+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговая нагрузка: с чем сравнивать, если нет данных по отрасли?

Содержание

Что такое налоговая нагрузка и как ее посчитать

Налоговая нагрузка: с чем сравнивать, если нет данных по отрасли?
11.05.2017

Налоговая нагрузка — ключевой показатель для налоговых инспекторов. Она показывает, какую долю по отношению к вашей выручке занимают начисленные вами налоги.

Старший партнер компании «Рыков групп» Павел Пенкин в рамках своего нового проекта рассказывает о том, как налоговики могут использовать информацию о ваших налогах против вас и объясняет, почему #cхемыбольшенеработают.

Низкая нагрузка — это сигнал к тому, что налоги занижены. Таких плательщиков инспекция берет на особый контроль: проверяет выписки по счетам, вызывает на комиссии, ищет среди их контрагентов фирмы-однодневки. Если предпроверочный анализ подтверждает, что нагрузка низкая из-за нарушений, плательщику назначают выездную проверку.

Как посчитать налоговую нагрузку

Нагрузка считается в процентах отдельно по каждому году по формуле:

Налоговая нагрузка= ((Сумма начисленных налогов за год)/(Сумма выручки за год))?100%

Для расчета берут именно начисленные, а не уплаченные за год налоги. Это потому, что начисление может быть в одном году, а уплата перейти на следующий. Если считать по уплате, то нагрузка может оказаться меньше, чем на самом деле.

Данные о начисленных налогах нужно взять из деклараций.

В расчет идут также налоги, которые начислены в качестве налогового агента, например, НДФЛ. А вот страховые взносы за работников не участвуют в расчете.

Сумму выручки организации берут из строки 2110 “Выручка” годового отчета о финансовых результатах.

Предприниматели берут выручку (доход) из декларации 3-НДФЛ или по УСН.

Налоговая инспекция может отдельно проверять нагрузку по налогу на прибыль. Она считается по формуле:

Нагрузка по налогу на прибыль=((Сумма начисленного налога на прибыль)/(Сумма выручки и внереализационных доходов))? 100%

Данные нужно взять из декларации по налогу на прибыль.

Как понять, что налоговая нагрузка низкая

Чтобы понять, нормальная у вас нагрузка или нет, нужно сравнить ее со средней по России по тому виду деятельности, который для вас основной.

Для этого нужно в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (доступно по ссылке: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) выбрать наиболее подходящий вид деятельности и в колонке с нужным годом посмотреть значение. Оно и будет нормативом, с которым нужно сравнить свою нагрузку за этот год.

Например, средняя нагрузка по виду деятельности “Оптовая торговля” в 2015 г. равна 2,4%, а по строительству — 12,7%.

Каждый год в начале мая ФНС России публикует данные о налоговой нагрузке за прошедший год. То есть, в 2017 г. будут доступны данные о нагрузке за 2016 г. и ранее.

Если вы отдельно рассчитываете нагрузку по налогу на прибыль, то тут такие нормативы: не менее 1% для торговых организаций и не менее 3% для всех остальных.

Те плательщики, у которых нагрузка ниже средней по России попадают в особый список, с которым работают специалисты по планированию выездных проверок.

ПОЧЕМУ ПРИШЛА НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: КРИТЕРИИ ОТБОРА

Причины низкой налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка завязана на выручку: чем больше выручка, тем больше налогов нужно платить. Если выручка из года в год растет, а налогов платится столько же или меньше, инспекторы начинают подозревать плательщика в применении схем.

Они могут сделать вывод, что плательщик искусственно нарастил расходы для налога на прибыль или вычеты по НДС.

Особенно привлекает внимание резкое падение нагрузки по сравнению с прошлым годом.

Бывает так, что низкая нагрузка не связана с нарушениями и объясняется объективными причинами, например:

  • Плательщик применяет спецрежим УСН, ЕНВД, ЕСХН. Поскольку в этом случае вместо нескольких налогов платится один, нагрузка не может быть такой же как у плательщика с тем же видом деятельности, но на общем режиме.
  • Плательщик применяет льготы. Поэтому при одинаковой выручке он заплатит налогов меньше, чем тот, кто льготу не применяет.
  • Временные изменения в бизнесе. Например, появление новых конкурентов вынуждает снизить цену продажи при тех же расходах. В итоге выручка получится ниже, и налоги тоже будут ниже, чем раньше.

Что делать, если налоговая нагрузка низкая

Если нагрузка низкая из-за того, что плательщик применяет схемы уклонения, например, использует фирмы-однодневки, то ФНС России рекомендует отказаться от таких схем и довести нагрузку до нормального уровня.

В этом случае придется сдать уточненные декларации, доплатить недостающие налоги и пени. Но зато, таким способом можно избежать штрафов и, самое главное, выездной проверки.

Если низкая нагрузка объяснима, то лучше подготовить для налоговой подробные письменные пояснения о причинах.

Ждать ли Вам выездной проверки из налоговой? Можно понять ответив на 15 вопросов! Пройти тест можно по этой ссылке.

Источник: https://rykov.pro/articles/chto-takoe-nalogovaya-nagruzka-i-kak-ee-poschitat/

Налоговая нагрузка: с чем сравнивать, если нет данных по отрасли? – все о налогах

Налоговая нагрузка: с чем сравнивать, если нет данных по отрасли?

Добыча сырья в прошлом году стала лидером среди отраслей по уровню налоговой нагрузки, следует из данных Федеральной налоговой службы (ФНС). В 2017 году нагрузка на добычу топливно-энергетических полезных ископаемых (уголь, нефть, газ) составила (*.xls) 45,4%, что почти на 10 процентных пунктов выше, чем за 2016 год (35,6%).

ФНС рассчитывает налоговую нагрузку как отношение суммы налогов и сборов к выручке организаций. Отраслевые показатели нужны налоговикам не сами по себе, а как ориентир для планов налоговых проверок: если у конкретной компании нагрузка меньше, чем средняя по отрасли, это повод выехать на проверку фирмы.

При этом доходы, которые приносит отрасль добычи энергоносителей, составляют значительную часть доходов бюджета России

В 2017 году этот сектор обеспечил 27,4% налоговых доходов консолидированного бюджета (федеральный бюджет плюс региональные и местные бюджеты). В общей сумме прошлогоднего прироста налоговых поступлений (2,8 трлн руб.) более 40% пришлось на увеличение сборов по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ), писал РБК.

Нефтегазовые доходы напрямую влияют на расходы федерального бюджета, в том числе на социальную сферу, а значит рост налоговой нагрузки в данном секторе — экономическая необходимость, считает профессор кафедры экономики и финансов общественного сектора РАНХиГС Людмила Пронина.

Для нефтегазового сектора рост налоговой нагрузки не критичен, считает аналитик Raiffeisenbank Андрей Полищук.

Главным образом налоговая нагрузка на сектор добычи в нефтяной отрасли выросла из-за роста цен на нефть, это особенность российской системы, говорит он: чем выше цена барреля, тем больше НДПИ.

В отрасли давно привыкли к такой системе, кроме того, сейчас нефтяники прекрасно себя чувствуют из-за высоких цен на нефть и дешевого рубля, заключает эксперт.

Сопоставить данные ФНС по налоговой нагрузке год к году затруднительно: с 2017 года ФНС перешла на новые классификаторы видов экономической деятельности ОКВЭД-2, в результате чего между отраслями произошла перегруппировка. Но сектора добычи топливно-энергетических полезных ископаемых и, например, продовольствия и напитков не претерпели изменений.

Акцизы и IT

Почти в полтора раза за прошлый год выросла нагрузка на пищевой сектор (производство продуктов, напитков и табака), составив 28,2% против 19,7% в 2016 году. Причем если нагрузка на сырьевой сектор достигала и более высоких показателей, то для пищевого сектора это максимум с 2006 года (именно с этого года ведет учет ФНС).

Причиной тому является рост акцизов на алкоголь и табак, отмечает эксперт группы исследований и прогнозирования АКРА Дмитрий Куликов. Впрочем, по словам заместителя гендиректора Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования (ЦМАКП) Владимира Сальникова, настолько высокий рост в данном секторе не объясняется даже растущими акцизами и выглядит скорее парадоксальным.

Источник:

Налоговая нагрузка, расчет налоговой нагрузки

Чтобы контролировать налоговую нагрузку, рассчитайте ее величину, определите нагрузку по конкретным налогам и выявите налоговые риски. Рассмотрим каждый этап подробнее.

Используйте пошаговые руководства:

При планировании налоговых выплат, стоит использовать такие показатели, как налоговая нагрузка, эффективная налоговая ставка, коэффициент налогового риска. Для этого установите целевые значения по каждому из них.

В различных компаниях они могут отличаться в зависимости от отрасли, этапа развития бизнеса, установок топ-менеджмента и собственников. Если регулярно контролировать эти показатели, можно выработать оптимальные значения.

Эффективная налоговая ставка

Чтобы определить нагрузку по конкретному налогу и выявить налоговые риски, нужно рассчитать эффективную налоговую ставку.

Ставка налога на прибыль. Эффективная ставка налога на прибыль необходима, чтобы понять реальную нагрузку на прибыль. Из-за различий между налоговой и бухгалтерской прибылью, налоговых льгот и разных налоговых ставок нагрузка может отличаться от ставки налога на прибыль по НК РФ.

Поскольку расчет прибыли до налогообложения по методу российского бухгалтерского учета не в полной мере отражает реальное положение дел, принято использовать показатель прибыли по данным МСФО-отчетности или управленческого учета.

Эффективная ставка по налогу на прибыль — это соотношение суммы начисленного налога на прибыль и прибыли до налогообложения по данным финансовой отчетности. Она зависит от методов оптимизации в налоговом учете, региональной ставки налога на прибыль и т. д. Норматив ставки, установленный НК РФ, равен 20 процентам. Если она выше (абз. 1 п.

1 ст. 284 НК РФ), это может означать, что учетные методы налогового учета компании отличаются от бухгалтерских (управленческих). Так бывает не всегда. Все зависит от вида бизнеса. Оптовая компания может выбрать методы в бухгалтерском и налоговом учете, которые будут совпадать, и, соответственно, разниц не будет. Поэтому наличие разниц — это не данность.

Ставка также бывает выше, если компания не использует все преимущества, предоставляемые налоговым законодательством. Например, ускоренные коэффициенты амортизации и амортизационные премии, убытки прошлых лет и формирование резервов.

Если эффективная налоговая ставка ниже нормативной, скорее всего компания использует пониженные налоговые ставки. Важно, чтобы экономия не перешла в область рисков.

Ставка налога на имущество. Эффективная ставка налога на имущество — это соотношение начисленного на него налога и его рыночной стоимости . Налоговая база в зависимости от вида имущества будет определяться по бухгалтерской или кадастровой стоимости (подробнее о том, как сэкономить на уплате налога на имущество если в середине года произошло выбытие >>) .

Кадастровую стоимость  можно приводить к рыночной через переоценку и оспаривание. Эффективная ставка может рассчитываться отдельно по группам имущества, облагаемым по разным ставкам. Если ставка выше нормативной, значит бухгалтерская или кадастровая стоимость выше рыночной, и этим надо управлять.

Влияние налоговых рисков

Коэффициент налоговых рисков — это отношение суммы налоговых рисков с учетом штрафов и пеней к выручке или чистой прибыли. В случае с выручкой показатель можно сравнить с налоговой нагрузкой.

Далее посчитать, как она изменилась, если наступил налоговый риск. Соотношение показателя с чистой прибылью характеризует, как она уменьшилась из-за понесенных расходов. У коэффициента налогового риска нет норматива.

Компания сама его определяет.

Источник:

Оптимальная налоговая нагрузка

   Для выявления схем уклонения от уплаты налогов контролеры анализируют не только данные мониторинга рыночных цен, но и сопоставляют показатели налоговой нагрузки и рентабельности, приведенные в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

   Страховые взносы проверяет не налоговая инспекция, а контролеры из фондов. Поэтому в расчет налоговой нагрузки они не включаются.

   Однако, учитывая, что с 2017 года страховые взносы будет проверять налоговая инспекция, скорее всего, показатели налоговой нагрузки будут скорректированы с учетом и этих выплат.

   Не надо сейчас использовать в формуле и данные по НДФЛ (а также иных налогов, которые вы платите в качестве налогового агента). Причем несмотря на то что в Концепции написано обратное.

Дело в том, что НДФЛ удерживается из зарплаты работников.

Поэтому организация или ИП, применяющие спец-режимы, не являются налогоплательщиками по данному налогу и в расчет налоговой нагрузки его включать не должны.

   Другое дело налог с дохода ИП, применяющего общий режим налогообложения. Он действительно вместо налога на прибыль платит НДФЛ и потому включает его в расчет налоговой нагрузки. А вот налог, удержанный с зарплаты работников, такой бизнесмен, как и другие налоговые агенты, в описанной формуле использовать не будет.

   Итак, с расчетом показателя разобрались. Далее поговорим о его значении.

   Если налоговая нагрузка получилась ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (в виду экономической деятельности), то, скорее всего, инспекторы придут на проверку для выявления схем уклонения от уплаты налогов.

   Так, например, средний показатель налоговой нагрузки за 2015 г. (за иные годы он приблизительно такой же) составлял 9.7%.

   Практика показала, что при уплате налогов в размере от 6% от выручки и выше, как правило, организациям удавалось пройти проверки без существенных санкций, а в случае споров — выигрывать их в суде.

   Конечно, при условии, что организации не участвовали в схемах уклонения от уплаты налогов.

   Если же показатель для компании на общем режиме налогообложения получался менее 3%, это свидетельствовало о том, что, скорее всего, какие-то схемы уклонения применялись и инспекторы должны прийти в такую организацию на проверку.

   Если вас проверили и при минимальной налоговой нагрузке не нашли плановую сумму недоимки (рассчитывается как разница между показателем, указанным в Концепции, и данными налогоплательщика), не начислили штрафные санкции и пени в необходимом размере, учтите: возможна повторная проверка — вышестоящей налоговой инспекцией. Основание тому подп.1 п. 10 ст.89 НК РФ — о порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку (в том числе с целью выявления фактов предоставления взяток и пр.).

   А как быть тем, у кого налоговая нагрузка согласно Концепции занижена, например составляет 2-3% от выручки (такой показатель предусмотрен для некоторых видов производств и торговли)? Если организации этой отрасли применяют общий режим налогообложения и не имеют существенных льгот, лучше не брать в расчет показатели налоговиков, а ориентироваться на величину налогов в размере более 6% от выручки.

   И наоборот: если налоговая нагрузка указана завышенная (например, предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг-25,6% за 2015 г.) и организация, используя даже белые схемы работы, все равно до нее не дотягивает, ей лучше ориентироваться на средний показатель в 9,7%.

Источник: http://nalogmak.ru/transportnyj-nalog/nalogovaya-nagruzka-s-chem-sravnivat-esli-net-dannyh-po-otrasli-vse-o-nalogah.html

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году

Налоговая нагрузка: с чем сравнивать, если нет данных по отрасли?

Налоговая нагрузка – это общая сумма налогов, которые компания должна уплатить в бюджет. Низкие показатели – верный способ попасть в план выездных проверок. Сверьте свои показатели с нагрузкой по видам экономической деятельности в 2019 году.

Одним из приоритетных направлений деятельности финансового директора является снижение суммы налогов к уплате. Ведь переплачивать государству, недополучая заработанную прибыль, не хочет ни один собственник.

Особо ценятся те специалисты, которые могут в рамках законодательства, используя различные инструменты, приблизить сумму налогов к критическому порогу – среднестатистической нагрузке на бизнес, определенной фискальной службой по отраслям деятельности.

Переход через пороговое значение будет чреват для предприятия выездной проверкой.

Что такое налоговая нагрузка предприятия и зачем ее считать

Вначале разберемся с терминами. Налоговая нагрузка в абсолютном исчислении – это общая сумма платежей, которые предприятие должно уплатить в государственную казну. В относительном исчислении – это общая сумма уплаченных предприятием налогов, отнесенная к сумме выручки, полученной предприятием за релевантный период, исчисляется в процентах.

Именно вторым показателем пользуется Федеральная налоговая служба для формирования плана выездных проверок на следующий год, сравнивая показатель в сданной финансовой отчетности со среднестатистическим по отрасли.

Те компании, чьи показатели ниже нормы, попадают в список подозрительных.

У инспекторов возникают сомнения, не использовала и компания противозаконные налоговые схемы, ведь в рамках закона получить столь позитивный результат теоретически невозможно.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности 2019

Каждый год ФНС публикует на своем сайте среднеотраслевые показатели по видам деятельности. Последняя информация, которую служба предоставила налогоплательщикам, это показатели за 2017 год.

Компаниям нужно руководствоваться этой информацией, пока ФНС России не обновит данные.

Сведения за минувший год служба обычно приводит в мае, то есть ждать показатели за 2018 год стоит в мае 2019 года.

Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)2017 год
Налоговая нагрузка, %Справочно: фискальная нагрузка по страховым взносам, %
ВСЕГО10,83,6
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего4,35,5
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях3,55,4
лесоводство и лесозаготовки7,56,8
рыболовство, рыбоводство7,95,5
Добыча полезных ископаемых – всего 36,71,8
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых -всего 45,41,0
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических18,84,1
Обрабатывающие производства – всего  8,22,2
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий28,22,4
производство текстильных изделий, одежды8,14,2
производство кожи и изделий из кожи7,94,7
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения2,03,6
производство бумаги и бумажных изделий4,41,8
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации9,24,3
производство кокса и нефтепродуктов5,10,2
производство химических веществ и химических продуктов1,92,4
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях6,93,0
производство резиновых и пластмассовых изделий6,32,6
производство прочей неметаллической минеральной продукции8,93,5
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования4,42,4
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки8,83,9
производство электрического оборудования, производство компьютеров, электронных и оптических изделий9,94,3
производство компьютеров, электронных и оптических изделий12,55,3
производство электрического оборудования6,73,0
производство прочих транспортных средств и оборудования4,74,8
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов5,11,7
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха – всего6,82,4
производство, передача и распределение электроэнергии8,12,2
производство и распределение газообразного топлива1,31,4
производство, передача и распределение пара и  горячей воды; кондиционирование воздуха6,54,5
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений-  всего8,44,8
Строительство10,24,3
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов – всего3,21,2
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт2,71,1
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами3,10,9
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами3,62,2
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания – всего 9,55,7
Транспортировка и хранение -всего6,84,8
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки8,56,8
деятельность трубопроводного транспорта4,52,1
деятельность водного транспорта  9,34,1
деятельность воздушного и космического транспортаотр.3,0
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность14,411,6
Деятельность в области информации и связи – всего16,45,2
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом21,36,3
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги15,49,2
*- Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц

Определить вид экономической деятельности фирма может по ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Для каждого вида деятельности ФНС устанавливает свою нагрузку. Например, для производителей одежды она составляет 8,1 процента, а для производителей лекарств – 6,9 процента.

Источник: https://fd.ru/articles/159111-nalogovaya-nagruzka

Налоговая нагрузка по отраслям и видам экономической деятельности в 2019 году

Налоговая нагрузка: с чем сравнивать, если нет данных по отрасли?

Налоговая нагрузка по отраслям и видам экономической деятельности в 2019 году вашей компании исследуется налоговиками в первую очередь при подготовке плана выездных проверок. Поэтому компания должна заранее рассчитывать нагрузку самостоятельно, чтобы снизить риск проверки.

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

 Скачать таблицу показателей налоговой нагрузки 2019>>>

Фнс изменила безопасную налоговую нагрузку

Налоговики опубликовали данные о безопасной налоговой нагрузке и рентабельности по отраслям. Этих показателей лучше придерживаться, чтобы избежать лишних писем и вопросов от инспекции. Мы собрали данные в таблицу — теперь вы быстро можете узнать безопасный показатель для любой отрасли в своем регионе.

Если эти показатели в вашей компании меньше тех, что рассчитали налоговики, вероятнее всего инспекция запросит пояснения. А при сильном отклонении — назначит выездную проверку (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). 

Ниже мы показали на примере, как вам посчитать свою нагрузку и привели таблицу новых значений от ФНС для сравнения.

Нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году

Компания может самостоятельно рассчитать свою налоговую нагрузку по видам экономической деятельности и сравнить ее с показателями по конкретному региону. Это поможет определить, насколько велик риск попадания фирмы в поле зрения контролеров, а также подготовить объяснения, если ее налоговая нагрузка значительно отличается от средних показателей по этому виду деятельности.

Рассчитывается как соотношение совокупной суммы уплаченных или начисленных компанией налогов к общей выручке, полученной за определенной период, например, за год.

ФНС периодически размещает данные о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности за прошлые налоговые периоды. Контролеры используют эти сведения для того, чтобы выявить компании, имеющую низкую налоговую нагрузку, и включить их в план выездных проверок. А это может грозить большими налоговыми доначислениями и налоговыми санкциями.

Налоговая нагрузка по отраслям 

Данные есть в приказе ФНС России, утвердившем Концепцию выездных проверок. Данные представлены в виде таблицы, в которой приведены все существующие виды экономической деятельности и соответствующие им показатели за определенный период. Эти сведения можно также найти на сайте налоговой службы www.nalog.ru.

Формула расчета

Есть формула расчета налоговой нагрузки. Необходимо разделить совокупную сумму уплаченных/начисленных налогов на общую сумму выручки за год и умножить на 100 процентов. Полученный результат можно сравнить с таблицей показателей ФНС.

Налоговая нагрузка = Налоги/Выручка * 100%,

Где Налоги – совокупная сумма уплаченных/начисленных налогов за период,

Выручка – выручка компании за год.

Пример:

За прошлый год компания уплатила в совокупный бюджет налогов на сумму 4 200 000 руб., а общая выручка составила 98 млн. руб. Компания занимается обработкой древесины. Рассчитываем налоговую нагрузку так: 4,2 млн. делим на 98 млн.

и умножаем на 100%, получаем налоговую нагрузку − 4,3%. Сравниваем эту величину с показателем по аналогичному виду деятельности в таблице, который составляет 2,2%.

Получается, что налоговая нагрузка в компании соответствует среднему значению и риск оказаться в плане выездной проверки небольшой.

Показатели налоговой нагрузки по отраслям и видам экономической деятельности по данным ФНС России 

Вид экономической деятельности (отрасль)2017 год2016 год2015
Всего10,89,69,7
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство4,33,53,5
Рыболовство, рыбоводство7,97,76,5
Добыча полезных ископаемых в том числе:36,732,337,9
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых45,435,641,5
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических18,811,911,3
Обрабатывающие производства в том числе:8,27,97,1
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака28,219,718,2
текстильное и швейное производство8,17,77,8
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви7,97,36,2
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели2,02,22,8
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них4,44,33,5
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации9,211,613,4
производство кокса и нефтепродуктов5,14,72,6
химическое производство1,93,54,2
производство резиновых и пластмассовых изделий6,36,05,6
производство прочих неметаллических минеральных продуктов8,98,68,6
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий4,44,34,5
производство машин и оборудования8,813,712,9
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования12,511,111,2
производство транспортных средств и оборудования4,75,26,0
прочие производства4,74,04,3
Производство и распределение электроэнергии, газа и водыв том числе:6,86,15,4
производство, передача и распределение электрической энергии8,16,45,7
производство и распределение газообразного топлива1,33,31,9
производство , передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)6,54,75,6
Строительство10,210,912,7
Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования  в том числе:3,22,82,7
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт2,72,42,8
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами3,12,62,4
розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования3,63,73,7
Гостиницы и рестораны9,59,59,0
Транспорт и связь в том числе:6,87,27,3
деятельность железнодорожного транспорта8,58,410,2
транспортирование по трубопроводам4,53,21,7
деятельность водного транспорта9,313,113,6
деятельность воздушного транспортаотр.отр.1,4
связь14,412,612,8
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг21,315,417,2
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг в том числе: 15,423,425,6
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта25,629,1

* Расчет 2015 – 2017 года произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Источник: https://www.RNK.ru/article/214742-nalogovaya-nagruzka-2019-godu

Налоговая нагрузка и ее виды по налогом, экономической деятельности, ОКВЭДам — Контур.Бухгалтерия

Налоговая нагрузка: с чем сравнивать, если нет данных по отрасли?

Налоговая нагрузка имеет значение, если вы хотите оценить риск включения организации в список проверок ФНС. На сайте службы можно найти нормативные показатели. Сверьте их с полученным вами показателем и определите, грозит ли вам проверка в ближайшем будущем. Расскажем, как правильно рассчитать различные виды налоговой нагрузки.

Сущность налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка (НН) показывает, какую сумму направила организация на уплату налогов.  Ее уровень рассчитывается как отношение величины денежных средств, направленных на уплату налогов, к выручке организации (в процентах).  

Для расчета этого показателя нужно учитывать: 

  1. всю сумму налогов, которые организация обязана выплачивать как налогоплательщик;
  2. НДФЛ, где организация выступает как налоговый агент.

Виды налоговой нагрузки выделяют по следующим критериям:

  • по режиму налогообложения;
  • по конкретному налогу;
  • по видам экономической деятельности.

Страховые взносы не относятся к сумме уплаченных налогов. Поэтому также рассчитывают фискальную нагрузку, которая определяется как отношение уплаченных организацией страховых взносов к выручке (также в процентах).

Для чего нужно знать уровень нагрузки

НН рассчитывается на различных уровнях:

  • государственном или региональном;
  • по отраслям народного хозяйства;
  • по нескольким сходным организациям;
  • по конкретным субъектам хозяйствования;
  • по отдельному человеку.

В зависимости от этой классификации знание НН нужно чиновникам при анализе и планировании экономической ситуации в стране, при планировании выездных проверок ФНС в целях контроля, при анализе результатов деятельности организации, оценке рисков проверки. А организация, зная НН, может увидеть возможность снижения налогового бремени или выбрать другой режим налогообложения.

Расчет нагрузки в зависимости от режима налогообложения

В зависимости от режима налогообложения выделяют следующие виды налоговой нагрузки (НН): 

Для ИП на ОСНО она определяется по следующей формуле:
ННИП = величина подоходного налога / доход ИП, указанный в декларации 3-НДФЛ*100%

Для УСН:
ННУСН = налог, начисленный к уплате по декларации / доход организации, указанный в декларации*100%

Для ЕСХН:
ННЕСХН = ЕСХН, начисленный к уплате по декларации/доход организации, указанный в ЕСХН декларации*100%

Для организаций на ОСНО:
ННОСНО = (начисленный к уплате НДС + налог на прибыль) / выручка, указанная в отчете о финансовых результатах (т.е. без НДС)*100%

Сумму иных налогов (например, земельного, транспортного, имущественного, НДПИ, акцизы, на воду и природные ресурсы) также нужно учитывать при расчете (Письмо ФНС № ЕД-4-15/14490@). 

По конкретным налогам

Письмо № АС-4-2/12722 представляет формулы расчета для видов налоговой нагрузки по налогам на прибыль и НДС. 

НН по налогу на прибыль находится по формуле: ННПр = Налог на прибыль / (выручка от реализации + внереализационный доход)*100%

Показатель считается низким, если не превышает 3% для производственных и 1% и торговых организаций. 

НН по НДС рассчитывается следующим образом: НННДС = НДС к уплате/НБ*100% Понятие налоговой базы (НБ) определяется как сумма НБ, определенных в 3 и 4 разделах декларации. 

Важно, что НДС налогового агента не участвует в расчете, так как не входит в итоговую сумму к уплате согласно правилам заполнения декларации по НДС.

Есть и другой способ расчета НН по НДС: НННДС = сумма вычетов по НДС/сумма начисленного НДС*100% Величину вычетов и начисленного НДС нужно брать за 4 предыдущих квартала.

НН по НДС не должна быть ниже 89% (Письмо № АС-4-2/12722).

По видам экономической деятельности

Коэффициент НН по видам экономической деятельности показывает усредненное значение по каждой отрасли. Его рассчитывают сами налоговики  по данным официальной статистической отчетности ФНС России.

ФНС публикует простую налоговую нагрузку и фискальную (справочно), так как величина страховых взносов не включается в сумму налогов, следовательно, не участвует в расчете.

Значения коэффициентов НН по отраслям общедоступны и публикуются по итогу каждого года до 5 мая следующего года.

Данные представлены в табличном виде и раскрывают среднее значение НН по основным укрупненным направлениям деятельности предприятий по классификатору ОКВЭД-2, их можно найти в Приложении № 3 к Приказу ФНС № ММ-3-06/333@. Для каждой отрасли характерна различная НН, разбег составляет от 1,3% до 45,4% за 2017 год. 

Если нагрузка ниже среднеотраслевой

Может случиться так, что значение вашей НН не соответствует средней по отрасли, и не всегда хорошо, если оно ниже.  Это значит, что вы платите меньше налогов, чем другие представители вашей отрасли, что вызывает подозрения у контролирующих органов. В таком случае вас могут включить в план выездных проверок ФНС. 

Низкая НН является не единственным критерием (всего их около 80), по которому вы можете попасть в план, но достаточно важным. Сравните показатель вашей организации с безопасным уровнем (смотрите на сайте ФНС по данным за 2017 год). ФНС проверяет не все компании с низкой НН. Перед назначением проверки могут запросить причины возникших отклонений. 

В 2018 году контролирующие органы могут проверять показатели за 2015-2017 годы (п. 4 ст. 89 НК РФ). 

Любовь Евграфова

Ведите учет и уточняйте налоговую нагрузку в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Учет, налоги, зарплата, отчетность через интернет — в одном сервисе. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/492-vidy-nalogovoy-nagruzki

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.