+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Консолидированная отчетность по стандартам МСФО

Содержание

Консолидированная отчетность в соответствии с МСФО

Консолидированная отчетность по стандартам МСФО

Определение 1

Консолидация отчетности в соответствии с МСФО представляет собой обобщенные данные об имущественно-финансовом состоянии группы организаций.

Такая группа организаций может быть представлена:

  • дочерними предприятиями;
  • зависимыми обществами;
  • филиалами организации;
  • обособленными подразделениями организации.

То есть, основная задача консолидированной отчетности состоит в централизации и концентрации отражения капитала компании по всем ее составляющим единицам хозяйствования.

Кроме того, для управления группой компаний, крайне важна консолидированная отчетность, так как такая отчетность позволяет принимать важные управленческие решения относительно деятельности всей группы компаний (филиалов и т.д.).

Для внешних пользователей бухгалтерской отчетности, консолидированная отчетность является прозрачным представлением реального состояния компании. Так как на деле, головные компании могут манипулировать доходами и расходами отдельных подразделений предприятия. Например, взаимная перепродажа активов или выполнение работ (услуг) по ценам выше или ниже реальных.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Замечание 1

Таким образом, консолидированная отчетность представляет собой важный информационный документ, данные которого применяют для:

  • котировки акций группы компаний;
  • оценки имущественно-финансового положения группы компаний;
  • для принятия управленческих решений в части деятельности всей группы компаний.

При консолидации бухгалтерской отчетности по МСФО, требования состоят в том, что:

  • при составлении консолидированной отчетности по МСФО, не нужно совершенствовать отечественные правила представления консолидированной отчетности;
  • при изменениях МСФО, закон о консолидированной отчетности остается действительным.

Стандарты МСФО, регулирующие составление консолидированной отчетности

Система МСФО содержит несколько стандартов, опираясь на требования которых, формируется консолидированная отчетность. Основным из таких стандартов является МСФО 27 «Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность». Данный стандарт содержит основные определения консолидированной отчетности, требования к показателям в такой отчетности и правила ее составления.

При составлении консолидированной бухгалтерской отчетности по МСФО, также ориентируются на:

МСФО 28 «Учет инвестиций в ассоциированные компании». Соответственно данный стандарт регламентирует правила и порядок инвестирования в ассоциированные организации.

МСФО 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах». Данный документ содержит порядок и правила отражения информации о связанных сторонах.

МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса». Данный документ содержит порядок отражения операций по объединению предприятий.

Данные документы также содержат регламенты, основываясь на которые формируется консолидированная отчетность.

Основные отличия составления консолидированной отчетности в соответствия с МСФО

Порядок составления консолидированной отчетности по МСФО, содержит ряд отличий от отечественных правил.Так, согласно МСФО, в консолидированной отчетности обязательно отражаются такие показатели как:

  • гудвилл;
  • финансовые активы;
  • инвестиции, которые учитываются по методу участия;
  • налоговые обязательства и требования согласно МСФО 12;
  • созданные резервы;
  • обязательства по выплате процентов;
  • доля меньшинства;
  • Доля прибылей и убытков, ассоциированных компанией и совместной деятельности, учитываемых по методу участия.

Для формирования консолидированной отчетности в группе организаций должна быть налажена система информационных потоков по хозяйственной деятельности в головное подразделение. Такая система должна обеспечивать оперативность и качество предоставления учетной информации.

Замечание 2

Таким образом, при формировании консолидированной отчетности в соответствии с МСФО, необходимо ориентироваться на указанные требования.

Стоит отметить, что МСФО не содержит точного перечня форм бухгалтерской отчетности, а лишь требования к раскрытию определенных показателей.

Тем не менее, несмотря на отличия в требованиях бухгалтерской отчетности, требования по МСФО не противоречат отечественным требованиям.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/mezhdunarodnye_standarty_msfo_i_direktivy_evropeyskogo_ekonomicheskogo_soyuza/konsolidirovannaya_otchetnost_v_sootvetstvii_s_msfo/

Автоматизация холдингов на 1С

Консолидированная отчетность по стандартам МСФО

В базовый комплект консолидируемой финансовой отчетности входит:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет об изменении капитала;
  • отчет о движении денежных средств.

А также расшифровки к этим четырем отчетам, раскрывающие суть каждой суммы по аналитическим признакам.

Ежегодно (ежеквартально) крупные корпорации и холдинги для отображения имущественного и финансового положения предприятия, как единого целого, должны предоставлять консолидированную финансовую отчетность.

Консолидированная финансовая отчетность формируется в рамках МСФО (международных стандартов финансовой отчетности) и РСБУ (российские стандарты бухгалтерского учета) и включает консолидированные данные дочерних и зависимых компаний холдинга, а также данные самой материнской компании.

В России формирование консолидированной отчетности необязательно, в то время как на Западе подготовка отчетности регламентируется законом. Составление отчетности в рамках РСБУ основывается только на рекомендательном уровне – Приказ Минфина России от 30.12.

96 № 112 «О методических рекомендациях  по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности». Однако если предприятие преследует цель выйти на международный рынок и котироваться на биржах, то следует составлять консолидированную финансовую отчетность.

Составление МСФО отчетности

Формирование финансовой отчетности по международным стандартам происходит путем трансформации российской бухгалтерской отчетности (внесение корректировок в показатели отчетности) и раскрытию необходимой информации согласно стандартам МСФО.

Основные этапы подготовки отчетности (подробнее здесь):

  1. Получение исходных форм и их проверка.
  2. Подготовка форм финансовой отчетности: баланс, отчет о прибылях и убытках, о движении денежных средств, об изменении капитала. Другими словами, предоставление российских данных без корректировок, согласно стандартам МСФО.
  3. Внесение трансформационных корректировок.
  4. Заполнение итоговых форм с учетом корректировок, их проверка.
  5. Заполнение форм финансовой отчетности по МСФО, осуществление проверки

Система составления консолидированной и МСФО отчетности в компании ОАО «ОКХ УРАЛХИМ»

Система консолидации РСБУ и МСФО отчетности в нефтедобывающей компании

Система консолидации РСБУ и МСФО отчетности ЗАО «Гринатом»

Управленческий учет

Большинство предприятий, помимо бухгалтерского и финансового (по стандартам МСФО) учета, ведут управленческий учет.

Основное отличие управленческого учета заключается в том, что он предназначен для увеличения эффективности управления компанией, а не создан для отчета перед контролирующими органами.

Для принятия оперативных и стратегических решений нужна реальная информация о положении дел на предприятии. Бухгалтерский и финансовый учет по причинам законодательного регулирования и периодичности не может предоставить такой информации.

Поэтому, как правило, информация предоставляется только внутренним пользователям предприятия (топ-менеджмент, финансовые отделы, руководители), для внешних пользователей она является необязательной.

Система подготовки управленческой отчетности ООО «Геотэк Холдинг» (видео)

Система бюджетирования и управленческой отчетности Waymark Management

Автоматизация консолидированной отчетности

Решение «1С: Консолидация АСТИК» предназначено для оперативной подготовки консолидированной финансовой отчетности в рамках и РСБУ и МСФО стандартов, а также формирования управленческой отчетности.

Программное решение имеет ряд инструментов, позволяющих формировать финансовую и управленческую консолидированную отчетность в соответствии с МСФО, а также максимально автоматизировать процесс подготовки отчетности:

  • шаблоны рабочих процессов подготовки консолидированной отчетности;
  • система показателей отчетности и аналитических измерений;
  • набор отчетных форм: исходные формы отчетности, трансформационные формы, формы финансовой отчетности по МСФО, правила их обработки;
  • аналитические отчеты;

За счет автоматизации широкого спектра задач «1С: Консолидация АСТИК» позволяет:

  • закрывать финансовый период в более ранние сроки;
  • минимизировать использование «ручного» ввода данных;
  • предоставлять руководству актуальную, оперативную и достоверную информации о финансовых показателях предприятия;
  • осуществлять финансовый анализ, проводить план-фактный контроль.

Источник: http://cons1c.ru/about_product/reporting-consolidation/

Какие стандарты использовать для консолидации отчетности и учета в группах компаний?

Консолидированная отчетность по стандартам МСФО

При расширении бизнеса компании часто инвестируют в развитие зарубежной деятельности, что требует формирования консолидированной отчетности. Рассмотрим основные типы таких инвестиций, их методы учета и стандарты МСФО, которые к ним применяются.

Покупка иностранной компании или доли в компании, открытие совершенно нового бизнеса или совместного предприятия – это одни из основных способов расширения международного бизнеса.

Задача консолидации идет «рука об руку» с ведением любого иностранного бизнеса.

В основном люди вспоминают о консолидации, когда идет речь о доле в другом бизнесе. Однако необходимо различать инвестиции в другие компании, поскольку каждый тип инвестиций учитывается по-своему.

Как определить правила учета при инвестициях в другие компании?

Во-первых, нужно выяснить, с какими инвестициями вы имеете дело.

Затем необходимо открыть соответствующий стандарт МСФО и применить соответствующие правила.

Стандарты МСФО, применяемые для подготовки отчетности в группах компаний

Существует 6 стандартов МСФО, касающихся материнских компаний, контролирующих дочерние компании:

1. МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность»

Этот стандарт определяет, как инвестор представляет свои инвестиции в отдельной (неконсолидированной) финансовой отчетности.

До 2013 года IAS 27 распространялся также на консолидированную финансовую отчетность. Но теперь эта часть пересмотрена и с 1 января 2013 года правила консолидированной финансовой отчетности определяются стандартом МСФО (IFRS) 10.

2. МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные компании и совместные предприятия»

IAS 28 регулирует учет ассоциированных компаний или компаний, на которые инвестор оказывает существенное влияние (но не полный или совместный контроль).

3. МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов»

IFRS 3 описывает учет, в ситуации когда инвестор получает контроль над объектом своих инвестиций.

Это вносит путаницу, поскольку как МСФО (IFRS) 3, так и МСФО (IFRS) 10 применяются в этой ситуацию. Тем не менее, каждый из этих стандартов распространяется только отдельные аспекты одной и той же ситуации.

IFRS 3 посвящен объединению бизнеса: как его учитывать при признании, как оценивать гудвил, неконтролирующие доли, приобретенные активы и обязательства. Но когда речь идет о консолидации всего этого – тогда применяется IFRS 10.

4. МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»

Это второй стандарт, который применяется в ситуации, когда инвестор получает контроль над бизнесом, в который он инвестировал.

В отличие от МСФО (IFRS) 3, упомянутого выше, IFRS 10 определяет контроль и то, существует ли контроль или нет.

Он также посвящен процедурам консолидации для подготовки консолидированной финансовой отчетности.

5. МСФО (IFRS) 11 «Совместное предпринимательство»

Стандарт IFRS 11 рассматривает третий тип инвестиций – совместное предпринимательство, которое может быть или совместными операциями или совместным предприятием. В обоих случаях инвестор получает совместный контроль над каким-либо бизнесом вместе с другим инвестором.

До 2013 года IAS 28 включал правила совместного предпринимательства, но теперь необходимо руководствоваться IFRS 11.

6. МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях»

IFRS 12 определяет правила для  всех видов долей в других организациях: дочерние компании, ассоциированные компании, совместные компании и неконсолидируемые структурированные организации.

Этот стандарт требует раскрытия различной информации об этих видах участия.

Как учитывать инвестиции в другие компании?

Как уже упоминалось выше, вы должны сначала определить ТИП инвестиций, с которыми вы имеете дело, и на основе этого типа применять определенные стандарты и правила учета.

Существуют 4 основных типа инвестиций:

1. Дочерние компании

МСФО (IFRS) 10 определяет дочернее предприятие как «предприятие, контролируемое другой компанией».

Основным показателем контроля над дочерним предприятием является размер вашей доли в нем. Если вам принадлежит более 50% акций, это означает, что вы контролируете его.

Однако это не всегда так, и иногда у инвестора нет контроля, даже если он владеет более 50% акций. Возможно также и обратная ситуация: у инвестора может быть контроль, несмотря на то, что его доля ниже 50%.

Если у инвестора есть контроль, он должен учитывать такие инвестиции с использованием метода приобретения ('acquisition method') и применять полные процедуры консолидации при составлении консолидированной финансовой отчетности.

2. Ассоциированные компании

МСФО (IAS) 28 определяет ассоциированную компанию как «компанию, на которую инвестор оказывает существенное влияние ('significant influence'), но которая не является ни дочерней компанией, ни участием в совместном предприятии».

Здесь основным показателем существенного влияния является доля инвестора от 20% до 50%. Но, как и в случае с дочерними компаниями и компаниями под полным контролем, есть ситуации, когда существенное влияние может быть или не быть независимо от размера доли.

Если у инвестора есть существенное влияние, он должен учитывать такие инвестиции с использованием метода долевого участия.

3. Совместные предприятия

МСФО (IFRS) 11 определяет совместное предприятие как «договоренность о том, что две или более сторон имеют совместный контроль над предприятием».

В данном случае нет смысла количественно оценивать «долю», потому что она должна быть равной для всех сторон. Поэтому, если в предприятии участвую две стороны, то каждая сторона владеет 50% долей. Если 3 стороны, каждая сторона имеет долю в 33,3% и т.д.

Стороны должны осуществлять совместный контроль над организацией. Это означает, что важные решения требуют единодушного согласия всех сторон соглашения, и ни одна из сторон не может принимать решения самостоятельно.

IFRS 11 требует бухгалтерского учета в совместном предприятии в зависимости от его типа:

  • Если стороны учредили совместное предприятие, каждая сторона учитывает свои инвестиции с использованием метода долевого участия в соответствии с МСФО (IAS) 28 и
  • Если стороны учредили совместное предприятие, каждая сторона учитывает свои собственные активы, обязательства, расходы, доходы и свою долю в рамках совместных операций.

4. Прочие инвестиции

Если инвестор осуществляет любые иные инвестиции, которые не относятся к какой-либо из вышеперечисленных категорий, то оно учитывается как финансовый инструмент в соответствии с МСФО (IFRS) 9.

Дочерняя компания

Ассоциированная компания

Совместное предприятие

Прочие инвестиции

Критерий

Доля

Учет

Контроль

Существенное влияние

Совместный контроль

Прочее

>50%

20%+

Равная

Прочее

Метод приобретения (полная консолидация)

Метод долевого участия

Зависит от типа (IFRS 11)

Зависит от типа (IFRS 9)

С примером консолидации отчетов о финансовом положении материнской и дочерней компании можно ознакомиться здесь.  

Источник: http://fin-accounting.ru/articles/2018/consolidation-accounting-standards

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.