+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Книга продаж: как правильно оформить и вести

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Книга продаж и покупок необходима для подсчета суммарного НДС, уплачиваемого в госбюджет. Начиная с 2015 года, записи из этого регистра включены в декларацию о налогах. Данный материал поможет разобраться с вопросами о правильности ведения, оформления таких книг.

Вы узнаете:

  • Какое значение имеет книга покупок и продаж в бухгалтерии.
  • Как оформить книгу покупок и продаж.
  • Как вести книгу покупок.
  • Как внести изменения в книгу покупок.
  • Как вести книгу продаж.
  • Можно ли вести электронную книгу покупок и продаж.
  • Как связана книга продаж с НДС-декларацией.
  • Какие сложности могут возникнуть при ведении книги покупок и продаж.

С какой целью в бухгалтерском учете ведется книга покупок и продаж

Законопослушный налогоплательщик обязан вести учет так, чтобы максимально полно раскрыть сведения, содержащиеся в налоговой декларации. Данные действия позволяют исключить наложение штрафов по налогу на добавленную стоимость при его уплате в бюджет.

Бухгалтерские регистры по НДС не регламентируются нормативными актами и разрабатываются компанией своими силами, опираясь на статью 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Ведение этих первичных форм возможно как в виде бумажной документации, так и в электронном варианте.

Учетные регистры, включающие в себя всю информацию о налоге на добавленную стоимость и счетах-фактурах, в непременном порядке заполняются всеми, кто имеет обязательства перед бюджетом. Этими документами являются книги покупок и продаж.

Установлены специальные формы книг покупок и продаж для регистрации данных, используемых при расчете налогов, они применяются также для бухучета.

Проводки по НДС

  • Проводка Дт 19 Кт 60 выполняется при покупке с целью фиксации входного налога на добавленную стоимость.
  • Проводка Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 фиксирует входной НДС при включении в книгу продаж.
  • Проводка Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68 (субсчет НДС) учитывает исходящий НДС при реализации материальных ценностей.

Ежеквартально сумма, соответствующая кредитовому сальдо счета 68, уплачивается в госбюджет, а дебетовое возмещается. Совокупные обороты за каждый квартал по дебету 68 счета по налогу всегда соответствуют входному налогу по книге покупок, следовательно, обороты по кредиту — исходящему НДС, задокументированному в книге.

Где скачать бланк и образец книги продаж и покупок

Инструкции по ведению книг продаж и покупок, а также их бланки можно найти в Постановлении Правительства № 1137 26.11. 2011:

  • бланк книги покупок — в приложении № 4;
  • бланк книги продаж — в приложении № 5.

Там же описаны формы дополнительных листов для книги продаж, где отражаются исправления за прошлые периоды налогообложения.

Обновленные формы для данных учетных регистров определены с четвертого квартала 2014 года согласно Постановлению Правительства РФ от 30 июля 2014 года № 735.

Редактирование недочетов, выявленных до наступления числа сдачи декларации, осуществляется напрямую в книге покупок.

  • Как оптимизировать коммерческие расходы: инструкция для руководителя

Как правильно оформляется книга покупок и продаж

Книга покупок и продаж должна вестись на любом предприятии. В ней фиксируются все созданные и выставленные счета-фактуры, которые свидетельствуют о завершенных расчетах и сделках. Книгу предписывается предъявлять при проверке налоговым органам. Заполнение этого регистра осуществляется по специальной форме, установленной Постановлением Правительства № 1137 от 18 сентября 2014 г.

Учет продаж ведется по формам 4 и 5, приложенным к постановлению № 1137. Ниже приведены примеры заполнения данных регистров, где указано, как правильно вносить данные в разделы книги покупок и продаж. Примеры помогут избежать многих ошибок при записях, советуем ознакомиться с ними.

Форма заполнения документа (либо электронный, либо бумажный вариант), согласно Постановлению № 1137 от 26.12.2011, определяется самим налогоплательщиком, как ему удобнее. После 20 числа по завершении квартала оформленные в бумажном виде книги продаж и покупок должны быть:

  • подписаны руководителем организации (юридическим лицом) либо ответственным специалистом, у которого есть заверенное нотариусом право подписывать документы. Аналогичны условия и для ИП;
  • прошнурованы;
  • иметь проставленные номера страниц.

Документ заверяется синей печатью индивидуального предпринимателя или организации.

При оформлении книг в электронном виде все намного проще, описанное выше не требуется. Заверение документа осуществляется с помощью защищенной электронной подписи. Хранится налоговая документация четыре года с момента подписания.

Стоит заострить внимание на нюансах при заполнении дополнительных листов. Согласно действующему закону применяется новая форма отчетности при правке существующей и добавлении новой записи в книгу продаж. Это проявляется в следующем:

  • В графу «Итого» заносятся окончательные данные: из графы № 16 (прошедший налоговый период), где указана ошибка в счет-фактуре или в случае, если дополнительные листы не заполнялись.
  • При обнаружении ошибок до 16 строки следующая запись вносится со знаком минус. В случае аннулирования документа графы с 8 по 13 остаются пустыми.
  • В 16 пункте отражаются конечные расчеты, которыми заполняется столбец «Итого».

Постановление № 735 обновляет требования по внесению данных в дополнительные листы при формировании бухгалтерской отчетности. Если нужно откорректировать книгу покупок и продаж до срока сдачи налогового отчета, создается нулевая счет-фактура, где указываются отрицательные показатели, а также документ, содержащий положительные показатели.

Если же ошибки обнаружены после наступления срока сдачи отчетов в налоговую, исправления заносятся в дополнительные листы, относящиеся уже к новому периоду.

Отсюда следует, что дополнительные листы – это необходимые составляющие оформленного отчета по финансовой деятельности. В них собраны все некорректные данные, которые следует удалить или внести правки.

  • Как скорректировать план продаж, чтобы не разориться в 2018 году

Как осуществляется ведение книги покупок

В соответствии с постановлением № 1137 от 26 декабря 2011 года книга покупок создается для налоговых расчетов по НДС. Таким образом, учет ведется всеми, кто имеет перед бюджетом обязательства по этим отчислениям.

Согласно законам Российской федерации необходимость уплаты НДС предусмотрена для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

В некоторых случаях физические лица облагаются налогом на добавленную стоимость при перевозке товара через таможню.

Итак, есть 2 категории тех, кто платит НДС:

  • юридические лица, а также представители зарубежных торговых фирм, в том числе и индивидуальные предприниматели;
  • все граждане, которые провозят через границу продукцию, облагающуюся налогом.

Согласно статистике вторая категория платит более высокие суммы, чем первая, так как юридические лица вносят НДС в связи с хозяйственными и производственными нуждами.

Источник: https://www.kom-dir.ru/article/2118-kniga-prodaj

Как рассчитать ндс по книге продаж и покупок

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога; 11) В графе 8 – дата принятия на учет товаров, имущественных прав; 12) В графе 9 книги покупок НДС – наименование продавца; 13) В графе 10 – код причины поставки на учет налогоплательщика-продавца и идентификационный код налогоплательщика; 14) В графе 11 – наименование посредника, приобретающего товары; 15) В графе 12 – идентификационный номер налогоплательщика и код причины поставки на учет посредника; 16) В графе 13 книги покупок НДС – номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных на территорию РФ; 17) В графе 14 – наименование и код валюты, являющейся единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров; 18) В графе 15 – стоимость товаров, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры; 19) В графе 16 книги покупок НДС – сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по ндс

Внимание На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. Но с 2015 года из книги покупок в декларацию переносятся не только данные о размере вычетов.

Теперь показатели из книги построчно включаются прямо в декларацию. Для этих целей предназначен раздел 8.

Разделов 8 в декларации будет столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал.

Отчасти поэтому декларация по НДС и сдается в электронном виде, т.к. при большом числе записей в книгах распечатать ее вручную стало просто нереально. На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — при помощи записи: Дебет 68 — Кредит 19 — эта запись в бухгалтерском учете означает, что НДС попал в книгу покупок. 2. Важно Эта процедура предшествует сшиванию журнала.

  • Нужно сверить эти сведения: номера и даты счетов-фактур, данные о покупателе, ИНН. Производится сверка окончательных сумм. Для этой работы потребуется оборотно-сальдовая ведомость.
  • Для полноценной проверки специалист должен знать правила заполнения журнала.

В частности, если товар передается безвозмездно, операцию не нужно регистрировать. Не регистрируется фактура, которая выставляется на размер аванса при проведении частичной оплаты.

  • Последний шаг – проставление нумерации.

  • Книгу нужно сшить, скрепить данные посредством подписи управленца. На заключительном листе проставляется количество страниц.

  • Второй шаг – проверка журнала покупок.
  • Осуществляется в соответствии с этими этапами:

    1. Выполняются акты сверок с контрагентами. В процессе сверки проверяются суммы, даты регистрации.

    1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.
    Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

    • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
    • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
    • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст.

    Как проверить книги продаж и покупок

    НК РФ;

    Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте здесь. Когда вести книгу продаж В этой книге рассчитывается НДС к уплате.

    Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Ведение книги продаж обязательно:

    • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
    • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

    Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на спецрежимах узнайте из материалов: Оформление книги покупок и книги продаж Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п.

    Отражение ндс в книге покупок: правила и примеры

    Тогда авансовый НДС, приходящийся на эту часть, подлежит вычету, а права на остаток вычета пока нет — оно возникнет при следующей отгрузке;

    • входной НДС по представительским расходам (берется к вычету только НДС, относящийся к расходам, укладывающимся в лимит 4% расходов на оплату труда).

    В таком случае в графе 15 книги покупок записывают всю стоимость, которая указана в счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате». А в графе 16 указывается только та сумма НДС, которая принимается к вычету.

    6. Коды НДС в книге покупок Перечень кодов для графы 2 книги покупок утвержден Приказом ФНС от 14.03.2016г. № ММВ-7-3/[email protected] и применяется с 1 июля 2016 года. Если в счете-фактуре одновременно отражено несколько операций, то в графе 2 указывается несколько соответствующих им кодов через точку с запятой (пп. «д» п.

    Что такое книга покупок и продаж

    НК РФ) должно быть не более, чем сальдо по счету 60.02 по этому же контрагенту и договору, умноженному на расчетную ставку 18/118.Как проверяется книга продаж? Книга продаж — это налоговый регистр, который служит для отражения всех документов по начислению НДС.

    Правильность заполнения книги продаж проверяется по формуле: Как проверить книгу продаж по оборотке? Для этого формируется оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету 90.01.

    Если нет операций, не облагаемых НДС, и операций по ставке 0%, то кредитовый оборот по этому счету, умноженный на расчетную ставку 18/118, должен быть равен дебетовому обороту по счету 90.03 (Дт 90.03 Кт 68.02).
    Книга покупок НДС, как и книга продаж НДС, является важным документом, связанным с вычетом налогов.

    В ней отображаются денежные операции. Книга покупок НДС ведется для подтверждения оплат налога на добавленную стоимость. Когда совершается покупка товара, оказание услуг, выполнение работ, то необходимо определить сумму налога. Он будет подлежать вычету. Порядок этого должен соответствовать Налоговому Кодексу.

    Постановление РФ от 26.12.2011 №1137 установило форму книги покупок НДС и порядок его заполнения. Книга зачастую заполняется в электронном виде, однако по окончанию налогового периода, который длиться один квартал, распечатывается.

    Она представляет собой таблицу на нескольких листах формата А4. На них должна быть печать организации и подпись руководителя.

    Срок хранения книги – 4 года с момента даты последней записи.

    Проводки по НДС Для учета НДС применяются стандартные проводки: Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок) Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг По итогам квартала:

    • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
    • кредитовое — уплате в бюджет.

    Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок. ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 118 000 руб. (включая 18 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 141 600 руб. (включая 21 600 руб. НДС).

    • авансовые счета-фактуры у продавца при последующей отгрузкеТРУ (которые ранее зарегистрированы в книге продаж);
    • корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя;
    • на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету
    1. Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:
    • бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам:
    • таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте:
    • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС.

    Отражение НДС в книге покупок производится по мере возникновения права на налоговые вычеты. При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п.

    Счета-фактуры должны регистрироваться в книге, если покупатели перечисляют деньги продавцу в виде оплаты за товары, услуги, выполнение работ. Это также касается передачи имущественных прав. После фиксации сумм, определяется сумма НДС.

    Порядок предъявления к вычету установлен главой 21 Налогового кодекса РФ. Не все счета-фактуры регистрируются в книге покупок.

    Например, если они были получены при безвозмездном оказании услуг или выполнении работ.

    Также это касается купли/продажи ценных бумаг или иностранной валюты участником биржи (брокером), оформления поставщиком на суммовую разницу, получения комиссионером (агентом) товара от комитета (принципала) для реализации.

    Стоит также отметить и последние изменения по книге покупок НДС. 29.10.2014 г. приказом №ММВ-7-3/[email protected] был утвержден формат предоставления данных документа в составе декларации на добавленную стоимость.

    Источник: http://02zakon.ru/kak-rasschitat-nds-po-knige-prodazh-i-pokupok/

    Книга покупок и продаж: формирование, хранение, ведение, проводки, пример

    Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

    При исчислении и оплате налога на добавленную стоимость применяется особая система ведения документации для более полного отражения информации, внесённой в декларации по НДС. Чтобы зарегистрировать все поступающие и исходящие счета-фактуры, заполненные при выполнении сделок и расчётов, формируются книги продаж и покупок.

    Что такое книга продаж и покупок

    Бухгалтерские регистры в виде книг продаж и покупок заполняются в виде электронной или бумажной документации. Это обязаны делать все лица, являющиеся плательщиками НДС. При проведении бухгалтерского учёта требуется вести книги продаж и покупок, предназначенные для использования при налоговом учёте. Они должны быть представлены в налоговые органы при проведении проверок.

    Основные из них — это счета-фактуры:

    • предоставленные продавцами на отгруженную продукцию, оказанные услуги, по авансовым платежам;
    • авансовые от продавца на отгрузку уже зарегистрированных в книге ранее ТРУ;
    • корректировочные, на понижение стоимости отгрузок у продавца и увеличение её у покупателя;
    • на СМР для собственного использования, если НДС по ним принимается к вычету.

    В книге, кроме счетов-фактур, могут быть зарегистрированы другие документы: бланки строгой отчётности (при командировках), таможенная документация при уплате НДС при ввозе, заявление о том, что на ввозимый товар начислены косвенные налоги.

    Регистрируемые в КПП документы

    Выписка из нее

    При встречной проверке предоставляется не вся книга, а только выписка из неё. Все те листы или строки, которые затребовала налоговая инспекция, должны быть скопированы и распечатаны. На каждом из них ставится надпись «копия верна», печать и подпись руководителя.

    Чаще всего выписка делается только той строки, которая касается определённого контрагента, так как в случае встречной проверки требуется информация только об определённом контрагенте и операциях с ним.

    Что такое книга продаж и покупок, расскажет видео ниже:

    Кто обязан заполнять

    Ведение книги покупок обязательно только для тех лиц, кому полагаются налоговые вычеты по уплате НДС, так как основная цель ведения такой книги состоит в том, чтобы применять её при исчислении вычетов по этому виду налогов. Следовательно, формирование книги покупок необязательно для предприятия:

    С помощью книги продаж исчисляются суммы НДС, подлежащие уплате. Её требуется заполнить в каждом случае возникновения необходимости исчислить и заплатить данный налог.

    Формирование таких книг обязательно, если предприятие:

    • включено в перечень плательщиков НДС;
    • освобождено от уплаты НДС (п. 3 и п. 6 ст. 145 НК РФ);
    • считается налоговым агентом по НДС. Сюда относятся лица, которые не входят в перечень плательщиков этого налога (уплачивающих налог по упрощённой схеме и так далее).

    Книгу заполняет бухгалтерия предприятия, контроль производит руководитель или любое лицо, на которое возложена данная функция.

    Проводки и коды

    Для расчета и начисления НДС требуется использование проводок:

    Проводки по КПП

    При оформлении счетов-фактур используются следующие коды:

    Коды при оформлении счетов-фактур

    Для внесения первичной информации:

    Коды для внесения первичной информации

    Как регистрируются счёта-фактуры в книге покупок

    Сведения, вносимые в книгу продаж и покупок, становятся источником для заполнения налоговой декларации, кроме того, она должна быть включена в декларацию: в п.

    8 вписываются данные из книги покупок, информация из книги продаж вводится в п. 9. Сама заполненная книга прилагается к декларации как доказательство достоверности вписанных данных.

     Счета-фактуры требуется регистрировать по датам их поступления в том периоде, когда появились обязанности по НДС.

    Счёта-фактуры не нужно регистрировать при безвозмездной передаче товаров и услуг, если продукция передаётся через комитентов, при бумажно-валютных операциях на фондовых биржах.

    Требуется зарегистрировать:

    • расчетные документы, предъявленные поставщиком с показателями по ставке НДС, а также учётные документы об отгрузке.
    • документы с подтверждением уплаты НДС при отгрузке с указанием всех реквизитов, возникших при формировании вычета по НДС.

    Декларации по НДС в КПП — тема видео ниже:

    Формирование документа

    • Счета-фактуры, принимаемые покупателями от продавцов, требуется зафиксировать в книге покупок. Их регистрируют по датам появления права на налоговый вычет.
    • Продавец применяет книгу продаж для фиксации счетов-фактур, контрольных кассовых лент, бланков строгой отчётности при предоставлении покупателям работ и товаров.

      Если при проведении какой-либо операции появляется обязательство по начислению и уплате НДС, то все имеющиеся по этим операциям счета-фактуры требуется занести в книгу продаж.

    • Регистрация производится в хронологическом порядке, счета должны быть зафиксированы в том периоде, когда возникает обязательство по уплате налога.

    • Налогоплательщик самостоятельно определяет, по какой форме оформить книгу продаж и покупок: согласно Правил она заполняется в электронной и бумажной формах.
    • Требуется книги покупок и продаж отправлять ФНС в электронном виде, к ним прилагаются заполненные декларации по НДС. Перед отправкой книги необходимо завизировать усиленной электронной подписью.

    • После окончания налогового периода (квартала) книги в бумажном виде должны быть должным образом оформлены. Срок их оформления — до 25-го числа месяца, следующего за этим периодом.
    • Все страницы книги необходимо пронумеровать в порядке поступления документов, прошнуровать.

      Каждая страница заверяется подписью директора или уполномоченного им работника предприятия, либо индивидуальным предпринимателем. Электронные книги таких действий не требуют, вся информация в них собрана в нужном порядке, подписывать или распечатывать их не требуется.

    • Корректировочный счет-фактура заполняется, если изменилась стоимость работ или услуг, то есть при изменении налоговой базы. Повышение и понижение вписывается в графу 5, изменение стоимости – в графу 4, графа 3 – это уточненное количество продукции, работ и услуг. Сведения в корректировочном счете должны относиться к тому периоду, когда он был выставлен.

    • Исправление требуется, если в счёте-фактуре допущено много ошибок: опечатки, неправильный реквизит, неверные ставки по налогу. Заполняется новый с исправленными данными счёт-фактура. Он относится к тому периоду, когда был выставлен первоначальный ошибочный счёт.

    Дополнительный лист

    При возникновении каких-либо ошибок в ходе заполнения книги покупок или продаж, а именно в счетах-фактурах, требуется оформить специальный дополнительный лист, в который вписываются исправленные или новые данные. Необходимость оформления дополнительного листа возникает, если:

    • допущена ошибка в реквизитах организации;
    • счёт-фактура зарегистрирована ошибочно;
    • пропущена очередная регистрация счёта-фактуры в налоговом периоде.

    Лист заполняется по установленным правилам и должен в обязательном порядке прилагаться к книге, а также передаваться в налоговую инспекцию вместе с книгой.

    Оформление книги в 1С показано в данном видео:

    Ведение при разных системах налогообложения

    • Наиболее распространённый вид налогообложения – это ОСНО, классическая форма. Предприятия, выплачивающие налоги по этой форме, обязаны исчислять и оплачивать в бюджет РФ все виды налогов, в том числе и НДС. Следовательно, заполнение книги покупок и продаж для таких лиц обязательно.

    • Предприятия, выплачивающие налоги по ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС, следовательно, они не обязаны оформлять книгу покупок и продаж. Им рекомендуется заполнять журнал учёта счетов-фактур на случай проверок.

    • Это же касается организаций, выплачивающих налог по УСН, так как эта форма налогообложения исключает уплату НДС, кроме случаев импорта продукции в границах таможенной территории.

    Бланк книги продаж можно скачать здесь.

    Пример книги продаж

    Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/ponyatie.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.