+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какой порядок распределения входного НДС?

Методика распределения НДС с косвенных расходов в программе 1С:Бухгалтерия 8

Какой порядок распределения входного НДС?

Итак, НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый продавцом товаров и услуг с той части стоимости, которую он добавляет к стоимости этих товаров до стадии реализации.

При этом, продавец включает НДС в стоимость предоставляемых им товаров и услуг и сам является плательщиком НДС за приобретаемые им в ходе производства товары и услуги. Таким образом, сумма налога, уплачиваемого продавцом есть разница между суммами налога полученного продавцом от покупателя и суммами налога, уплаченного поставщикам.

В Налоговом Кодексе РФ НДС посвящена глава 21.

НДС платят (ст. 143 НК РФ):

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

В соответствии с п.1 ст.

168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Т.е. сумма НДС фактически включается в конечную цену товаров (работ, услуг), предъявляемую покупателям.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (п. 1 ст. 146 НК РФ):

  1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
  2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организация может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и не являться плательщиком НДС (порядок получения льгот установлен ст. 145 НК РФ). В этом случае у организации не возникает обязанности по составлению счетов-фактур, ведению книги покупок, книги продаж и представлению налоговой декларации.

В конфигурации 1С:Бухгалтерия 8для учета НДС по приобретенным ценностям представлен счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», для начисленного НДС – 68.

02 «Налог на добавленную стоимость», для учета НДС по авансам и предварительным оплатам – счет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» и на счете бухгалтерского учета 76.

ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» отражаются операции по авансам поставщикам.

Итак, перед началом учета НДС необходимо проверить настройки учетной политики организации.

Для этого обратитесь к меню «Предприятие/Учетная политика/Учетная политика организаций» на вкладке «НДС» и проверьте правильность настроек: осуществляет ли предприятие реализацию по ставке 0% или без НДС, надо ли начислять НДС по отгрузке без перехода прав собственности, порядок регистрации счетов-фактур на аванс и др.

В программе 1С:Бухгалтерия 8  Книга покупок и Книга продаж заполняются автоматически, но только после выполнения некоторых регламентных процедур в конце месяца. Список регламентных документов по НДС можно просмотреть через пункт меню «Операции/Документы/Регламентные документы НДС».

Рис.1 Регламентные документы НДС

Эти документы анализируют данные по регистрам и формирую при проведение соответствующие движения и проводки.

Остановимся подробнее на документе «Распределение НДС косвенных расходов».

Необходимость распределения НДС с косвенных расходов возникает в двух случаях:

  • – если организация применяет ЕНВД;
  • – если организация осуществляет реализацию по ставке Без НДС или по ставке 0%.

Документ «Распределение НДС косвенных расходов» необходимо заполнять и проводить при закрытии месяца. Предназначен документ для распределения входящего НДС по ценностям, списанным на расходы, по операциям либо облагаемым НДС, либо не облагаемым НДС, либо облагаемым по ставке 0%.

Документ состоит из 3 вкладок «Выручка от реализации», «Косвенные расходы» и «Счета списания НДС».

Рис.2 Закладка «Выручка от реализации»

На вкладке «Выручка от реализации» указываются суммы выручки от реализации за период по различным ставкам НДС, для определения пропорции, которая будет использоваться для распределения НДС (в соответствии со ст. 170 НК РФ).

Суммы выручки можно заполнить автоматически по кнопке «Рассчитать».

В части «Статья для включения НДС в состав затрат по деятельности» нужно указать:

  • не облагаемой НДС (не ЕНВД), если организация осуществляет реализацию, не облагаемую НДС и не относящуюся к ЕНВД
  • не облагаемой НДС (ЕНВД), если организация осуществляет реализацию, облагаемую ЕНВД.

Рис.3 Закладка «Косвенные расходы»

На вкладке «Косвенные расходы» указываются данные по ценностям, списанным на расходы. Список ценностей можно заполнить автоматически при нажатии кнопки «Заполнить/Заполнить по данным регистров НДС» и с помощью кнопки «Распределить» осуществляется распределение входящих сумм НДС к косвенным расходам.

На вкладке расположено две табличные части. Верхняя часть отображает общую информацию о ценностях: вид ценности, счет-фактура и др. и сумма без НДС и НДС.

В нижней табличной части заполняется информация о счетах затрат, на которые списаны ценности.

Эти данные соответствуют строке, выбранной в верхней табличной части и используются для случаев, когда нужно отразить включение НДС в стоимость по деятельности, не облагаемой НДС или облагаемой ЕНВД.

При заполнении верхней табличной части в графе «Распр.

с учетом выручки по ЕНВД» устанавливается флажок, если ценности были списаны с использованием статьи затрат, предназначенной для учета затрат по разным видам деятельности при этом при распределении сумма НДС будет отнесена к деятельности облагаемой НДС по обычным ставкам, по деятельности, облагаемой НДС по ставке 0%, и по деятельности, облагаемой ЕНВД (если указана статья затрат, предназначенная для учета затрат по деятельности, облагаемой ЕНВД, то распределение НДС по таким расходам не производится). Если флажок не установлен, то при распределении не будет учитываться деятельность, облагаемая ЕНВД.

В графе «НДС включен в стоимость» устанавливается флажок, если до распределения НДС по списанной ценности был включен в стоимость, в этом случае при проведении документа может быть отражено исключение НДС из стоимости, если часть расходов относится к деятельности, облагаемой по обычным ставкам НДС или по ставке 0%.

Рис.4 Закладка «Счет списания НДС»

На вкладке «Счет списания НДС» указывается порядок списания НДС в случае, когда расходы относятся к деятельности, не облагаемой НДС, или облагаемой ЕНВД, а сумма НДС была ранее принята к вычету:

  • Если необходимо списать НДС на счета затрат, указанные в нижней табличной части на вкладке «Косвенные расходы», то устанавливается флаг «Списать НДС также, как ценности».
  • Если необходимо списать НДС на другой счет и аналитику, то устанавливается флаг «Списать НДС иначе, чем ценности». При этом появится возможность выбора счета и аналитики, в соответствии с которыми будет отражено списание НДС.

Спасибо! 

Источник: http://vnedriupp.ru/stat/?ELEMENT_ID=8283

Как организовать распределение входного НДС?

Какой порядок распределения входного НДС?

Распределение входного НДС — обязанность компаний, которые в своей деятельности осуществляют операции по продажам, как облагаемые НДС, так и освобожденные от уплаты налога.

Разделение происходит пропорционально долям хозяйственных операций в общей произведенной в текущем периоде деятельности.

Данная статья раскрывает ключевые понятия и методику распределения входящего НДС.

Пропорциональное распределение входного НДС

Деятельность, не участвующая при распределении входного НДС

Операции, принимаемые в составе расходов при распределении входного НДС

Особенности создания пропорций для распределения НДС

Алгоритм пропорционального распределения входного НДС при раздельном учете в случае покупки оборудования и НМА

Пропорциональное распределение входного НДС

Разделение предъявленного поставщиками НДС, выделенного при закупке материальных ценностей в документах, компания может принять к возмещению (для облагаемых действий) или включить в цену продаваемых товаров, работ и услуг (при освобождении от уплаты НДС по этой деятельности).

  1. Для расчета размера НДС, принимаемого к возмещению, составляется пропорциональная зависимость

СТ (с НДС) / ОСТ,

где:

СТ (с НДС) — продажная стоимость товаров (работ, услуг), реализация которых происходила в отчетном квартале и является объектом обложения НДС.

ОСТ — продажная стоимость всех товаров (работ, услуг), которые были реализованы в текущем налоговом периоде.

  1. Для определения суммы налога, который будет включен в покупную стоимость изделий, составляется пропорциональная зависимость

СТ (без НДС) / ОСТ,

где:

СТ (без НДС) — продажная стоимость товаров (работ, услуг), реализация которых происходила в отчетном налоговом квартале, операции по их продаже освобождены от обложения НДС.

ОСТ — продажная стоимость всех товаров (работ, услуг), которые были реализованы в текущем налоговом периоде.

Пример

В 3-м квартале 2016 года организацией были реализованы ТМЦ:

  • по облагаемым НДС операциям — 45 000 руб.;
  • товары, реализация которых освобождена от начисления НДС, — 20 000 руб.

Иных дополнительно осуществленных услуг или работ за период произведено не было. Соответственно итоговая стоимость отгруженных материалов составила

45 000 + 20 000 = 65 000 руб.

Данные ТМЦ были закуплены в текущем налоговом периоде, и размер входного НДС составил 80 000 руб.

Распределение входного НДС осуществляется пропорционально долям реализации по облагаемым операциям и освобожденным от НДС.

  1. Для расчета доли налога к возмещению составляется следующая пропорция:

45 000 / 65 000 = 0,69;

Соответственно размер НДС, принимаемого к вычету:

80 000 × 0,69 = 55 200 руб.

  1. Для расчета НДС, который включается в покупную стоимость изделий, составляется следующая пропорция:

20 000 / 65 000 = 0,31.

Соответственно размер НДС, включенного в цену:

80 000 × 0,31 = 24 800 руб.

Деятельность, не участвующая при распределении входного НДС

В расчете распределения входного НДС участвуют только операции, связанные с продажами.

Согласно действующему законодательству сформирован перечень операций, поступления от которых не относятся к выручке от продаж:

  • получение процентов по вкладам и по остаткам на расчетных счетах организации;
  • получение дивидендов по акциям или долям в уставном капитале хозяйствующих субъектов;
  • дисконты по векселям;
  • привлеченное дополнительное финансирование для структурных подразделений, в том числе получение филиалами денежных средств от головных компаний.
  • получение средств в связи с пересмотром кредитных соглашений: штрафы при досрочном погашении, корректировка сроков предоставления.

То есть поступления от перечисленных операций не будут принимать участия в расчете распределяемого НДС.

Кроме того, определен перечень операций, поступления от которых не учитываются как выручка у эмитентов российских депозитарных расписок:

  • размещение и погашение депозитарных сертификатов;
  • покупка и продажа ценных бумаг, связанных с размещением и погашением расписок.

Операции, принимаемые в составе расходов при распределении входного НДС

Для распределения входного налога учитывается стоимость товаров (работ и услуг), реализованных как на территории РФ, так и за ее пределами.

НДС с общехозяйственных расходов по необлагаемым на территории РФ операциям должен быть учтен в стоимости продукции (работ, услуг), формирующих указанные расходы. Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1407/11 НДС с данных расходов неправомерно предъявлять к вычету.

Источник: https://okbuh.ru/nds/kak-organizovat-raspredelenie-vhodnogo-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.