+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

Содержание

Операции не подлежащие налогообложению НДС: освобождаемые от налогов, операции без НДС

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

3614 08.03.2019 4 мин.

Налог на добавленную стоимость – это налог косвенного характера, позволяющий изымать государству в пользу своего бюджета определённую долю от цены работы, услуги и товаров. Исчисление налога производит продавец при реализации. Обложение или освобождение от НДС происходит в зависимости от типа самого предприятия и от типов реализуемых товаров и услуг.

Какие операции подлежат налогообложению НДС

К категориям лиц, которые обязаны выплачивать такой налог, относят:

  • коммерческие и некоммерческие фирмы (как местные, так и зарубежные предприятия);
  • предпринимателей (частных).

Согласно статье 146 НК РФ к налогообложению НДС привлекаются такие операции:

  • реализация товаров, работ, передача прав владения в РФ;
  • передача товаров или услуг для своих нужд;
  • осуществление строительства для себя;
  • ввоз продукции в РФ.

Налогом облагаются также и безвозмездные операции.

Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В зависимости от формы собственности и других факторов, субъекты хозяйствования выбирают форму налогообложения, которая им подходит.

Какие операции не подлежат налогообложению НДС

От уплаты освобождаются фирмы и предприниматели, когда:

  • их совокупная прибыль не выше определённого лимита;
  • они стали участниками проекта исследований, участвуют в разработке и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ, номер 244 “Об инновационном центре Сколково”.

Как зарегистрировать ИП через интернет?

Франшиза визового центра: рекордная рентабельность.

Открываем кальянную по франшизе: ключевые моменты.

Не подлежат обложению НДС следующие операции:

  • лекарственные препараты (отечественные и иностранные, утверждаются правительством РФ);
  • важная мед. техника (например, инвалидные кресла);
  • протезные изделия (материалы к ним);
  • продукция для профилактики и реабилитации инвалидов;
  • очки, линзы, оправы (помимо солнцезащитных);
  • различные виды обслуживания медицинского характера, включая скорую, услуги патологоанатома, услуги для женщин в положении, новорождённых, для людей с ограниченными возможностями, наркологических больных (кроме ветеринарных услуг, косметических и санитарно-эпидемиологических);
  • услуги по заботе о больных, инвалидах, пожилых людях (для гос. и муниципальных учреждений);
  • услуги содержания заведений дошкольного образования, секции;
  • пищевая продукция в столовых образовательных и медицинских заведений (для реализации в таких организациях);
  • хранение, комплектация и эксплуатация архивов;
  • ритуальные услуги (производство памятников, оград);
  • почтовые марки (не включая коллекционные);
  • валюта (местная/иностранная) из драг. металлов (помимо коллекционной);
  • ремонт в гарантийный срок (не требующий дополнительной оплаты);
  • услуги в образовательной сфере (бесплатные учебно-воспитательные заведения);
  • ремонтные работы, реставрация и восстановительные работы (памятники, музеи и др.);
  • работы по осуществлению социально-экономических программ (постройка объектов определённого назначения с целью выполнения программы);
  • услуги специальных органов, взимающих госпошлину;
  • товары, продающиеся без пошлины;
  • товары и услуги для безвозмездной помощи;
  • услуги в культуры (оборудование, инструменты, костюмы из фонда таких учреждений);

Налогами не облагается передача или продажа религиозной продукции (книг и предметов).

Услуги определённых предприятий не подлежат подобному налогообложению. Это особые типы организаций. К ним можно отнести:

  • организации инвалидов (в штате которых более 80% таких людей);
  • учреждения в собственности инвалидов, для социально значимых задач (например, помощь детям-инвалидам);
  • организации соц. защиты и реабилитации (например, психиатрические диспансеры);
  • предприятия, чей бюджет содержит только вложения организаций инвалидов.

Большинство операций в банках также имеют свободу от НДС. Они включают:

  • привлечение материальных средств во вклады;
  • кассовое обслуживание (предприятий и частных лиц);
  • торговля иностранной валютой (покупка/продажа);
  • денежные вклады от имени банка;
  • выдача поручительств;
  • работа с драгоценными металлами и камнями;
  • осуществление расчётов, покупка программного обеспечения, обучение персонала.

К другим типам предприятий, не подлежащим взиманию НДС, относятся предприятия:

  • реализующие разнообразную художественную продукцию народного творчества (зарегистрированную в нужном порядке и признанную культурно значимой);
  • предлагающие страховое обслуживание (в том числе негосударственное пенсионное обеспечение);
  • реализующие металлы (в том числе драгоценные, алмазы – для продажи предприятиями по обработке);
  • реализующие продукцию и работы уголовно-исполнительных заведений;
  • реализующие билеты на мероприятия установленной формы (со строгим отчётом);
  • занимающиеся благотворительной деятельностью;
  • коллегии адвокатов, оказывающие помощь друг другу;
  • предоставляющие займы (наличными);
  • выполняющие научные, исследовательские и конструкторские работы;
  • оказывающие курортные, оздоровительные услуги (со строгой подотчётностью);
  • занимающиеся тушением пожаров в лесах;
  • реализующие свою продукцию сельхоз предприятия.

Способы проверки патента: читайте.

Оформление пенсии.

Как проводится встречная налоговая проверка?

Законодательная база

Чтобы более ясно понимать, какие товары, работы или услуги, а также при каких условиях и обстоятельствах облагаются или не облагаются налогообложением НДС, необходимо опираться на следующие пункты Налогового Кодекса:

  • статья № 146 (облагающиеся НДС);
  • статья № 149 (освобождённые от уплаты НДС);
  • статья № 164 (описание ставок налога);
  • статья № 346 (содержит обще-системные положения).

Согласно текущему налоговому законодательству, в 2015 году НДС существует в трёх вариантах ставок:

  1. 18% (базовая ставка, применяемая для не освобождённых от НДС объектов);
  2. 0% (те товары и услуги, которые освобождены от этого вида налога, налогооблагаются по этой ставке);
  3. 10% (пониженный налог на некоторые виды продукции и сервиса – печатных изданий, отдельного перечня медицинских препаратов, некоторых видов скота, услуги по перевозкам пассажиров воздушными судами).

Изучив законодательство, каждый предприниматель сможет разобраться в системе налогообложения и выяснить, при каких условиях его бизнес не будет облагаться налогом, описанным в статье.

О применении вычета НДС рассказано в этом видео:

Предоставленная свобода от такого налога поможет сэкономить средства, но также обяжет организацию чётко следовать правилам и букве закона. Товар или услуги всегда должны соответствовать перечням правительства страны, а сама система реализации должна быть прозрачной.

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/bez-nds.html

Какой товар не облагается НДС?

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

Определенный перечень товаров не облагается НДС – это довольно широкий список медицинских и других товаров, обложение которых дополнительными налогами нецелесообразно.

Кроме того, существуют специфические виды деятельности, меры поддержки бизнеса, также подразумевающие освобождение от налога или минимизацию ставки.

Ситуация вокруг НДС признается специалистами неоднозначной, а сам налог – сложным в исчислении и учете, что не исключает, а скорее подчеркивает необходимость его детального изучения.

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-51-29 Москва; +7 (812) 467-30-52 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-83-47 Бесплатный звонок для всей России.

Нормативная база

Согласно существующему законодательству, товары, не подлежащие налогообложению, перечисляются в ст. 149 НК РФ. Перечень имеет закрытый тип, его пополнение недопустимо. Занимаясь продажей товаров из перечня в п. 3 ст. 149 НК РФ, можно отказаться от уплаты.

Что такое НДС?

НДС (Налог на добавленную стоимость) представляет собой налог косвенного типа, которым облагается широкий перечень услуг и товаров. Его высчитывают в пользу бюджета страны из надбавочной стоимости.

Конечный покупатель выплачивает налог со всей стоимости приобретения, однако поступление средств начинается ранее, так как высчет происходит еще на этапе производства, будучи добавленным к стоимости сырья и работ по созданию, уплачивается он на всех стадиях.

Российское законодательство предполагает ставку НДС в 18 %, также существует льготная ставка 10 % и возможность освобождения от уплаты полностью.

НДС может напомнить налог с продаж либо с оборота, он также добавляется к стоимости товаров.

Но в отличии от упомянутого, в ситуации, когда покупатель платит НДС, то есть, покупает товары, в стоимость которых включен налог, продавец имеет возможность вычесть из этой суммы, которая была уплачена покупателем, ту сумму, которая была выплачена в качестве того же налога при покупке товаров или сырья (или использовании услуг) у поставщика .

То есть, налог на практике оказывается косвенным, и его платят именно конечные потребители. В платежных же бумагах НДС на товар проходит отдельной строкой. Данная система была разработана вовсе не случайно, и её использование позволяет добиваться сразу нескольких целей:

  • Уплата налога распределяется в рамках стадий процессов производства и коммерции, что снимает каскадный эффект, многократное взимание. Это исключает переплаты по НДС, которые могли бы быть очень существенными.
  • Налог уплачивается несколькими плательщиками, обязанность распределяется. Уклонение от НДС на товар простыми методами невозможно, выплата все равно поступит в бюджет – если один из участников процесса уклонится от него, он все равно будет снят на последующих этапах.
  • В рамках современной экономической ситуации он снимает национальные налоги при экспорте, позволяя получать косвенный налог.

Какой товар облагается НДС?

Среди объектов налогообложения согласно ст. 146 НК РФ отмечается широкий перечень товаров, созданных или продаваемых на территории РФ, включая и импортные. Налогом облагаются практически все товары кроме категорий, попадающих под исключение.

Существует ряд категорий и направлений товаров, которые не облагаются НДС. Это в первую очередь сферы социальной направленности, а также социально значимые товары, которые не должны оказываться в рамках обычной рыночной конкуренции по причине того, что это отразится на тех или иных слоях населения.

Также данный налог не актуален для ряда направлений бизнеса, для сектора, который требует развития и поддержки. Посредством обложения товаров НДС реализуется программа импортозамещения, позволяя вытеснять с рынка зарубежных производителей, обеспечивая место для собственных.

Переходя к конкретике, стоит перечислить следующие товары, которые освобождаются от уплаты в рамках товаров и услуг, предоставляемых ими:

  • Продукты питания и сопутствующие товары.
  • Питание медицинских, учебных заведений, непосредственных производителей.
  • Марки, открытки с марками, конверты для почты.
  • Металлолом и металлоотходы, руды, ценные металлы и их концентраты.
  • Любые товары в duty free.
  • Алмазы, не прошедшие обработку.
  • Драгоценные монеты, которые не принимаются для оплаты.
  • Товары медицинского назначения согласно существующему перечню.
  • Товары для безвозмездной помощи.
  • Религиозные товары и литература.

Какой товар не облагается НДС при ввозе?

Налог необходимо уплачивать и при ввозе продукции на территорию страны для коммерческих целей. В этом секторе также имеются категории, освобожденные от уплаты, и полный их перечень можно увидеть в ст. 150 НК РФ.

В качестве примера освобожденных от уплаты товаров можно привести технологическое оборудование, запчасти, которые не производятся в России даже в рамках аналогов.

Также полностью освобождены от НДС товары при ввозе:

  • Лекарства, не имеющие аналогов, материалы для их производства.
  • Расходники для научных целей, не имеющие отечественных аналогов.
  • Жизненно важные медицинские товары.
  • Любые культурные ценности.
  • Племенные с\х животные, эмбрионы.
  • Вещи в рамках безвозмездной помощи.
  • Морепродукты, добытые отечественными компаниями.
  • Валюта, ценные бумаги – за исключением цели коллекционирования.
  • Необработанные алмазы.
  • Объекты космической деятельности.
  • Печатная продукция по обмену между музеями, библиотеками.
  • Товары производства российских компаний, работающих за рубежом.
  • Суда для регистрации в России.

Как рассчитать НДС на товар?

Для того, чтобы вычислить НДС на товар любой суммы, существует простая математическая формула.

НБ × Нст / 100

НБ — налоговая база, общая сумма, Нст – ставка, которая может приравниваться к 18 или к 10.

При необходимости подсчета НДС в том числе, чтобы выделить налог из итоговой суммы, используют следующие формулы:

С / 1,18 × 0,18 (или × 0,10)

С / 1,10— если ставка налога 10%,

С — общая сумма с НДС.

При подсчете суммы с НДС без предварительного вычисления налога применяют такую формулу:

С = НБ × 1,18 (или 1,10)

Если еще остались спорные вопросы, вы также можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-51-29 Москва; +7 (812) 467-30-52 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-83-47 Бесплатный звонок для всей России.

НБ — налоговая база, общая сумма без включения налога.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Ст. 149 НК РФ подчеркивает, что от налогов освобождается не организация, а только определенные операции. Перечень действий, попадающих под освобождение, закрытый, и если работа компании связана с осуществлением перечисленных операций, то платить НДС ей не придется.

К перечню видов деятельности, которые освобождаются от уплаты, необходимо отнести реализацию медицинских товаров отечественного и импортного происхождения, долей в капитале компании, ценных бумаг.

Без НДС продают права на изобретения, образцы промышленного назначения, базы данных, ноу-хау, результаты интеллектуальной деятельности. Исключаются выплаты в рамках банковских операций.

Согласно ст. 149 НК РФ, есть определенные условия, которые позволят получить освобождение – лицензии, другие документы подтверждающего характера. Для того, чтобы реализовать освобождение, надо обеспечить соблюдение условий по ст. 149 НК, при этом отсылать налоговикам уведомление или оформлять освобождение не требуется.

По указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ операциям всегда остается возможность отказа по п. 5 ст. 149 НК РФ, и такая мера может принести определенную выгоду, позволяя плательщику не вести учет раздельного порядка и применять налоговые вычеты.

Чтобы получить возможность использования такого подхода, стоит обратиться до первого числа налогового периода и отказаться от освобождения НДС на товар, либо приостановить его.

Для того, чтобы осуществить это, необходимо подать заявление в ИФНС. При этом отказаться можно как в отношении всех операций, так и по одной, нескольким, в этом плане открыты любые решения без исключений.

Согласно закону, допускается отказ на год, меньшие сроки не рассматриваются.

Пример расчета

Чтобы разобраться во всех тонкостях подсчета, стоит рассмотреть практический пример расчета НДС на товар.

Допустим, некое предприятие реализует штучные стройматериалы, стоимость которых за единицу товара составляет 55 рублей, без включения в стоимость налога.

Так как речь идет о стройматериалах, налог необходимо платить, ставка составит 18 процентов. Необходимо подсчитать НДС и общую стоимость партии при учете данного налога.

Для начал необходимо подсчитать общую стоимость товара без НДС, и если в партии имеется 100 000 шт. товара по 55 руб., то она составит 5 500 000 руб. Далее необходимо подсчитать НДС: 5 500 000 × 18/100 = 990 000 руб. Прибавив НДС к стоимости партии, можно получить сумму в 6 490 000 руб.

В этом случае при заполнении документов необходимо указать, что без НДС товар стоит 5 500 000 руб., НДС 18% — 990 000 руб., с НДС — 6 490 000 руб. Этих данных будет вполне достаточно.

Возможные ошибки при расчете

При расчете НДС на товар могут возникать разные ошибки, и наиболее распространенными из них являются следующие. Иногда применяется заниженная процентная ставка в ситуации, когда правомерно пользоваться основной.

В других случаях не учитывается частичная оплата, которая уже была получена, или НДС начисляется с опозданием. При товарообменных сделках бывает так, что НДС вычитается без перечисления поставщику.

Нередко налог начисляется ошибочно из-за неправильных счет-фактур.

Учитывая важность налога на добавленную стоимость и серьезные штрафы при обнаружении нарушений в этом отношении целесообразно с должным вниманием относиться к правильности расчета, используя труд исключительно квалифицированных и компетентных специалистов, способных уверенно справляться с такими задачами.

Бухгалтерские проводки НДС

Работа с НДС на товар становится заботой бухгалтера, одной из важнейших его рабочих задач. Работая с бухгалтерией, необходимо отметить, что согласно современной системе счетов под НДС рассчитано два пункта.

Это счет 19, который позволяет открыть произвольное число субсчетов. Называется эта графа НДС по приобретенным материальным ценностям, субсчеты могут открываться произвольные.

Вторым является счет 68 Расчеты по налогам и сборам, где он выделяется в качестве субсчета.

Необходимо отражать и проводить начисление НДС согласно всем правилам, при реализации всех товаров, которые этим налогом облагаются, отражая детали посредством инструментов бухгалтерского учета.

Нюансы

Работа с НДС на товар – ответственная задача, которая должна выполняться грамотными специалистами, в противном случае, при обнаружении ошибок, есть риск столкнуться с серьезными штрафами. Это касается и вопроса использования льгот в случае, когда прав на них нет – это указывается в ст. 122 НК России.

В правах налогового органа остается наложение штрафа в 20 процентов от долга, за каждый день задержки будут начисляться пени. Однако не все остается таким строгим, и в частности, само начисление НДС может производиться несколькими методами.

Существует метод частичных платежей и метод сложения, оба они активно используются в работе бухгалтеров.

Согласно ст. 171 НК РФ, каждый плательщик налогов имеет полное право минимизировать сумму выплат, и для этого существуют, в частности, налоговые вычеты. Зная перечень операций, по которым можно их получить, и активно используя эту возможность, можно сделать бизнес более доходным и исключить лишние траты.

Как и любые другие аспекты законодательства, НДС на товар регулярно пересматривается правительством, в его отношении появляются новые правила и особенности. Так, с 2017 года сдавать декларации по этому аспекту обязуются все налогоплательщики, документы передаются в электронной форме.

Также определенные изменения претерпела и декларация, она стала более подробной, и в ней появились книги покупок и продаж, журнал учета счет-фактур.

При использовании автоматизированных средств они будут формироваться в автоматическом порядке, и потому формировать их отдельно в течение года смысла не имеет.

Таким образом, несмотря на всю видимую сложность вопроса, НДС на товары становится вполне понятным явлением.

Работа с этим налогом давно стала рутиной для множества бухгалтерий, и для того, чтобы легко справляться с такими задачами, необходимо только знание законов и хотя бы небольшой опыт.

Грамотный бухгалтер легко справится со всеми аспектами такой работы, обеспечив максимум выгоды при уплате налога, и избавив от него в случае, если нет необходимости в его выплате.

Источник: https://potrebitel-expert.ru/torgovlya/kakoj-tovar-ne-oblagaetsya-nds/

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Все индивидуальные предприниматели.
  • Импортеры и экспортеры.

Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость.

Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие).

Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС.

Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение.

Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

Особняком стоят плательщики единого сельхозналога, которые с 2019 года стали налогоплательщиками НДС. У них тоже есть право на освобождение, но условия для его получения иные.

Те, кто только начал применять ЕСХН, вправе получить освобождение в этом же календарном году.

Те, кто и раньше применял данный спецрежим, получают освобождение, если в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысил установленного лимита. Данный лимит составляет 100 млн.

рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы. Запрет на освобождение в отношении подакцизных товаров и импортных операций для плательщиков ЕСХН тоже действует.

Получив освобождение от уплаты НДС, плательщик единого сельхозналога будет применять его до тех пор, пока выручка за какой-либо год не превысит указанных выше значений, либо не нарушится условие о подакцизных товарах и импорте. Если превышения и нарушений не будет, то добровольно отказаться от освобождения не получится.

Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу продаж.

Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно. Что касается журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то большинство организаций и ИП не должны его вести.

Такая обязанность есть только у посредников, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, посредников, ведущих деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии, субкомиссии, агентских или субагентских договоров) и застройщиков.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

  • продажа товаров, работ или услуг;
  • безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
  • передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом.

Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение.

В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную систему. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН)/  Что касается плательщиков  единого сельскохозяйственного налога, то до 2019 года они не платили НДС, но начиная с января 2019 года стали платить данный налог.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов (по 31 декабря 2018 года включительно ставка составляла 18%). Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 20%: 120%, либо 10 %: 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов.

По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала.

Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 20%. Значит, налог равен 40 руб. (200 руб. х 20%), и клиент должен заплатить 240 руб. (200 + 40).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 480 руб., ставка налога — 20%. Тогда сумма начисленного НДС составит 80 руб. (480 руб.: 120% х 20%).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения.

Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

Все «исходящие» счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур (если он ведется) и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (если он ведется) и зафиксировать в книге покупок.

При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками.

В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС.

Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению «входящих» счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.

Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

Когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или ЕНВД) и не освобождены от уплаты НДС.

В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

Все налогоплательщики, независимо от численности работников, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде (подробнее об этом читайте в статье «С 2014 года декларации по НДС можно будет сдать только через интернет»). Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10)  процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда.

Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3733

Какие товары не облагаются НДС в России?

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

Loading…

Налог на добавочную стоимость – один из самых важных для экономики налогов, действующих на территории РФ. Им облагается практически все, что касается сферы товаров и услуг, а так же большинство финансовых операций. Практически четверть бюджета формируется именно НДС, так что платить его приходится практически постоянно.

НДС может иметь три вида ставки: 18% как стандартная, 10% как льготная и 0% как экспортная для отдельных товаров. Но на некоторые товары, услуги и операции данный налог не распространяется вообще. Обусловлена такая особенность статье 146 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим же на что НДС не распространяется вовсе.

Товары

Начать стоит с товаров, так как именно они реже всего освобождаются от налога. В списке товаров, на которые не нужно платить НДС, числятся:

  • Продукты питания, которые были произведены и проданы в учебных, воспитательных, медицинских и иных подобных учреждениях;
  • Почтовые марки;
  • Конверты и открытки;
  • Религиозная атрибутика;
  • Ритуальная атрибутика;
  • Некоторые российские медицинские товары, установленные специальными Постановлениями Правительства РФ;
  • Монеты, выполненные из драгоценных металлов, а так же некоторые драгоценные металлы;
  • Руды, металлы, концентраты;
  • Средства, предназначенные для использования инвалидами;
  • Лом, цветные металлы, черные металлы, сданные в утиль;
  • Товары, предоставленные РФ безвозмездно;
  • Любые товары, которые реализуются в магазинах беспошлинной торговли.

Услуги

Кроме товаров есть еще и услуги, которые не облагаются НДС. При их оказании этот налог не учитывается, но только в том случае, если четко соблюдены все условия. Не облагаются НДС:

  • Медицинские услуги, которые оказываются врачами, занимающимися частной практикой, а так же услуги, предоставляемые частными клиниками. Имеются исключения – ветеринарные услуги, косметические, санитарные;
  • Санитарные и ветеринарные услуги, которые финансируются из бюджета;
  • Услуги по уходу за гражданами, не способными обеспечить себя самостоятельно: за больными, престарелыми, инвалидами. Необходимость оказания услуг должна быть подтверждена заключением органов здравоохранения;
  • детей в тех образовательных учреждениях, которые выполняют основную общеобразовательную дошкольную программу;
  • Услуги кружков, секций, студий;
  • Работы с архивом, архивными данными а так же само содержание архивов;
  • Некоторые услуги по перевозке пассажиров;
  • Ритуальные услуги, в том числе и услуги, связанные с изготовлением памятников, похоронных принадлежностей, захоронением и оформлением самой могилы;
  • Услуги по предоставлению жилья фондами. Тип собственности не имеет значения;
  • Услуги по ремонту и обслуживанию товаров и приборов, но только в том случае, если они предоставляются бесплатно и в рамках гарантийного ремонта. Дополнительные услуги, заказанные при осуществлении гарантийного ремонта, будут облагаться НДС;
  • Все образовательные услуги, которые оказываются некоммерческими образовательными учреждениями на основе программ. Например, проводящие программы профессиональной подготовки, воспитательные программы, программы переподготовки;
  • Услуги организаций и служб, задачей которых является выявление несовершеннолетних, нуждающихся в опеке и усыновлении, а так же в проверке условий жизни;
  • Услуги по поиску, подбору и подготовке граждан, желающих стать опекуном, приемным родителем, попечителем и т.д.;
  • Услуги по организации, подготовке и проведении спортивных мероприятий, физкультурно – оздоровительных программ;
  • Реставрационные работы, ремонт и восстановление памятников, культурных объектов, представляющих архитектурную ценность зданий и прочих подобных объектов;
  • Строительство с целью воссоздания утерянных или уничтоженных памятников и архитектурных объектов;
  • Строительство и работы, проводимые в соответствии с какими – либо социальными и культурными программами (если это предусмотрено условиями программы);
  • Производство кино, выполнение госзаказов в сфере кинопродукции;
  • Услуги, предоставляемые в аэропортах и воздушном пространстве РФ, связанные с обслуживанием самих воздушных судов;
  • Услуги по обслуживанию судов во время стоянки в доках и портах;
  • Услуги аптек, занимающихся изготовлением собственных лекарственных средств;
  • Операции по тушению лесных пожаров;
  • Услуги, которые касаются государственных пошлин и иных подобных взысканий.

Операции

Как и услуги, некоторые операции, осуществляемые государственными организациями и частниками, могут быть полностью освобождены от уплаты налога. От НДС освобождены:

  • Операции по реализации церковной продукции, предметов для оказания ритуальных услуг;
  • Реализация минералов, полезных ископаемых, металлов;
  • Банковские операции: вклады, ведение счетов, работа с картами, работа  валютой и прочее;
  • Реализация изделий народного промысла, имеющего художественную ценность. Освобождается от НДС только если изделие должным образом зарегистрировано;
  • Операции по страхованию, в том числе по пенсионному страхованию;
  • Реализация руд, драгоценных камней, химических средств для работы с металлами, алмазов;
  • Внутренняя реализация товаров и их компонентов;
  • Безвозмездная реализация товара, а так же безвозмездная передача прав собственности;
  • Работа адвокатов и юридическая помощь;
  • Научные работы и исследования, основанные на правительственных грантах;
  • Выдача займов и кредитов;
  • Обслуживание детей в санаториях и иных подобных учреждениях;
  • Реализация жилплощади;
  • Реализация сельхозпродуктов собственного производства;
  • Передача товаров стоимостью менее 100 рублей с целью рекламы;
  • Большинство операций по уступке прав, связанных с кредитованием;
  • Операции, проводимые в порту и входящие в перечень услуг «Резидентами портовой особой экономической зоны»;
  • Предоставление эфирного времени на время выборов и референдумов на безвозмездной основе;
  • Коммунальные услуги и связанные с ними операции;
  • Ремонт общего имущества жильцов Управляющей компанией;
  • Осуществление социальной рекламы;
  • Передача прав пользования объектами инфраструктуры государству;
  • Реализация имущества, принадлежавшего банкротам;
  • Приватизация;
  • Продажа земли.

Как видите, чаще всего не нужно платить НДС на услуги, оказываемые населению, а так же на услуги, связанные с реализацией товаров, на которые не распространяется НДС.

Ввозимые товары

Не только производимые в РФ товары могут быть освобождены от налога на добавочную стоимость. НДС не действует на некоторую продукцию, которая поставляется из-за рубежа. В число товаров, на которые на распространяется налог, входят:

  • Поставляемая в качестве безвозмездной помощи продукция;
  • Попадающие под закон 149 НК РФ (пункт первый статья вторая), а так же любое сырье или комплектующие, используемые в производстве данных товаров;
  • Являющиеся сырьем для производства на территории РФ имуннобиологических препаратов для лечения и диагностики инфекций;
  • Являющиеся участниками программ по книгообмену, обмену произведениями кинематографа, а так же некоторые другие печатные издания, имеющие культурную ценность;
  • Приобретенные за счет бюджета РФ или местных региональных бюджетов культурные ценности, произведения искусства;
  • Культурные ценности и произведения искусства, предоставленные государству безвозмездно;
  • Продукты питания, выращенные за рубежом но на территориях, на которые распространяется право землепользования Российской Федерацией;
  • Технологии, технологическое, научное и иное оборудование, а так же детали к такому оборудованию, которое не производится в России;
  • Алмазы (только необработанные природные);
  • Предназначенные для дипломатических миссий, использования в посольствах;
  • Ценные бумаги и валюты;
  • Рыбная продукция и морепродукты, которые были либо выловлены судами РФ, либо заготовлены за рубежом российскими предприятиями;
  • Утвержденные специальным постановлением и признанные необходимыми для использовании в области освоения и использования космического пространства (за исключением некоторых подакцизных товаров);
  • Некоторые лекарственные средства, которые предоставляются только в пользование определенным пациентам и не поступают в продажу.

Как видите, в этот перечень входят в основном либо медикаменты, либо культурные ценности, либо то, что произведено российскими организациями не на территории РФ.

Источник: http://vozvrat-tehniki.ru/kakie-tovary-ne-oblagayutsya-nds.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.