+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Каков срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ?

Какие именно даты нужно указывать в 6-НДФЛ

Каков срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ?

Несмотря на то, что в новой форме 6-НДФЛ всего лишь пара разделов, его заполнение вызывает у бухгалтеров много вопросов. На ее составление уходит много времени. Сама ФНС трижды меняла контрольные соотношения, которыми ее контролирует.

Ранее предприниматели и юридические лица производили начисления и выплаты заработков своим сотрудникам и налогов с них раз в год. Теперь составление и сдача этих сведений обязательна для всех поквартально. Причем, информация отражается не на каждого работника, как в справках 2-НДФЛ, а в целом по всему штату организации в одном отчете.

Форма расчета и правила его составления установлены приказом ФНС № №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года. Их соблюдение обязательно для всех налоговых агентов.

Инструкция по заполнению формы 2-НДФЛ

Заполнение по новой форме

Основной для составления Расчета 6-НДФЛ являются сведения регистров налогового учета. Он состоит из двух разделов.

Первый раздел, в свою очередь, условно делится на два блока. В нем отражаются обобщенные показатели. К первому блоку относятся строки 010-050. Они заполняются раздельно по каждой налоговой ставке.

Так, если в компании имеются работники-резиденты и нерезиденты, вся группа строк заполняется дважды: сначала по ставке 13%, затем по ставке 30%.

В строке 010 отмечается ставка налога: 13, 15, 30, 35 процентов.

Во второй блок входят строки 060-090. Заполнять их необходимо один раз вне зависимости от ставок налога.

Во втором блоке отражаются даты и суммы, полученных сотрудниками доходов по факту и удержанный с них налог на доходы физических лиц. В отличие от первого раздела, заполняемого нарастающим итогом, здесь содержатся показатели только за последние три месяца.

Помимо сведений о выплаченных персоналу доходах второй раздел показывает информацию, относящуюся к вычетам по НДФЛ.

Процедура заполнения второго раздела имеет особенности. Во-первых, вносимые показатели представляются в виде дополнения к предыдущим отчетам. Например, в Расчете за полугодие будет отражаться информация за второй квартал, а в документе за 9 месяцев – за третий квартал.

Итоговое обобщение производится идентично. Если у сотрудников совпали даты выплат доходов и вычета, показатели с идентичными датами обобщаются.

При составлении отчетности важно знать, какие даты указывать в 6-НДФЛ. Каждая из них имеет свои особенности. Налоговый кодекс требует перечисления НДФЛ в бюджет в рамках установленного срока, окончание которого приходится на вечер следующего дня за днем осуществления выплаты средств.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Однако, имеются исключения из этого правила, на основе которых проставляемая в строке 120 дата должна соответствовать следующим положениям:

  • при отражении стандартных выплат, предусмотренных ст. 226 НК РФ, соответствовать дню, следующему после дня, отраженного в строке 110;
  • при внесении сумм по больничным и отпускам – соответствовать последнему дню месяца, в котором произведена их выплата;
  • при совпадении дня перечисления налога с праздничной датой смещаться на первый рабочий день, следующий за нерабочим днем.

Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами

Таким образом, второй раздел формы 6-НДФЛ оформляется по общим правилам. Единственное, что важно учесть, — нюансы по переносу дат перечисления налога в отдельных ситуациях.

Куда и когда сдавать

С 1 января 2019 года налоговых агентов обязали сдавать Расчет 6-НДФЛ в дополнение к форме 2-НДФЛ. Главное различие данных документов в сроках сдачи. Первый необходимо представлять поквартально. Такое новшество введено в целях усиления контроля за правильностью проведения расчетов и своевременностью перечисления в бюджет подоходного налога.

Новый отчет должен представляться в ФНС в течение месяца, следующего за отчетным периодом, а итоговый – вначале следующего года: по 1 апреля включительно. К примеру, Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие нужно сдать не позднее 31 июля.

По общему правилу граждане представляют отчеты по месту своего проживания, а предприятия – по юридическому адресу.

Однако, имеются и исключительные ситуации:

НалогоплательщикМесто представления отчетности
Индивидуальные предприниматели и юридические лицаИФНС по месту регистрации
Индивидуальные предприниматели на ПСНО или ЕНВДИФНС по месту регистрации как плательщиков ПСНО или ЕНВД
Компании с обособленными подразделениямиИФНС по месту действия подразделений. Отчеты должны составляться раздельно по подразделениям, даже в случае их регистрации в одной инспекции. Когда подразделения фактически расположены на одной территории, но зарегистрированы в различных ИФНС, расчеты сдаются в инспекции, зарегистрировавшие их

Случаи при увольнении

Сложности в составлении отчета связаны с несовпадением сроков перевода налога и выплат работающему персоналу. Число увольнения становится датой выплаты дохода и фиксируется в строке 100.

Трудовой кодекс обязывает производить все расчеты со специалистом в день увольнения. При неявке за выплатой крайней ее датой становится следующее число. НДФЛ подлежит удержанию в день, когда осуществлено увольнение и произведены сопутствующие выплаты.

Иногда работодатели рассчитываются с сотрудниками до дня фактического увольнения. К примеру, заранее может быть выплачена компенсация за неиспользованный работником отпуск. В таком случае и НДФЛ необходимо удержать раньше. Вместе с тем, закон требует осуществления расчетов именно в день увольнения.

В форме 6-НДФЛ предусмотрены определенные особенности: в строке 100 отражается последний рабочий день увольняемого специалиста, а в 110 – число выдачи ему средств от работодателя. В итоге выходит, что дата в 100 строке позже, чем в 110. Такое отражение не противоречит закону и не доставит проблем при представлении отчета.

В случае расторжения договора по соглашению сторон работнику полагается выходное пособие. Такой доход не подлежит налогообложению, если его размер не больше трех средних зарплат. Следовательно, отражать его в Расчете не обязательно.

При превышении размера выходного пособия установленных пределов, его нужно отразить. Дата получения средств и удержания с них налога в такой ситуации будет числом осуществления выплаты сотруднику этих средств.

Какие даты советуют указывать в 6-НДФЛ

В ходе заполнения второго раздела необходимо руководствоваться следующими законодательными положениями:

  • дата фактического поступления средств работнику определяется на основании ст. 223 НК — Статья 223. Дата фактического получения дохода;
  • день перевода налога в государственный бюджет отражается с учетом ст. 226 НК;
  • перенесение сроков представления отчета регулируется ст. 6.1 НК.

Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

В строке 100 Расчета 6-НДФЛ указывается дата выплаты заработанных средств, подлежащих обложению НДФЛ.

Такие выплаты бывают трех видов:

Зарплата в денежном выраженииВписывается дата последнего дня месяца, в котором произведена выплата. Важно знать, что фактические выплаты, начисленные в последнем месяце отчетного периода, и выплаченные в новом квартале, отражаются в следующем Расчете.
Поступления в натуральном выраженииУказывается дата получения ценностей по факту.
Доходы в виде финансовой выгодыВ отчете датируются последним числом каждого месяца экономии.

Строка 110 предназначена для отражения даты удержания НДФЛ с фактически выплаченных сотруднику средств. Для правильного датирования налоговых удержаний следует руководствоваться днем фактического поступления дохода работникам. Закон требует удерживать НДФЛ в день выплаты заработка по факту.

При получении сотрудниками натуральных видов дохода или в виде материальной выгоды подоходный налог тоже должен быть удержан. Если не удалось произвести это в отчетном квартале, обязательно нужно сделать в следующем периоде. Выдача аванса датируется числом, когда удержан налог с поступлений сотрудников полного месячного заработка.

Важно помнить, что с аванса подоходный налог необходимо удерживать лишь, когда его выдача пришлась на последнее число месяца. С октября 2019 года выдача заработка и аванса осуществляется по новым правилам: аванс выплачивается не позже 15 числа после даты выдачи зарплаты. Более поздняя выплата зарплаты или аванса грозит работодателю немалым штрафом – в 50000 рублей.

В строке 120 пишется дата перевода подоходного налога в бюджет. Этой информации налоговые органы уделяют пристальное внимание, поскольку по ней видно, произошло ли поступление НДФЛ.

Дата перечисления налога – это день, до которого необходимо произвести налоговый платеж. По общему правилу ее считается число, следующее за днем выплаты сотрудникам причитающихся средств с учетом правил по переносу праздничных и выходных дат. Однако, стоит помнить об имеющихся исключениях. К примеру, по выплате пособий по болезни или отпускных.

Внимание! С 2019 года действуют новые сроки перечисления подоходного налога. Так, НДФЛ с заработной платы необходимо заплатить не позже даты, следующей за днем ее фактической выдачи.

Дополнительные рекомендации

Расчет 6-НДФЛ сдается так же, как и 2-НДФЛ в бумажном виде или электронной версии. Первый вариант возможен при штатной численности компании не более 24 единиц. Второй способ используется при превышении числа сотрудников данного предела, т.е. 25 и более человек.

На титульной странице отчета пишется наименование фирмы и ее основные реквизиты, указывается код отчетного периода. К примеру, Расчет за полугодие шифруется числом «31».

В таблице представлена информация о том, какие даты указывать в 6-НДФЛ по строкам 100-120:

Назначение выплатыНомер строки
100110120
На отпускДата осуществленияДата осуществленияПоследнее число месяца
Пособие по болезни
МатпомощьДата осуществленияДата осуществленияДата, следующая за датой произведения выплаты
Переплата за работу сверхнормыПоследнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчетБлижайшая дата произведения выплаты в денежном эквивалентеРабочий день, следующий за датой осуществления выплаты
Неподтвержденные расходы по командировке
Выплаты по гражданским договорамДата осуществленияДата осуществленияДата, следующая за датой произведения выплаты
Доходы в виде дивидендов
Выплаты при увольнении

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли указывать в 6-НДФЛ информацию по выплате компенсаций за неиспользованный отпуск и заработную плату раздельно?Если суммы выплачивались одновременно, то в отчете их не следует разделять, поскольку подоходный налог с них будет перечисляться в один день.
Как показать в форме 6-НДФЛ выплату больничного, произведенную 5 октября, за сентябрь?В связи с тем, что фактически пособие выплачено в четвертом квартале, ее сумму не нужно отражать в отчетности за прошлый период. В дальнейшем ее нужно будет показать в годовом отчете в строках 020 и 040.
Организация арендует о своего сотрудника помещение. Оплата начисляется по месяцам, а производится поквартально до 15 числа следующего квартала. Как такие операции отразить в Расчете?Поскольку фактически сотрудник получает доход один раз в квартал, то отражать его необходимо в отчете соответствующего налогового периода. Например, за апрель-июнь сведения необходимо внести в отчет за 9 месяцев.
Каким образом отразить в Расчете сведения о выплате зарплаты 29 января в связи с тем, что 31 января – день выдачи зарплаты, определенный коллективным договором, выпал на воскресенье?В строке 100 проставляете 31 января, 110 – 29 января, 120 – 1 февраля. В последней строке указывается крайняя дата, предусмотренная для перечисления налога. Согласно НК – это число, следующее за датой фактического платежа. Поскольку она выпала на выходные, необходимо проставить ближайший рабочий день.
Допускается ли отражение в одной строке отпускных и матпомощи?Не допускается. Доходы необходимо указать в разных блоках. Матпомощь к отпускным выплатам не является их частью. Сроки, установленные для перечисления налога с нее и с отпускных, различаются. Следовательно, и даты в строке 120 будут разные.

Источник: http://buhuchetpro.ru/kakie-daty-ukazyvat-v-6-ndfl/

6-НДФЛ сроки сдачи

Каков срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ?

Форма 6-НДФЛ была утверждена в 2016 году, представляется в фискальную службу всеми налоговыми агентами в обязательном порядке. Учитывая, что форма является нововведением в НК РФ, у многих работодателей возникают вопросы, за какой период заполняется и какие имеет форма 6-НДФЛ сроки сдачи в налоговую службу.

Что означает

Новый отчет содержит обобщенные данные за отчетный период:

  • обо всех физических лицах (наемных работниках), которым был выплачен доход от работодателя;
  • о начисленных и перечисленных доходных суммах физических лиц;
  • об имеющихся налоговых вычетах и их размере;
  • о начисленном, удержанном и перечисленном в бюджет налоге с доходов физлиц.

Ответственность по сдаче отчета возлагается на всех работодателей, имеющих в своем штате наемных работников, включая ИП. Можно отметить, что форму сдают те юридические лица, которые в обязательном порядке в налоговую службу представляют справку 2-НДФЛ.

Как отразить премию в справке 6-НДФЛ

Отличительная черта отчетов заключается в том, что 2-НДФЛ составляется на каждого физического лица в отдельности, а новый отчет содержит общие сведения по всем штатным сотрудникам.

Еще одной отличительной особенностью является срок сдачи и период оформления отчетности. По законодательству справка 2-НДФЛ сдается за прошедший год не позже 1 апреля следующего года, отражает информацию за прошедший налоговый период (год).

По форме 6-НДФЛ сроки сдачи в налоговую службу отличаются, и период составления также, о них мы поговорим далее.

Периодичность составления и способы представления 6-НДФЛ

Нововведение по представлению в налоговую инстанцию отчета продиктовано усилением контроля своевременности и правильности начисления и удержания НДФЛ. Отчет направляют в фискальную службу двумя способами:

  1. На бумажном носителе. Приемлемо для налоговых агентов, где штатная численность сотрудников менее 25 человек.

  2. В электронном варианте. Удобно для работодателей с большим количеством наемных работников. Форма может направляться в фискальную службу на электронных накопителях или посредством сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Как и все подаваемые отчеты в управляющие органы, 6-НДФЛ имеет два значимых фактора:

  • Первый фактор – какая периодичность заполнения отчета?
  • Второй фактор – какие имеет 6-НДФЛ сроки сдачи отчетности 2016 года?

Периодичность заполнения формы – ежеквартальная, формируется возрастающим итогом с начала года. За квартал сроки предоставления отчета установлены законодательством на последнее число следующего месяца. Срок предоставления данных за налоговый год утверждены не позднее 1 апреля следующего года.

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Общие нормы о переносе даты сдачи, в случае попадания срока на выходной или праздничный день, распространяются на все налоговые отчеты, в том числе и 6-НДФЛ. Перенос проводится на следующие рабочие сутки после выходных или праздничных. Учитывая правило, 6-НДФЛ с 2016 года сроки сдачи установлены на конкретную дату.

Срок сдачи 6-НДФЛ

В таблице приведены конкретные даты представления отчета в 2016 году, принимая во внимание переносы праздничных и выходных дней:

Период отчетностиПредельный срок представления формы
За 1 квартал4 мая 2016 года
За полугодие1 августа 2016 года
За 9 месяцев31 октября 2016 года
За год3 апреля 2017 года

Каждый бухгалтер, сдающий налоговые отчеты, обязан знать о наказании за непредставление или несвоевременное представление данных о начисленных и уплаченных налогах.

Следовательно, пропустив установленные сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году, работодатель будет обязан возместить сумму штрафа – 1 000 рублей за месяц опоздания. Следует уточнить, что штраф взимается за неполный месяц просрочки в том же размере.

За недостоверность отраженной информации штраф составляет 500 рублей.

Те юридические лица, у которых за период выходит нулевое вычисление по 6-НДФЛ, освобождаются от предоставления формы за данный отчетный период.

Такой расчет может получиться если, например, штатные работники по каким-либо причинам не получали заработной платы. В этом случае работодателем составляется пояснительная записка.

Правило не обязательно, однако, во избежание недоразумений такой вариант объяснения будет не лишним.

Сроки перечисления НДФЛ (строка 120)

В 2016 году было введено правило в НК РФ по поводу срока перечисления НДФЛ в Государственную казну.

Так установлен срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ, отражаемом в строке 120, не позднее следующей даты за фактической выплатой заработной платы сотрудникам. Исключение – выплаты по больничному листу, в том числе по уходу за ребенком и оплата отпускных.

С этих видов прибыли уплата налога в Государственную казну производится не позже окончания месяца, в котором перечислены данные выплаты.

По форме 6-НДФЛ «срок перечисления налога» строка 120 отражает крайний срок, до которого обязательно должна быть произведена оплата НДФЛ в бюджет.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/6-ndfl-sroki-sdachi

Каков срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ?

Каков срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ?

Срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ указывается с соблюдением определенных правил, установленных НК РФ. Рассмотрим, что это за правила и как они влияют на данные, вносимые в 6-НДФЛ.

Как связаны строка 120 и период, за который формируется 6-НДФЛ

Отчет, составляемый по форме 6-НДФЛ, состоит из 2 разделов, формируемых по разным правилам:

  • 1-й отражает нарастающим итогом (с разбивкой по ставкам) осуществленные за период с начала года начисления доходов и вычетов, а также значения налога (исчисленного, удержанного, не удержанного, возвращенного);
  • 2-й отведен сведениям за последний квартал периода составления отчетности, позволяющим получить информацию о конкретных суммах налога, которые должны быть уплачены в бюджет не позднее конкретной даты, попадающей в этот квартал.

Для указания этих вот конкретных дат уплаты налога и предназначена строка 120 во 2-м разделе формы 6-НДФЛ.

Значение этой строки достаточно велико, поскольку именно она определяет, в каком именно квартале в этом отчете будут отражены данные о выплаченном доходе и удержанном с него НДФЛ.

А факт отражения в разделе 2, в свою очередь, повлияет на величину цифры удержанного (или не удержанного) налога, показанную в разделе 1 нарастающим итогом.

Определение срока уплаты для 6-НДФЛ происходит по правилам, различающимся в зависимости от того, какого вида доход выплачивается. Эти правила устанавливают 2 статьи НК РФ:

  • п. 6 ст. 226, относящийся к подавляющему большинству доходов, но в отношении сроков делящий их на 2 вида;
  • п. 9 ст. 226.1, применимый к доходам только 1 вида (по ценным бумагам), но имеющий несколько вариантов установления даты уплаты НДФЛ.

О том, какими разъяснениями ФНС России можно воспользоваться при заполнении 6-НДФЛ, читайте в статье «Последние изменения и уточнения в 6-НДФЛ».

Сроки уплаты налога по общему правилу (зарплата, премия, дивиденды, выплаты при увольнении)

Наиболее часто срок уплаты показывается как дата, соответствующая дню, наступающему сразу за днем уплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Относится это правило практически ко всем выплатам, обычно производимым в адрес получающих плату за труд (зарплата, премии, расчет при увольнении) или доход в виде дивидендов.

Исключение из этих доходов составляют отпускные и больничные, имеющие особые сроки для уплаты налога с них.

Поскольку дни выплаты дохода и уплаты налога не совпадают, то они могут приходиться на разные налоговые периоды в силу:

  • прямого отнесения к разным кварталам (например, доход выплачен в день завершения квартала, а срок уплаты налога, соответственно, попадает уже на другой квартал);
  • переноса срока уплаты НДФЛ на более позднюю дату, находящуюся в другом квартале, из-за совпадения с выходными днями.

В соответствии с правилами определения срока для уплаты налога следует выбрать квартал отражения данных о нем в отчетности даже в том случае, если фактически уплата налога произведена в квартале, предшествующем кварталу наступления срока уплаты (письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

О том, как показываются дивиденды в 6-НДФЛ, читайте в материале «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ за 2016 год».

Особые сроки уплаты НДФЛ (отпускные, больничные, операции с ценными бумагами) и их место в сводной таблице сроков

Крайний срок для уплаты налога с дохода в виде отпускных и больничных установлен как последний день месяца уплаты этих доходов (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Однако на него тоже распространяется правило о переносе из-за выходных дней (письмо Минфина России от 13.03.

2017 № БС-4-11/4440@), и он может попасть на следующий отчетный (расчетный) период.

Особенностью этой уплаты является то, что она может производиться не после каждой выдачи дохода (как при общем правиле), а 1 раз за месяц по отношению ко всем выплатам отпускных и больничных, осуществленных в этом месяце.

В особом порядке определяется срок для уплаты НДФЛ с доходов, полученных по ценным бумагам. Он отсчитывается как месяц с той из нижеприведенных дат, которая наступила раньше (п. 9 ст. 226.1 НК РФ):

  • завершения налогового периода;
  • окончания срока действия договора;
  • выдачи дохода.

Таким образом, сводная таблица сроков оплаты НДФЛ, на которые следует ориентироваться, заполняя строку 120 в форме 6-НДФЛ, будет выглядеть так:

Источник: http://nanalog.ru/kakov-srok-perechisleniya-ndfl-v-otchete-po-forme-6-ndfl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.