+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

МПЗ в бухгалтерском учете – понятие и состав

Понятие и состав МПЗ в бухгалтерском учете

МПЗ в бухгалтерском учете - понятие и состав

МПЗ в бухгалтерском учете оцениваются в соответствии с утвержденными положениями, и довольно продолжительное время порядок их оценки не изменялся. С 2016 года были внесены некоторые нововведения, несколько изменившие подходы к оценке.

и состав материально-производственных запасов

Какие последствия для компаний имеют изменения положения по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов

Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов до нововведений 2016 года

Списание МПЗ — оценка и нюансы ведения бухгалтерского учета

и состав материально-производственных запасов

Понятие МПЗ определено в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Такими запасами признаются активы, используемые:

  • Для обеспечения управления — предназначены для нужд служащих, руководителей: канцтовары, инвентарь, используемый в хоздеятельности служащими и пр.
  • Для производства продукции, работ и услуг по деятельности, закрепленной в уставе (сырье, материалы, полуфабрикаты).Сырье и материалы для производственной деятельности можно разделить на несколько категорий:
    • Основные — являются обязательными для осуществления всех стадий преобразования предмета труда (зачастую им и являющиеся) и приобретения им конечных потребительских свойств. Например, в производстве соков это концентраты, ароматизаторы, овощи, фрукты, сахар, регуляторы кислотности и т. д.
    • Вспомогательные — предназначены для обеспечения функционирования средств труда. Это упаковочные материалы, топливо, ГСМ и пр.
  • для реализации — это товары, изначально приобретенные для перепродажи, и готовая продукция — материальное воплощение конечного этапа производственного цикла.

Не прошедшие все стадии производственного цикла активы, т. е. незавершенное производство, ПБУ 5/01 запрещает относить к МПЗ.

Какие последствия для компаний имеют изменения положения по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов

Для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих компаний допускается упрощенный учет МПЗ с июня 2016 года (новшества были введены приказом Минфина РФ от 16.05.2016 № 64). Ими при оценке МПЗ используются следующие методики (п. 13 ПБУ 5/01):

  • Фирмы с упрощенными формами ведения учета могут оценивать купленные МПЗ по цене поставщика. Остальные же затраты, связанные с их закупкой, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности полностью в том периоде, когда они были понесены.
  • Микропредприятия, ведущие упрощенный бухучет, вправе признавать стоимость материалов и прочих затрат на производство и реализацию в составе расходов по обычным видам деятельности в полном объеме по мере их приобретения (осуществления). Подобный подход допустим и в тех компаниях, применяющих упрощенный учет, где величина остатков МПЗ в силу характера деятельности не является существенной величиной.
  • Компании, ведущие учет по упрощенной схеме, вправе признавать расходы на приобретение МПЗ для хозяйственных и административных нужд в составе расходов по обычным видам деятельности полностью по мере их приобретения.

Указанным выше хозсубъектам нет необходимости создавать резерв под снижение стоимости остатков МПЗ.

Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов до нововведений 2016 года

До внедрения описанных поправок МПЗ ставились на баланс по фактической стоимости. Отдельно были выделены предприятия оптовой и розничной торговли, для которых предполагалась оценка МПЗ по стоимости приобретения или по стоимости реализации за вычетом суммы наценки.

Напомним, что фактическая стоимость во много определяется источником поступления МПЗ:

  • покупка на стороне;
  • изготовление собственными силами;
  • получение в качестве вклада в уставный фонд;
  • поступление на безвозмездной основе;
  • приобретение по контракту, оплаченному неденежными средствами.

Списание МПЗ — оценка и нюансы ведения бухгалтерского учета

Методика последующего отнесения на затраты в бухгалтерском учете материально-производственных запасов за последние годы не менялись. Для списания МПЗ доступен один из 3 вариантов:

  • по стоимости каждой отдельной единицы;
  • по средней стоимости единицы;
  • по способу ФИФО — первые по очереди приобретения материалы списываются также первыми, последние — последними.

Отметим, что выбранный способ списания МПЗ необходимо закрепить в учетной политике, иначе возможны претензии со стороны контролирующих органов.

***

Запасы компании — существенный элемент производственно-хозяйственного цикла любой компании. Для отражения в учете и отчетности корректной информации об их количестве и стоимости необходимо строго придерживаться ПБУ 5/01.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalterskij-uchet/ponyatie-i-sostav-mpz-v-buhgalterskom-uchete

Мпз в бухгалтерском учете – понятие и состав – все о налогах

МПЗ в бухгалтерском учете - понятие и состав

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

ТАТЬЯНА АЛЕКСАНДРОВНА ОВОДКОВА Тамбовский государственный университет имени Г. Р. Державина, г. Тамбов, Российская Федерация, e-mail: tatyana22011976@mail.ru

АННА ФРАНКОВНА МЯЛКИНА

Тамбовский государственный университет имени Г. Р. Державина, г. Тамбов, Российская Федерация, e-mail: anna211164@mail.ru

ВАЛЕНТИНА МИХАЙЛОВНА ТРЕГУБОВА

Тамбовский государственный университет имени Г. Р. Державина, г. Тамбов, Российская Федерация, e-mail: luch-kt@mail.ru

В статье рассматривается понятие и классификация материально-производственных запасов в соответствии с российскими и международными стандартами учета.

В налоговом кодексе отсутствует понятие «материалы», которое содержится в нормативных актах по бухгалтерскому учету, однако имеется определение материальных расходов, которые по своей сути соответствуют понятию материальных запасов.

В статье рассмотрен состав материальных расходов в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Исследуются порядок и особенности организации налогового учета материальных расходов.

При этом проанализированы положения различных нормативных актов, разъяснений Министерства финансов России и Федеральной налоговой службы России, а также правоприменительная практика.

В частности, анализируется правомерность и порядок определения обоснованности включения в состав расходов при исчислении налога на прибыль затрат по приобретению упаковочных материалов, затрат, связанных с приобретением спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, расходов на приобретение энергии для технологических целей, воды и других видов энергии, расходов на приобретение горюче-смазочных материалов для служебных автомобилей, потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировкеМПЗ идр.

Исследуется порядок определения стоимости материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы в налоговом учете, а также рассмотрены методы списания организацией сырья и материалов в расходы для целей налогового учета и порядок их применения. Даны рекомендации по оформлению регистров налогового учета, накапливающих необходимую информацию о движении материально-производственных запасов — от поступления до списания их на затраты.

Ключевые слова: налоговый учет, материально-производственные запасы, материальные расходы.

Под материально-производственными запасами (МПЗ) организации понимается принадлежащее ей имущество, используемое в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), либо используемое для управленческих нужд организации [1].

В зависимости от роли, играемой материально-производственными запасами в процессе производства продукции, работ и услуг, они подразделяются на сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тару и тарные материалы, технологические отходы, специальные приспособления, специальное обору-

дование, специальную одежду и др. Разделение материалов на основные и вспомогательные является условным и зачастую зависит только лишь от количества материалов, используемых для производства различных видов продукции.

Сырьем и основными материалами являются те предметы труда, которые используют для изготовления продукции, они составляют материальную (вещественную) основу продукта.

При этом сырьем называют продукты добывающей промышленности (руда, уголь и т. п.) и сельского хозяйства (молоко, хлопок, зерно, скот и т. п.

), а материалами — продукцию обрабатывающей промышленности (ткань, мука, сахар и т. п.).

Вспомогательными являются материалы, используемые для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных потребительских свойств (например, лук, перец, прочие специи в колбасном производстве) или для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства (смазочные, обтирочные материалы и т. п.).

Покупные полуфабрикаты — это сырье и материалы, которые прошли определенные стадии обработки, но еще не являющиеся готовой продукцией. В изготовлении продукции их роль такова же, как и роль основных материалов, т. е. служат ее материальной основой.

Технологическими отходами называют остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, предусмотренные технологическим процессом, полностью или частично утратившие потребительские свойства исходных материалов и сырья.

Отдельно из группы вспомогательных материалов в связи с особенностями их использования выделяют тару и тарные материалы, топливо и запасные части.

Тарой и тарными материалами называют предметы, которые используются для упаковки, хранения и транспортировки различных материалов и продукции (мешки, ящики, коробки).

Топливо подразделяют на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).

В специальную группу выделяют специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование и специальную одежду, хотя они в основном являются средствами труда.

В соответствии со стандартом МСФО 2 «Запасы», запасы классифицируются следующим образом:

— товары, земельные участки и другое имущество, закупленные и предназначенные для перепродажи;

— готовая продукция, произведенная организацией;

— незавершенная продукция, выпущенная компанией и включающая сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе.

В соответствии со стандартом МСФО 2 «Запасы», в отличие от ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», к материально-производственным запасам относится незавершенное производство и недвижимость, предназначенная для перепродажи. В отличие от стандарта МСФО 2 ПБУ 5/01 не применяется в отно-

шении активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации более чем 12 мес., или больше обычного операционного цикла [2].

В налоговом кодексе отсутствует понятие «материалы», которое содержится в нормативных актах по бухгалтерскому учету, однако имеется определение материальных расходов, которые по своей сути соответствуют понятию материальных запасов [3].

К материальным расходам, в частности, относят следующие затраты налогоплательщика на приобретение:

— сырья и материалов, которые используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и являются их основой либо необходимым компонентом при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;

— материалов, используемых при упаковке и иной подготовке произведенных и (или) реализуемых товаров, включая предпродажную подготовку;

— материалов, используемых для других производственных и хозяйственных нужд, в том числе для проведения испытаний, контроля, содержания, эксплуатации основных средств и иных подобных целей;

— инструментов, инвентаря, приспособлений, лабораторного оборудования, приборов и иного не амортизируемого имущества;

— спецодежды и прочих средств индивидуальной и коллективной защиты, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации;

— комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

— топлива, энергии всех видов, воды, расходуемых для технологических целей, выработки, в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд, всех видов энергии, отопления зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на передачу энергии и ее трансформацию;

— работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также для выполнения таких работ, оказания услуг структурными подразделениями налогоплательщика.

Организуя налоговый учет материальных расходов, следует учитывать положения других нормативных актов, разъяснений Минфина Рос-

сии и ФНС России, а также правоприменительную практику.

Например, в подп. 2 п. 1 ст. 254 «Материальные расходы» НК РФ предусмотрено приобретение материалов для упаковки реализуемых товаров.

По мнению налоговой инспекции, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов при исчислении налога на прибыль затраты по приобретению пакетов (дополнительной упаковки), так как они были впоследствии безвозмездно переданы на кассовых терминалах покупателям товаров налогоплательщика.

Как указал суд, признавая позицию налоговой инспекции неправомерной, передача пакетов покупателям на кассовых терминалах не является безвозмездной, поскольку право на упаковку приобретенных товаров в полиэтиленовые пакеты на кассе покупатель получает в случае приобретения товаров, реализуемых налогоплательщиком.

В основе передачи полиэтиленовых пакетов изначально лежит оплата покупателем стоимости приобретенного у налогоплательщика товара (постановление Федерального арбитражного суда (ФАС) Московской области от 21.01.2008 г. № КА-А40/13938-07-2).

При применении подп. 3 п.

1 указанной статьи в части затрат, связанных с приобретением спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, не являющихся амортизируемым имуществом, они будут признаны в налоговом учете обоснованными только в том случае, если обязательное применение спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты работниками конкретной профессии предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 17.07.1999 г.

№ 191-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации», работодателю необходимо обеспечить приобретение за счет собственных средств и выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и обезвреживающих средств в соответствии с установленными нормами тем работникам, которые заняты на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Статьей 221 Трудового кодекса РФ установлено, что на работе с вредными условиями выдаются бесплатно по установленным нормам спецодежда, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты.

Приказом Минздравсоцразвития России от 01.10.2008 № 541н утверждены «Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированной специальной одежды, специальной обуви и других

средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением».

Источник:

Мпз это. мпз в бухгалтерском учете

МПЗ – это материально производственные запасы. Без них не может работать ни одна компания. Она их приобретает, использует в деятельности, продает. А значит, МПЗ надо учитывать. В статье мы расскажем, как правильно вести бухгалтерский учет материально-производственных запасов.

Что такое МПЗ

МПЗ – это материально-производственные запасы. Редко, но все же используют понятие ТМЦ (товарно-материальные ценности). Эту аббревиатуру использовали раньше. То есть, ТМЦ и МПЗ – это по сути синонимы.

МПЗ в бухгалтерском учете – это активы, которые предприятие использует в предпринимательской деятельности как:

  • материалы или/и  сырье, чтобы произвести продукцию для продажи (выполнения работ, оказания услуг).
  • товары для перепродажи
  • активы, которые компания использует для целей управления.

Материалами будут основные средства, если их первоначальная стоимость будет меньше 40 тыс. руб.

Например, если компания изготавливает одежду, то ее материалами будут нитки, ткань, пуговицы и т.д.

Готовая продукция, которую организация планирует продать – тоже материально-производственные запасы.

Материалы можно классифицировать следующим образом (рисунок 1).

Рисунок 1. Классификация МПЗ

Так можно учитывать материалы в учете. Например, открыть субсчета к счету 10 «Материалы». Аналогично можно учитывать товары для перепродажи и готовую продукцию.

Часто путают два этих понятия. Товары – это активы, которые организация купила, чтобы продать их с наценкой. Готовую продукцию предприятие изготавливает самостоятельно. Возможно, что одни активы будут и готовой продукцией, и товарами. Например, если у организации не хватает собственных производственных мощностей и она часть закупает у поставщиков.

Источник: http://nalogmak.ru/strahovye-vznosy/mpz-v-buhgalterskom-uchete-ponyatie-i-sostav-vse-o-nalogah.html

Бухучет МПЗ

МПЗ в бухгалтерском учете - понятие и состав

Весомой частью активов предприятия являются МПЗ – в бухгалтерском учете отражаются согласно ПБУ 5/01. Законодательные положения этого нормативного документа распространяются на предприятия-юридические лица, а также ГУП/МУП. Рассмотрим подробно, что относится к запасам и как грамотно организовать бухучет МПЗ.

Что относится к МПЗ

МПЗ в бухгалтерском учете российских организаций – это те активы, которые согласно п. 2 ПБУ:

  • Используются при изготовлении ТМЦ/выполнении услуг в качестве материальных ресурсов, полуфабрикатов, сырья.
  • Предназначаются для перепродажи.
  • Списываются на управленческие расходы компании (хозинвентарь, спецодежда, канцтовары и пр.).

В зависимости от предназначения выделяют основные и вспомогательные запасы, полуфабрикаты, тару, запчасти, возвратные материалы. Бухучет МПЗ отражает данные о товарах и ГП (готовой продукции), но исключает информацию о незавершенном производстве (п. 4 ПБУ). Основные типовые бухгалтерские проводки по МПЗ приведены ниже.

Мпз в бухгалтерском учете – актуальные поправки

Минфин в приказе № 64 от 16.05.16 г. внес изменения в упрощенный бухучет МПЗ, а точнее в способы оценки активов:

  1. Цена поставщика может использоваться по приобретенным запасам – согласно п. 13.1 иные издержки по закупке МПЗ разрешается списывать в полном объеме на обычные расходы.
  2. Цена приобретения запасов для производства ТМЦ используется микропредприятиями, а также при наличии несущественных остатков МПЗ – согласно п. 13.2 в состав обычных расходов также разрешается включать прочие издержки на производство/подготовку товаров к реализации.
  3. Цена приобретения МПЗ, расходуемых на управленческие нужды, – относится на издержки целиком по мере приобретения (п. 13.3 ПБУ).

Обратите внимание! Напомним, ранее МПЗ в бухгалтерском учете по упрощенному способу учитывались организациями по фактической себестоимости, которая зависит от варианта приобретения запасов.

Нововведения не затрагивают способы списания МПЗ в производство. ПБУ содержит следующие варианты оценки запасов при их выбытии (п. 16):

  • Средняя себестоимость.
  • Себестоимость каждой единицы.
  • ФИФО.

Бухгалтерские проводки по МПЗ

В целях организации достоверного отражения приобретения и списания МПЗ в производство, на другие нужды бухгалтеру предприятия необходимо вести синтетический и аналитический учет запасов по наименованиям, местам хранения и др. Согласно Плану счетов, используются следующие основные счета – 10, 43, 41, 11, 15, 16; забалансовые – 002, 003, 004.

Оправдательными первичными документами являются – лимитно-заборные карты, накладные, акты приемки-передачи, требования, складские карточки, авансовые отчеты, ведомости учета и др.

Предприятиями, не использующими упрощенный бухучет, принятие МПЗ к учету ведется по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ), определяемой в зависимости от источника приобретения.

Выбранный метод оценки запасов при выбытии следует закрепить на отчетный период в учетной политике компании.

Бухгалтерские проводки по МПЗ:

хозоперации

Счет по дебету

Счет по кредиту

Приобретены за собственные денежные средства компании запасы

10, 41, 43

60

Выделен в стоимости МПЗ НДС

19

60

Перечислена оплата поставщику за приобретенные запасы

60

51

Поставлена к возмещению сумма НДС

68

19

Отражены фактические расходы при производстве МПЗ

23

29, 10, 25, 70, 69

ПО фактической себестоимости оприходованы на склад произведенные собственными силами МПЗ

10

20

Списаны в производство (расходы на продажу, общехозяйственные издержки) использованные материалы

20 или 44 или 26

10, 43, 41

Списаны активы при их реализации

90

41 (43)

Списаны материалы при их реализации на прочие расходы

91.2

10

Внесен вклад МПЗ в уставный капитал предприятия

10

75.1

Отражено безвозмездное получение МПЗ по рыночной цене

10

98

При проведении инвентаризации активов обнаружены излишки МПЗ, отнесенные на прочие доходы по рыночной цене

10, 41, 43

91.1

Отражены операции по бартеру МПЗ между предприятиями

10

60

60

62

Выявлена потеря МПЗ при чрезвычайных обстоятельствах

99

10 (43, 41, 45)

Выявлены недостачи МПЗ при инвентаризации, виновных лиц установить не удалось

Счета затрат 20 (25, 23, 26, 44, 29) – списание в пределах нормы

94

Выявлены недостачи МПЗ при инвентаризации, виновные лица установлены

94

73

10

94

Источник: https://spmag.ru/articles/buhuchet-mpz

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.