+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

[НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Можно ли учесть штраф за возврат билета?

Содержание

Штраф за возврат билета бухучет

[НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Можно ли учесть штраф за возврат билета?

если же клиент приобретает билеты через турфирму, картина совсем иная. штрафы, которые турфирма уплачивает авиакомпании за возврат билетов, включаются в бухучете в состав прочих расходов (п. 11 пбу 10/99 «расходы организации»).

чтобы упростить пример, предположим, что к моменту возврата билета турфирма еще не начислила в учете вознаграждение за его продажу.

итак, в учете турфирмы данная операция будет отражена следующими проводками (отметим, что билеты, полученные турфирмой у авиаперевозчика, отражаются на счете 006): кредит 76 субсчет «расчеты с авиаперевозчиком»

российские авиаперевозчики получили право продавать билеты по невозвратным тарифам

вернуть можно будет лишь неиспользованные авиаперевозчиком суммы, взимаемые в пользу иных организаций в соответствии с иностранным законодательством, с территорий, на территории или через территории которых планировался перелет.

поправками установлен следующий порядок возврата денег за авиабилеты, купленные пассажирами по возвратным тарифам:

если пассажир уведомил авиаперевозчика об отказе от перелета за 24 часа до окончания регистрации на рейс — возвращаются все деньги, кроме расходов, фактически понесенных авиаперевозчиком;

если пассажир уведомил авиаперевозчика об отказе от перелета после окончания регистрации на рейс — деньги не возвращаются.

при этом при покупке авиабилетов как по возвратным, так и по невозвратным тарифам пассажир сможет вернуть уплаченную сумму в случае болезни или нарушения авиаперевозчиком договора перевозки.

пассажир также сможет вернуть деньги за авиабилеты в случае задержки отправления самолета и иных нарушений авиаперевозчиком федеральных авиационных правил.

законом уточнен порядок возврата денег за авиабилеты в случаях, когда договор перевозки расторгнут по инициативе перевозчика.

пассажиры, нарушившие правила поведения на борту самолета и создавшие угрозу безопасности полета, жизни или здоровью других лиц, не смогут вернуть деньги за авиабилеты.

конференция юрклуба

src=» «=»» alt=»Штрафы по воздушному кодексу за возврат билета»>

Как произвести возврат авиабилета?

Если пассажир принимает решение сдать свой авиабилет, то одной из причин для этого должно быть: От чего зависит размер денежной компенсации за возврат авиабилета? От того, сколько времени осталось до начала авиарейса.

Чем раньше пассажир решит вернуть свой билет, тем больше в итоге он сможет вернуть. От компании авиаперевозчика, в котором билет приобретался.

Но компании не всегда готовы расставаться с суммами, выплаченными за билеты.

Какие действия помогут вернуть больше денег, потраченных на покупку авиабилетов?

Сколько денег можно вернуть? Основания возврата авиабилета: 2. Статья 100 Правила формирования и применения тарифов на регулярные воздушные перевозки пассажиров и багажа, взимания сборов в области гражданской авиации.

Как правило, самые дешевые авиабилеты вернуть сложнее всего. Точнее сам возврат возможен, но из-за определенных штрафных санкций денег пассажир получит гораздо меньше, чем потратил.

Во-вторых, не менее значимым фактором остается время и место возврата.

Одно дело, когда пассажир по своим личным причинам решил сдать билет, и совсем другое, если он попал в ситуацию с отменой или Добровольный и вынужденный Возврат авиабилетов От типа возврата напрямую зависит размер денежной компенсации за пассажир сам отказывается от перелета и желает вернуть деньги, такой возврат называется добровольным.

С иностранными авиакомпаниями не все так просто.

Законодательство других стран не запрещает «невозвратные» тарифы.

Если вы купили невозвратный авиабилет на рейс Европейской авиакомпании, то вы сможете вернуть только сборы аэропорта и, в некоторых случаях, топливный сбор.

Конкретные сборы, которые подлежат возврату указаны в правилах тарифа.

Как узнать, можно ли вернуть авиабилет?

Перед покупкой авиабилета обязательно ознакомьтесь с правилами тарифа.

Учет неустойки за возврат авиабилета в связи с изменением срока командировки

Перевозка пассажиров воздушным транспортом регламентируется Воздушным кодексом РФ от 19.03.1997 N 60-ФЗ.

В данном случае при отказе от перевозки перевозчиком удержана неустойка в размере 25% от провозной платы, т.е. в сумме 2124 руб. (8496 руб. x 25%).

Бухгалтерский учет Признание указанных расходов в данном случае производится при появлении у перевозчика права на удержание неустойки, т.е.

Лететь нельзя вернуть

Сумма может варьироваться у разных авиакомпаний. NAME CHANGE NOT PERMITTED — изменить имя в билете нельзя.

WHERE FARE IS NON-REFUNDABLE ANY TIME IN THIS CASE YQ/YR SURCHARGES ARE ALSO NON-REFUNDABLE — Здесь «YQ/YR» обозначает таксы. Имеется в виду, что если тариф билета невозвратный, то таксы также не подлежат возврату.

Источник: http://myeconomist.ru/shtrafy-po-vozdushnomu-kodeksu-za-vozvrat-bileta-19287/

/ Хозяйственное право / Сбор за возврат билета бухучет

Воздушного кодекса РФ пассажир воздушного судна имеет право отказаться от полета, уведомив об этом перевозчика не позднее чем за 24 часа до отправления. Кроме того, авиаперевозчик вправе установить льготный срок. Тогда пассажир должен получить обратно всю уплаченную перевозчику сумму.

При отказе от полета позднее установленного срока (менее чем за 24 часа до вылета) пассажир имеет право получить обратно уплаченную сумму с удержанием сбора.

Законодательно оговорено, что его размер не может превышать 25% от стоимости перевозки.

Иностранные компании в большинстве своем удерживают достаточно большие штрафы, так как на них не распространяются требования, предъявляемые к российским перевозчикам.

При этом на практике случаются ситуации, в результате которых пассажиру приходится аннулировать приобретенный авиабилет.Клиент вправе отказаться от исполнения договора, вернув купленные авиабилеты, при этом ему необходимо оплатить установленные штрафы за расторжение договоренности.

В случае отказа от полета, возврата или обмена авиабилета необходимо помнить, что условия отказа от полета, возврата или обмена авиабилета зависят от тарифа. Общее правило заключается в следующем: чем дешевле билет, тем с большими потерями производится его обмен или возврат.Возврат производится на основании предъявляемого авиабилета с неиспользованными полетными купонами.

В случае отказа от полета по желанию пассажира (добровольный возврат) возврат денег за неиспользованный билет производится только в агентстве продажи билета.

Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с ндс и прибылью

Внимание

В нем должна быть указана только разница между суммой вознаграждения, исчисленной первоначально, и скорректированной суммой агентского вознаграждения после возврата части билетов. Стоимость возвращенных билетов там указываться не должна.

В периоде получения корректировочного счета-фактуры или первичных документов на изменение стоимости сервисного сбора вам нужно восстановить часть ранее принятого к вычету НДС по агентскому сбору в бухучете и зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продажподп.

4 п. 3 ст. 170 НК РФ; п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Излишне признанную в расходах сумму сбора вы признаете в доходах. Сбор, который перевозчик удержал при возврате денег за сданные билеты, вы можете учесть в качестве прочих расходов в бухучете и внереализационных расходов в налоговом учетеподп. 13 п. 1 ст.

Восстановление НДС, предъявленного агентом, при корректировке стоимости его услуг в следующем квартале / условие / Организация ведет деятельность как облагаемую НДС, так и не облагаемую этим налогом. В январе 2014 г. через агентство куплены три авиабилета. Сумма сервисного сбора за их оформление составила 2250 руб.

(1906,78 руб. — сумма без
доля не облагаемых НДС операций в общем объеме доходов составила 0,2, облагаемых — 0,8, во II квартале — 0,15 и 0,85 соответственно. / решение / В бухгалтерском учете операции по покупке билетов и их частичному возврату оформляются следующим образом. операции Дт Кт Сумма, руб.

  • Работник заболел в командировке: что делать работодателю, № 5
  • Квартира для командированных работников в собственности или аренде, № 4
  • 2014 г.
  1. Хочу все знать: расходы на командировку, № 19
  2. Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте, № 15
  3. Командировка в Крым переходного периода: определяемся с курсом пересчета гривны, № 13
  4. Неоднозначные командировочные расходы и их учет, № 13
  5. Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью, № 12
  6. В командировку на личном авто? Легко!, № 5
  7. Недоедал, недосыпал, пил только чай…, № 4
  8. Командировка от двух работ: основной и по совместительству, № 4
  9. Совместитель едет в командировку: что со второй работой?, № 3

2013 г.

Сбор за возврат билета бухучет

Некоторые виды предлагаемых тарифов накладывают ограничения на возврат вне зависимости от времени возврата вплоть до полного запрета возврата купленного билета.

В случае отказа от полета по независящим от пассажира причинам — отмена или задержка рейса, отсутствие мест на рейсе и т.п.

(вынужденный возврат) — возврат, как правило, может быть произведен в кассах непосредственно в аэропорту.

Источник: http://k-p-a.ru/shtraf-za-vozvrat-bileta-buhuchet/

Возврат билетов ржд в налоговом учете

[НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Можно ли учесть штраф за возврат билета?

В таком случае он должен предоставить доверенность для защиты его интересов любому другому лицу по его усмотрению. При этом доверенность должна быть нотариально заверенной. Только в этом случае, бумаги поданные от такого лица будут приняты к рассмотрению.

Указанную доверенность следует приложить к заявлению и заполненному бланку. Кроме того, при помощи данного документа можно получить денежных средств предназначенные доверителю.

Как вернуть ж/д билет, купленный через Интернет или в кассе РЖД?

Вернут вам опять же только цену «билета», плату за сервисное обслуживание и иные платежи, а вот стоимость «плацкарты» не возвращается.

В любом из этих случаев с вас вычтут сбор в размере 192,70 руб., о котором я говорила выше.

Еще такой нюанс: плата за резервирование мест в поездах дальнего следования не возмещается.

Вот вроде все основные правила возврата (только учтите, что при поездках за пределы России, а также для организованных групп пассажиров сроки и сборы будут другие). *Все тарифы актуальны на 2017 г.

Штраф за возврат билета спишем в расходы

Суммы, удержанные транспортной организацией при сдаче авиабилета командированным работникам, не относятся к вышеуказанным расходам.

В ходе проверки налоговый орган установил, что компания при расчете налога на прибыль учла потери при возврате билета в связи с изменением сроков командировки.

Данные суммы были отражены как командировочные расходы по подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Налоговики решили, что организация неправомерно уменьшила налоговую базу в связи с включением в состав расходов экономически не оправданных и документально не подтвержденных затрат.

В какой срок можно вернуть билет ржд — процедура возврата билетов

На счет другой банковской карты или в наличной форме получить денежные средства не возможно. Сроки возврата денег:

  1. 10-60 дней на один из электронных кошельков.
  2. 7- 30 дней с подачи заявки на возвращение стоимости на карту;

Обмен талонов на проезд осуществляется по иному принципу.

Если же надо не возвратить, а обменять электронный билет РЖД, купленный на поезд на сайте организации, то рекомендуется прочитать следующую .

Возврат ж/д билетов

При этом сборы, установленные ОАО «РЖД», и сервисный сбор за оформление возврата удерживаются из суммы, подлежащих возврату на банковскую карту.

А новый подарочный сертификат будет оформлен той же номинальной стоимости, которая была потрачена на оплату неиспользованного Электронного билета.

В случае, если сумма, подлежащая возврату на банковскую карту, недостаточна для удержания сборов, то соответствующая стоимость удерживается из номинальной стоимости подарочного сертификата.

Обратите внимание: если при оплате заказа на Туту.ру был выбран способ «за наличные в салоне «Евросеть» или «Онлайн-оплата с QIWI-кошелька», то билет можно вернуть только в кассе.

За него вы сразу получите наличные — деньги на карту вернуть нельзя. Если же возврат будет по претензии, то деньги вернутся на банковскую карту или будет сделан почтовый перевод (по выбору).

Правила возврата билетов РЖД и сборы за сдачу проездных документов

Доля плацкарты в общей стоимости билета варьируется от 30 до 80%.Оплата услуг по предоставлению постельного белья и прочих дорожных «нужд» возвращается полностью независимо от пути следования и срока сдачи проездных документов.

На международные направления действуют свои тарифы, которые зависят от транспортной политики другого государства. У каждого перевозчика свой регламент.В случае возникновения претензий, нужно обращаться в ту кассу, где приобретался билет.

При оформлении возврата с пассажира удерживают рекламационный сбор – 185, 40 рублей (пригородные направления – 50 рублей).Также вычитается сервисный сбор, который озвучивается перевозчиком и его партнерами до совершения покупки (это расходы на оплату, бронирование, консультация по телефону, техническая поддержка и т. д.)

Департамент общего аудита по вопросу учета возврата железнодорожного билета

Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, хозяйственные операции подлежат оформлению документами, составленными по формам, утвержденным руководителем организации.

В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, такими документами могут являться: акт оказанных услуг при приобретении билетов у агента; приказ руководителя о командировке (продлении командировки); авансовый отчёт с приложением всех оправдательных документов: — распечатки электронных билетов, посадочные талоны; — квитанция, чек (иной документ) подтверждающий сумму сбора за обмен билета; — служебная записка работника.

Коллегия Налоговых Консультантов, 07 сентября 2017г.

Как сдать железнодорожные билеты и вернуть деньги?

Когда до отправления менее 2-х часов, снимается и сбор, и полная цена плацкарты; Такая же формула актуальна, когда возвращается проездной документ в течение 12-и часов после отправления. Претензионный порядок является актуальным, если покупка была выполнена на официальном сайте РЖД, а сам проездной документ был возвращен в кассу за менее чем один час до отъезда ж/д состава.

В этом случае пишется претензия в свободной форме. В представленном заявлении необходимо отразить некоторые ключевые положения: Обозначаются ваши личные данные, а также наименование организации;

  1. Указывается просьба вернуть положенные денежные средства;
  2. Закрепляется обращение датой и подписью.
  3. Причины по которым вы решили сдать билет;

В таком случае перечисление осуществляется на карту, но в некоторых случаях ждать приходится до 180 дней.

Возврат билетов РЖД, купленных в кассе

Сделать это нужно до его отправления! Сотрудник РЖД исправит все неточности на специальном терминале и выдаст новый билет.

При этом владельцу проездного документа придется уплатить сбор, размер которого составляет около 200 рублей. К сожалению, обойти эту процедуру или исправить ошибки без участия проводника невозможно;

  • Ошибок настолько много, что пассажира нельзя идентифицировать – возвращайте билет в кассу.
  • Неточности в дате рождения пассажира допускаются только тогда, когда их наличие не влияет на цену билета (то есть он из взрослого не становится детским).

    Сколько денег вернут при сдаче неиспользованного проездного документа?

    Источник: http://civilyur.ru/vozvrat-biletov-rzhd-v-nalogovom-uchete-92947/

    Учет штрафа за возврат билетов

    [НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Можно ли учесть штраф за возврат билета?

    Источник: журнал «Главбух»

    Авиабилеты могут быть как включены в состав турпакета, так и реализованы самостоятельно.

    Однако и в том и в другом случае турфирма выступает посредником между перевозчиком и туристом: обязанности по обеспечению перевозки пассажиров возлагаются на авиакомпанию, а турфирма принимает на себя обязательства по привлечению клиентов и реализации авиабилетов. При этом туристические компании могут заключать два вида договоров с авиакомпаниями – фрахтования или агентирования.

    Фрахтование

    Договоры фрахтования более известны как чартеры.

    На основании статьи 787 Гражданского кодекса РФ по договору фрахтования перевозчик предоставляет транспортное средство либо часть мест в транспортном средстве для перевозки пассажиров.

    Порядок заключения договора фрахтования, а также форма указанного договора устанавливаются транспортными уставами и кодексами в зависимости от вида транспортного средства.

    В случае заключения договора фрахтования турфирма самостоятельно формирует стоимость билета. Помимо оплаты услуг перевозчика в нее могут быть включены расходы на обеспечение питания пассажиров, перевозки багажа и другие расходы, связанные с перевозкой.

    Организацией чартерных рейсов, как правило, занимаются туроператоры, которые для расширения возможностей по реализации билетов могут привлекать турагентов. При этом заключаются агентские договоры.

    Такие договоры регулируются положениями главы 52 «Агентирование» Гражданского кодекса РФ.

    Обязательными элементами исполнения таких договоров являются отчет агента о проданных билетах с указанием расчета вознаграждения и акт оказанных услуг на эту сумму.

    Агентирование

    Турфирмы также реализуют билеты, выступая агентами авиакомпаний. Такие агентские договоры не исключают возможности привлечения третьих лиц для исполнения договора. Статьей 1009 Гражданского кодекса РФ установлено что агент вправе заключить субагентский договор с другим лицом.

    Это означает, что для заключения субагентского договора не требуется разрешения от авиакомпании, если запрет на такие договоры отсутствует в самом агентском договоре. Однако при этом следует учесть, что ответственность за действия субагента перед принципалом несет непосредственно агент. Также как и агент, субагент обязан представлять отчет о реализованных билетах ( ст.

    1008 Гражданского кодекса РФ ). На основании отчета составляется акт оказанных услуг.

    Выручка от продаж

    Если турфирма реализует билеты по агентскому договору, ее выручка будет формироваться из полученного вознаграждения.

    При этом авиакомпании оставляют за собой право включать сумму вознаграждения в стоимость билета, а также предоставлять право туристическим компаниям устанавливать дополнительные наценки к билетам.

    В этом случае в документах необходимо разделить стоимость билета и размер дополнительно получаемого вознаграждения. Также общее количество реализованных билетов и расчет вознаграждения должны быть отражены в отчете агента и акте оказанных услуг по реализации билетов.

    По условиям статьи 108 Воздушного кодекса РФ пассажир имеет право отказаться от полета и при условии уведомления перевозчика не позднее чем за 24 часа до отправления воздушного судна получить обратно уплаченную за перевозку сумму.

    Положениями Федеральных авиационных правил «Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей», утвержденных приказом Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82, также предусмотрен возврат денежных средств пассажиру при его отказе от перевозки.

    Кроме того, указанными правилами предусмотрен возврат денежных средств агентами (если такое право предоставлено агенту непосредственно перевозчиком) и возврат денежных средств в случае оплаты перевозки, выполняемой по договору фрахтования.

    При этом денежные средства должны быть возвращены лицом, которому была оплачена перевозка по договору чартера.

    Но такая обязанность по возврату денежных средств при отказе от перелета существует только по договору перевозки, заключенному между перевозчиком и пассажиром. Однако авиакомпании заключают договоры на реализацию билетов с организациями – турфирмами. В связи с чем они имеют право оговорить дополнительные штрафные санкции при возврате билетов, применяемые уже к самим агентам.

    В свою очередь турфирмы при заключении договоров с туристами также предусматривают различные удержания из суммы возвратов для покрытия своих издержек. Такие договоры с туристами по своему содержанию более соответствуют договорам поручения ( гл.

    49 «Поручение» Гражданского кодекса РФ ), в рамках которых турфирма принимает на себя обязательства перед туристом на поиск подходящих авиабилетов.

    Кроме того, перевозку осуществляют также и иностранные авиакомпании, на деятельность которых не распространяются Федеральные авиационные правила, действующие на территории РФ, и они имеют право устанавливать различные штрафные санкции при возврате билетов.

    Учет штрафа за возврат билетов является прочими расходами организации ( п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ). Также они могут быть учтены в составе внереализационных расходов при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль ( подп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ ).

    А вот при «упрощенке» учет штрафа за возврат билетов и уплаченные неустойки не включаютcя в расходы, учитываемые при налогообложении, так как перечень расходов, указанных в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, является закрытым и таких расходов не содержит.

    Чего нельзя сказать о штрафных санкциях, полученных от туриста, которые должны быть включены в налогооблагаемый доход независимо от применяемой системы налогообложения Объект налогообложения при «упрощенке» («доходы» или «доходы минус расходы») выбирает сама турфирма.

    Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47892-uchet-shtrafa-za-vozvrat-biletov.html

    Каким образом отразить сумму по неиспользованному билету, в том числе сумму НДС, в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли удержать НДФЛ с подотчетного лица?

    [НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Можно ли учесть штраф за возврат билета?

    Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

    Мы нашли выход!

    Консультация предоставлена 26.08.2015 г.

    При представлении оправдательных документов по командировке подотчетным лицом был представлен в числе документов железнодорожный билет, не использованный по причине опоздания на поезд.

    Автомобиль (такси), на котором командированный работник добирался до железнодорожного вокзала, вышел из строя в пути следования, что стало причиной опоздания работника на поезд.

    Далее возникла необходимость приобрести новый проездной документ, при этом неиспользованный проездной документ сдать не удалось. Руководством принято решение о возмещении данных расходов подотчетному лицу.

    Каким образом отразить сумму по неиспользованному билету, в том числе сумму НДС, в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли удержать НДФЛ с подотчетного лица?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

    Организация в рассматриваемой ситуации:

    1) не вправе принять к вычету, равно как и отразить в составе расходов в налоговом учете, сумму НДС, выделенную в приобретенном и не использованном работником железнодорожном билете;

    2) на дату утверждения авансового отчета сможет отразить в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности компенсируемую работнику стоимость приобретенного и не использованного им билета, включая НДС;

    3) на дату утверждения авансового отчета при выполнении требований п. 1 ст. 252 НК РФ сможет отразить в налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, компенсируемую работнику стоимость приобретенного и не использованного им билета, без учета НДС;

    4) не должна удерживать НДФЛ при выплате работнику компенсации за не использованный им билет.

    Обоснование позиции:

    Правовые аспекты

    На основании ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение связанных с ней расходов.

    В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

    При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации-работодателя (ст. 168 ТК РФ).

    НДС

    В силу п.п. 1, 7 ст.

     171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом из письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565@ следует, что требование об учете произведенных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль актуально и в отношении расходов на командировки.

    Одним из обязательных условий для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, является принятие на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац второй п. 1 ст. 172 НК РФ). Данное положение распространяется и на суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки.

    Таким образом, вычеты сумм НДС, выделенных в железнодорожном билете, приобретенном командированным работником, возможны только тогда, когда услуги по перевозке будут оказаны, а соответствующие расходы приняты на учет.

    Железнодорожный билет сам по себе удостоверяет лишь заключение договора перевозки пассажира (п. 2 ст. 786 ГК РФ), но не факт оказания услуги по перевозке. В связи с этим считаем, что организация в рассматриваемой ситуации не сможет принять к вычету выделенную в не использованном работником железнодорожном билете сумму НДС.

    Официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено. Иную позицию организация должна быть готова отстаивать в суде. При этом из постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.01.

    2009 N 09АП-17459/2008 следует, что наличие у налогоплательщика использованных проездных билетов не является обязательным условием для вычета НДС в отношении фактически оплаченных услуг по перевозке, но при наличии счета-фактуры.

    Сумму уплаченного при приобретении проездного билета НДС, не подлежащую вычету, организация, по нашему мнению, не сможет учесть и в налоговом учете. Поясним.

    Согласно п. 1 ст.

     170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено положениями главы 21 НК РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных п.

     2 ст. 170 НК РФ. При этом нормы п. 2 ст. 170 НК РФ в данном случае не подлежат применению, а иные нормы главы 21 НК РФ не устанавливают для организации исключений из правила, установленного п. 1 ст. 170 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-03-06/4/20).

    Налог на прибыль организаций

    Объектом налогообложения по налогу на прибыль (далее – Налог) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ). Соответственно, налоговой базой по Налогу для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 274 НК РФ).

    Согласно п. 1 ст.

     252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

    Расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, могут быть учтены налогоплательщиками в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Как отмечается в письме Минфина России от 21.12.2007 N 03-03-06/1/884, перечень командировочных расходов, предусмотренный указанной нормой, является закрытым.

    Нормы НК РФ не уточняют, могут ли на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ учитываться расходы, связанные с приобретением не использованного и не возвращенного командированным работником проездного билета.

    Источник: https://garant-victori.ru/neispolzovannomu-biletu-v-bukhgalterskom-i-nalogovom-uchete

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.