+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Когда спецодежда облагается НДФЛ, а когда нет?

Спецодежда включается в доход облагается ли взносами

Когда спецодежда облагается НДФЛ, а когда нет?

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77 «Отложенные налоговые обязательства»

  • 240 руб. (1200 руб. х 20%) — отражено отложенное налоговое обязательство.

С мая 2016 года и ежемесячно до полного списания с учета комбинезона: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10-11

  • 50 руб. (1200 руб. : 24 мес.) — отражено ежемесячное погашение стоимости спецодежды;

ДЕБЕТ 77 «Отложенные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»

  • 10 руб. (50 руб. х 20%) — отражено уменьшение отложенного налогового обязательства.

Пример 2. Организация в апреле 2016 г. выдала троим сотрудникам по одному комплекту спецодежды. Стоимость каждого комплекта составила 600 руб. Согласно Типовым нормам комплект выдается на два года (24 месяца).

В письме № 03-04-06-01/128 Минфин подтвердил, что нет оснований признавать объектом налогообложения НДФЛ выдаваемый работникам второй комплект спецодежды с удвоенным сроком носки, а также специальной одежды, обуви и других СИЗ, улучшающих защиту работников по сравнению с типовыми нормами.

Расходы работодателя в этом случае могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль.

Важно

Налог на Прибыль Реализация спецодежды своим работникам В этом случае право собственности на спецодежду переходит к работнику.

Поэтому такая передача рассматривается как реализация имущества и облагается НДС (подп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

11.8. облагается ли страховыми взносами выдача специальной одежды

В случае если работодатель не обеспечил СИЗ работников первого класса риска, на него может быль наложен штраф в размере до 80 000 руб., второго риска – штраф до 150 000 руб.


За повторное нарушение организация может быть оштрафована на более крупную сумму, в исключительных случаях контролирующие органы могут приостановить деятельность предприятия и отстранить от работы руководителя.

В случае если организация не выдала работникам спецодежду, персонал вправе отказаться от работы.

В таком случае отказ от работы признается простоем по вине работодателя и оплачивается в установленном для таких случаев порядке (не менее двух третей от среднего заработка).

Выдача спецодежды Выдача СИЗ регулируются Типовыми нормами, принимаемыми Минтруда (Приказ от 09.12.2014 № 997н).

В документе приводится перечень профессий и соответствующих им норм выдачи различных наименований СИЗ.

Спецодежда налоговый учет

НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость указанного имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса, без включения в них налога (п.
2 ст. 154

НК РФ). НДФЛ. Стоимость безвозмездно переданной работникам спецодежды облагается НДФЛ, так как она признается доходом, полученным в натуральной форме.

Внимание

Налоговая база определяется исходя из цены спецодежды, устанавливаемой в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса.

В стоимость такой спецодежды включается соответствующая сумма НДС (п.
1 ст. 211

НК РФ). Налогообложение при Хищении НДС. Вопрос о восстановлении НДС — спорный, поэтому организация сама должна принять решение, надо ли восстанавливать НДС.

По мнению Минфина России и налоговых органов, НДС восстанавливать надо, при этом восстанавливать налог следует в периоде, когда похищенное имущество списывается с учета.

Облагается ли ндфл стоимость спецодежды, выданной сотруднику аптеки?

Организация может устанавливать собственные нормы выдачи и износа спецодежды, если они улучшают условия труда.

Например, типовыми нормами предусмотрена выдача 1 пары резиновых сапог на год для аккумуляторщика.

Организация может выдать работнику несколько пар или выдавать сапоги чаще, чем раз в год.
Если же организация станет выдавать 1 пару сапог раз в 2 года, ее могут привлечь к административной ответственности.

Руководствуясь Типовыми нормами, работодатель устанавливает локальным актом свои нормы выдачи и износа с учетом специфики работы предприятия.Кроме того, на организации лежит обязанность обеспечить хранение, чистку, стирку и ремонт СИЗ.

Возврат спецодежды Несмотря на то, что пользуется и носит спецодежду работник, она является собственностью предприятия.

Бухгалтерский и налоговый учета спецодежды для ооо и ип в 2018 году

НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость указанного имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК, без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК) НДФЛ.

Стоимость безвозмездно переданной работникам спецодежды облагается НДФЛ, так как она признается доходом, полученным в натуральной форме. Налоговая база определяется исходя из цены спецодежды, устанавливаемой в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ.

В стоимость такой спецодежды включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ). НДФЛ Изменения Налогообложение при Хищении НДС. Вопрос о восстановлении НДС — спорный, поэтому организация сама должна принять решение, надо ли восстанавливать НДС.

По мнению Минфина и налоговых органов, НДС восстанавливать надо, восстанавливать налог следует в периоде, когда похищенное имущество списывается с учета.

Когда спецодежда облагается ндфл, а когда нет?

Учет средств индивидуальной защиты является важным организационно-производственным процессом предприятия, так как позволяет обеспечить достойные условия труда персонала, грамотно рассчитать расходы, избежав претензий налоговой и трудовой инспекций. В статье подробно рассмотрим как вести бухгалтерский и налоговый учет спецодежды для ООО и ИП.

Обязанности работодателя по выдаче спецодежды Согласно ТК РФ, работодатель обязан за счет собственных средств обеспечить безопасные условия труда.

Частью этой обязанности является обеспечение персонала специальной одеждой и обувью, а также другими средствами индивидуальной защиты в зависимости от специфики работы организации.

Всем ли необходимо выдавать спецодежду? Для того чтобы это выяснить, необходимо провести спецоценку условий труда в отношении всех должностей организации.

Источник: http://zakon52.ru/spetsodezhda-vklyuchaetsya-v-dohod-oblagaetsya-li-vznosami/

Специальная одежда: бухгалтерский и налоговый учет

Поэтому в случае увольнения, перевода на должность, где спецодежда не нужна, а также в случае ее замены на новую работник обязан сдать СИЗ обратно работодателю.

Внимание Работодатель должен ознакомить персонал с правилами пользования спецодеждой и сроками ее сдачи.

Этот момент можно прописать в трудовом договоре или другом отдельном документе (дополнение к трудовому договору, приказ, положение о средствах индивидуальной защиты). Допускается повторное использование спецодежды, если она пригодна для дальнейшей носки.

В этом случае СИЗ чистятся, стираются, ремонтируются и выдаются обратно работнику.
Материальная ответственность работника за спецодежду Иногда работник по какой-то причине отказывается возвращать выданную ему спецодежду.

В этом случае организация определяет нанесенный ей ущерб.

Его размер зависит от первоначальной стоимости СИЗ, сроков носки, степени износа.

Учет спецоджеды

Когда спецодежда облагается НДФЛ, а когда нет?

  • актом на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-8), образец его заполнения смотрите на с. 70.

    Также организация вправе использовать и другие самостоятельно разработанные с учетом требований Закона № 129-ФЗ формы первичных документов.

    Синтетический учет. В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания специальной одежды подлежат отнесению к финансовым результатам в качестве прочих доходов и расходов. Списание остаточной стоимости объектов специальной одежды при ее досрочном выбытии учитывают по дебету счета учета прочих доходов и расходов:

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» — отражено списание остаточной стоимости объектов специальной одежды при ее досрочном выбытии.

    Полученные от разборки материальные ценности по накладным сдаются на склад организации:

    ДЕБЕТ 10 субсчет «Прочие материалы» КРЕДИТ 91-1 — оприходованы материалы, оставшиеся после ликвидации спецодежды.

    Недостача

    При обнаружении фактов хищения или порчи спецодежды должна быть проведена инвентаризация (п. 2 ст. 12 Закона № 129-ФЗ).

    Недостача спецодежды на складе списывается по ее фактической себестоимости:

    ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» — списана по фактической себестоимости выявленная в процессе инвентаризации недостача спецодежды на складе.

    Недостачу спецодежды в эксплуатации списывают по остаточной стоимости:

    ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» — списана по остаточной стоимости выявленная в процессе инвентаризации недостача спецодежды в эксплуатации.

    Специальная одежда, пришедшая в негодность, а также выбывшая вследствие чрезвычайных ситуаций, учитывается в аналогичном порядке.

    Виновник обнаружен. Недостачи относят на счета учета расчетов с виновными лицами:

    ДЕБЕТ 73, 76 КРЕДИТ 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отражена задолженность виновных лиц по возмещению стоимости недостающей спецодежды.

    Трудовым кодексом предусмотрено, что размер ущерба работодателя от виновных действий сотрудника следует определять по рыночным ценам недостающего имущества, действующим в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже его балансовой стоимости с учетом износа (ч. 1 ст. 246 ТК РФ). Если невозможно установить день причинения ущерба, то работодатель вправе исчислить его размер на день обнаружения (п. 13 постановления Пленума Верховного суда от 16.11.2006 № 52).

    Превышение рыночной стоимости утраченного имущества над его балансовой стоимостью отражается по кредиту счета «Доходы будущих периодов» субсчет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»:

    ДЕБЕТ 73, 76 КРЕДИТ 98-4 — учтена разница между суммой, подлежащей к взысканию, и балансовой стоимостью спецодежды.

    По мере погашения задолженности разница учитывается в составе прочих доходов. Ее сумму определяют пропорционально доле этой разницы в общей сумме долга виновного лица. Это следует из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Бухгалтер сделает следующую запись:

    ДЕБЕТ 98-4 КРЕДИТ 91-1 — списана разница между рыночной и балансовой стоимостью утраченной спецодежды.

    Остаточная стоимость испорченной по вине работника А.И. Тетехина телогрейки составляет 100 руб. Ее рыночная стоимость — 150 руб. Какие проводки должен сделать бухгалтер, если виновник порчи имущества внес в кассу в счет частичной компенсации причиненного ущерба 60 руб.?

    Решение. Бухгалтер сделал следующие записи:

    ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10-11

    • 100 руб. — отражена недостача испорченной спецодежды;

    ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94

    • 100 руб. — отражена задолженность виновного лица по возмещению остаточной стоимости испорченной спецодежды;

    ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 98-4

    • 50 руб. — отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью утраченного по вине работника  имущества;

    ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73

    • 60 руб. — оприходовано в кассу частичное погашение задолженности виновного лица;

    ДЕБЕТ 98-4  КРЕДИТ 91-1

    • 20 руб. (50 руб. : 150 руб. х 60 руб.) — начислен доход от погашения части разницы между рыночной и балансовой стоимостью утраченной спецодежды.

    Удержание суммы недостачи из заработной платы сотрудника отражается следующей проводкой:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 — отражена сумма недостачи, удержанная из заработной платы работника.

    С виновного работника суммы ущерба, не превышающие среднего месячного заработка, взыскиваются по распоряжению работодателя в течение одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба (ч. 1 ст. 248 ТК РФ). 

    Взыскание может осуществляться только судом, если месячный срок истек или работник не согласен на добровольное возмещение ущерба, а сумма удержания  превышает средний месячный заработок указанного сотрудника (ч. 2 ст. 248 ТК РФ).

    В случае увольнения работника, который не выполнил письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, непогашенная задолженность также может быть взыскана в судебном порядке (ч. 4 ст. 248 ТК РФ).

    Для возмещения ущерба с согласия работодателя сотрудник может передать ему равноценное имущество или исправить поврежденное (ч. 5 ст. 248 ТК РФ).

    Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба в течение одного года со дня его обнаружения (ч. 2 ст. 392 ТК РФ). При пропуске по уважительным причинам указанного срока, он может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 392 ТК РФ).

    Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. При удержании по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее  50% заработной платы (ч. 1 и 2 ст. 138 ТК РФ).

    Виновник не определен. Если же виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них ущерба, то убытки списывают на финансовые результаты:

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94 — отражена сумма недостающей спецодежды в случае отсутствия виновных лиц.

    Продажа спецодежды

    При продаже специальной одежды выручку принимают к бухгалтерскому учету в сумме, указанной сторонами в договоре купли-продажи (п. 32 Методических указаний по учету спецодежды).

    Первичка. Для учета отпуска спецодежды оформляется накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15, утвержденная постановлением № 71а). Накладную выписывают в двух экземплярах. Первый экземпляр передают на склад как основание для отпуска материалов, второй — получателю спецодежды.

    Синтетический учет. Выручка от реализации спецодежды относится к прочим доходам организации (п. 7 ПБУ 9/99). Ее начисление следует отражать по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Сумму прочих доходов от реализации спецодежды уменьшают:

    Результат реализации спецодежды относят на счет 99 «Прибыли и убытки».

    Компания «Строймаркет» в декабре 2007 года реализовала бывший в употреблении комплект спецодежды — мужской утепленный костюм. Выручка составила 944 руб. (в том числе НДС 18% — 144 руб.), остаточная стоимость костюма — 560 руб. Какие проводки должен сделать бухгалтер?

    Решение. В бухгалтерском учете ООО «Строймаркет» надо сделать следующие записи:

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1

    • 944 руб. — отражена выручка от реализации спецодежды;

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    • 144 руб. — отражена сумма НДС с выручки от продажи спецодежды;

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10-11

    • 560 руб. — списана остаточная стоимость спецодежды;

    ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

    • 240 руб. (944 руб. – 144 руб. – 560 руб.) — отражена прибыль от продажи спецодежды.

    Бухгалтерский учет спецодежды в состве внеоборотных активов

    Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/81977-red-uchet-spetsodjedy

  • Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.