+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2018-2019 годах?

Содержание

Налог на прибыль в 2018г ставка

Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2018-2019 годах?

Налог на прибыль является одним из главных источников наполнения доходной части Госбюджета, а также бюджетов субъектов РФ. С принятием НК РФ, изменился и размер налога на прибыль. В 2019 году, по всей видимости, никаких серьезных поправок в НК вносить не планируют, поэтому и налог на прибыль в 2019 году также останется без изменений.

Согласно статьи 284 НК РФ, Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 20 %, кроме исключений перечисленных ниже. При этом, 3% от суммы начисленной по налоговой ставке на прибыль идет в Федеральный Бюджет РФ, а 17% от данной суммы перечисляют в местные бюджеты субъектов РФ.

Налоговую ставку на прибыль, средства от которой зачисляются в местные бюджеты субъектов РФ, местные органы самоуправления имеют право снизить для отдельных категорий налогоплательщиков. Но при этом, ставка на прибыль не может быть ниже 13,5 %.

Специальные ставки налога на прибыль

НК РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:

— для отдельных видов долговых обязательств — 0%, 9%, 15%;

— на доходы, полученные в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%;

— для иностранных организаций, доходы которых не связанны с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20% ;

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Актуальная ставка налога на прибыль: таблица, примеры

Ставка налога на прибыль в зависимости от ситуации может составлять 9%, 10%, 13%, 15%, 20% или 30%. В статье – полный справочник, какую ставку применять, примеры расчета налога, полезные ссылки.

Без проблем рассчитываться по «прибыльному» налогу помогут следующие ссылки:

В программе БухСофт можно составить, протестировать и сдать любую отчетность. Попробуйте отчитаться по налогу на прибыль онлайн:

Полезные документы

Ознакомившись со ставкой налога на прибыль, посмотрите следующие документы, они помогут в работе:

Действующие ставки налога на прибыль

Основная ставка налога на прибыль – 20 процентов.Из 20% налога с прибыли в период с 2017 по 2020 год: по ставке 3% налог идет в федеральный бюджет и по ставке 17% в региональный.

Но из этого правила есть ряд исключений. Отдельные фирмы налог с прибыли платят по специальным ставкам.

Все «прибыльные» ставки, действующие в России – общие и специальные – представлены в таблице 1.

Вид облагаемого дохода

Федеральная часть налога

Региональная часть налога

Любые доходы, кроме указанных ниже:

%-ты по государственным облигациям, эмитированным до 20.01.97г. включительно

%-ты по валютным облигациям 1999г., которые новируют государственные валютные облигации серии III

%-ты по муниципальным бумагам, которые выпущены до 1-го января 2007г. на срок три года и более

%-ты по ипотечным облигациям, которые выпущены до 1-го января 2007г.

%-ты по государственным ЦБ стран-участниц Союзного государства, кроме процентов по государственным ЦБ, эмитированным за пределами РФ

%-ты по ипотечным облигациям, которые выпущены после 1-го января 2007г.

Дивиденды от юрлиц, если доля участия в них – не менее 50-ти % в течение не менее чем 365 дней.

Прочие дивиденды и поступления по акциям, удостоверенным депозитарными расписками

Доходы по другим долговым обязательствам фирм из РФ

Доходы от эксплуатации прав на интеллектуальную собственность

Доходы от продажи недвижимости, расположенной в России

Доходы от передачи в аренду имущества для эксплуатации в России

Полученные лизинговые платежи

Пени и штрафы за неисполнение договоров

Прибыль фирм, участвующих в проекте «Сколково», после утраты права не платить налог

Прибыль образовательных организаций от профильной деятельности

Прибыль медицинских организаций от профильной деятельности

Прибыль социально ориентированных организаций от обслуживания граждан

Прибыль участников региональных инвестпроектов

Прибыль участников СЭЗ

Прибыль резидентов территории ОСЭР и свободного порта Владивосток

5 % или менее в течение 5 лет с даты получения прибыли,

10 % или менее в течение следующих 5 лет

Прибыль участников ОЭЗ в Магаданской области

Прибыль от продажи акций и долей российских фирм, если эти акции или доли приобретены не ранее 1-го января 2011г. и принадлежат юрлицу более 5-ти лет

Прибыль от выбытия акций, облигаций, паев и иных ЦБ высокотехнологичного экономического сектора, выпущенных российскими юрлицами

Прибыль от выполнения инвестпроекта в ОЭЗ в Калининградской области

0 % в течение 6 лет с даты получения прибыли

0 % в течение 6 лет с даты получения прибыли

1,5 % в течение следующих 6 лет

8,5 % в течение следующих 6 лет

Прибыль от рекреационно-туристической деятельности в Дальневосточном федеральном округе

Прибыль от работы в технико-внедренческих ОЭЗ, если ведется раздельный учет расходов и доходов

Прибыль резидентов ОЭЗ (кроме рекреационно-туристических и технико-внедренческих)

Когда заплатить налог с прибыли

Фирмы, которые платят налог поквартально, должны перечислить платеж в бюджет к 28-му числу месяца после завершенного периода – первый квартал, полугодие, 9-ть месяцев. Юрлица, которые платят налог помесячно, перечисляют платеж к 28-му числу месяца после истекшего отчетного месяца.

По «прибыльным» платежам, как по иным налоговым перечислениям, применяется общий порядок переноса крайней даты платежа, если она выпадает на нерабочий день. В таком случае крайнюю дату переносят на рабочий день.

При любом способе уплаты налога уплатить аванс следует к 28-му июля. Однако в 2018г. это выходной день, поэтому крайняя дата уплаты перенесена на 30-е июля.

Все даты платежей на любой год (без учета переносов) приведены в таблице 2.

Таблица 2. Даты платежей

Как заплатить налог с прибыли

Чтобы банк зачислил платеж по назначению, в платежном поручении должен быть указан правильный 20-ти значный КБК. Самые важные коды, чтобы заплатить налог с прибыли,приведены в таблице 3.

Программа БухСофт автоматически сформирует платежное поручение. Попробуйте бесплатно.

Таблица 3. КБК по налогу с прибыли

Федеральная часть налога

Пени по федеральной части налога

Штрафы по федеральной части налога

Региональная часть налога

Пени по региональной части налога

Штрафы по региональной части налога

Налог с дивидендов российской фирмы

Пени по налогу с дивидендов российской фирмы

Штрафы по налогу с дивидендов российской фирмы

КБК указывают в 104-м поле платежки. Заполненный образец платежного документа по федеральной части налога приведен в окне ниже, этот документ можно скачать:

Проверить КБК по любому платежу теперь можно в онлайн-справочнике. Просто нажмите на кнопку ниже и найдите нужный код:

ООО «Символ» работает на общей налоговой системе и платит «прибыльный» налог поквартально. Платеж за I квартал в общероссийский бюджет составил 90 000р. В платежном поручении бухгалтер указал КБК 18210101011011000110.

Если ошибиться в КБК или задержать платеж, налоговая инспекция рассчитает пени за каждый день просрочки по определенному проценту, который зависит от длительности существования долга.

Если просрочка по налоговому платежу составляет не более 30 дней, то пени определяются по 1/300 от ставки рефинансирования.

При более длительной просрочке для расчета пеней берется уже 1/150 официальной ставки рефинансирования, начиная с 31-го дня.

Продолжим пример 1 и допустим, что «Символ» задержал платеж за I квартал на 10 дней. Ставка рефинансирования в этот период составляла (условно) 7,5%.

Инспекция рассчитала пени в сумме 225р. (90 000р. х 7,5% х 1/300 х 10 дн.).

Бухгалтер «Символа» указал в платежных документах:

  • по сумме 90 000р. – КБК 18210101011011000110;
  • по сумме 225р. – КБК 18210101011012100110.

Штрафы инспекция присуждает, если есть недоплата по итогам года. Штрафовать по авансовым платежам налоговики не вправе.

Предположим, что по федеральному платежу за 2017г. в сумме 180 000 р. за «Символом» числилась недоимка в течение 20-ти дней. Ставка рефинансирования в этот период составляла (условно) 7,5%.

Инспекция рассчитала пени в сумме 900р. (180 000р. х 7,5% х 1/300 х 20 дн.) и оштрафовала «Символ» на 36 000р.

Бухгалтер «Символа» указал в платежных документах:

  • по сумме 180 000р. – КБК 18210101011011000110;
  • по сумме 900р. – КБК 18210101011012100110;
  • по сумме 36 000р. – КБК 18210101011013000110.

Изменения 2018 года в части ставок налога на прибыль

Изменения в части применяемых ставок не внесли глобальных перемен в установленные правила и касаются только некоторой части налогоплательщиков. Перемены здесь таковы:

Источник: https://lotos70.ru/nalog-na-pribyl-v-2018g-stavka.html

Налог на прибыль организаций в 2019 году

Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2018-2019 годах?

Все резиденты России, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории страны должны оплачивать государству налог с полученной прибыли.

Эти отчисления представляют собой установленный законом процент с общей величины извлечённого дохода. Порядок налогообложения регулируется на государственном уровне и подчиняется действующему законодательству.

Рассмотрим, как происходит процедура оплаты налогов с полученного дохода.

Что называют налогом с полученной прибыли

Под этим определением подразумевается некоторое финансовое отчисление, которое предприятия вносят в госбюджет с каждой статьи полученных доходов. Нужно отметить, что прибылью называют разницу между реальной доходностью и накладными затратами.

Основные положения, связанные с вопросами отчисления налога на прибыль раскрываются в 25 главе Налогового Кодекса Российской Федерации.

Кто должен платить

К этой категории налогоплательщиков причисляются:

  • все юрлица, независимо от правовой формы управления;
  • иностранные компании, имеющие в России филиалы либо представительства, или зарабатывающие деньги на территории страны;
  • иностранные предприятия, обязанные платить налоги по международным договоренностям;
  • иностранные предприятия, деятельность которых управляется с территории Российской Федерации, если иной порядок налогообложения не предусмотрен международными договоренностями.

От уплаты налога с получаемой прибыль освобождаются налогоплательщики , к деятельности которых применяются специальные режимы налогообложения. Например:

  • «упрощёнка»;
  • единый сельхозналог;
  • налог на вмененный доход;
  • доходность предприятий, связанных с игорным бизнесом.

Помимо этого, налоги с прибыли не оплачивают компании/организации, участвующие в научно-технологическом проекте «Сколково».

Что называют объектом налогообложения

По сути, здесь речь идёт о чистой финансовой прибыли, которая является разницей между статьями доходов и расходов юрлица. Рассмотрим данные определения более детально.

Определение доходности

Доходом признаётся финансовая выручка, получаемая с основного вида деятельности и иных направлений коммерческих интересов компании. Например, основным видом может быть реализация какой-либо продукции, дополнительные направления — сдача в аренду производственных площадей или складских помещений.

Классифицируются получаемые доходы двумя целевыми группами:

  1. От реализации. Здесь понимается выручка, получаемая с продажи готовой продукции или услуг. В расчёт принимаются все финансовые поступления в денежном выражении или натуральной форме;
  2. В нереализации. Сюда относятся иные статьи доходов, не сопряжённые с продажей товаров и оказанием услуг. Например, инвестиционные доходы, аренда, проценты по займам и пр.

Статья 251 Налогового кодекса РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы»

Читать так же:  Главные ошибки бухгалтера

Определение убытков

Расходами называют документально подтвержденные и необходимые финансовые траты компаний и предприятий. Сюда можно отнести закупку сырьевых ресурсов, амортизацию автотранспорта, выпуск акций и ценных бумаг, исполнение долговых обязательств.

Правила расчётов

При определении налогообложения с прибыли могут применяться два способа:

  1. Методика начисления — здесь не учитывается дата номинального зачисления прибыли на счета предприятия. Доходы признаются по отчетному периоду, в котором они имели место;
  2. Кассовая методика — в этом случае доходность подлежит учёту по факту зачисления на баланс компании. Это правило касается и возникновения имущественных прав.

Принципы исчисления

Для установления искомого значения требуется вычислить налогооблагаемую базу, которая умножается на действующий налоговый тариф.

Фиксированная налоговая тарификация для российских компаний установлена в размере 20%, из которых 2% поступают в госбюджет, 18% в казну региона, где компания осуществляет коммерческую деятельность.

Помимо основной ставки, законодатель допускает и специальные тарифы для отдельных направлений получения прибыли. Сюда относятся:

  1. Доход от ценных активов — 30%;
  2. Проценты и дивиденды, полученные от активов, муниципальных и госучреждений — 15%;
  3. Дивиденды, заработанные отечественными и иностранными предприятиями, в том числе, по депозитарным распискам — 13%;
  4. Доходность иностранных контрагентов, вырученная от аренды автотранспорта или грузовых контейнеров в секторе международных грузоперевозок — 10%;
  5. Доходность по отмеченным видам муниципальных активов — 9%.

Как вычислить налогооблагаемую базу

Данная величина определяется путём сложения доходов от реализации продукции и дополнительной прибыли за вычетом убытков, подлежащих переносу. Прибыль от продаж и внереализационных доходов высчитывается путём вычитания полученной доходности и производственных затрат.

Нужно понимать, что налоговая база не может представляться в отрицательном выражении. Если предприятие в результате финансовой деятельности несёт убытки, базис налогообложения приравнивается к нулевой отметке.

Спецусловия для определённых видов финансовой деятельности

Для некоторых компаний применяются особые формы определения налоговой базы и налогообложения. Этот порядок предусматривается Налоговым Кодексом и напрямую зависит от специфики коммерческих интересов предприятия.

Спецусловия распространяются на такие направления деятельности:

  1. Банковский сектор;
  2. Страховые компании;
  3. Фоны негосударственного пенсионного обеспечения;
  4. Компании, ведущие деятельность на рынке ценных бумаг;
  5. Клиринговые компании;
  6. Иностранные предприятия.

Помимо этого, особые условия налогообложения применяются к договорам доверительного управления и операциям по срочным сделкам.

Что нужно знать об отчетном и налоговом периодах

Термином налогового периода обозначается временной интервал, на протяжении которого формируется база для налогообложения и рассчитывается сумма налога. Согласно действующему законодательству, налоговый период полностью охватывает календарный год.

Помимо этого, предусмотрена внутренняя градация, которая называется отчетными периодами. Здесь возможно 3 варианта:

  1. Квартал — 3 полных месяца;
  2. Полугодие — 6 полных месяцев;
  3. 9 полных месяцев.

Читать так же:  Налог на профессиональный доход

Как исчисляются налоги и авансовые отчисления

Здесь действуют три базовых варианта для установленных отчислений:

  1. Ежемесячный авансовый платёж — вносится не позже 28 числа последующего месяца;
  2. Ежеквартальный авансовый платёж — вносится не позднее определённых для подачи налоговых деклараций сроков;
  3. Оплата по истечении налогового периода — вносится не позднее установленных законом сроков.

Рассмотрим порядок отчислений более подробно.

Ежеквартальный авансовый платёж

Для вычислений применяется следующая формула: Ап=По-Пп, где:

  • Ап — авансовый платёж за отчётный период;
  • По — платёж за текущий период;
  • Пп — платёж за предыдущий период.

Применяется данная формула следующим образом. Допустим, что за минувшие полгода компания заработала 100 000 рублей. По стандартному налоговому тарифу, сумма налога к оплате составит 20 000 рублей: 100 000*20%.

При этом в первом квартале, величина налога составила 17 000 рублей. Чтобы узнать налог, подлежащий оплате по итогам полугодия, нужно сделать так: 20 000-17 000=3 000 рублей.

Ежемесячный авансовый платёж

Здесь применяется дробное отчисление налогов: платежи осуществляются равными траншами по итогам каждого календарного месяца. В этом случае, базой для вычислений становится сумма, перечисленная по результатам предыдущего налогового периода.

Рассмотрим, как можно вычислить ежемесячный авансовый платёж, если в качестве отчётного периода был выбран квартал. Допустим, в первом квартале года компания заплатила налог на прибыль в размере 30 000 рублей. Эту сумму нужно разделить на 3 части. В результате, ежемесячный авансовый платёж за апрель, май и июнь составит по 10 000 ежемесячно.

Авансовые отчисления от размера фактической прибыли

Чтобы использовать данную методику налогообложения нужно уведомить территориальное подразделение ФНС о переходе на новую систему. Сделать это нужно не позднее 31 декабря текущего года.

Рассчитываются такие авансовые отчисления по следующей схеме:

  1. Платёж за январь = налогу от выручки, полученной в этом месяце;
  2. Платёж за январь-февраль = налогу от прибыли за этот период, минус январский взнос;
  3. Платёж за январь-март = налогу от прибыли, за отчётный период, за вычетом взноса, сделанного в январе-феврале.

Порядок переноса убытков на следующий налоговый период

Если компания сработала «в минус» в предыдущем отчетном периоде, закон допускает уменьшение положительной налоговой базы на сумму убытка. В зависимости от ситуации, такое уменьшение может быть полным либо частичным.

Например, компания «Звёздочка» понесла убытки по итогам отчётного периода 2017-2018 гг. на суммы 180 000 и 300 000 рублей соответственно. Однако в 2019 году компания вышла в плюс, заработав 200 000 рублей. Понесённые ранее убытки можно исключить из налоговой базы, в размере, не превышающем текущей прибыли.

При заполнении налоговой декларации это будет выглядеть так.

ЗначениеКодировкаФинансовое выражение
База налогообложения100200 000
Размер убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу110200 000
База для исчисления налога120

Порядок подачи декларации

Документ подаётся не позже:

  • 28 суток после окончания отчётного периода;
  • 28 марта каждого года, последующего за минувшим налоговым периодом.

Читать так же:  Виды и сроки отчётности в 2019 году

Подаются декларации по месту нахождения компании или обособленных структурных подразделений.

Сроки погашения налоговой задолженности

Рассмотрим более подробно.

НазваниеКогда платить
Отчисления за налоговый периодДо 28 марта последующего года
Авансовый платёж за отчётный период: ежеквартальный, полугодичныйДо 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом
Ежемесячные авансовые отчисленияДо 28 числа каждого последующего месяца
Прибыль с активов: ценные бумаги, акцииЗа 10 дней до конца месяца, в котором была получена прибыль

Форма налогового учёта

Организационные действия по этому вопросу возлагаются на налогоплательщика. В качестве подтверждения предоставляются:

  1. Расчёт налоговой базы;
  2. Бухгалтерская документация;
  3. Регистры налогового учёта.

Территориальные нюансы

В субъектах Федерации действуют льготные налоговые ставки в размере 13,5% для отдельных групп налогоплательщиков.

Например, в столичном регионе привилегии распространяются на организации, предоставляющие рабочие места для инвалидов, резидентов особой экономической зоны и технопарков.

Кроме этого, на послабления могут рассчитывать предприятия, занимающиеся производством автотранспорта на территории Москвы.

Источник: https://zakonoved.su/nalog-na-pribyl-uplata.html

Изменения по зарплате и всем налогам в 2019 году

Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2018-2019 годах?

Уточните, по какой ставке будете платить налог на прибыль в 2019 году. Поправки в Налоговый кодекс запретили региональным властям устанавливать дополнительные льготы. Поэтому те пониженные ставки, которые действовали в 2018 году, могут больше не работать.

Мы изучили изменения и выяснили, как с ними работать. Чтобы вы не запутались, мы подготовили таблицу со всеми ставками налога на прибыль, которые будут действовать в 2019 году.

Все изменения уже в программе «БухСофт»

  • Бухгалтерия + Зарплата и кадры с экспертной поддержкой от коллег-бухгалтеров и отчетностью через интернет.
  • Подойдет для ведения учета на любом режиме налогообложения.

В чем суть изменений

нельзя применять пониженную ставку по налогу на прибыль, если региональные власти ввели ее после 3 сентября 2018 года (федеральный закон от 03.08.2018 № 302-фз).

с этой даты регионы потеряли право устанавливать льготы на своей территории. исключение — случаи, которые прямо определяет глава 25 налогового кодекса.

к примеру, сохраняются все льготы для резидентов особых экономических зон (ст. 284 нк).

первоначально изменения предполагали, что перестанут действовать все региональные льготы, которые были установлены после 1 января 2018 года (закон № 302-фз). позже законодатели уточнили даты, новый дедлайн — 3 сентября 2018 года, то есть дата вступления в силу закона № 302-фз (федеральный закон от 27.11.2018 № 424-фз).

получается, что последний день, когда регион мог установить для компаний льготу по налогу на прибыль —2 сентября 2018 года. если регион примет льготу позже, она не будет действовать.

таблица 9. ставки по налогу на прибыль на 2019 год (кроме иностранных компаний и доходов по ценным бумагам)

Вид дохода или категория компании Условия, которые должны быть выполнены Ставка налога в федеральный бюджет, % Ставка налога в региональный бюджет, %
Общая ставка (п. 1 ст. 284 НК) 17 
Дивиденды
Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК) 1. Доля участия или вклад — не менее 50%. 2. Непрерывный период владения долей или вкладом — не менее 365 дней
Дивиденды, которые получили российские организации, владеющие депозитарными расписками (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК) 1. Депозитарные расписки дают право на получение не менее 50% от общей суммы дивидендов. 2. Непрерывный период владения депозитарными расписками — не менее 365 дней
Дивиденды, которые получили российские организации при обстоятельствах, не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК) 13 
Дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК) 13 
Дивиденды по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных или уполномоченных держателей, а также депозитарных программ (п. 4.2 ст. 284 и п. 9 ст. 310.1 НК) 15 
Деятельность в особых экономических зонах
Организации — участницы свободной экономической зоны (абз. 2 и 3 п. 1.7 ст. 284 НК) Не более 13,5 
Организации — резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток (п. 1.8 ст. 284 и ст. 284.4 НК) Особенности прописаны в статье 284.4 НК Не более 5
Организации — участницы особой экономической зоны в Магаданской области (абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК) не более 13,5 
Прибыль от реализации или другого выбытия (в т. ч. погашения) акций или долей российских организаций (абз. 1 п. 4.1 ст. 284 и ст. 284.2 НК, п. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ) Акции принадлежали компании более пяти лет, их приобрели не позднее 1 января 2011 года
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев (абз. 2 п. 4.1 ст. 284 и ст. 284.2.1 НК) Ценные бумаги относятся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики
Прибыль от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области (ст. 288.1 НК) В течение первых шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли 0 0
В течение следующих шести налоговых периодов 1,5 8,5
Прибыль от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа (п. 1 и 2 ст. 284.6 НК)
Прибыль от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК) Раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами Не более 13,5 
Прибыль от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК, п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ) Раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами Не более 13,5 
Организации — резиденты особых экономических зон (п. 1.2-1 и абз. 7 п. 1 ст. 284 НК) Исключение — туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны не более 13,5 
Льготы по конкретным категориям компаний
Организации-сельхозпроизводители (п. 1.3 ст. 284 НК)
Участники проекта «Сколково» (п. 5.1 ст. 284 НК) Прибыль получена после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Образовательные организации (п. 1.1 ст. 284 НК) Исключение — дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств
Медицинские организации (п. 1.1 ст. 284 НК) Исключение — дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан (п. 1.9 ст. 284 НК) Исключение — дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств
Организации, добывающие углеводородное сырье на новом морском месторождении (п. 1.4 ст. 284 НК) Прибыль получена от этой деятельности 20 
Организации — участницы региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 ст. 284 и п. 3 ст. 284.3 НК) 10 
Организации — участницы региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр (п. 1.5-1 ст. 284 и п. 3 ст. 284.3 НК) 0 0 — 10 
Контролируемые иностранные компании (п. 1.6 ст. 284 и ст. 309.1 НК) 20 
Прочее
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием (подп. 1 и 2 п. 4 ст. 284 НК) Доходы получили на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием:
— до 1 января 2007 года
— после 1 января 2007 года 15 
Доходы от международных перевозок, сдачи в аренду или субаренду морских и воздушных судов, контейнеров для международных перевозок (подп. 2 п. 2 ст. 284, подп. 7 п. 1 ст. 309 и подп. 8 п. 1 ст. 309 НК) 10 

Что касается общей ставки, то она не изменилась и составляет 20 процентов. Распределение по бюджетам также осталось прежним. Компании будут перечислять в федеральный бюджет 3 процента, а в региональный — 17 процентов. Такой порядок законодатели зафиксировали до конца 2024 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ).

Какие ставки теперь использовать

Источник: https://service.buhsoft.ru/book/po-kakim-stavkam-platit-nalog-na-pribyl-v-2019-godu/

Налог на прибыль: какие изменения вступят в силу с января 2019 года

Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2018-2019 годах?

Со следующего года в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ появится ряд поправок (внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ). В частности, от налогообложения освободят денежные суммы, которые головная организация получила от дочерней фирмы в пределах ранее внесенного денежного вклада.

К дивидендам приравняют стоимость имущества, выплаченного участнику (акционеру) при выходе из компании или при ее ликвидации, уменьшенную на оплаченную ранее стоимость долей, акций и паев. Кроме того, будет разрешено четыре года применять пониженную ставку по налогу на прибыль, установленную региональными властями до 3 сентября 2018 года.

Об этих и других новшествах пойдет речь в нашей сегодняшней статье.

Ряд поправок посвящен организациям, которые являются участниками других компаний.

Так, с января 2019 года превышение стоимости имущества (имущественных прав), полученных при выходе из компании, в которой у получающей организации есть доля, над взносами в указанную компанию, будет признаваться дивидендами.

Размер таких дивидендов рассчитывается как разница между стоимостью полученного имущества (имущественных прав) и стоимостью фактически оплаченных долей, акций или паев, вне зависимости от формы их оплаты (новая редакция подп. 1 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, российская организация, получившая указанные дивиденды, в общем случае должна заплатить налог на прибыль по ставке 13%. Если же такая организация в течение как минимум 365 календарных дней владела не менее чем 50-ти процентным вкладом в уставном капитале дочерней компании, то налоговая ставка равна 0% (новая редакция п. 3 ст. 284 НК РФ).

Налог с дивидендов, полученных от российской организации при ее ликвидации или при выходе из нее, удерживается и перечисляется в бюджет выплачивающей стороной, которая признается налоговым агентом.

Если же дивиденды получены при ликвидации иностранной компании или при выходе из нее, то обязанность по уплате налога на прибыль лежит на их получателе (п. 3 ст. 275 НК РФ и новая редакция п. 2 ст.

 275 НК РФ).

Не исключено, что рыночная стоимость имущества (имущественных прав), полученного при выходе из организации или при ее ликвидации окажется больше, чем фактически оплаченная стоимость доли. Тогда бывший участник получает убыток. Это следует из нового подпункта 8 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Такой убыток можно списать на внереализационные расходы и при необходимости перенести на будущие периоды.

Освобождение от налога денег, полученных от дочерней компании

Также есть поправки, адресованные материнским компаниям, которые безвозмездно получили деньги от дочерних организаций.

По действующим до 2019 года правилам, имущество (включая деньги), поступившее от «дочки», в общем случае не облагается налогом на прибыль при соблюдении двух условий. Первое — уставный капитал дочерней фирмы более чем на 50% состоит из вклада получающей организации.

Второе — на момент передачи имущества (денег) получающая организация является собственником своего вклада в дочернюю компанию. Об этом говорится в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

С января 2019 года появится еще одно основание для того, чтобы не начислять налог на прибыль. Но оно будет распространяться не на любое поступившее от «дочки» имущество, а только на деньги. Согласно новому подпункту 11.

1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, от налога освобождаются денежные средства, полученные организацией безвозмездно от компании, в которой у этой организации есть доля. При этом под освобождение попадает сумма только в пределах вклада в имущество этой компании, ранее внесенного деньгами.

Обратите внимание: новое правило применяется независимо от размера вклада в УК компании, от которой поступили деньги. Единственное дополнительное условие — это сохранность документов, подтверждающих сумму вклада и сумму, которая была безвозмездно получена.

Хранить бумаги должна как получающая, так и передающая сторона, а также их правопреемники.

Если же денежные средства (в пределах вклада в УК) получает иностранная материнская компания, то российская «дочка» не обязана удерживать налог на прибыль. Это закреплено в новом пункте 2.3 статьи 309 НК РФ.

Пониженные ставки налога в отдельных регионах РФ

По действующим правилам, ставка налога на прибыль, перечисляемого в региональный бюджет, составляет 18% (в 2017-2020 годах — 17%). Власти субъектов РФ вправе снижать эту ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Уменьшенная ставка не может быть ниже 13,5% (в 2017-2020 годах — ниже 12,5%). Об этом говорится в пункте 1 статьи 284 НК РФ.

В обновленной редакции этого пункта сказано, что если пониженная ставка по налогу на прибыль была утверждена законом субъекта РФ до определенной даты, то она применяется до окончания срока ее действия, но не позднее 1 января 2023 года. Ранее предполагалось, что под ограничение попадут льготные ставки, введенные до 1 января 2018 года (см.

«Читаем поправки в НК РФ — 2018: налог на имущество организаций, представление документов в инспекцию, подтверждение нулевой ставки НДС и другое»). Комментируемый закон изменил эту норму, и теперь ограничение касается пониженных ставок, утвержденных до 3 сентября 2018 года.

При этом за региональными властями сохранено право повысить ставку на периоды с 2019 года по 2022 год.

Другие поправки по налогу на прибыль, внесенные Законом № 424-ФЗ (вступают в силу с 2019 года)

Суть поправкиСоответствующая норма НК РФ
Установлено, что убыток при ликвидации эмитента акций и облигаций — это расходы на приобретение этих ценных бумаг за минусом их рыночной стоимости (прежде убытком признавались расходы на приобретение)новая редакция п. 25 ст. 280 НК РФ
Разрешено не включать в доходы субсидии, полученные на возмещение расходов, которые не уменьшают облагаемую базу по статье 270 НК РФ (кроме затрат на создание и реконструкцию амортизируемого имущества за минусом амортизационной премии)новая редакция подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ
Разрешено не включать в доходы стоимость результатов работ по переносу или переустройству ОС, если работы выполнены сторонними компаниями в связи с созданием муниципального или государственного объекта. Имущество, созданное в результате таких работ, не амортизируетсяновые подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ и подп. 10 п. 2 ст. 256 НК РФ

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2018/12/14199

Налог на прибыль в 2019 году в России

Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2018-2019 годах?

С первых дней следующего года начнут действовать изменения в налоговом законодательстве, системе бюджетных платежей. Увеличится на 2% размер НДС, полностью отменят налог на движимое имущество для юридических лиц. Общая ставка налога на прибыль в 2019 году не изменится, но структуру сбора, перечень льгот, ждут перемены.

Налог на прибыль в 2019 году в России — это федеральный авансовый сбор, его заплатят все отечественные компании, зарубежные фирмы, работающие на территории нашей страны через систему постоянных представительств, которые работают по общей системе налогообложения. Освобождены от этого бюджетного сбора организации, которые:

  • работают на упрощенной системе налогообложения;
  • оплачивают единый налог на вмененный доход;
  • работают в сфере игорного бизнеса или телекоммуникаций;
  • выплачивают единый сельскохозяйственный налог.

Считают объем платежа, обрабатывая данные по доходам и расходам в течение месяца или квартала, окончательный итог подводят за календарный год. Оплачивают до 28 марта следующего года. То есть за 2018 года перечислить деньги надо до 28.03.19. Их них 3% пойдут в бюджет государства, а 17% останутся в регионе.

Существуют льготные ставки бюджетного сбора (от 0%), которых с 2019 г. станет меньше. Раньше регионы имели право самостоятельно выбирать организации, отрасли, для которых снижена базовая ставка. Новый федеральный закон отменил это право, но оставил льготы для:

  • всех предприятий центра «Сколково» и подобных областей (технопарков, особых экономических зон);
  • организаций некоторых отраслей, зарегистрированных в Крыму (медицина, образование и прочее);
  • компаний, которые используют труд инвалидов.

Часть, которая идет в федеральный бюджет, остается неизменной. Льготу получают за счет региональных отчислений. Эта система сохранится еще несколько лет, но планируется, что в 2023 году все старые льготы пересмотрят.

Изменения в налоге на прибыль в 2019 году коснутся тех, кто получает дивиденды от государственных, муниципальных ценных бумаг. Проценты по облигациям иностранных государств, компаний.

Скачать полный список налоговых ставок

Как рассчитывают

Размер платежа рассчитывают по простой формуле: доходы минус расходы. Сложность в том, что далеко не все издержки можно отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу. Их список есть в налоговом кодексе, а с 01.01.19 г. он будет расширен. Правда по-прежнему нельзя включить в перечень издержек:

  • вознаграждения членам совета директоров или учредителям;
  • уставной капитал;
  • штрафы, пени и прочие санкции;
  • добровольные пожертвования, в том числе сделанные недвижимым имуществом;
  • возмещение расходов сотрудникам, если их нет в законе, но они подразумеваются трудовым договором;
  • затраты на товары личного пользования для персонала;
  • расходы на спортивные, культурные мероприятия (корпоративы и прочее);
  • оплату подписки на периодику (если она не связана с основной деятельностью организации);
  • затраты на оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законом, но включенных в трудовой договор;
  • компенсацию стоимости питания на рабочем месте (если это не предусмотрено коллективным трудовым договором или ТК РФ).

Полный список всех статей расходов есть в новой редакции НК РФ, ст.270.Из перечня убрали оплату санаторно-курортного лечения, турпутевок, поездок в профилактории с некоторыми ограничениями. Максимальная сумма компенсации для сотрудника и членов его семьи 50 000 рублей на человека, учитывают только поездки по территории страны.

Организации выбирают одну из двух форм учета:

  • кассовую: доходы и расходы считают после того, как они прошли через кассу;
  • начисления: от момента подписания соответствующих документов.

Например, заключен договор на поставку товаров с ООО «Ромашка». Если считать доход первым способом, то он будет получен, когда платеж от ООО «Ромашка» поступит на счет в полном объеме. Если по второму: с момента подписания договора.

Кассовый способ нельзя использовать:

  • банкам;
  • микрофинансовым организациям;
  • кооперативам различного рода;
  • компаниям, у которых ежеквартальная прибыль больше 1 млн рублей.

Если организация вышла за лимиты прибыли, то менять способ начисления надо с начала не будущего, а текущего года.

Что делать с убытками

Казалось бы все просто: нет прибыли, нет налога. Надо написать об этом в декларации и все. Если бы все было так просто, это было бы не наше государство, а какое-то другое.

При региональных налоговых инспекциях созданы «Убыточные комиссии», которые отдельно ревизуют отчетность фирм, показавших убытки. Не просто отдельно, а с особым вниманием.

Поэтому бухгалтеры с большим стажем советуют даже при реальных убытках показывать мизерную прибыль, оплачивать минимальный бюджетный сбор. Пристальное внимание налоговиков еще никого до добра не доводило.

Источник: https://2019-god.com/nalog-na-pribyl-v-2019-godu-v-rossii

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.