+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

МСФО № 7 Отчет о движении денежных средств – цели

Содержание

Мсфо № 7 отчет о движении денежных средств — цели

МСФО № 7 Отчет о движении денежных средств - цели

МСФО 7 помогает сформировать информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов. О целях «денежного» отчета пойдет речь в нашей статье.

Основная цель МСФО 7 и цели «денежного» отчета

Основная цель МСФО 7 указана в его первом разделе и заключается в требовании к фирмам:

  • формировать данные об изменениях в их денежных средствах (в совокупности с эквивалентами);
  • представлять вышеуказанные данные в форме отчета с классификацией денежных потоков по их видам.

Рассматривая стандарт как инструмент, с помощью которого формируется отчет о движении денежных средств (ОДДС), можно сказать, что цели формирования «денежного» отчета и самого стандарта находятся в непосредственной взаимосвязи, но имеют свои особенности. О целях составления «денежного» отчета расскажем в следующих разделах.

Цель № 1: информационная

Согласно МСФО 7 основная цель «денежного» отчета — раскрыть полную и достоверную информацию о финансах заинтересованным пользователям.

Специфичность данной цели составления ОДДС состоит в том, что информационным элементом в данном случае выступают денежные средства и их эквиваленты.

МСФО 7 базируется на единой терминологии этих понятий:

  • денежные средства (ДС) — это деньги в кассе и на депозитах (до востребования);
  • денежные эквиваленты (ДЭ) — это быстрореализуемые краткосрочные инвестиции, не подверженные высокому риску изменения стоимости.

Достижение информационной цели осуществляется в том числе с помощью унификации ОДДС. Для этого в стандарте введено понятие «потоки ДС» (поступления и выплаты ДС и ДЭ), а также очерчены направления деятельности фирмы, в разрезе которых в отчете формируется информация (операционная, инвестиционная и финансовая). Их расшифровка будет представлена далее.

Об оформленных по отечественным и международным стандартам отчетах, содержащих необходимую пользователям информацию, узнавайте из материалов нашего сайта:

Цель № 2: классификационная

МСФО 7 позволяет сформировать ОДДС таким образом, чтобы общие объемы ДС и ДЭ были разбиты (классифицированы) на отдельные группы денежных потоков. Такого рода классификация важна как для самой фирмы, так и для всех заинтересованных пользователей, так как позволяет дифференцированно подходить к анализу каждой совокупности денежных потоков.

Рассмотрим краткую характеристику каждой группы.

Денежные потоки от операционной деятельности (ОД)

Согласно МСФО 7 денежные потоки от ОД — это выплаты и поступления, связанные с основной деятельностью фирмы.

Примеры таких потоков:

  • поступления от продажи товаров и (или) работ (услуг);
  • деньги, перечисленные поставщикам МПЗ (работ, услуг);
  • иные аналогичные выплаты и поступления.

Совокупность денежных потоков от ОД показывает степень обеспеченности поступлений ДС фирмы (без внешних заимствований), достаточных:

  • для снижения объема внешних заимствований;
  • поддержания текущей деятельности фирмы;
  • дивидендных выплат;
  • осуществления новых инвестиций.

Скрупулезная детализация составных элементов денежных потоков от ОД за предыдущие периоды в совокупности с другой информацией полезна для прогнозирования будущих денежных потоков от ОД.

Потоки ДС от инвестиционной деятельности (ИД)

Потоки от ИД характеризуют произведенные фирмой расходы на приобретение ресурсов, способствующих:

  • будущим доходам;
  • новым денежным потокам.

Наиболее распространенным примером денежных потоков от ИД является поступление денег от продажи активов (ОС и НМА).

Информация о денежных потоках от финансовой деятельности (ФД) позволяет спрогнозировать требования на будущие денежные потоки компании со стороны тех, кто ее финансирует.

Распространенные примеры элементов денежного потока от ФД:

  • поступления от эмиссии акций или выпуска долговых обязательств;
  • кредитные выплаты;
  • иные аналогичные потоки.

Классификация денежных потоков в разрезе ОД, ИД и ФД позволяет сформировать более полезную для пользователей информацию о потоках ДС и ДЭ, а также эффективно решить задачи и реализовать цели № 1 и 3, описанные выше.

Цель № 3: оценочно-аналитическая

Совместно с другой финансовой отчетностью ОДДС дает заинтересованным лицам информацию, позволяющую:

  • оценить изменения в чистых активах;
  • проследить динамику финансовой структуры (включая ликвидность и платежеспособность);
  • проанализировать способность влиять на объемы и сроки потоков ДС (с целью адаптации к изменяющимся обстоятельствам и возможностям).

Информация из отчета помогает:

  • произвести оценку возможности компании создавать новые потоки ДС и ДЭ;
  • разрабатывать модели оценки и сравнения приведенной стоимости будущих потоков ДС разных фирм;
  • облегчить сопоставимость операционных отчетов различных компаний посредством устранения последствий применения различных методов учета к аналогичным операциям и событиям.

Не менее важную аналитическую роль играет информация из «денежного» отчета за предыдущие периоды. С ее помощью возможно:

  • определять приближенные значения сумм, времени и вероятности будущих потоков ДС;
  • проверять точность предыдущих оценок будущих потоков ДС;
  • изучать взаимосвязь между прибыльностью и чистыми потоками ДС, в том числе влияние колебания цен.

Итоги

В МСФО 7 описываются подходы к оформлению отчета о движении денежных средств. Следование требованиям стандарта позволяет с помощью «денежного» отчета реализовать такие важные цели, как информационная, оценочно-аналитическая и др.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: http://nanalog.ru/msfo-7-otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv-tseli/

Мсфо (ias) 7: отчет о движении денежных средств

МСФО № 7 Отчет о движении денежных средств - цели

Когда перед внутренним менеджментом фирмы или перед командой внешних консультантов ставится задача по проведению детальной оценки рассматриваемого бизнеса – могут быть применены несколько видов ключевых метрик, способных дать максимально полную и объективную картину.

Огромной ценностью для таких аналитических команд обладают исторические детализированные данные о денежных средствах фирмы в разрезе сегментированных ДП: такие ретро-данные дают возможность отследить взаимосвязь между управленческими решениями, которые выражены в денежной форме, и результатами от внедрения таких решений. Историческая «справка» дает четкое понимание того, каком образом компания развивалась в экономическом плане – с чего начинался бизнес, как масштабировался, каковы были промежуточные результаты, чего компания достигла сейчас и каким выглядит прогноз ее долгосрочной ликвидности.

Для того чтобы международное финансовое сообщество могло получить универсальный инструмент анализа и интерпретации таких данных, который обладал бы при этом единством применимости и трактовок, совет по МСФО разработал и внедрил отдельный стандарт МСФО 7, который предъявляет требования и определяет правила представления финансовой информации в разрезе данных по ДС. О роли отчета о движении денежных средств как управленческого инструмента финансовых менеджеров и о правилах применения стандарта IAS 7 в отношении международной финансовой отчетности – пойдет речь в настоящей статье.

Отчет о движении денежных средств – справка

Начнем с того, что сам по себе отчет о движении денежных средств встречается практически в каждой компании независимо от ее сферы деятельности и вида бизнеса.

Розничный бизнес ведет учет потоков от торговых операций, производственный комплекс учитывает свои доходы и расходы наравне с технологическими инвестициями, а сфера услуг прогнозирует объемы поступлений денег на основе емкости рынка и своих возможностей.

Конечно, ряд компаний ведут учет денежных потоков своеобразными, иногда «кустарными» методами, но в целом само значение ценности аналитических данных о движении денежных средств понятно бизнесменам любого масштаба на интуитивном уровне.

Отчет о движении денежных средств сегодня – один из ключевых практических инструментов для аналитической работы и принятия оперативных управленческих решений на всех уровнях организации.

Его эффективность не ограничивается раскрытием данных об источниках финансирования производственных бизнес процессов на предприятии и демонстрации направлений использования денежных средств, но имеет гораздо более широкое применение для повышения эффективности фирмы, ограниченное, по сути, только талантом и желанием финансового директора.

Различные детализации отчета о движении денежных средств – это набор управленческих данных, который может получить любая организация вне зависимости от внутренней финансовой учетной политики и формы ведения экономического учета.

Можно сказать, что ОДДС в принципе является самым доступным видом финансового отчета.

Но, несмотря на свою внешнюю простоту, этот отчет о движении освещает такие важные сферы финансовой системы организации, как пути возникновения и распределения в компании денежных средств и эффективность их использования.

В зависимости от учетной политики компании ОДДС прямым или косвенным методом отражает входящие денежные потоки в компанию, сегментируя их по источникам возникновения, и демонстрирует пути списания денежных средств по указанным направлениям расходов. Понятно, что разные системы учета будут вносить коррективы и в процессы отражения данных. Именно для исключения этого риска в методологии МСФО появился отдельный стандарт касательно денежных потоков.

В целом, отчет о движении денежных средств позволяет специалисту, который использует этот управленческий инструмент, провести факторный финансовый анализ компании в разрезе денежного движения. В свою очередь, полученные данные позволяют делать выводы и формулировать прогнозы относительно производственной эффективности компании, ее ликвидности и кредитоспособности.

Внешние пользователи финансовой отчетности получают, помимо указанных выше сведений, незаменимую для аналитики информацию о реальной финансовой картине предприятия. Мы имеем в виду, что ОДДС дает возможность в детализированном виде оценить реальные объемы расходов и доходов компании постатейно, чтобы сделать общие управленческие выводы относительно финансовой продуктивности фирмы:

  • В первую очередь из данных отчета можно получить информацию о суммарном cash flow и его сегментации по направлениям деятельности и продуктам.
  • Во-вторых, увидеть на какие статьи компания реально тратит деньги в объемах, и оценить насколько обоснованными являются такие траты.
  • В-третьих, отчет о движении денежных средств содержит данные об инвестициях и результативности таких вложений.
  • Наконец, отчет о движении денежных средств позволяет оценивать результативность компании в финансовом плане по критерию прибыльности, прогнозировать возможный недостаток финансовых ресурсов и контролировать экономическую устойчивость компании.

Основные принципы и применение стандарта МСФО 7

По мнению многих экономистов, отчет о движении денежных средств гораздо более важный и информативный вид отчета в сравнении с отчетом о прибылях/убытках. Поэтому, согласно международным правилам, все компании ведущие учет по МСФО обязаны предоставлять в составе своей отчетности данные о движении денежных средств.

Основная задача IAS 7 в этом ключе – донести до финансовых команд компаний международный перечень требований к отчету о движении денежных средств, чтобы данный аналитический инструмент использовался максимально правильно.

Пользователи любой отчетности, составленной по рекомендациям МСФО 7, должны получить исчерпывающую информацию о том, как компания использует свои денежные средства, насколько эффективна ее финансовая система и какие прогнозы можно составить относительно финансовой устойчивости фирмы в будущем.

Отчетность согласно МСФО IAS 7 должна содержать следующие группировки данных

  • Сведения о денежных потоках от главной (операционной) деятельности: данные, включающие информацию о размере выручки компании от ее бизнеса в области производства и продажи товаров или услуг.
  • Сведения об инвестициях: данные, которые продемонстрируют работу финансовой системы фирмы в области купли и продажи различных долгосрочных активов.
  • Сведения о финансовой деятельности компании: данные об изменении размеров и состава капитала и заемных средств.

В целом отчет о движении денежных средств должен включать все возможные финансовые сведения за отчетный период с обязательной сегментацией данных по группировкам.

В зависимости от бизнес-задачи и политики управленческого учета одна операция может быть разделена на несколько составляющих, которые будут классифицированы по-разному. Например, выплата процентов и тело займа могут быть отнесены к разным группировкам: первая будет считаться операционной деятельностью, а вторая – соответственно финансовой.

Задача составителей отчетности заключается в том, чтобы составить такой ОДДС который наиболее полно и корректно отразит реальную картину деятельности компании. Каждое действие, связанное с финансами и отраженное в отчетности определенным образом, дает пользователям отчетности возможность оценить степень влияния этой деятельности на финансово-экономическое состояние компании в целом.

Операционная деятельность компании: по сути показатели денежных потоков от этой группировки сразу демонстрируют, является ли компания рентабельной по своей основной деятельности.

Если денежных средств достаточно для обеспечения производственного процесса, выплаты заработной платы, расходов на производство, сбыт, логистику, погашения привлеченных займов, поддержки оперативных возможностей предприятия и совершения инвестиций без привлечения сторонних источников финансирования, тогда можно сделать вывод что ДП от ОПД является достаточным и предприятие рентабельно. Имея на руках детализированные данные по данной группировке денежных потоков, можно проанализировать, насколько эффективно компания организовала свою деятельность с точки зрения доходно-расходных операций в вопросах производства и сбыта товаров и услуг, взаиморасчетов с поставщиками, расходов на персонал и прочие сопутствующие вопросы от комиссий и гонораров агентам до страхования деятельности.

Инвестиционная деятельность компании: группировка этих данных показывает пользователям отчетности, какие расходы совершает компания в целях получения будущих денежных потоков и доходов.

Если инвестиция привела к тому, что у компании возник актив, тогда такие расходы могут быть признаны в качестве инвестиционной деятельности.

Актив может приносить компании доход в виде процентного инвестдохода или быть проданным и зафиксировать прибыль/убыток от реализации права на актив компании в финансовом учете.

Финансовая деятельность компании: включает в себя данные расходов и поступлений компании по инструментам, не вошедшим в предыдущие группировки, и дает возможность проанализировать и спрогнозировать требования на денежные потоки со стороны тех, кто финансирует компанию. В широком смысле сюда относятся все инструменты, связанные с долями и эмиссией акций, долговые обязательства: векселя, закладные, облигации, финансовая аренда, форвардные и фьючерсные контракты, опционы и договора «своп».

Практика применения МСФО 7 в отдельных вопросах

  • Денежные потоки, выраженные в виде процентов и дивидендов, должны быть учтены в зависимости от специфики конкретной транзакции в той группировке данных, к которой данные сведения относятся. Общепринятой можно считать практику, когда входящий cash flow процентов и дивидендов признается как доход от инвестиций, а выплаченные проценты по займам/кредитам и выплаченные дивиденды – как расходы операционной группировки за имеющиеся у компании источники финансирования.
  • Денежные потоки от операционной деятельности принято представлять прямым методом, включая в него все основные виды валовых входящих и исходящих cash flow: полученные и уплаченные компанией + проценты + налоги и сборы.
  • Любые валютные операции должны быть учтены по курсу национальной валюты на даты проведения сделок. При отражении в отчетности движения консолидированных данных дочерних предприятий в иностранной валюте компания также должна произвести перевод данных в отчетную валюту.
  • Приобретение долей или компаний целиком вне зависимости от бизнес-цели такой операции классифицируются как инвестиционные, даже если дочерняя компания приобретается/создается для оперативного обеспечения потребностей компании-матери.
  • Операции, которые не потребовали от компании использования финансовых ресурсов в виде денежных средств, необходимо исключить из отчета МСФО 7, но отдельно раскрыть в дополнениях к финансовой отчетности.

Источник: https://www.1CashFlow.ru/msfo-ias-7-otchet-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv

Мсфо № 7 отчет о движении денежных средств – цели

МСФО № 7 Отчет о движении денежных средств - цели

МСФО 7 помогает сформировать информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов. О целях «денежного» отчета пойдет речь в нашей статье.

Основная цель МСФО 7 и цели «денежного» отчета

Цель № 1: информационная

Цель № 2: классификационная

Цель № 3: оценочно-аналитическая

Итоги

IAS 7 – Основные правила подготовки отчета о движении денежных средств

МСФО № 7 Отчет о движении денежных средств - цели

Подготовка отчета о движении денежных средств может стать проблемой для бухгалтера. Почему? Потому что это единственный отчет, игнорирующий базовый бухгалтерский принцип начисления и основанный на кассовом методе.

Все остальные финансовые отчеты соответствуют принципу начисления, а это означает, что обычно финансовая отчетность содержит немало неденежных операций, которые необходимо убрать при составлении отчета о движении денежных средств.

Что представляет собой IAS 7?

Отчет о движении денежных средств показывает способность любой компании генерировать денежные средства. Это действительно просто.

Многие инвесторы изучают кэш-фло и его показатели сразу после того, как посмотрят на прибыль, поскольку вполне справедливо считают, что прибыль может включать некоторые неденежные операции, такими как различные резервы, корректировки справедливой стоимости и т. д.

Отчет о движении денежных средств не только показывает вам, как много денежных средств компания генерировала в течение года, но также за счет чего она их генерировала:

  • Увеличила ли компания свою выручку и генерировала ли она денежные средства за счет операционной деятельности?
  • Продала ли компания часть своего имущества и генерировала ли она денежные средства за счет инвестирования?
  • Или компания получила новые займы и увеличение денежных средств связано с финансовой деятельностью?

Таким образом, определение того, где генерируются и куда уходят деньги, так же важно, как оценка показателей ликвидности, коэффициентов рентабельности и других финансовых показателей.

Какова цель IAS 7?

Цель МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» – запрашивать информацию об исторических изменениях денежных средств и их эквивалентов.

Эта информация должна быть представлена ​​в отчете о движении денежных средств (кэш-фло), который классифицирует денежные потоки в течение периода от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Что включают денежные средства и их эквиваленты?

В кэш-фло отражается движение денежных средств и их эквивалентов.

Денежные средства и их эквиваленты.

Денежные средства ('cash') включают кассовые остатки денежных средств и депозиты до востребования (например, банковские счета).

Денежные эквиваленты ('cash equivalents') представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые легко конвертируются в известные суммы денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Инструменты с коротким сроком погашения (до 3 месяцев) претендуют на то, чтобы считаться денежным эквивалентом – например, государственные казначейские облигации. Однако большинство акций и других долевых инструментов исключаются из эквивалентов денежных средств.

Обратите внимание, что движение денежных средств и их эквивалентов относится к казначейским операциям компании и не отражается в операционной, финансовой или инвестиционной части отчета о движении денежных средств.

Поэтому, если ваша компания покупает государственную казначейскую облигацию с коротким сроком погашения, то это движение не отображается в кэш-фло (это выглядит так, как будто денежные средства и их эквиваленты вообще не перемещаются).

Что включает отчет о движении денежных средств?

МСФО (IAS) 7 говорит, что в кэш-фло отражается движение денежных средств в течение периода, по операционной (основной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Прежде чем рассмотреть каждую часть отчета, необходимо добавить, что в отчете о движении денежных средств также должна содержаться выверка, в которой вы суммируете общее движение денежных средств и их эквивалентов (соответствующее вашему балансу).

В примечаниях к финансовой отчетности компания должна раскрывать компоненты денежных средств и их эквивалентов.

Движение ДС по операционной деятельности

Операционная деятельность является основной деятельностью компании, приносящей доход и другими видами деятельности, которые не являются инвестированием или финансовой деятельностью.

Эта часть, вероятно, является самой важной, поскольку она показывает способность компании генерировать денежные средства по своей основной деятельности, а не за счет внешнего финансирования или инвестиций.

Денежные потоки от основной деятельности зависят от типа компаний и их деятельности.

Например, производственная компания включит в кэш-фло авансовые платежи на приобретение основных средств в качестве инвестиционной деятельности, но банк отчитается о тех платежах, как об операционной деятельности, исходя из того, какого рода деятельностью он занимается.

Денежные потоки от операционной деятельности обычно возникают в результате деятельности, приносящей прибыль, например:

  • Продажа товаров и оказания услуг;
  • Роялти, сборы, комиссии и других доходы;
  • Платежи поставщикам за товары и услуги;
  • Платежи сотрудникам и от их имени;
  • Поступления и выплаты страховой компании, связанные с премиями и страховыми требованиями, аннуитетами и других платежами, предусмотренными страховым полисом;
  • Расчеты по налогу на прибыль, если они не относятся к финансовой и инвестиционной деятельности.

Прямой и косвенный метод

Компания может выбрать один из двух методов составления кэш-фло от операционной деятельности:

  • Прямой метод ('direct method'): здесь вам необходимо раскрыть основные категории валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат; или
  • Косвенный метод ('indirect method'): здесь вы начинаете с прибыли или убытка до налогообложения, а затем корректируете кэш-фло с учетом:
    • изменений оборотного капитала за период (запасы, операционная дебиторская задолженность, кредиторская задолженность);
    • неденежные статьи (амортизация, прибыли или убытки от курсовых разниц и т. д.);
    • операции, связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Прямой метод предоставляет более понятную информацию, не раскрываемую косвенным методом. Однако, на самом деле, косвенный метод может быть более предпочтительным, потому что он позволяет получить информацию на основе ваших бухгалтерских проводок.

Здесь более подробно описано, как подготовить отчет о движении денежных средств косвенным методом.

Движение ДС по инвестиционной деятельности

Инвестиционная деятельность – это поступление и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не являющихся денежными эквивалентами.

Примерами потоков денежных средств, классифицированных как инвестиционная деятельность, являются:

  • Приобретение и продажа основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов (включая капитализированные затраты на разработки и строительство объектов основных средств);
  • Приобретение и продажа долговых инструментов (собственных и других компаний) и долей в совместных предприятиях;
  • Денежные авансы и ссуды, предоставленные другим сторонам, и денежные поступления от их погашения (за исключением авансов и займов в учете финансовых организаций – они будут отражены в операционной части их кэш-фло);
  • Денежные платежи и денежные поступления от различных контрактов с производными инструментами, за исключением случаев, когда эти расчеты классифицируются как основная или финансовая деятельность.

Движение ДС по финансовой деятельности

Финансовая деятельность включает операции, которые приводят к изменениям в размере и составе предоставленного компании собственного и ссудного капитала.

Примерами потоков денежных средств, возникающих в результате финансовой деятельности, являются:

  • Поступления от выпуска акций или других долевых инструментов;
  • Выплаты акционерам за приобретение или выкуп акций компании;
  • Поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, ипотечных кредитов и других краткосрочных или долгосрочных займов;
  • Погашение долговых инструментов; а также
  • Выплаты арендатора в счет погашения задолженности по финансовой аренде.

Отчетность о движении денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности

Денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности всегда должны представляться в валовом значении.

Это означает, что вы не можете представить денежные средства, полученные от продажи автомобиля и деньги, полученные от продажи другого транспортного средства в 1 строке – вместо этого вы должны представить эти денежные потоки отдельно в 2 строках.

Тем не менее, в МСФО (IAS) 7 приведены два исключения, в которых вы действительно можете представить эти значения на нетто-основе (в свернутом виде):

  • поступления и платежи, выполненные от имени клиентов, когда денежные потоки отражают деятельность клиента, а не деятельность выполнившей эти платежи компании. Например, некоторые агентства недвижимости могут взимать арендную плату у арендаторов и выплачивать их владельцам недвижимости.
  • поступления и платежи за товары с быстрой оборачиваемостью, значительными суммами и короткими сроками погашения. Например, изменения основной суммы долга по кредитным картам.

Кроме того, финансовые учреждения могут отчитываться о некоторых операциях на нетто-основе.

Другие вопросы отражения денежных потоков в кэш-фло

Иностранная валюта.

Когда есть денежные потоки в иностранной валюте, вам необходимо перевести их в свою местную валюту, применив курс обмена на дату движения денежных средств.

Однако будьте осторожны с исходящими остатками, поскольку нереализованные прибыли или убытки от курсовых разниц на конец года не являются денежными потоками. Если они относятся к денежным средствам или их эквивалентам, то вы должны представить эти суммы в отдельной строке.

Проценты и дивиденды.

Денежные потоки от процентов и полученных и выплаченных дивидендов представляются отдельно и последовательно от периода к периоду.

Фактически, у вас есть следующий выбор:

  • Проценты и дивиденды могут быть классифицированы как операционный денежный поток или денежный поток от финансовой деятельности.
  • Проценты и дивиденды могут быть классифицированы как операционный денежный поток или инвестиционный денежный поток.

Независимо от того, что вы выберете, делайте это последовательно в каждом отчетном периоде.

Налоги на прибыль.

В основном, денежные потоки, связанные с налогами на прибыль, классифицируются как денежные потоки от операционной деятельности.

Но если вы можете в отдельных случаях связать эти налоги с финансированием или инвестиционной деятельностью, тогда вы должны включить эти потоки от налогов в соответствующие части кэш-фло.

Инвестиции.

Когда вы инвестируете в дочерние компании, ассоциированные компании и совместное предприятия, то отчетность о движении денежных средств от этих инвестиций зависит от метода учета, который вы используете.

Когда вы применяете метод долевого участия или метод затрат, вы должны включать в кэш-фло только денежные потоки между вашей компанией и объектом инвестиций.

Источник: http://fin-accounting.ru/articles/2018/ias-7-basics-preparing-statement-of-cash-flows

Мсфо движение денежных средств

МСФО № 7 Отчет о движении денежных средств - цели

Согласно МСФО № 7 «Отчеты о движении денежных средств» предприятия обязаны представлять отчет о движении денежных средств за каждый период. Отчет о движении денежных средств содержит информацию о движении денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, чистом денежном результате от этих видов деятельности.

В качестве показателей отчета используются денежные средства и их эквиваленты.

Денежные средства – это средства в кассе и на текущем счете предприятия.

Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств. Эквиваленты денежных средств предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.

Пользователи финансовой отчетности компании заинтересованы в том, как компания создает и использует денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств представляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменение чистых активов организации, финансовую структуру, ликвидность и платежеспособность предприятия.

Мсфо 7 отчет о движении денежных средств

Жестко регламентируемой формы отчета нет. При составлении отчета денежные средства и их эквиваленты суммируются и учитываются общей суммой. Суммы денежных средств и их эквивалентов, отраженные на конец отчетного периода, должны соответствовать данным, отраженным в бухгалтерском балансе.

Этапы составления отчета:

1) определение чистого прироста или уменьшения денежных средств;

2) определение чистых денежных средств от операционной деятельности;

3) определение чистых денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности.

При определении чистых денежных средств от операционной деятельности организация должна пересчитать показатели операционной деятельности, рассчитанные с помощью метода начисления косвенным (прямым) методом.

В результате применения обоих методов рассчитывается один и тот же показатель – чистые денежные средства от операционной деятельности. Прямой и косвенный методы применяют различный порядок раскрытия показателей при расчете.

Согласно Международным стандартам предпочтение отдается использованию прямого метода.

Классификация денежных потоков помогает инвесторам оценить:

1) потенциальные возможности организации генерировать денежные потоки;

2) потенциальные возможности организации выплачивать дивиденды и выполнять свои обязательства;

3) причины различия между чистой прибылью и чистыми денежными потоками от операционной деятельности;

4) инвестиционные и финансовые операции.

Отчеты о движении денежных средств (МСФО (IAS) 7)

Цель — требование предоставления информации об исторических изменениях в ДС и эквивалентах ДС предприятия в форме ОДДС, в котором производится классификация движения ДС от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за период.

Сфера применения. Предприятие должно составлять ОДДС в соответствии с требованиями этого стандарта и представлять его в качестве неотъемлемой части своей ФО за каждый период, в отношении которого представляется ФО.

Пользователям ФО предприятия интересно знать, как предприятие генерирует и использует ДС и эквиваленты ДС, можно оценить изменения в чистых активах предприятия, его ликвидность и платежеспособность, а также способность воздействовать на величину и сроки потоков ДС с целью адаптации к меняющимся обстоятельствам и возможностям.

Денежные средства включают ДС в кассе и депозиты до востребования.

Эквиваленты денежных средств — краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы ДС и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

Потоки ДС — поступления и выплаты ДС и эквивалентов ДС.

Операционная деятельность — основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность — приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам ДС.

Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.

Представление ОДДС.ОДДС должен содержать сведения о потоках ДС за отчет. период с разбивкой на потоки от операц, инвестиц или финанс деят-ти.

Раскрытие в О. Сумма потоков ДС от операционной деятельности показывает: обеспечение поступления ДС, достаточных для погашения займов, сохранения операционных возможностей предприятия, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источникам финансирования, + прогноз будущих потоков ДС от операц деятельности.

Ø денежные поступления:

· от продажи Т и предоставления У;

· в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;

Ø денежные выплаты:

· поставщикам за Т и У;

· работникам и от имени работников;

Ø денежные поступления и выплаты:

· страховой компании по страховым премиям, требованиям;

· по договорам, заключенным в коммерческих или торговых целях.

Суммы потоков ДС от инвестиционной деятельности показывают, какие расходы были произведены с целью приобретения ресурсов, предназначенных для генерирования будущих доходов и потоков ДС (расходы, которые находятся в отчете о финансовом положении):

Ø денежные выплаты для:

· приобретения ОС, НМА;

· приобретения долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве

· денежные авансы и займы, предоставленные (кроме авансов)

Ø денежные поступления от:

· продажи ОС и НМА

· продажи долевых или долговых инструментов др. предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве

· возврата авансов и займов, предоставленных (кроме авансов)

Информация о потоках ДС от финансовой деятельности полезна при прогнозировании требований на будущие денежные потоки предприятия со стороны тех, кто его финансирует:

Ø денежные поступления от:

· эмиссии акций или других долевых инструментов;

· выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций

Ø денежные выплаты:

· собственникам для приобретения\погашения акций предприятия;

· по заемным средствам

· арендатора для уменьшения непогаш зад-ти по финансовой аренде

Отражение движения ДС от операционной деятельностипредприятие должно выбрать один из способов:

1) прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат. Информация полезна для оценки будущих потоков ДС, которая недоступна в случае использования косвенного метода. Информацию можно получить из:

§ учетных записей предприятия; либо

§ путем корректировки продаж, себестоимости продаж с учетом следующих факторов:

o изменений в запаса, ДЗ и КЗ от операц деят-ти в течение периода;

o прочих неденежных статей;

o прочих статей, ведущих к возникновению потоков ДС от инвестиционной или финансовой деятельности.

2) косвенный метод, при котором прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или выплат, возникающих в ходе операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выплатой денежных средств в рамках инвестиционной или финансовой деятельности. Чистый поток ДС от операционной деятельности определяется путем корректировки прибыли или убытка с учетом следующих факторов:

· изменений в запасах, ДЗ и КЗ от операц деят-ти в течение периода;

· неденежных статей (Ам, оценочные резервы, отложенные налоги)

· прочих статей, ведущих к возникновению потоков ДС от инвестиционной или финансовой деятельности.

Предприятие должно отражать основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат, возникающих в ходе инвестиционной и финансовой деятельности, по отдельности, кроме потоков ДС, отражающихся в отчетности на нетто-основе:

Ø денежные поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение ДС отражает деятельность клиента, а не деятельность предприятия (принятие и выплата вкладов до востребования банка, арендная плата);

Ø денежные поступления и выплаты по статьям, характеризующимся быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения (авансовые платежи и выплаты, относящиеся к основным суммам задолженности держателей кредитных карт; приобретению и продаже инвестиций).

Движение ДС, возникающее в результате операций в иностранной валюте, должно отражаться в функциональной валюте предприятия путем применения обменного курса между функциональной и иностранной валютами на дату движения ДС.

Поступления и выплаты ДС, возникающие в связи с получением и выплатой процентов и дивидендов, должны раскрываться по отдельности. Каждое такое поступление или выплата должны классифицироваться последовательно из периода в период как движение денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Неденежные операции. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования ДС или эквивалентов ДС, должны исключаться из отчета о движении денежных средств, но раскрываться в других формах ФО таким образом, чтобы обеспечить всю необходимую информацию о такой инвестиционной и финансовой деятельности. Примеры:

· приобретение активов путем непосредственного принятия соответствующих обязательств или посредством финансовой аренды;

· приобретение предприятия путем выпуска долевых инструментов; и

· конвертация долговых обязательств в капитал.

Раскрытие прочей информации.

Источник: https://3zprint-msk.ru/msfo-dvizhenie-denezhnyh-sredstv/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.