+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?

Содержание

Ндфл с аванса или ндфл авансом

Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?

Последняя редакция ст. 136 ТК РФ установила права сотрудников на равномерное получение дохода. Теперь зарплата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца. При этом, определяя сроки ее выдачи, работодатели не могут выйти за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который жалованье начислено.

Эти новые правила ТК РФ вступили в конфликт с правилами бухучета, по которым зарплата начисляется раз в месяц, по итогам отработанного периода.

А в середине месяца выплачивается «аванс», который зачастую не связан с фактической выработкой.

В результате многие бухгалтеры оказались в затруднении: нужно ли теперь каждую выплату рассчитывать именно по факту отработки? А если так, то нужно ли удерживать НДФЛ с каждой выплаты?

Минфин выпустил несколько разъяснений с четким указанием: НДФЛ нужно исчислять и удерживать только один раз в месяц при окончательном расчете с работником (см. письма от 01.02.2017 № 03-04-06/5209 и от 13.04.2017 № 03-04-05/22521). Причем в письме от 01.02.

2017 № 03-04-06/5209 сотрудники Минфина отметили, что эти правила остались неизменными и после внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, то есть из «аванса» (как бы он ни исчислялся) налог не удерживается. Но затем вышло письмо Минфина от 05.05.

2017 № 03-04-06/28037, где сказано, что НДФЛ подлежит удержанию и из выплаты зарплаты за первую половину месяца, что снова привело к сумятице.

В этом письме отмечается, что, по правилам п. 4 ст. 226 НК РФ, исчисленный налог нужно удержать из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

А дальше рассматривается ситуация, когда НДФЛ был исчислен с дохода в натуральной форме, или с матвыгоды, то есть когда доход есть, а соответствующей ему денежной выплаты нет.

И вот в такой ситуации, говорится в письме, исчисленный ранее налог нужно удержать не только из зарплаты, выплачиваемой при окончательном расчете, но и из «аванса». Ведь последний, по правилам ТК РФ, также является зарплатой, то есть облагаемым НДФЛ доходом (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

И как противопоставление приведен другой пример: из средств, перечисляемых в счет погашения займа, исчисленный ранее НДФЛ удерживать нельзя, так как возвращаемая сумма займа доходом физлица не является. Так что в данном письме речь идет вовсе не об исчислении НДФЛ с «аванса», а об удержании НДФЛ, ранее исчисленного с других доходов.

По ТК всегда зарплата

Как уже упоминалось, ТК требует выплачивать два раза в месяц именно заработную плату. В ст.

 129 ТК РФ сказано, что зарплата — это не только та сумма, которую сотрудник получает при окончательном расчете по итогам месяца; сюда входят любые выплаты сотруднику, основанием для начисления которых является выполнение трудовых функций.

А значит, для целей трудового законодательства «аванса» по зарплате просто не существует: выплата в середине месяца является именно зарплатой. А раз речь идет о зарплате, то она должна отражать фактически выполненную норму труда, как этого требует ст. 129 ТК РФ.

Но на практике часто это не так: размер выплаты за первую половину месяца определяется расчетным путем как часть от оклада, которую получают все сотрудники, вне зависимости от фактической выработки.

Это расхождение между практикой и буквой ТК РФ даже было предметом рассмотрения Роструда, специалисты которого в письмах от 20.05.2011 № 1375-6-1 и от 24.12.

2007 № 5277-6-1 подтвердили, что в ТК РФ есть внутреннее противоречие, когда зарплатой называется в том числе и выплата, которая может быть не связана с фактическим трудом. И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.

Однако эти письма были выпущены до внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, где теперь установлена прямая связь между датой выплаты зарплаты (а не части зарплаты) и периодом, за который она начислена. То есть законодатель четко требует начисления зарплаты за определенный период.

Поэтому пользоваться логикой, изложенной в приведенных выше письмах Роструда, больше нельзя. А значит, компаниям нужно перейти на иной принцип формирования выплат и даже за первую половину месяца выплачивать оклад исходя из фактически отработанного в этом периоде времени.

 

А в налогах — «аванс»

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент должен сначала исчислить сумму НДФЛ (п. 3), потом удержать ее из денег, выплачиваемых физлицу (п. 4), и, наконец, перечислить удержанный налог в бюджет (п. 6). Для каждого из этих действий установлен четкий срок.

Так, исчислить сумму НДФЛ нужно на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.

Таким образом, для дохода в виде зарплаты, кроме случаев увольнения сотрудников, такой датой является последний день месяца, за который она начислена.

То есть если сотрудник не увольняется, то в отношении любых сумм, которые в соответствии со ст. 129 ТК РФ относятся к заработной плате, обязанность исчислить НДФЛ возникнет у организации только в последний день месяца. Соответственно, при выплате «аванса» (зарплаты за первую половину месяца) до окончания месяца НДФЛ удерживать не нужно, поскольку он еще не исчислен.

Приведем пример. Предположим, в организации работают три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. У каждого оклад 50 000 ₽ в месяц. Стандартные вычеты не предоставляются. Зарплата в организации выплачивается 10-го и 25-го числа каждого месяца.

На юбилей 12 октября работодатель подарил Иванову телевизор стоимостью 40 000 ₽. С данного дохода в натуральной форме бухгалтер также 12 октября исчислил НДФЛ в сумме 4 680 ₽: (40 000 – 4 000) × 13 %.

При выплате «аванса» 25 октября кассир выдаст Петрову и Сидорову по 25 000 ₽ без удержания НДФЛ, а Иванов получит на руки только 20 320 ₽, так как из его выплаты будет удержан НДФЛ с подарка.

А вы правильно составляете отчетность по НДФЛ? Станьте экспертом!

  • Пройдите обучение
  • Подтвердите свой профессионализм
  • Получите диплом

Узнать больше

«Аванс» в последний день

Когда «аванс» выплачивается в последний день месяца, дата фактического получения дохода и дата его выплаты совпадают.

В этот день у организации — налогового агента одновременно возникают обязанности исчислить НДФЛ и удержать его из дохода, выплачиваемого физлицу в денежной форме (п. 3 и 4 ст.

 226 НК РФ; письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181; Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Причем налог в данной ситуации нужно исчислить со всей зарплаты за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а вот удержать — только в части, пропорциональной выплачиваемому «авансу» (письмо Минфина России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога при этом определяется с учетом правил округления, установленных п. 6 ст. 52 НК РФ.

Источник: https://kontur.ru/articles/4973

Ндфл с аванса

Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?

» Бухгалтеру » НДФЛ с аванса в 2018 году

НДФЛ с аванса в 2018 году

Вернутья назад на Аванс 2018Пунктом 2 ст. 223 НК РФ установлено, что датой получения дохода в виде заработной платы является:• последний день месяца, за который она была начислена;• последний день работы в случае увольнения (до окончания месяца).Пока одна из указанных выше дат не наступила, определить сумму налога нельзя.В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ подоходный налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Однако, при выплате аванса он не применяется.Более того, ФНС РФ в письме № БС-4-11/14507 указывает, что если удержать НДФЛ с аванса и перечислить его в бюджет, то эта сумма не будет считаться налогом.Согласно п.9 ст. 226 НК РФ налоговые агенты не вправе платить НДФЛ за счет собственных средств.Таким образом, перечисленная с аванса сумма налога будет расцениваться как ошибочный платеж.Налоговый агент вправе его вернуть. Для нужно обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением.Таким образом, НДФЛ с аванса по зарплате в день выплаты аванса платить не нужно. НДФЛ с аванса надо заплатить в день выплаты зарплаты или на следующий день. Но из этого правила есть три исключения, о которых мы рассказали ниже.Позиция Минфина в отношении премий изложена в письме N 03-04-07/17028: удержание НДФЛ с премии производится при фактической выплате денежных средств. Это значит, что премия рассматривается сотрудниками Минфина как отдельный доход, с которого нужно перечислить подоходный налог.Однако, у ФНС РФ на этот счет другое мнение. С учетом позиции ВС РФ премия является частью заработной платы, следовательно, к ней применяется п. 2 ст. 223 НК, а это значит, что датой получения дохода в виде премии является последний день месяца, поэтому с премии, выплаченной в аванс, не удерживайте НДФЛ.При расчете налога с квартальных или годовых премий следует руководствоваться таким же принципом.Месяцем начисления дохода является месяц подписания приказа о выплате таких премий, таким образом, последний день месяца — дата получения дохода.Есть случаи, когда НДФЛ с аванса уплачивается.Подоходный налог удерживайте, если:• сотрудник получил доход в натуральной форме (например, подарок);• есть задолженность по НДФЛ;• аванс перечисляется в последний день календарного месяца.Компания также вправе удержать НДФЛ с материальной выгоды при перечислении аванса сотруднику.Обратите внимание, что расчет НДФЛ с дохода в натуральной форме имеет свои особенности. Налоговый агент должен удержать подоходный налог за счет любых денежных доходов работника, но не более 50%. Тот же порядок установлен и в отношении НДФЛ с материальной выгоды (п.4 ст. 226 НК РФ).Новое пособие на первого ребенка в 2018 годуУнитарное предприятие 2017Реструктуризация 2017Рентабельность 2017Расходы организации 2017Расписка 2017Назад | | Вверх

©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов

разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

Платить ли НДФЛ с аванса, выданного физическому лицу? Этот вопрос вызывает множество споров. Позиции судей расходятся, и судебные решения часто противоположны. Попробуем разобраться в этой проблеме и найти оптимальное решение.

Объектом обложения НДФЛ являются доходы от источников в Российской Федерации и (или) от иностранных источников (ст. 209 НК РФ).

Перечень доходов, с которых нужно удерживать НДФЛ, приведен в гл. 23 Налогового кодекса.

В частности, к доходам от российских источников относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Выплачивая деньги человеку, работодатель становится его налоговым агентом и должен рассчитать, удержать и заплатить налог с дохода этого человека (ст. 226 НК РФ). И с этим не поспоришь. Весь вопрос в том, можно ли считать полученный аванс доходом?

Человек может находиться с любой организацией или предпринимателем в трудовых или гражданско-правовых отношениях и получать за это деньги. В зависимости от характера таких отношений и заключают трудовой договор или договор гражданско-правового характера.

Аванс с оплаты труда

Отношения между работодателем и работником на основании трудового договора регулирует Трудовой кодекс.

Основная волна споров, удерживать или нет НДФЛ с предварительной оплаты труда штатных работников, прошла, когда обязанность выплачивать зарплату дважды в месяц закрепили законодательно (ст.

Источник: https://warmedia.ru/%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB-%D1%81-%D0%B0%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%B0/

Платится ли НДФЛ с аванса по зарплате в 2018 году?

Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?

В соответствие со статьей 136 действующего Трудового кодекса РФ, организация должна производить расчет по заработной плате в поэтапном виде. Это означает, что положенные перечисления в отношении сотрудников должны поступать не менее 2-х раз в месяц.

Профильное законодательство на этот счет имеет лишь рекомендательные нормы, которые указывают на то, что сроки зачисления зарплаты устанавливаются в соответствии с локальными правилами. Но предельный разрыв между двумя видами перечислений не должен превышать 15 дней.

Далее будет рассказано, как производится аванс в должном порядке, и следует ли с него удерживать фиксированный налог.

Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2017 году?

В статье 223 НК РФ прописано правило, в соответствии с которым перечислять сумму фиксированного налога необходимо со всех выплат в отношении работника.

Это обязывает каждого бухгалтера фиксировать в ГОЗе все отчисления в адрес штатных сотрудников, а по истечении налогового периода все эти перечисления должны предполагать и выплату налогов.

Но здесь же, во второй части указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с ее аванса.

Скачать текст статьи 223 НК РФ

Общие правила уплаты

Как уже было отмечено, предусмотренный аванс к предполагаемой зарплате не должен подлежать начислению НДФЛ и любого другого налога. Порядок выплаты аванса к заработной плате указан в статье 136 действующего ТК РФ.

В соответствии с ней, работодатель обязан производить начисления положенной зарплаты не менее 2 раз в месяц.

Это означает, что предельный размер разбивается на две части, каждая из которых выплачивается в середине и в конце месяца.

Но данное правило не является императивным, поэтому сроки в конкретной организации могут быть сдвинуты в любую из сторон. Главное требование заключается в том, чтобы максимальный разрыв между двумя перечислениями не превышал 15 дней.

В стандартном виде оплата должна происходить до 15 числа каждого месяца в размере 35-45%, а к 31 число текущего месяца выплачивается вся остальная часть зарплаты. Именно с основной части зарплаты, которая указана в НДФЛ, и которая предусмотрена трудовым соглашением, производится исчисление налога.

Поэтому, сотрудник получает на руки вознаграждение уже после вычета налога.

Скачать текст 136 статьи ТК РФ

Когда платить налог с аванса по заработной плате 2018?

Во второй части статьи 223 НК РФ указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты.

Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с аванса.

Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате зависит от того, когда заработная выплачивается в организации в полном объеме.

Как удерживается и платится налог в нестандартных ситуациях?

В трудовом сегменте к таким нестандартным ситуациям относится, в частности, увольнение в середине текущего месяца. Это означает, что фактически налог стоит исчислять из аванса.

В этом случае с выдаваемой суммы вычитаются фиксированные 13%, после чего остальная часть выдается штатной единице в распоряжение.

Следовательно, императивной обязанности работодателя удерживать положенный налог именно с полной зарплаты — нет. Случаи исключения могут быть предусмотрены.

Аванс в последний день месяца

Допускается и такая форма, но только если остальная часть зарплаты была выдана не ранее 15-ти суток назад. Об этом уже было отмечено — организации самостоятельно могут устанавливать сроки зачисления зарплаты, но только при соблюдении допустимого периода между транзакциями. Это правило не распространяется на работающих вахтовым методом сотрудников.

Зарплата выдается 3 раза в месяц

Главным требованием в положении 136 выступает поэтапный порядок производимой выплаты заработной платы. Здесь упор делается на определение — «не менее 2-х раз месяц», а про максимальные величины ничего не сказано. Следовательно, такая форма вполне может использоваться условной организацией. На практике используются схемы и понедельного начисления, что тоже не считается нарушением.

Премия выдается вместе с авансом

Организация самостоятельно принимает свое решение по премированию. Соответственно, такая преференция в отношении штатной единицы может быть реализована в любой момент, независимо от времени получения аванса или основной части. Премия вполне может быть выплачена отдельно от этих транзакций, и налог с нее будет исчисляться также отдельно.

Скачать ТК РФ

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных): (8 4,38 из 5)
Загрузка…

Источник: https://russiansu.ru/zarplata/platitsya-li-ndfl-s-avansa-po-zarplate.html

Ндфл с аванса и зарплаты: как удерживать и перечислять налог в нестандартных ситуациях

Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?

Алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы приведен в главе 23 Налогового кодекса. В нем фигурируют два понятия: «дата фактического получения дохода» и «день выплаты дохода». На первый взгляд может показаться, что это разные формулировки одного и того же события. Но на самом деле речь идет о совершенно разных вещах.

Под датой фактического получения дохода, по сути, подразумевается день, когда стала известна окончательная величина дохода. Именно в этот момент можно сформировать облагаемую базу и начислить НДФЛ. В случае с заработной платой таким моментом является последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

День выплаты дохода — это дата, когда деньги на зарплату или на аванс списаны с расчетного счета, либо выданы из кассы. Даты выплат каждый работодатель устанавливает самостоятельно. Иногда аванс выдают 25-го числа текущего месяца, а зарплату — 10-го числа следующего месяца, иногда аванс приходится на 15-е число, а зарплата на 1-е число и т. д.

От даты выплаты дохода зависит момент, когда работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет налог на доходы. Так, удержать НДФЛ необходимо при фактической выплате денег сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить деньги в бюджет (за исключением налога с отпускных и больничных) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из буквального прочтения этих норм можно сделать вывод, будто НДФЛ следует удерживать и перечислять два раза в месяц: с аванса и с зарплаты.

Но чиновники неоднократно разъясняли: удержание и уплату налога нужно производить только один раз — при окончательных расчетах по зарплате за отработанный месяц. Объясняется это тем, что до окончания месяца дата фактического получения дохода еще не наступила.

Следовательно, работодатель не в состоянии сформировать базу по НДФЛ и рассчитать сумму налога на доходы. Это станет возможным только в последний день месяца. Поэтому удерживать и платить НДФЛ с аванса не надо.

Такие комментарии содержатся, в частности, в письме ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/320 (см. «ФНС напомнила, что НДФЛ с выплаченных работникам авансов не удерживается») и в письме Минфина России от 22.07.15 № 03-04-06/42063 (см.

«Минфин: с аванса, выплаченного работнику, НДФЛ удерживается при выплате второй части зарплаты»).

Аванс выплачивается в последний день месяца

Исключением из приведенных выше правил является ситуация, когда аванс выдается в последний день месяца, а зарплата — в середине следующего месяца.

Например, аванс за май выплачивают 31 мая, а зарплату за май — 15 июня. В этом случае дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают.

Значит, уже при выдаче аванса можно сформировать базу по НДФЛ, вычислить величину налога и перевести деньги в бюджет.

Если же при подобных обстоятельствах работодатель перечислит налог при выплате зарплаты, а не аванса, инспекторы вправе оштрафовать его на основании статьи 123 НК РФ. Такой вывод сделан в определении Верховного суда РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804 (см. «Суд разъяснил, когда перечислять НДФЛ, если аванс выплачивается работникам в последний день месяца»).

Таким образом, работодатель, выдающий аванс в последний день месяца, обязан не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, организация или ИП перечислит оставшуюся часть налога за отработанный месяц.

Добавим, что описанный график выплаты аванса и зарплаты весьма неудобен с практической точки зрения.

Дело в том, что нередко кадровики закрывают табель учета рабочего времени и передают его в бухгалтерию не в последнее число месяца, а спустя один-два дня. И до получения табеля бухгалтеры не могут определить сумму дохода, облагаемую базу и налог.

Чтобы не допустить нарушения, работодателям нужно либо изменить график выплаты зарплаты, либо обеспечить «досрочное» закрытие  и передачу табеля.

Зарплата выдается тремя частями

Случается, что работодатели выплачивают заработную плату не два, а три раза в месяц. Как правило, это происходит из-за того, что на момент выплаты второй части зарплаты у компании или ИП не хватает средств, чтобы полностью рассчитаться с персоналом. Остается задолженность, которую работодатель погашает при первой возможности.

Федеральная налоговая служба прокомментировала эту ситуацию в письме от 24.03.16 № БС-4-11/4999. По мнению чиновников, столкнувшись с ней, бухгалтер должен действовать следующим образом.

Если аванс выплачен до окончания месяца, то при его выдаче НДФЛ перечислять не нужно. Но при каждой выплате, совершенной после окончания месяца, налог на доходы необходимо заплатить (см.

«ФНС сообщила, когда следует перечислить НДФЛ, если зарплата за месяц выплачена тремя частями»).

Поясним на примере. Допустим, аванс за май выдан 25 мая, а зарплата за май — 10 июня и 15 июня. Тогда бухгалтеру нужно сначала вычислить общую сумму НДФЛ за май.

Затем (при выплате 10 июня) определить, какая доля общей величины «майского» НДФЛ приходится на сумму аванса и первой части зарплаты. Полученное значение — это налог, который нужно удержать 10 июня и перечислить в бюджет не позднее 11 июня.

Оставшуюся долю общей величины «майского» НДФЛ надо удержать 15 июня и перечислить в бюджет не позднее 16 июня.

Премия за трудовые достижения выдается вместе с авансом

Еще одним исключением из общих правил, по мнению чиновников, является ситуация, когда вместе с авансом работодатель выплачивает премию за производственные достижения. В Минфине России убеждены: НДФЛ с премий необходимо удерживать в момент их фактической выплаты. И даже если премия выдана до окончания месяца, налог нужно удержать, и не позднее следующего дня перевести в бюджет.

Свою позицию специалисты финансового ведомства объясняют так. Общий алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с аванса и зарплаты применяется только к доходам в виде оплаты труда. Но премия за трудовые успехи — это не оплата труда, а стимулирующая выплата.

Поэтому датой фактического получения дохода для премии является не последний день месяца, а день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Как следствие, формировать облагаемую базу и удерживать налог надо в момент, когда премия выдана работнику. Эту точку зрения Минфин России высказал в письме от 12.11.

07 № 03-04-06-01/383 и подтвердил в письме от 27.03.15 № 03-04-07/17028 (см. «Минфин: НДФЛ с премии нужно удерживать в день ее выплаты»).

Однако судьи придерживаются иного мнения. В арбитражной практике есть примеры, когда работодателю удалось отстоять свое право перечислять НДФЛ с премии при выдаче зарплаты, а не аванса. Суд признал: премия за производственные достижения является элементом оплаты труда, так как получена в рамках трудовых отношений.

А раз так, то дата фактического получения дохода для премии — это последний день месяца. До этой даты начислять и удерживать НДФЛ не нужно (постановление АС Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/201; «Суд разрешил спор о дате уплаты НДФЛ с премий за производственные результаты»).

Тем не менее, если компания или ИП стремится избежать разногласий с инспекторами и возможных судебных разбирательств, проще удержать и заплатить НДФЛ при выдаче премии.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2016/6/11141

Когда платить Ндфл с аванса в 2019 году – надо или нет, нужно, по зарплате, сроки, премия, можно

Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?

Дата размещения статьи: 25.12.2015

Почему выплаты сотрудникам ведомство не относит к оплате труда.Важно различать разовые и регулярные премии.

День получения дохода и день перечисления НДФЛ не одно и то же.

За последние несколько месяцев Минфин России выпустил целый ряд писем о том, когда работодателям следует удерживать и перечислять НДФЛ с разных выплат сотрудникам.

В том числе с аванса и окончательного расчета по зарплате, премий, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности.
По большинству выплат точка зрения ведомства практически не изменилась.

Но по некоторым из них разъяснения чиновников оказались неожиданными. Прежде всего по премиям, выплачиваемым работникам. Обо всем по порядку.

Из суммы аванса по зарплате не нужно удерживать НДФЛи перечислять его в бюджет

Примечание. НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой дважды в месяц, перечисляют в бюджет один раз при окончательном расчете.

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материаловРаботодатель вправе выдавать часть зарплаты собственной продукцией или товарами. Главное, чтобы этот способ выплаты был предусмотрен в трудовом или коллективном договоре (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Но это не единственное условие, которое придется выполнить организации.

От каждого работника необходимо будет получить письменное согласие на выплату зарплаты в натуральной форме. Обычно его оформляют как заявление.

Примерная форма этого документа приведена на сайте e.rnk.ru в статье «Шесть нюансов, которые важно учитывать при выплате сотрудникам зарплаты в натуральной форме» // РНК, 2015, N 10.

Здесь же рассказано об остальных ограничениях, которые нужно учитывать при выплате зарплаты в неденежной форме.

Этими же правилами руководствуются и в том случае, если зарплату за вторую половину месяца выплачивают в начале следующего месяца. Именно так поступает большинство организаций. Чаще всего срок окончательного расчета за истекший месяц приходится на период с 3-го по 7-е число следующего месяца.

Несмотря на то что днем получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена, НДФЛ в этот день платить не нужно. Организация должна будет перечислить налог в бюджет лишь после выплаты денег работникам или снятия их с расчетного счета в банке (п. 6 ст.

226 НК РФ).

НДФЛ с отпускных и пособий по нетрудоспособностиперечисляют в бюджет, не дожидаясь конца месяца

Важно. С 2016 г. изменится срок уплаты НДФЛ налоговыми агентамиЗначительные поправки по НДФЛ внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ. Большинство из них начнет действовать с 1 января 2016 г.Будет установлен единый срок для перечисления НДФЛ налоговыми агентами.

С нового года они должны будут перечислять удержанный НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ в нов. ред.). Этот срок больше не зависит от способа выплаты денег работнику.

Кроме того, появятся специальные правила для уплаты НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности. НДФЛ с этих выплат можно будет перечислять в бюджет позже, чем сейчас.

Новый срок для уплаты налога не позднее последнего числа месяца, в котором налоговый агент выплатил отпускные или пособие по нетрудоспособности (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ в нов. ред.).Этим же Федеральным законом внесен ряд других важных поправок по НДФЛ.

В том числе предусмотрена ежеквартальная отчетность налоговых агентов по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в нов. ред.).

За невыполнение этой обязанности или нарушение сроков сдачи расчета установлен штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, когда его нужно было представить в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в нов. ред.).

Если премию выплатили отдельно от зарплаты,НДФЛ с нее перечисляется как с самостоятельного дохода,то есть на дату выплаты работнику

Ндфл с аванса

Актуально на: 23 октября 2015 г.

ТК обязывает работодателя выплачивать зарплату работникам каждые полмесяца, то есть дважды в месяц (ст. 136 ТК РФ). Первую из этих выплат традиционно называют авансом. Посмотрим, когда платить Ндфл с аванса.

НК обязывает работодателя — налогового агента удерживать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате, а затем перечислять налог в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Когда платить НДФЛ

  • при получении в банке наличных денег на выплату зарплаты — не позднее дня их получения;
  • при перечислении зарплаты на счета работников в банке — не позднее дня перечисления;
  • при выплате зарплаты в натуральной форме — не позднее дня, следующего за днем, когда НДФЛ удалось удержать с ближайшей денежной выплаты работнику.

Эти правила применимы и в случае, когда НДФЛ с суммы всей зарплаты удерживается при выплате второй ее части.

Если Ндфл с аванса все-таки удержать

С другой стороны, если после выплаты работнику аванса без удержания из него НДФЛ, работник, к примеру, возьмет отпуск за свой счет, и больше никакие выплаты за этот месяц ему положены не будут, не из чего будет удержать налог.

:  Возражение на судебный приказ по транспортному налогу

Однако удерживать Ндфл с аванса — все равно не выход. Ведь, по мнению налоговиков, удержанный и перечисленный досрочно НДФЛ не является налогом как таковым (Письмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@ ).

То есть, даже перечислив этот «авансовый» НДФЛ в бюджет, потом все равно надо будет перечислять НДФЛ с полной зарплаты. А иначе с большой долей вероятности придется платить пени и штраф за просрочку уплаты НДФЛ.

Поэтому лучше поступить по-другому.

Учитываем интересы организации и мнение контролеров

Можно делать так.

Вариант 2. Начислять работнику аванс с учетом НДФЛ и удерживать его сразу, но в бюджет налог не перечислять. При этом в бухучете до конца месяца налог с аванса будет числиться на счете 68-«Расчеты по НДФЛ». Со второй выплатой поступить точно так же, после чего в положенные сроки уплатить НДФЛ в полной сумме со всей зарплаты за месяц.

Надо ли и когда платить Ндфл с аванса?

Ндфл с аванса когда платить и платить ли его вообще – эти вопросы волнуют многих бухгалтеров. Между тем, ФНС уже неоднократно давало разъяснения о том, что с аванса налог на доходы физлиц не удерживается. Но все же остаются спорные моменты. Рассмотрим их в материале далее

Нужно ли платить Ндфл с аванса – мнение ФНС

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты удерживают налог с доходов физлиц лишь при произведении фактической выплаты дохода. А в соответствии с налоговым законодательством (п.2 ст.

223 НК РФ) датой получения дохода признается последний день месяца за фактически отработанное в нем время. В ст.

136 Трудового кодекса говорится о том, что зарплата должна выплачиваться не реже, чем раз в полмесяца, но не позже 15 календарных дней после окончания расчетного периода.

Источник: https://10000ideas.ru/drugoe/kogda-platit-ndfl-s-avansa-v-2019-godu-nado-ili-net-nuzhno-po-zarplate-sroki-premija-mozhno.html

Надо ли и когда платить ндфл с аванса? – все о налогах

Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?

Трудовым Кодексом РФ предусмотрена обязанность работодателя выплачивать зарплату работникам два раза в месяц (в идеале каждые две недели). Первая часть именуется авансом и выплачивается в начале месяца, вторая — зарплатой и выдается в конце месяца по его итогам.  Нужно ли платить НДФЛ с аванса?

Налоговым Кодексом предписано удержание налога на доходы физических лиц с сотрудников при фактической выплате зарплаты. Исчисленные суммы НДФЛ перечисляются в бюджет. Расчетной датой считается последний день месяца. На него насчитывается вся сумма заработной платы по итогам отработанного периода и удерживается налог (п. 2 ст. 233 НК РФ). Выплаченный ранее аванс из этого платежа исключается.

В результате на руки работник получает заработанную сумму за минсуом уже полученного в начале месяца аванса и удержанного налога. Последний исчисляется из всей зарплаты за месяц, включая ранее выданный аванс.

Это официальная позиция Минфина РФ и ФНС, озвученная в письме Минфина от 03. 07. 2013 №03-04-05/25494 и ФНС от 26. 05. 2014 №БС-4-11/10126@.

Соответственно, НДФЛ с аванса не удерживается, только с итоговой зарплаты, в которую входит выданная в начале месяца сумма.

Сроки перечисления налога с зарплаты

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ дата перечисления налога в бюджет должна совпдать с одним из следующих сроков:

  • в день поступления денег на р/с;
  • в день зачисления денег на личный счет работника;
  • при выдаче зарплаты в натуральной форме НДФЛ начисляется и уплачивается не позднее второго дня после последней выплаты реальных денег.

Когда с аванса платится НДФЛ

Расчет налога по итогам месяца оправдан возможностью реально высчитать отработанное время, проверить выполнение нормы, вычесть больничный и отгулы, начислить зарплату. До закрытия рабочего месяца рассчитать и начислить НДФЛ не представляется возможным. Сделать это можно только по итогам всего периода, включая и его последний рабочий день.

Единственный случай, когда налог взимается с аванса, — когда сотруднк уходит в отпуск за свой счет и до конца месяца его единственным заработком становится полученный аванс.

Именно на его сумму закрывается месяц и, соответственно, на него начисляется НДФЛ.

Поскольу при получении аванса налог не удерживается (он к этому времени еще не рассчитан), то реально удержать его можно только со следующей выплаты.

Мнение о том, что с аванса нужно платить НДФЛ неверно в корне. Налоговики вообще не считают удержанный с аванса НДФЛ налогом. Об этом говорится в Письме ФНС от 25.07.2014г. №БС-4-11/14507@.

Уплата НДФЛ с аванса в начале месяца не освобождает от перечисления налога в бюджет по его итогам. Игнорирование требования налоговой чревато пенями и штрафом за просрочку.

Спокойнее и правильнее придерживаться установленных правил и исчислять налог в конце месяца. В этом случае удастся избежать излишнего внимания со стороны ФНС.

Ндфл по договору гпх и его отражение в 6-ндфл

Налоговым агентом по договору ГПХ признается заказчик – оргнизация или ИП, заключившая договор с гражданином и производящая выплаты в его пользу. В отличие от трудового по договору ГПХ НДФЛ начисляется на дату полчения  денег вне зависимости от хараткера выплаты – аванс или вся заработанная сумма.

Форму 6-НДФЛ также заполняет заказчик, отражая в ней всю сумму по договору, исчисленный и удержанный налог, по дате совпадающий с днем получения денег исполнителем. В бюджет налог перечисляется не позднее следующего за выплатой рабочего дня. Такой характер расчетов связан с разовым характером сотрудничества.

(8

Источник:

Ндфл с аванса: когда платить в 2018 году

Компании, выплачивая сотруднику доход, должна исполнить обязанности налогового агента. Посмотрите, когда платить НДФЛ с аванса сотрудников и подрядчиков в 2018 году, какие изменения произошли, а также какой НДФЛ можно удержать из аванса.

Скачать образец платежки по НДФЛ с аванса в 2018 году   >>> 

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Какие изменения в порядке уплаты НДФЛ с аванса в 2018 году

Один из популярных вопросов, который задают бухгалтеры, —  какие изменения произошли в порядке уплаты НДФЛ с аванса в 2018 году, и нужно ли вообще платить налог с аванса по заработной плате. Отвечает на все вопросы по порядку.  

Минфин России в письме от 05.05.2017 № 03-04-06/28037 пришел к выводу, что с аванса компания может удержать НДФЛ, который начислен с неденежного дохода сотрудника. К ним относятся, например, материальная выгода и подарки.

Чиновники указали, что аванс — это вознаграждение за труд, а значит доход работника. Поэтому при выплате аванса налоговый агент может удержать НДФЛ, который начислен ранее с доходов в натуральной форме.

Важно! НДФЛ с самого аванса не удерживается, но можно удержать начисленный ранее налог с любого неденежного дохода.

Обратите внимание, что если компания выдает сотруднику займ, то с суммы займа НДФЛ удерживать нельзя. Это не является доходом сотрудника.

Когда платить НДФЛ с аванса по договору ГПХ

Если компания заключила договор гражданско-правового характера с физическим лицом на выполнение работ (услуг), то она также становится налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Вопрос удержания НДФЛ при выплате аванса по договору подряда с физическим лицом четко не урегулирован НК РФ. Поэтому дает возможность налоговикам придраться во время налоговых проверок.

Скажем сразу для НДФЛ с аванса по договору подряда нет условий о том, что налог может быть удержан только по факту выполнения работ. В ст. 223 НК РФ сказано, что датой получения дохода является день выплаты дохода, а значит, по логике налоговых органов таким днем по договору подряда является день выплаты аванса физическому лицу.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Мы собрали в таблицу варианты действий компании при выплате аванса с НДФЛ по договору ГПХ, указав возможные реакцию со стороны налоговых органов, а также сложности, с которыми может столкнуться компания.

Когда удержать НДФЛПозиция налоговых органовВозможные иные сложности для компании
в момент выплаты авансаАванс — это доход физического лицу, НДФЛ надо удержать в момент выплаты дохода (письмо Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360)
  1. После удержания НДФЛ изменились условия договора (снизилась цена), возникнет излишне удержанный НДФЛ. Придется возвращать в порядке ст. 231 НК РФ.
  2. По факту оказания услуг (работ) подрядчик подаст письменное заявление о профессиональных вычетах. НДФЛ придется пересчитать и разницу возвращать подрядчику и из бюджета по ст. 231 НК РФ.
в день окончательного расчета с физическим лицом, после подписания акт выполненных работ (оказанных услуг)Налоговики скорее всего укажут на необходимость удержать налог в момент выплаты аванса.Кроме претензий налоговых органов иных сложностей возникнуть не должно.

Когда платить НДФЛ с зарплаты в 2018 году

По Трудовому кодексу зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Согласно нормам 2018 года условно можно выделить 2 вида выплат:

  1. Аванс или выплата зарплаты за 1-ую половину месяца – в срок с 16 по 31 число текущего месяца;
  2. Зарплата за 2-ую половину месяца – в срок с 1 по 15 число следующего месяца.

Датой получения заработной платы в целях НДФЛ считается последний день месяца, за который начисляется заработная плата. Поэтому в 2018 году НДФЛ с аванса по заработной плате удерживать не надо. 

Бухгалтер должен исчислить полную сумму налога в последний день месяца, за который начисляется зарплата, а удержать и перечислить в бюджет в момент выплаты заработной платы за 2-ую половину месяца.

Пример №1

В компании установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

  1. Аванс – 15 число текущего месяца
  2. Зарплата за 2-ую половину месяца – 4 число следующего месяца.

Зарплата Иванова И.И. 30 000 руб. 15.03.2018 года ему начислен и выплачен аванс в размере 15 000 руб. НДФЛ в данные момент бухгалтер не исчисляет.

Источник:

Платится ли НДФЛ с аванса по зарплате в 2018 году?

В соответствие со статьей 136 действующего Трудового кодекса РФ, организация должна производить расчет по заработной плате в поэтапном виде. Это означает, что положенные перечисления в отношении сотрудников должны поступать не менее 2-х раз в месяц.

Профильное законодательство на этот счет имеет лишь рекомендательные нормы, которые указывают на то, что сроки зачисления зарплаты устанавливаются в соответствии с локальными правилами. Но предельный разрыв между двумя видами перечислений не должен превышать 15 дней.

Далее будет рассказано, как производится аванс в должном порядке, и следует ли с него удерживать фиксированный налог.

Подоходный налог с аванса

При несвоевременной уплате НДФЛ предприятие может быть наказано штрафными санкциями.

Это оговорено в ст. 123 НК РФ, причем сумма иногда достигает 20% от размера обязательства. Поэтому многие бухгалтера, опасаясь получить штраф, озабочены тем, когда необходимо производить эти отчисления при выплате аванса в 2017 году — в момент предварительной выдачи части зарплаты или когда полностью рассчитываются с рабочими за их труд в конце месяца.

Из текста ст. 223 НК РФ следует, что числом выплаты зарплаты следует признавать окончательный день в месяце, за который трудящемуся был начислен оклад либо последнее календарное число выполнения рабочих обязанностей увольняющегося работника.

Источник: http://nalogmak.ru/strahovye-vznosy/nado-li-i-kogda-platit-ndfl-s-avansa-vse-o-nalogah.html

Ндфл с аванса по заработной плате в 2019 году – evle

Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?

НДФЛ нужно платить с заработной платы всех трудоустроенных граждан. Однако, согласно законодательству, у граждан России две официальные зарплаты, которые по факту считаются авансом и самим окладом.

Обычно это примерно половина суммы от всех компенсаций, положенных сотруднику в расчётном месяце. И если это тоже своего рода зарплата, то с неё тоже нужно уплачивать НДФЛ.

Насколько это утверждение верно и когда платить в 2019 году НДФЛ с аванса пояснит эта статья.

Понятие аванса

На 2019 год такого понятия в законодательстве нет. Есть только понятие двух заработных плат, которые должны платиться каждую половину месяца. Де-факто, зарплата гражданам РФ выплачивается одна, просто первая — предоплата — составляет около 50% от общей суммы. Поэтому точно сказать, сколько процентов от оклада составляет задаток, сложно.

Сумма, из которой нужно заплатить предоплату, включает в себя не только оклад, но и:

  • Все надбавки и доплаты.
  • Компенсации за переработки, совмещение обязанностей, работу вне рабочего времени и т. д.

Региональные надбавки и премии выплачиваются не вперёд, а по истечении месяца, поэтому их нельзя засчитать в общую сумму для исчисления задатка. Какие изменения при выплате НДФЛ с аванса в 2019 году подробнее будет далее.

Начисление оклада и предоплаты

Сроки, когда нужно платить сотрудникам, описаны в 136 статье ТК РФ. По закону, выплачивать обе части оклада необходимо каждые полмесяца:

  • Аванс, то есть первая зарплата, должна выплачиваться заранее, между 16 числом и 30 (31).
  • Основная заработная плата, по закону считающаяся второй, начисляется с последнего дня месяца до 15 числа следующего.

Задержать оплату каждой из двух частей можно максимально на 7 дней, но за это нужно платить штраф. Однако, если задержка составит более 15 дней, штраф будет в разы больше. Они же предусмотрены на случай, если количество суток между выплатами превысит 15.

Также в 136 статье ТК РФ говорится о том, что сроки начисления задатка и оклада в каждой компании устанавливаются согласно установленным периодам, но не могут быть плавающими — это должны быть точные даты, отмеченные в уставе организации.

Если дата, когда нужно платить оклад или задаток, выпадает на выходной или праздничный день, что особенно проблемно в январе и мае, зачислить средства работникам по закону нужно раньше, а не позже даты из устава, даже тем, кто находится в отпуске или на больничном.

Не выплачивать предварительно сотруднику и платить зарплаты целиком в конце месяца — незаконный акт. Подробнее об этом можно прочесть в разделе об ответственности за нарушения начисления авансовых выплат.

Как платить НДФЛ с аванса в 2019 году

Надо ли платить или нет НДФЛ с аванса пояснит закон. По нему, нужно удержать НДФЛ со всей суммы заработка, единожды в месяц. То есть оплачивать отдельно предоплату и сумму оклада не требуется.

Однако, есть пункт 2 статьи 223 НК РФ и поправки в решении Верховного Суда России, с которым можно ознакомиться по ссылке. Согласно им, если задаток начисляется в 30-й день месяца, то платить НДФЛ с авансов по заработной плате 2019 с него надо.

Месяцев с таким количеством дней — 4 из 12, поэтому это создаёт дополнительные проблемы в оформлении как бухгалтерам, так и налоговой.

После того как сотруднику выплачивается вторая часть зарплаты — с неё тоже нужно платить налог на доходы физических лиц.

Иногда в политике компании происходят изменения, и заработная плата выдаётся не двумя частями, а тремя.

Обычно такое бывает, когда у организации или ИП настолько недостаточно стабильный доход, чтобы выплачивать две части оклада, и они делятся на три части поменьше.

В этом случае, согласно письму ФНС по ссылке, все выплаты до окончания месяца не облагаются налогом. После 1 числа платить НДФЛ сначала нужно будет с суммы предоплаты и первой части зарплаты, а потом удержать налог со второй части.

Также исключением из правила является премия, которая выплачивается вместе с авансом. По закону, платить НДФЛ с премии нужно, так как это не доход, а стимулирующая доплата. Тогда, фактическая дата получения — день получения средств.

Это решение, несмотря на то что оно законодательно подкреплено, можно оспорить в суде — такие случаи практике известны. Однако, большинство юридических лиц и ИП признают, что проще платить с премии НДФЛ, чем судиться с налоговой.

При получении дохода в натуральной форме оплачивать налог нужно в ближайшую дату получения средств, и если это задаток — значит с него эта сумма и будет сниматься.

Сроки перечисления НДФЛ с аванса и оклада

В законодательстве обозначены две даты:

  • Касающаяся выплаты предоплаты.
  • С реальным получением оплаты труда.

В первом случае это дата, обозначающая середину месяца — обычно это 16-е число. Дата получения дохода — это день, когда сотрудник получает зарплату, то есть последний день месяца. Подробнее об этих правилах можно прочитать в 223 статье НК РФ.

Оплатить НДФЛ с заработной платы нужно в ФНС в день, следующий за днём, когда платится оклад.

Ответственность за не начисление аванса

Так как аванс — это часть оклада, то и ответственность за его удержание или невыплату такая же серьёзная, как за общую сумму. Так, по КоАП РФ меры могут оказаться следующими:

  1. За каждый день просрочки по любой причине сотрудникам должны платить 1/150 от долга.
  2. За удержание или невыплату задатка на организацию или ИП могут наложить штраф в 50 000 рублей. Потом штраф может стать в два раза больше.
  3. Судебные разбирательства допустимы, если зарплата удерживается более, чем на два месяца. Тогда наказанием может стать штраф в полмиллиона рублей, обязательство выплатить все деньги и пени сотрудникам или даже тюремное заключение до трёх лет.

Штрафы также предусмотрены в следующих случаях:

  • Срок между зарплатой и предоплатой оказался больше 16 дней. Трудовая инспекция может наложить за это штраф в 50 000 рублей.
  • Если оклад выплачивается целиком в конце месяца, то ИП могут получить за это штраф до 20 000 рублей, а юридические лица — до 50 000.

Также, в соответствии с законодательством о налогообложении физических лиц, говорится, что штраф за не начисление НДФЛ:

  • 20% уплачивается от невыплаченного налога.
  • 40%, если налоговики докажут, что удержание было умышленным.

Начало ведения предпринимательской деятельности предполагает создание устава, которого будут придерживаться как руководители, так и сотрудники. В нём, в обязательном порядке, отмечаются и даты, в которые нужно платить оклад и аванс.

Опираться на налоговое законодательство здесь нетрудно, и главное — правильно рассчитать даты выплат, чтобы максимально снизить налоговую нагрузку.

Единожды верно принятое решение и строгое следование правилам в плане начисления зарплат и авансов поможет избежать серьёзных проблем с налоговой и другими надзорными органами.

Источник: https://evle.ru/nalogi/ndfl-s-avansa-po-zarabotnoj-plate-v-2019-godu

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.