать неустойку подчиненному за каждый день просрочки выдачи финансов;
  • больничное пособие должно начисляться в ближайшие 10 календарных дней с момента предоставления работником листка временной нетрудоспособности в бухгалтерию компании. Фактическая выдача денежных средств будет осуществлена в ближайший день обеспечения зарплаты.

Также необходимо отметить, что, несмотря на отличия в периодичности начисления двух рассматриваемых категорий, существуют такие общие правила признания выплат подлежащими налогообложению:

  • на основании ст. 223 НК РФ, дата признания дохода с целью обложения НДФЛ должна соответствовать дате предоставления этого дохода субъекту;
  • исходя из ст. 226 НК РФ, периодом уплаты суммы НДФЛ в контролирующие органы является последний день того месяца, в котором были осуществлены соответствующие облагаемые выплаты сотрудникам.

Также, в соответствии со ст. 226 НК РФ, крайним сроком уплаты подоходного налога является первый рабочий день с даты, которая следует за днем предоставления средств. Это обуславливает отражение больничных и отпускных сумм в форме 6-НДФЛ в обособленном виде.

Особенности отражения в 6-НДФЛ отпускных совместно с заработной платой и отдельно

Порядок отражения отпускных средств в рассматриваемой форме сводится к двум основным способам:

  1. отпускные средства предоставляются сотруднику отдельно от основной заработной платы по ходу ее начисления. В этом случае отпускные отражаются в специальных графах формы. Это происходит ввиду того, что выплата дохода имеет особый установленный срок, и удержание налога с него также должно осуществляться в конкретный период, которые не всегда совпадают друг с другом;
  2. отпускные средства предоставляются сотрудникам одновременно с заработной платой (зачастую, подобное характерно для отпуска с последующим увольнением). В этом случае отпускные также отражаются в специальных графах во втором разделе формы, поскольку периоды уплаты НДФЛ при одинаковой дате выдачи зарплаты и отпускных разнятся.

Так, во втором разделе 6-НДФЛ отпускные средства зачастую отражаются обособленно от иных выплат ввиду несовпадения периода оплаты налога с указанных сумм с периодами оплаты НДФЛ по другим доходам. Это положение более детально разъясняется в Письме ФНС РФ № БС/4/11/8312 от 11.05.2016г.

Рассматриваемые же в первом разделе документа отчисления по НДФЛ войдут в состав общих удержаний с итогового дохода субъекта (строка 040), а также в состав фактически удержанного налога (строка 070).

Исходя их положений ст. 6.1 НК РФ, если процедура уплаты НДФЛ выпадает на нерабочие дни, то она может быть перенесена на следующий за отчетным периодом квартал. Однако, в подобных обстоятельствах графы 020, 040 и 070 должны быть заполнены в период выдачи зарплаты, а во второй раздел суммы заносятся только в следующем отчетном периоде.

Особенности отражения переходящих отпускных и их пересчета

Практика демонстрирует, что нередко сотрудник уходит в отпуск в конце одного месяца, а возвращается к исполнению своих должностных обязанностей в другом. Подобная ситуация имеет свои особенности отражения в бухгалтерском учете и удержания налога.

В частности, переходящий отпуск должен отражаться в соответствии с такими правилами:

  • обеспечение сотруднику дохода в качестве отпускных выплат, подлежащих налогообложению, должно происходить независимо от того, к какому отчетному периоду относится событие. Это должно осуществляться, исходя из фактического момента их предоставления, а также в соответствии с установленными сроками указанных платежей. Указанная информация будет занесена в первый раздел формы;
  • выдача отпускных средств будет отражена во втором разделе 6-НДФЛ, где будет выделена дата фактической выплаты финансов и период уплаты налога.

Подразумевается, что потребность отражения в 6-НДФЛ отпускных сумм, которые относятся к различным отчетным периодам, зависит от фактической выдачи средств, а не от месяца, с которым связано само событие ухода в отпуск. Это положение детально отражено в Письме ФНС РФ № БС/4/11/9248 от 24.05.2016г.

Практические примеры заполнения отпускных в 6-НДФЛ бизнесменами показывают, что необходимость перерасчета может возникать в следующих обстоятельствах:

  1. В ходе исчислений отпускных сумм была допущена неточность, требующая корректировки, и, как следствие, в отчетную документацию попали ошибочные сведения. В подобных обстоятельствах бухгалтер должен направить уточняющий отчет по той же форме 6-НДФЛ с внесенными коррективами.
  2. Основания процедуры пересчета обусловлены законодательно, ввиду чего она может правомерно осуществляться позже изначального исчисления отпускных сумм. Подобное актуально в ситуациях, когда сотрудник отзывается из отпуска, его снимаются с должности, либо регулярный отдых переносится ввиду несвоевременного предоставления ему отпускных средств. В указанных условиях сведения об НДФЛ уместно заносить в графы того периода, в котором перерасчет был фактически осуществлен. Указанное положение детально раскрывается в Письме ФНС РФ № БС/4/11/9248 от 24.05.2016г.

Нюансы отражения в 6-НДФЛ компенсации за неизрасходованный отпуск

Исходя из ст. 127 ТК РФ, если сотрудник увольняется, ему необходимо обеспечить компенсационные суммы за все неизрасходованные на момент снятия с должности дни отпуска.

Данное возмещение не признается доходом наравне с заработной платой субъекта, но и не может быть отнесено к типичным отпускным выплатам.

Ввиду этого, датой получения рассматриваемых компенсационных сумм является день фактического обеспечения финансов сотруднику (исходя из ст. 223 НК РФ).

В отличие от иных сумм возмещения, положенных работнику при увольнении, объем отпускной компенсации подлежит обложению НДФЛ.

В соответствии со ст. 140 ТК РФ, в последний рабочий день сотрудника ему положена выдача всех доходов и компенсаций. НДФЛ же необходимо направить в бюджет в день, следующий за датой фактического предоставления выплат.

В 6-НДФЛ отпускная компенсация отражается сразу по двум разделам:

  • в первом разделе объем возмещения прибавляется к доходу по графе 020, а объем удержания указывается в строках 040 и 070;
  • во втором разделе объем компенсации прибавляется к зарплате сотрудника, которая выплачивается в тот же день. Предполагается, что, в отличие от отпускных сумм, для отражения компенсационных выплат дополнительные графы (100-140) не требуются. То есть, все выплаты можно отразить по одной строке с заработной платой, предоставленной сотруднику.

Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ

Периодичность и правильность отражения в рассматриваемой форме отпускных выплат и удержаний с них обусловлены тремя датами:

  • дата начисления положенных работнику средств, а также объема налога. В рассматриваемом контексте отпускные средства идентичны прочим доходам лица, которые попадают на общих основаниях в первый раздел формы. Подразумевается, что доход попадает под цели налогообложения;
  • дата фактической выдачи отпускных средств. Ее отражают во втором разделе 6-НДФЛ, процедура идентична процедуре предоставления иных доходов лица. Моментом признания рассматриваемого дохода является дата фактической выдачи;
  • период предоставления налога в контролирующие инстанции. Именно в нем заключается основное различие заполнения формы 6-НДФЛ в части отпускных по сравнению с иными выплатами.

Пример. В ООО «Станок» отпускные были предоставлены 2 служащим: первому –15.08.2018г. в объеме 17 тыс. руб. (налог составил 2.210 руб.), второму – 22.08.2018г. в размере 23 тыс. руб. (налог – 2.990 руб.). Также важной является следующая информация:

  • за предшествующие отчетному девять месяцев было начислено 2 млн. руб. зарплаты работников;
  • 50 тыс. руб. − вычетов;
  • 253,5 тыс. руб. − подоходного налога;
  • 230,5 тыс. руб. – удержано налога.

Так, в первый раздел рассматриваемой формы отпускные средства будут занесены в графу 020, как и остальная зарплата. Начисленный налог, в свою очередь, будет отражен в графе 040, а удержанный – по строке 070.

Во втором разделе, помимо граф, фиксирующих сведения о выданной заработной плате, необходимо отвести несколько обособленных строк для отпускных сумм, так как они выдавались в различные даты августа:

  • графы 100 и 130 предназначены для отпускных, выданных 15 августа;
  • по строкам 110 и 140 будет отражен соответствующий НДФЛ;
  • графа 120 предназначена для отражения крайнего срока выплаты налога в контролирующий орган (то есть, 31 августа).

По той же схеме будет происходить отражение второй выдачи отпускных сумм.

Таким образом, форма 6-НДФЛ в части отражения отпускных сумм имеет некоторые особенности, которые бухгалтерам необходимо знать. Грамотное заполнение отчета позволит избежать претензий со стороны контролирующей инстанции, а также необходимости подавать уточняющие бумаги. (32 голос., 4,30 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/kak-v-6-ndfl-otrazit-otpusknye.html

Чем примечательна зарплата с отпускными в 6-НДФЛ

Какая дата получения отпускных в 6-НДФЛ?

Декларация по форме 6-НДФЛ была введена в налоговую отчётность относительно недавно. Начиная с 2019 года все организации и частные предприниматели, имеющие в штате наёмных сотрудников, должны предоставлять такого рода отчётность.

6-НДФЛ заполняется для того, чтобы предприятие могло с точностью отразить доходы сотрудников и передать данные по ним в ФНС. Такого рода декларация подаётся в налоговую службу раз в квартал всеми организациями, заключившими договора с физическими лицами.

Обязательно необходимо оформлять 6-НДФЛ в случае выдачи заработной платы по частям. Если при этом с работника дважды вычитается подоходный налог (частями), то отражать сведения также следует дважды.

То же самое относится к выдаче отпускных средств.

Как правильно заполняется декларация? В каких случаях в ней нет необходимости? И на какие нюансы важно обращать внимание при подаче отчёта в ФНС?

Основные положения

Все граждане, проживающие на территории РФ и получающие доходы, подлежат обязательному налогообложению. Ставка по выплатам изменяется в зависимости от юридического статуса лица, а также вида его заработка.

Стандартной и давно известной декларацией по отчётности за доходы является 2-НДФЛ. Данная справка заполняется всеми физическими и юридическими лицами в определённый промежуток времени, а за её отсутствие налогоплательщика облагают штрафами.

Однако начиная с прошлого года, Федеральная Налоговая Служба ввела дополнительную форму отчётности, которую следует подавать всем предприятиям и организациям ежеквартально. Речь идёт о справке 6-НДФЛ, являющейся дополнительной декларацией, отражающей некоторые нюансы, связанные с получением прибыли и уплаты налогов по ним.

Данная декларация заполняется работодателями за общий налог на доходы физических лиц, состоящих в штате их предприятия, тогда как 2-НДФЛ подразумевает отчётность за каждого конкретного сотрудника в отдельности.

Подаётся декларация двумя способами:

  • в электронном виде;
  • на бумаге.

Последний вариант подходит только тем организация, в штате которых насчитывается не более 25 сотрудников. Если численность наёмных работников значительно больше, то отчёт по 6-НДФЛ сдаётся исключительно электронной декларацией.

В список доходов, облагающихся НДФЛ и которые обязательно следует указывать в справке, оговариваемой выше, входит не только заработная плата физических лиц, но и любые виды премий, материальных поощрения сотрудника за хорошую работу, а также отпускные.

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату с отпускными

Заполняя данный вид декларации, следует помнить, что в ней не нужно указывать информацию о доходах, которые по закону не подлежат налогообложению. Документ должен содержать в себе все данные о самом налоговом агенте и его обязательствах перед ФНС.

В 6-НДФЛ зарплата с отпускными указываются обязательно, то же самое относится к больничным начислениям и премиям. По закону перечисленные виды дохода облагаются по ставке 13%, а их отображение в налоговой декларации является обязательным.

Кроме того, в справке важно указывать не только полученные физическими лицами суммы, но и следующую информацию:

  • дата перечисления средств на счёт сотрудника (фактическая);
  • дата удержания налогового сбора по НДФЛ;
  • день перечисления налога в бюджет ФНС.

Основным требованием при подаче документа является обязательное соблюдение сроков, установленных налоговой службой. Так, первая декларация должна быть отправлена инспектору ФНС не позднее мая текущего года, а последняя — до апреля следующего года.

Кроме того, последнюю отчётность за крайний квартал допускается сдавать вместе с первой декларацией за следующий начавшийся год, но не позднее мая.

Чтобы не допускать просрочек при подаче деклараций 6-НДФЛ, лучше всего лично посещать налоговую инспекцию для сдачи данного вида отчёта. Если же документ отправляется посредством почтовой службы, то необходимо обязательно требовать официальное подтверждение того, что письмо действительно было отправлено в определённый день.

Что касательно электронной версии документа, то в ней нет необходимости переживать за даты отправки, так как они сохраняются автоматически.

Информация о денежных начислениях сотрудникам должна закрепляться в документе за конкретной датой. К примеру, если работник взял не полный отпуск, а решил разделить его на две части, то каждая произведённая оплата фиксируется по отдельности. То же самое относится к заработной плате: дата аванса и выдачи основной части средств записываются раздельно.

Если заработная плата и отпускные было выплачено вместе, то организация должна указать о данном факте в декларации, в противном случае это будет принято за ошибку, что приведёт к ряду неприятностей и может закончиться штрафом.

Дополнительные нюансы

Подача отчёта по декларации 6-НДФЛ имеет множество нюансов и подводных камней, поэтому заниматься составлением документа должно лицо, имеющее соответствующие знания и опыт.

Так, к примеру, при одновременно выплаченном доходе за отпуск и заработную плату, документ заполняется по одним правила, а при выплатах, произведённых по частям — по другим. Кроме того, в данной декларации значительно отличаются даты выплаты средств и вычета из них подоходного налога.

Оформление частями

Нередко бывает, что предприятия и организации не могут выплатить заработную плату в полном объёме одним платежом, поэтому делят её на части. Как отразить доходы и налоговые вычеты в таких случаях?

В налоговом отчёте по 6-НДФЛ необходимо указывать разные даты оплаты и отражать разные суммы. Информация по зарплате вносится в строках 100 и 140, при этом даты перечисления и удержания налога в них будет отличаться.

Если предприятие поделит выплату зарплаты на три части, то налоговый сбор следует удерживать с работников по каждой дате перечислений средств. Но при этом в отчётности факт выплат заработных плат необходимо отражать два раза (в разделе 2).

При выдаче зарплаты после 31 числа, которая была поделена на две части, НДФЛ удерживается с каждой из них. При этом с первой суммы также удерживается налог за рассчитанный аванс.

Что касательно отпускных, то при их дроблении НДФЛ удерживается непосредственно в день выплаты. Сама информация об этом отображается в разделе 2 и именно за тот квартал, в котором были произведены доплаты по отпускным.

Чаще всего оплата делится на два раза, когда работник уходи в отпуск с первого числа. Дело в том, что сумма рассчитывается за 12 отработанных до отдыха месяцев, а сами деньги по закону выплачиваются сотруднику за три дня до отпуска. Поэтому полагаемую сумму высчитывают дважды, а доплата производится уже в нерабочий месяц.

Отличия и переход

В отчёт по форме 6-НДФЛ следует вносить данные не только по заработным платам и отпускным, которые обязательно облагаются налогом, но и больничным.

Отличия в данных выплатах имеются только в датах их начисления и вычета налога, а именно:

ЗарплатаЕжемесячно до определённого числа.
БольничныеВ течение 10-ти рабочих дней, после сдачи работником больничного листа, начисления производится вместе с ближайшей выплатой (аванс либо заработная плата).
ОтпускныеНе позже трёх дней до начала отдыха.

Что касательно НДФЛ, то, несмотря на различия в датах выплаты, больничные и отпускные облагаются налогом в один срок: в конце месяца, в котором сотрудники получили деньги. Доходы по заработной плате и прочих начислений, попадают под налогообложение не позднее следующего дня после проплаты со стороны предприятия.

Отражаются отпускные и больничные в декларации в зависимости от того, когда были получены средства:

Отдельно от зарплатыЗапись производится в разных строках, которые находятся в разделе 2.
Вместе с заработной платойТакже в разных отделах декларации, так как сумма выплаты и удержания налога в этом случае всё равно имеют разные даты.

Если работник уходит в отпуск в первых числах, то часть выплаты переходит на следующий квартал либо месяц.

Отображаются суммы в этом случае следующим образом:

  • в независимости от периода получения дохода и фактической даты поступления на счёт физического лица, суммы необходимо записывать в первом разделе документа;
  • оплата самих отпускных и сумма удержания налога указывается в разделе 2.

Необходимость внесения отпускных, которые были выплаченные в разные отчётные периоды, определяется исходя из фактической даты выплаты.

Стоимость и дата

Сумма отпускных, дата их получения и вычета НДФЛ определены законом РФ. Так, деньги за предстоящий отпуск работодатель обязан выплатить сотруднику не позднее трёх рабочих дней до того, как последний уйдёт на заслуженный отдых.

Выплата должна производится не позже последнего дня месяца, за который работник должен получить заработную плату. Дата налогообложения приходится на фактический день получения отпускных.

Что касательно суммы отпускных, то законом установлены определённые тарифы, которые меняются в зависимости от должности физического лица, его профессиональной деятельности, стажа и прочих нюансов.

Пример начисления отпускных и вычета налога:

РаботникДата выплатыСумма начислений с учётом НДФЛ (руб.)Налоговый вычет
Кваша И. Р.10.06.201738 546,895 011,09
Степанюк О.В.

Источник: http://buhuchetpro.ru/zarplata-s-otpusknymi-v-6-ndfl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.