+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Начисление налога УСН проводки

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Добровольная система взимания налогов УСН очень легка в применении на предприятии. Налогоплательщик освобождается от нескольких налогов: на прибыль, имущество, НДФЛ (если отсутствуют наемные работники) и НДС.

Вместо них взимается единый налог, который представляет собой чаще всего 6-процентное (иногда ставка равна 5–15%) отчисление от чистой прибыли хозяйствующего субъекта.

Начисление налога по УСН осуществляется с использованием особых проводок вручную или с использованием программы 1С.

Роль УСН в бухучете предприятия

Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета. При использовании в деятельности УСН процедура ведения отчетности несколько упрощается. Руководствуясь конкретными нормативными актами, ИП и организации на «упрощенке» могут бухучет не вести вовсе. Об этом говорит закон №129-ФЗ от 1996 года.

Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются. На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств.

Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН. То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей.

Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки».

В зависимости от выбранной схемы уплаты налогов базой может случить:

  • прибыль – доходы;
  • прибыль – доходы за минусом расходов.

При налогообложении дохода прибылью считается:

  • выручка от сбыта товаров или услуг;
  • внереализационный доход.

Признание доходов для целей взимания налогов осуществляется кассовым методом в некоторых случаях. Поступление денег в кассу учитывается по КУДиР. Отдельные виды прибыли не учитываются (статья 251 НК).

Не является прибылью (для налогообложения):

  • взносы в уставный фонд;
  • залог (задаток) в денежной или имущественной форме;
  • земные средства;
  • стоимость имущества, полученного для реализации по договору посредника.

При использовании схемы «доходы за минусом расходов» обязателен учет материальных расходов. Производится чаще всего способом оценивания приобретенного товара по цене единицы, средней цене или первой покупки (ФИФО).

Расходы в этом случае:

  • оплата труда;
  • амортизация основных средств;
  • материальные нужды;
  • соцнужды и прочее.

Определение суммы налога и его отображение в отчетности

Расчет сумм налога осуществляет бухгалтер предприятия или сторонняя организация. Ведение отчетности допускается и в электронном варианте, и в письменном. Все субъекты хозяйствования, кроме ООО, бухучет не ведут, но обязательно заполняют книгу расхода/дохода, согласно которой и производится начисление налога на УСН в проводках.

В балансе налог необходимо отразить на следующих счетах:

  • 68 – налоговые расчеты, сборы;
  • 51 – р/счет;
  • 99 – убыток/прибыль предприятия.

При начислении единого налога при УСН задействуют две проводки:

  • Кредит 51 – Дебет 68 (уплаченная сумма налога);
  • Кредит 68 – Дебет 99 (начисленный налог).

Любая хозяйственная операция в обязательном порядке отражается проводкой. Учет по разным видам налогов в счете 68 происходит в соответствии с субсчетами. Перечень таковых обязательно оговаривается в учетной политике. Сам счет 68 может быть поделен на субсчета:

  • 1 – налог по итогам 12 месяцев;
  • 2 – авансовые платежи;
  • 3 – НДФЛ и прочие налоги и сборы.

В программе 1С расчет налога имеет свои особенности:

  • КУДиР формируется в меню «Отчеты».
  • Декларация заполняется в соответствующей вкладке «Отчеты», раздел «Налоговая отчетность». В отчетности происходит автоматический расчет суммы налога в соответствии с тем, какую схему использует предприятие на УСН – «доходы» или «доходы за минусом расходов».
  • Начисление налога надо сделать в ручном режиме в меню «Операции», раздел «Операции, введенные вручную».
  • Проводки: начисление Д 99.01.1, К 68.12.

Программа 1С версий 8.2 и 8.3 требует, чтобы в пункте «Учетная политика» обязательно была указана схема начисления налогов по УСН по проводкам. Если он взимается с дохода, удерживается 6%. В случае подсчета по схеме «доходы минус расходы» ставка может быть от 5 до 15%, поскольку размер ее устанавливается региональной властью в зависимости от многих факторов.

https://www.youtube.com/watch?v=hBbsj52RWhc

Иногда по итогам периода начислению и оплате компанией подлежит минимальный налог УСН, который в общем порядке отражается в бухгалтерских проводках. В этом случае обязательно в ФНС предоставить заявление с просьбой зачисления авансов в счет налога. Для начисления к уплате минимального размера налога УСН используются следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 99 К 68 суб. – расчет и начисление;
  • Д 99 К 68 суб. – сторнирование суммы аванса.

Итак, налог или авансы зачисляются на счет Д99, где указываются как доходы, так и убытки. Для осуществления расчетов по налогу предназначен К68. Прибыль указывается нарастающим итогом с начала периода. Когда оканчивается период, на весь использованный доход уменьшается общая прибыль, а неиспользованные траты предприятия указываются в отчетах.

Штрафные санкции – пеня – также отражаются в проводках:

  • Д 99 К 68 суб. – начисленные суммы пени;
  • Д 68 суб. – определение суммы;
  • К 51 – внесение отчета по уплаченным суммам пени.

Пеня не причисляется к расходам, принимаемым для уменьшения прибыли организации на УСН. Поэтому она не отражается в КУДиР. Пеня начисляется на основании бухгалтерской справки, а выплачивается по платежному поручению.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕНЗЕНСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

Курсовая работа

по дисциплине « Налоговый учет»

Тема « Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения»

Введение

I. УСН – специальный режим для стимулирования малого и среднего бизнеса

1.1 Понятие УСН, порядок перехода на УСН

1.2 Плательщики, объект налогообложения

II. Организация налогового учета при УСН

2.1 Понятие налогового учета

2.2 Уровни налогового учета при УСН

III. Ведение налогового учета в организации, перешедшей на УСН

3.1 Регистры налогового учета

3.2 Пути совершенствование налогового учета

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

Упрощенная система налогообложения — это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Упрощенная система налогообложения введена с 2003 года. И с тех пор многие организации предпочли перейти на «упрощенку».

Целью данной работы является раскрытие темы: «Ведение налогового учета при упрощенной системы налогообложения». Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

· Проанализировать суть и объекты упрощенной системы налогообложения

· Выделить преимущества и недостатки перехода на упрощенную систему налогообложения

· Рассмотреть ведение налогового учета налогоплательщиками, перешедшими на УСН

Данная работа подготовлена на основе учебно — методической литературы, законодательных актов и нормативных документов, регулирующих предпринимательскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации.

I. УСН — специальный режим для стимулирования малого и среднего бизнеса

1.1 Понятие УСН, порядок перехода на УСН

Упрощенная система налогообложения — это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Особенностью главы 26.

2 НК РФ является различие условий применения упрощенной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, названные в статье 346.25.1 НК РФ.

Если организации исчисляют и уплачивают единый налог по результатам хозяйственной деятельности, то у предпринимателей, в соответствии с указанной статьей НК РФ, имеется также альтернатива уплачивать в бюджет стоимость патента, устанавливаемую в зависимости от осуществляемого ими вида деятельности законами субъектов Российской Федерации.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Возможность осуществить, в своем роде, возврат к упрощенной системе налогообложения, действовавшей до 1 января 2003 года, когда налогоплательщику надлежало уплачивать в бюджет фиксированную стоимость патента появилась для ряда категорий индивидуальных предпринимателей с 1 января 2006 года.

Переход к упрощенной системе налогообложения, равно как и возврат к общему налоговому режиму, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, регламентируемом главой 26.2 НК РФ.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

· налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),

· налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),

· налога на имущество организаций,

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

· налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),

· налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

· налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. Для перехода на УСН организации подают заявление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев предыдущего года доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ, не превысили 45 млн. рублей. Это ограничение не применяется для индивидуальных предпринимателей. Для них право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов.

Кроме того, не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

– организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

– банки;

– страховщики;

– негосударственные пенсионные фонды;

– инвестиционные фонды;

– профессиональные участники рынка ценных бумаг;

– ломбарды;

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

– нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

– организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

– организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

– организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

– организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (с учетом особенностей, предусмотренных пп.14 п.3 ст.346.12 Налогового кодекса РФ);

– организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

– бюджетные учреждения;

– иностранные организации.

https://www.youtube.com/watch?v=qjGcFZ2o7Qk

Также следует учитывать, что если в следующем году по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 60 млн.

Основные проводки при расчете налога по УСН

рублей или в течение отчетного (налогового) периода будет допущено несоответствие указанным выше требованиям, то такой налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям. Указанное ограничение действует как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Вновь созданная организация и индивидуальный предприниматель вправе подать заявление об использовании УСН в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет и применять ее с даты постановки на учет, указанный в свидетельстве, выданном налоговым органом.

Источник: https://iiotconf.ru/nachislenie-naloga-usn-provodki/

Начисление УСН проводки

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

> бухучет > Начисление УСН проводки

Одним из преимуществ упрощенной системы налогообложения является простота учета. Компании и ИП на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущества, НДС, а также НДФЛ (в случае отсутствия работников).

Вместо указанных налогов уплачивается единый налог, который рассчитывается как 6% от дохода или 15% от разницы доходов и расходов. Единый налог начисляется вручную или с использованием специальной программы 1С.

В статье рассмотрим как в компании осуществляется начисление УСН и какие при этом формируются проводки.

Бухгалтерский учет при УСН

В общем случае компании обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В случае с применением УСН ведение учета в компании происходит в упрощенном порядке. Согласно закона 129-ФЗ компании и предприниматели на УСН вправе не вести бухучет совсем. Но при этом от составления первичных документов компании не освобождены.

Это значит, что компании обязаны вести учет ОС и НМА. Бухучет для таких компаний необходим для того, чтобы определить возможность применения УСН. Право на применение данного режима будет утеряно, если сумма основных средств и НМА превысит 150 млн. рублей.

Обязательное применение бухучета требуется при совмещении нескольких режимов, например УСН и ЕНВД.

Исходя из выбранного способа расчета, налогооблагаемой базой может быть:

  • доходы, при котором учитывается выручка от реализации товаров (услуг), а также внереализационный доход;
  • доходы минус расходы.

К доходам от реализации относят выручку от продажи:

  • продукции собственного производства, работ и услуг;
  • товаров, в том числе объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
  • имущественных прав.

Кроме того, в доходы от реализации также включаются авансы, оплаченные в счет будущих поставок.

К внереализационным доходам относят поступления, которые не вошли в первую группу, то есть:

  • имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;
  • пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
  • проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
  • материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.

Помимо этого, к внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с:

  • истечением срока исковой давности (доход образуется в том периоде, когда данный срок истекает);
  • ликвидацией кредитора (образование дохода происходит в том периоде, когда будет внесена запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ).

Признание доходов для налогового учета происходит кассовым методом. При этом отдельные виды поступлений не учитываются (251 НК РФ). К ним относят:

  • взносы в уставной фонд;
  • залог или задаток, как в денежной, так и в имущественной форме;
  • заемные денежные средства;
  • имущество, полученное для продажи по говору посредника.

В случае применения схемы «доходы минус расходы» обязательно ведется учет материальных расходов. При этом учитываются следующие расходы:

  • на оплату труда;
  • на амортизацию ОС;
  • на материальные нужды;
  • на социальные нужды;
  • и др.

Расчет налога УСН

Расчет налога УСН осуществляется бухгалтером компании или сторонней компанией. Отчетность может заполняться как в электронном, так и в письменном варианте. При этом все хозяйствующие субъекты за исключением ООО, бухучет могут не вести. Но они обязаны заполнять Книгу учета доходов и расходов, в соответствии с которой происходит отражение начисления налога соответствующими проводками.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Налог отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:

  • счет 68 для учета налоговых расчетов и сборов;
  • счет 51 для учета поступлений по расчетному счету;
  • счет 99 для учета убытка и прибыли организации.

При начислении УСН формируются следующие проводки:

Хозяйственная операцияДК
Начислен налог УСН9968 субсчет «Расчеты по единому налогу»
Уплачен налог УСН в бюджет68 субсчет «Расчеты по единому налогу»51

Все хозяйственные операции сопровождаются формированием соответствующей проводки. По разным видам налогов учет происходит на 68 счете и определенных субсчетах. Перечень используемых субсчетов в обязательном порядке должен прописываться в учетной политике. К 68 счету могут быть открыты следующие субсчета:

  • 1 – для учета налогов по итогам года;
  • 2 – для учета авансовых платежей;
  • 3 – для учета НДФЛ и иных налогов и сборов.

Начисление УСН в 1С

При отражении начисления УСН в программе 1С следует учитывать некоторые особенности:

  1. Формирование КУДиР происходит в меню «Отчеты».
  2. Заполнение декларации происходит во вкладке «Отчеты» – разделе «Налоговая отчетность». Программа осуществляет автоматический расчет налога исходя из того, какую схему применяет компания: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
  3. Налог начисляется вручную в меню «Операции» – разделе «Операции, введенные вручную».
  4. Проводка по начислению будет следующей: Д99 К68.12.

Источник: http://buhland.ru/nachislenie-usn-provodki/

Составление отчетности при использовании УСН

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Добровольная система взимания налогов УСН очень легка в применении на предприятии. Налогоплательщик освобождается от нескольких налогов: на прибыль, имущество, НДФЛ (если отсутствуют наемные работники) и НДС.

Вместо них взимается единый налог, который представляет собой чаще всего 6-процентное (иногда ставка равна 5–15%) отчисление от чистой прибыли хозяйствующего субъекта.

Начисление налога по УСН осуществляется с использованием особых проводок вручную или с использованием программы 1С.

Начисление усн (бухгалтерские проводки) – все о налогах

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Баланс и регистры

Используемые счета

Начисление единого налога

Размер минимального налога

Баланс и регистры

Предприятие, вне зависимости от выбранной системы налогообложения, составляет баланс в соответствии со стандартными бухгалтерскими правилами двойной записи. Чтобы иметь такую возможность, компании регистрируют каждую операцию в учетном регистре, в том числе в виде проводки по начислению налога по УСН на доходы или доходы минус расходы.

Для того чтобы начать применение упрощенки, компания должна определиться с объектом налогообложения. Это может быть доход или разница между доходом и расходом. Перед началом применения такой системы фирма должна подать в инспекцию соответствующее уведомление.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Используемые счета

Бухгалтерская проводка по начислению налога УСН делается с использованием следующих счетов:

  • счет 51 «Расчетные счета» — используется для отражения всех движений денежных средств на счетах организации;
  • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — с его помощью отражается бухгалтерская проводка — начисление налога УСН, а также другие операции по расчету с бюджетом, в соответствии с п. 4 ПБУ 1/2008 субсчета по данному счету должны быть зафиксированы в учетной политике, в противном случае проводка начисления налога УСН будет сделана некорректно;
  • счет 99 «Прибыль и убытки» — предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Начисление единого налога

При расчете суммы единого налога и перечислении авансов по нему фактическая сумма удержания может оказаться больше или меньше. Для выравнивания взаиморасчетов с бюджетом нужно произвести соответствующую корректировку. Так, при начислении единого налога при УСН проводка будет выглядеть так:

  • Дт 99 Кт 68 — начислен налог на сумму авансового платежа;
  • Дт 68 Кт 51 — сумма аванса перечислена в бюджет.

Далее, в конце года в зависимости от фактической суммы налога делаются проводки:

  • Дт 68 Кт 99 — уменьшен УСН;

или

  • Дт 99 Кт 68 — доначислена сумма налога.

Общие правила составления проводок в бухгалтерском учете смотрите здесь.

Размер минимального налога

Для фирм, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога.

Так, если по итогам отчетного года размер рассчитанного налога получился меньше 1% полученных за год доходов, то в бюджет перечисляется минимальный налог в размере 1% от фактических доходов.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Минимальный налог не обойти даже при убытке, когда расходы превышают доходы и нет базы для расчета обычного налога. По минимальному налогу база отсутствует только в одном случае — когда у предприятия за период вообще нет доходов.

Для начисления минимального налога УСН проводки выглядят следующим образом:

  • Дт 99 Кт 68 — начислен авансовый платеж;
  • Дт 68 Кт 51 — в бюджет перечислен налог (авансовый платеж);
  • Дт 99 Кт 68 — начислен минимальный налог по УСН;
  • Дт 68 Кт 51 — перечислена доплата минимального налога в бюджет.

Пример

Компания, занимающаяся торговлей канцтоварами и применяющая упрощенку, получила доход в размере 700 000 руб. Расходы составили 680 000 руб. Объектом налогообложения является разница между доходом и расходом.

(700 000 − 680 000) × 15% = 3000 руб.

При расчете минимального налога по ставке 1% получаем: 700 000 руб. × 1% = 7000 руб. Эту сумму необходимо перечислить в бюджет, так как она больше, чем при расчете по ставке 15%.

Бухпроводка начисления налога УСН будет выглядеть так:

  • Дт 99 Кт 68 — начисление авансового платежа на сумму 4000 руб.;
  • Дт 68 Кт 51 — перечислена сумма аванса 4000 руб. в бюджет;
  • Дт 99 Кт 68 — отражено доначисление минимального налога на сумму 3000 руб. (7000 руб. − 4000 руб.);
  • Дт 68 Кт 51 — перечислена сумма 3000 руб. налога в бюджет (авансовые платежи на сумму 4000 руб. ранее были перечислены в бюджет).

***

В заключение напомним, что упрощенный налог в 2018 году уменьшается на авансовые платежи, уплаченные в течение года. И начисление, и уплата авансов должны быть отражены бухгалтерскими проводками.

Нужно следить за их корректностью и не забывать про лимиты применения УСН. Своевременно выявленные ошибки позволят избежать проблем с налоговиками.

Несмотря на их лояльность к упрощенцам, штрафы с нарушителей они все равно будут удерживать.

Источник:

Составление отчетности при использовании УСН

Добровольная система взимания налогов УСН очень легка в применении на предприятии. Налогоплательщик освобождается от нескольких налогов: на прибыль, имущество, НДФЛ (если отсутствуют наемные работники) и НДС.

Вместо них взимается единый налог, который представляет собой чаще всего 6-процентное (иногда ставка равна 5–15%) отчисление от чистой прибыли хозяйствующего субъекта.

Начисление налога по УСН осуществляется с использованием особых проводок вручную или с использованием программы 1С.

Начисление УСН: бухгалтерские проводки

Упрощенный режим налогообложения считается наиболее привлекательным как для мелких организаций, так и для ИП. Связано это с простотой ведения учета (в некоторых случаях – его отсутствием), прозрачным способом расчета налогов и гибкими налоговыми льготами (при оплате взносов во внебюджетные фонды).

О том, кто может использовать УСН и что для этого нужно, мы рассказывали в предыдущей статье.

Данная статья заинтересует предпринимателей и организации, которые уже используют УСН, так как сегодня мы на примерах расскажем о начислениях при «упрощенке», а также рассмотрим особенности учета некоторых бухгалтерских операций.

УСН по схеме «доходы 6%»

ООО «Кардинал» находится на упрощенном режиме налогообложения по схеме «доходы» и уплачивает в бюджет единый налог в размере 6% от общего дохода, полученного по итогам года.

По результатам 2016 года «Кардинал» получил доход в размере 187.322 руб. Следовательно «Кардинал» должен перечислить в бюджет сумму 11.239 руб. (187.322 руб. * 6%).

Проводки по начислению и выплате налога бухгалтер «Кардинала» отразит так:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
9968 Единый налогОтражено начисление единого налога, который «Кардинал» должен перечислить по итогам 2016 года11.239 руб.Налоговая декларация
68 Единый налог51Налог перечислен в бюджет11.239 руб.Платежное поручение

УСН по схеме «доходы минус расходы 15%»

ООО «Флагман» работает на УСН по схеме «доходы минус расходы». Это значит, что «Флагман» ежегодно оплачивает единый налог из расчета 15% от суммы чистого дохода (выручка минус документально подтвержденные расходы).

Результаты деятельности «Флагмана» в 2016 году выглядят так:

  • Выручка от реализации канцелярских принадлежностей – 341.880 руб.;
  • Расходы на аренду помещения под магазин – 41.310 руб.;
  • Закупка товаров и материалов – 104.620 руб.

Затраты на аренду подтверждены договором и актами выполненных работ (ежемесячно), закупка товаров и расходных материалов – накладными и квитанциями.

https://www.youtube.com/watch?v=stA8qHKxFN8

При определении показателя чистого дохода за год бухгалтер «Флагмана» сделал следующий расчет:

341.880 руб. – 43.310 руб. – 104.620 руб. = 193.950 руб.

Единый налог составляет 29.093 руб. (193.950 руб. * 15%).

В учете «Флагмана» сделаны такие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
9968 Единый налогОтражено начисление единого налога, который «Флагман» должен перечислить по итогам 2016 года29.093 руб.Налоговая декларация
68 Единый налог51Налог перечислен в бюджет29.093 руб.Платежное поручение

Расходы при учете единого налога УСН

Для тех предпринимателей и организаций, которые уплачивают налог с чистого доха (за минусом расходов) важно знать, какие именно затраты можно учитывать при расчете бюджетных платежей и какие расходы можно признавать при определении налоговой базы. Если Вы испольщуете УСН, то Вы имеете права признавать такие виды расходов:

  • покупка основных средств, необходимых в ходе ведения деятельности (мебель, оборудование, компьютер и т.п.);
  • приобретение расходных материалов;
  • покупка товаров, которые Вы планируете перепродать;
  • входной НДС;
  • прочие налоги и сборы;
  • телекоммуникационные услуги;
  • коммунальные и эксплуатационные услуги (например, возмещение электроэнергии арендодателю);
  • платежи за страхование сотрудников.

Каким образом учесть расходы и как уменьшить налогооблагаемую базу – смотрите на примере ниже.

Источник: http://nalogmak.ru/bankrotstvo/nachislenie-usn-buhgalterskie-provodki-vse-o-nalogah.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.