+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговый отчетный период в 2017-2018 годах согласно НК РФ

Содержание

Особенности налогового отчетного периода по НК РФ

Налоговый отчетный период в 2017-2018 годах согласно НК РФ

Налоговый период в законодательстве РФ определяется в зависимости от вида налога. В связи с многообразием вариантов бухгалтеру приходится вести собственный календарь с обозначением сроков расчета и уплаты.

Что значит налоговый период в РФ 2017 года

Условия, не вызывающие изменения продолжительности налогового периода

Когда отчетный и налоговый период признаются одинаковыми

Что понимается под периодом налоговых выплат

Есть ли обстоятельства, которые являются достаточными для изменения налогового периода

Что значит налоговый период в РФ 2017 года

Промежуток времени, по окончании которого определяется база по налогу, а также производятся его расчет и уплата, называется налоговым периодом. Наиболее часто это календарный год, однако может быть и месяц, и квартал.

В отношении взносов в фонды употребляется также синонимичное определение — «расчетные периоды».

В ряде случаев налоговый период, устанавливаемый для одного и того же налога, может колебаться (ст. 55 НК РФ):

  • Для вновь созданных хозяйствующих субъектов, зарегистрированных в течение календарного года, налоговый период устанавливается со дня внесения записи о них в госреестр и до 31 декабря текущего года.
  • Если компания была поставлена на учет в декабре, то ее налоговый период будет увеличен и составит временной интервал от даты регистрации до 31 декабря следующего года.
  • В тех случаях, когда компания подвергается реорганизации (например, путем вхождения ее в новую компанию) или прекращает свою деятельность, происходит сокращение налогового периода на время, которое она фактически не будет осуществлять работу либо будет продолжать ее в ином статусе. Так, если налоговый период был равен году, а компания прекратила свое существование 25 сентября, то с учетом корректировки получим новую величину периода: с 1 января по 25 сентября.
  • Если фирма создалась и ликвидировалась в течение года, то ее налоговый период ограничится промежутком от дня регистрации до дня прекращения работы.
  • Для организаций, начавших функционировать в декабре одного года и прекративших свою работу в следующем году, налоговый период начнется со дня регистрации и продлится до дня ликвидации.
  • Для зарубежной компании, решившей стать резидентом РФ, налоговый период будет зависеть от даты официального признания ее нового статуса.

Условия, не вызывающие изменения продолжительности налогового периода

Никакого влияния на продолжительность налогового периода компании не окажут процедуры присоединения к ней других компаний либо выделения из нее новых фирм.

Кроме того, для тех видов выплат в бюджет, для которых налоговый период равняется кварталу или месяцу, приведенные нами выше правила корректировок не применяются, но можно согласовать величину налогового периода с ФНС.

К фискальным платежам с продолжительностью налогового периода менее 1 года (квартал) относят:

  • НДС;
  • водный налог;
  • ЕНВД;
  • торговый сбор.

Кроме того, месячный налоговый период установлен для акцизов и НДПИ.

Когда отчетный и налоговый период признаются одинаковыми

Отчетным признается период, по завершении которого компания обязана сдать декларацию в инспекцию или перевести в бюджет аванс по налогу. Отчетный период, как правило, значительно короче налогового.

На практике в состав одного налогового периода включается несколько отчетных, причем их точное количество закрепляется законодательно. Например, налог на землю должен быть окончательно начислен и уплачен по завершении года, однако имеет промежуточные квартальные отчетные периоды.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для некоторых категорий налоговых платежей допускается возможность отказа от отчетных периодов, в частности это касается региональных или местных налогов, по которым подобное решение принимается территориальными органами власти. В подобных обстоятельствах налоговый и отчетный периоды станут одинаковыми.

Что понимается под периодом налоговых выплат

Под периодом налоговых выплат понимается ограниченный временной промежуток, наступающий по завершении налогового периода. За это время налогоплательщики должны перечислить причитающиеся фискальные платежи в бюджет.

Период налоговых выплат также четко регламентирован НК РФ, тем не менее в некоторых ситуациях законодатели могут неожиданно изменить его продолжительность. В частности, подобные корректировки в недавнем прошлом имели место в отношении НДС.

Ведь совсем не так давно перечислять НДС было необходимо в полной сумме до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом, а теперь для этого отведен срок до 25-го числа, а подлежащая уплате квартальная сумма делится на 3 части и платится ежемесячно.

Есть ли обстоятельства, которые являются достаточными для изменения налогового периода

Налоговый период является важным элементом системы организации расчетов с бюджетом. Скорректировать налоговый период в РФ можно только путем принятия соответствующих поправок в НК РФ. Данное правило распространяется, в том числе, на региональные и местные налоги и подлежит применению в безусловном порядке.

***

Под налоговым периодом понимается временной отрезок, по итогам которого производятся расчет и уплата соответствующего бюджетного платежа. Чаще всего это один календарный год.

Однако для некоторых типов фискальных платежей НК РФ налоговый период устанавливает и более коротким.

Кроме того, есть некоторая специфика определения налогового периода для вновь созданных, ликвидируемых и реорганизованных компаний.

Отчетный период наступает после окончания налогового, и за это время организация должна составить и сдать полагающиеся отчеты и провести предварительные перечисления.

Как правило, отчетный период значительно короче налогового, точнее, последний вмещает в себя несколько отчетных периодов.

Однако в некоторых случаях, в частности, если отказ от отчетных периодов разрешен кодексом для местных налогов, налоговый и отчетный периоды могут быть одинаковы.

Еще одним важным параметром служит период, отведенный на уплату налога. Несмотря на то что это довольно стабильный элемент налоговой системы, тем не менее и он периодически может подвергаться изменениям. Однако сделать это возможно только путем принятия поправок в НК РФ.

Все перечисленные параметры очень важны для налогоплательщика, так как позволяют ему своевременно и в полном объеме рассчитать и погасить свои обязательства перед бюджетом. Поэтому контроль за соблюдением сроков — важный элемент снижения финансовых рисков любой современной фирмы.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/osobennosti-nalogovogo-otchetnogo-perioda-po-nk-rf

Изменения в Налоговом кодексе РФ с 27 ноября 2017 года

Налоговый отчетный период в 2017-2018 годах согласно НК РФ

27 ноября 2017 года изменилась редакция сразу двух частей Налогового кодекса РФ. Поправки связаны с осуществлением налогового контроля, исчислением пени по имущественным налогам граждан, НДПИ и другими вопросами.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Редакцию Налогового кодекса РФ с 27 ноября 2017 года изменили сразу несколько законов:

Поэтому и поправки получились разноплановыми. Рассмотрим их подробнее.

НДПИ

В статью 11.1 НК РФ внесены корректировки в понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья.

Теперь начало осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, считается с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами. Кроме того, в силу новой редакции статьи 105.

14 НК РФ сделки между налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.

2 НК РФ, будут признаваться контролируемыми, при условии их совершения при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения (участка недр — до выделения на соответствующем участке недр первого нового морского месторождения углеводородного сырья).

Изменился порядок признания доходов при методе начисления, предусмотренный статьей 271 НК РФ. В частности, теперь налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 275.

2 НК РФ, признают доходы от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место.

Такая обязанность не зависит от времени фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Аналогичную поправку внесли в статью 272 НК РФ.

Международные группы компаний и налоговый контроль

В кодекс добавлена новая Глава 14.4-1 «Представление документации по международным группам компаний». В нее вошли шесть новых статей:

Кроме того, в статью 82 НК РФ добавлен новый пункт, регламентирующий порядок налогового контроля (проверки, мониторинга) в ситуации, когда в силу заключенного международного договора РФ по вопросам налогообложения предусмотрена возможность участия компетентного органа иностранного государства в таких мероприятиях. Установлено, что порядок организации работы по обеспечению участия и условия участия компетентного органа иностранного государства (территории) в налоговой проверке (мониторинге) должна утвердить ФНС России. В статью 105.15 НК РФ добавлен новый пукт 3, регламентирующий подготовку и представление документации в целях налогового контроля налогоплательщиками, которые являются участниками международной группы компаний, общая сумма дохода (выручки) которой не удовлетворяет условию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 6 статьи 105.16-3 НК РФ. Также в статье появился новый пункт 7 следующего содержания:

Налогоплательщики, за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в статье 309 НК РФ, являющиеся участниками международной группы компаний, помимо документации, предусмотренной настоящей статьей, в случаях, порядке и сроки, которые установлены главой 14.4-1 НК РФ, обязаны представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, документацию, предусмотренную пунктом 4 статьи 105.16-1 НК РФ.

Согласно новой редакции статьи 102 НК РФ налоговая тайна должна соблюдаться в рамках международного автоматического обмена информацией.

Пени

Новая редакция статьи 75 НК РФ предусматривает право законодательных (представительных) органов государственной власти субъекта РФ, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, изменения сроков начисления на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени. В соответствии с пунктом 4.1 данной статьи эти сроки могут быть смещены:

  • за налоговый период 2015 года — начиная с 1 мая 2017 года;
  • за налоговый период 2016 года — начиная с 1 июля 2018 года;
  • за налоговый период 2017 года — начиная с 1 июля 2019 года.

Налоговая ответственность

В кодекс включили новую статью 129.7 НК РФ, которая установила ответственность за ненаправление (невключение) организацией финансового рынка финансовой информации о клиентах организации финансового рынка, выгодоприобретателях и (или) лицах, их контролирующих.

В частности, за ненаправление в установленный срок организацией финансового рынка информации в соответствии с главой 20.1 НК РФ предусмотрен штраф в размере 500 тысяч рублей.

За невключение организацией финансового рынка информации о клиенте полагается штраф в размере 50 тысяч рублей за каждый факт нарушения.

Еще одна новая статья 129.8 НК РФ установила ответственность за нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих.

За такие деяния могут оштрафовать на 50 тысяч рублей. Аналогичный штраф предусмотрен еще одной новой статьей 129.

9 НК РФ — за непредставление уведомления об участии в международной группе компаний, представление уведомления об участии в международной группе компаний, содержащего недостоверные сведения.

Нулевая ставка НДС

В силу новой редакции статьи 165 НК РФ установлены новые правила подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%. Теперь при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.3-1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, налогоплательщики для подтверждения права на применение налоговой ставки 0% могут предоставить в налоговые органы следующие документы:

  • контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг;
  • полную таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа о совершенных таможенных операциях;
  • документы (их копии), подтверждающие факт оказания услуг, указанных в подпункте 2.3-1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Льготы по НДФЛ

В статью 217 НК РФ, которая определяет, какие доходы физлиц не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), добавлены два новых пункта. Теперь НДФЛ не облагаются:

  1. суммы оплаты части первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого автомобиля, предоставленные за счет средств федерального бюджета, при оформлении субсидированного государством кредита на приобретение автомобиля;
  2. доходы, полученные налогоплательщиком в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.

А новой редакцией статьи 217.

1 НК РФ предусмотрены особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.

Определено, что в срок владения такой недвижимостью включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика старых и освобожденных в связи с реновацией жилых помещений или доли (долей) в них.

Также участники реновации получили право при продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденного жилого помещения, уменьшить полученные доходы от продажи на величину произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем и (или) жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в связи с реализацией. Это предусмотрено новой редакцией статьи 220 НК РФ.

Пониженная ставка налога на прибыль

В статью 284 НК РФ добавлен новый пункт 1.2-1, которым определено, что для организаций — резидентов особой экономической зоны (за исключением организаций, указанных в пункте 1.2) налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2%.

Источник: http://ppt.ru/news/141009

Основные изменения налогового законодательства в 2017 году

Налоговый отчетный период в 2017-2018 годах согласно НК РФ

Какие изменения произойдут в 2017 году

Уплата и взыскание налогов и взносов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)

С 1 января 2017 года

Взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ

Противоречия в электронной декларации по НДС нельзя пояснять в бумажном документе

С 1 октября 2017 года

При длительной просрочке уплаты недоимки начисляется больше пеней

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

С 1 января 2017 года

Минимальный срок банковской гарантии для ускоренного возмещения НДС увеличен на два месяца

С 1 июля 2017 года

Получателям региональных и местных субсидий придется восстанавливать НДС

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

С 1 января 2017 года

На стоимость независимой оценки квалификации работника НДФЛ не начисляется

Введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

С 1 января 2017 года

Юрлица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем прежде

Сомнительным долгом признается часть долга сверх размера встречного обязательства

Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен

Снято 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет

Заполнять платежки нужно не на 2% и 18% базы по налогу на прибыль, а на 3% и 17%

Ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, стало больше

Контролируемая задолженность определяется по совокупности займов

Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности зафиксирован в НК РФ

Суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы

Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

С 1 января 2017 года

Плательщики УСН могут зарабатывать больше, не опасаясь “слететь” со спецрежима

УСН могут применять и компании с более дорогими основными средствами

Вступила в силу норма, которая позволяет перейти на УСН большему числу компаний

Компания на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников

Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)

С 1 января 2017 года

Коэффициент-дефлятор, необходимый плательщикам ЕНВД, остался на прежнем уровне

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

С 1 января 2017 года

Каждый регион сам вправе решать, будет ли у юрлиц льгота по движимому имуществу

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (глава 34 НК РФ)

С 1 января 2017 года

Увеличена предельная база по “больничным” и пенсионным взносам

При камералке инспекция вправе истребовать данные о суммах, не облагаемых страховыми взносами

Страховые взносы, которые организация должна уплатить в бюджет, может перечислить любой

Командировка по России: выплачивать суточные свыше 700 руб. стало еще менее выгодно

Вступили в силу новые правила, по которым сдается отчетность по страховым взносам

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

С 1 января 2017 года

Организация не подтвердила основной вид деятельности – ФСС определяет класс риска по ЕГРЮЛ

Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм

Персонифицированный учет и отчетность

С 1 января 2017 года

Вступил в силу закон о новых сроках подачи персонифицированной отчетности

Бухгалтерский учет

С 1 июля 2017 года

МРОТ возрастет до 7800 руб.

С 1 января 2017 года

Взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ

С 2017 года НК РФ устанавливает страховые взносы. Контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах налоговые органы в рамках камеральных и выездных проверок. Однако, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы на травматизм, правильно ли выплачены пособия, как и прежде, проверяет ФСС.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ

Противоречия в электронной декларации по НДС нельзя пояснять в бумажном документе

Если при камеральной проверке налоговый орган запросил пояснения у лица, обязанного сдавать электронную декларацию по НДС, направить их можно только в электронной форме по ТКС (полномочиями устанавливать формат наделена ФНС). Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными. Такие положения отражены в абз. 4, которым дополнен п. 3 ст. 88 НК РФ.

До 2017 года требования к форме пояснений не были установлены. ФНС разъясняла, что их допустимо представить в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС.

С 1 октября 2017 года

При длительной просрочке уплаты недоимки начисляется больше пеней

Правила расчета пеней, установленные в п. 4 ст. 75 НК РФ, для организаций изменятся. Новшества касаются недоимки, которая возникнет с 1 октября 2017 года.

Если у организации просрочка превысит 30 календарных дней, пени потребуется рассчитывать следующим образом:

  • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки
  • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки

При просрочке в 30 календарных дней или меньше юрлицо будет платить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Напомним, по действующим правилам длительность просрочки роли не играет; процентная ставка пеней всегда принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки. С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает самостоятельного значения ставки рефинансирования – она равна ключевой ставке.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ

С 1 июля 2017 года

Получателям региональных и местных субсидий придется восстанавливать НДС

Новшество касается субсидии на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг, в которую включен НДС. Даже если такая субсидия получена из регионального или местного бюджета, потребуется восстанавливать “входной” НДС, принятый ранее к вычету (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Сейчас принятый к вычету НДС нужно восстанавливать только в случае, когда субсидия получена из федерального бюджета. Этот вывод подтверждают ВС РФ, ФНС и Минфин.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ

C 1 января 2017 года

На стоимость независимой оценки квалификации работника НДФЛ не начисляется

С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Одно из них заключается в том, что плата за независимую оценку квалификации работника не облагается НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ

Введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации

С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Так, если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом величина данного вычета и вычетов, предусмотренных пп. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ расходов на обучение детей

налогоплательщика и названных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год.

Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, его следует заявлять в декларации по НДФЛ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ

Отчетный период выплаты налогов

Налоговый отчетный период в 2017-2018 годах согласно НК РФ

Налог на прибыль организаций — федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Налогоплательщики и налоговые агенты представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (календарного года), а также по итогам каждого отчетного периода (квартала, если применяется ежеквартальная схема уплаты авансовых платежей или месяца, если уплачиваются ежемесячные авансовые платежи).

Порядок представления налоговой декларации по налогу на прибыль регулируется статьей 289 НК РФ.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Пример

Налоговая декларация по итогам 2017 года представляется в налоговый орган не позднее 28 марта 2018 года.

По итогам отчетного периода налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В общем случае, отчетными периодами являются: 1-й квартал, Полугодие, 9 месяцев.

Пример

По итогам отчетного периода 1-го квартала налоговая декларация по налогу на прибыль представляется в срок, не позднее 28 апреля.

По итогам отчетного периода 1-го полугодия налоговая декларация по налогу на прибыль представляется в срок, не позднее 28 июля.

По итогам отчетного периода 1-ти месяев налоговая декларация по налогу на прибыль представляется в срок, не позднее 28 октября.

Налогоплательщики вправе перейти на ежемесячное представление налоговой декларации (расчета) налога на прибыль. Такие налогоплательщики называются как «Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли» и представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Пример

По итогам отчетного периода январь — апрель налоговая декларация по налогу на прибыль представляется в срок, не позднее 28 мая.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей регулируется статьей 287 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период — то есть, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Пример

Налог по итогам 2017 года должен быть уплачен не позднее 28 марта 2018 года.

Сроки авансовых платежей зависят от того, какую систему уплаты авансовых платежей применяет налогоплательщик.

Ежеквартальный порядок представления налоговой декларации (расчета)

Большинство налогоплательщиков представляют налоговые декларации по налогу на прибыль ежеквартально. В таком случае, отчетными периодами являются: 1-й квартал, Полугодие, 9 месяцев.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период — то есть, не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Пример

По итогам отчетного периода 1-го квартала авансовый платеж по налогу на прибыль должен быть уплачен в срок, не позднее 28 апреля.

По итогам отчетного периода 1-го полугодия авансовый платеж по налогу на прибыль должен быть уплачен в срок, не позднее 28 июля.

По итогам отчетного периода 9-ти месяцев авансовый платеж по налогу на прибыль должен быть уплачен в срок, не позднее 28 октября.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Пример

Организация получила прибыль в 1-м квартале года.

По итогам 1-го квартала организация уплачивает квартальный авансовый платеж налога от прибыли 1-го квартала в срок до 28 апреля (об этом было сказано выше).

Кроме того, ежемесячно в течение следующего квартала организация уплачивает ежемесячно 1/3 от этого платежа в срок:

Ежемесячный порядок представления налоговой декларации (расчета)

Налогоплательщики вправе перейти на ежемесячное представление налоговой декларации (расчета) налога на прибыль. Такие налогоплательщики называются как «Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли».

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Пример

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовый платеж:

за январь — не позднее 28 февраля

за январь-февраль — не позднее 28 марта

за январь-март — 28 апреля

за январь — апрель — 28 мая

за январь — ноябрь — 28 декабря

за январь — декабрь (налоговый период) — 28 марта следующего года (налог на прибыль по итогам налогового периода).

taxslov.ru

Отправить на почту

Налоговый период, как и отчетные периоды, определен законодательными нормами отдельно для каждого налога. Из нашего материала вы узнаете о том, какие бывают налоговые и отчетные периоды и от чего зависит их длительность.

Что в России понимается под налоговым периодом

Налоговый период в России — это отрезок времени, по истечении которого выводится финальная налоговая база, а с нее рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц.

В НК РФ налоговый период длительностью менее 1 года установлен для целого ряда налогов. Так, налоговый период длиной в квартал определен для НДС (ст. 163 НК РФ), водного налога (ст. 333.11 НК РФ), ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ), торгового сбора (ст. 414 НК РФ).

Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ (ст. 341 НК РФ) и акцизы (ст. 192 НК РФ).

Но даже законодательно установленный период не всегда бывает одинаковой продолжительности. Ст. 55 НК РФ рассматривает такие случаи удлинения и сокращения налогового периода:

Источник: http://migras.ru/?p=2141

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый отчетный период в 2017-2018 годах согласно НК РФ

Расчет любого бюджетного платежа происходит по правилам, определенным Налоговым кодексом или иными федеральными законами.

Большинство налогов и взносов предполагают конкретный порядок уплаты, а также составление и подачу отчетности. Сроки, по которым это происходит, определяются исходя из налоговых и отчетных периодов по каждому виду платежа.

О том, как определить налоговый период, а также отчетный период, мы и поговорим в этой статье.

Как определяется в НК РФ налоговый период

Определение налогового периода содержится в статье 55 Налогового кодекса. Под ним понимается некий период времени, за который фирмы или ИП рассчитывают сумму налога или взноса, подлежащую уплате. Из этого следует, что налоговый период в России устанавливается для каждого налога отдельно.

По налогу на прибыль или по УСН налоговым периодом признается год (ст. 285, 346.19 НК РФ), а по НДС таковым считается квартал (ст. 163 НК РФ).

Собственно, для каждого платежа налоговый период в НК РФ определен в соответствующей главе, отдельной статьей, из названия которой совершенно очевидно, о чем именно в ней говорится.

Но не всегда налоговый период – это целый год или квартал, или иной конечный и определенный обычным календарем промежуток времени.

Для только что созданных организаций или зарегистрировавшихся индивидуальных предпринимателей под налоговым периодом понимается отрезок времени с даты их постановки на учет и, в зависимости от налога, до конца текущего календарного года или квартала.

При ликвидации компании или ИП ситуация прямо противоположенная: в их случае последний налоговый период заканчивается датой внесения в единый государственный реестр записи о снятии с учета.

Ну и несколько необычная, но тем не менее возможная ситуация: открытие и закрытие бизнеса в рамках одного налогового периода. Чаще всего такое случается с ИП на УСН, отработавших часть года. Для них налоговый период начнется с даты открытия и закончится датой внесения в реестр отметки о снятии с учета.

Отчетные периоды в рамках налогового

Налоговый период состоит из одного или нескольких отчетных периодов. Чаще всего отчетными периодами является квартал, полугодие и девять месяцев. Но конкретное распределение опять же зависит в первую очередь от налога. Более того, существуют вариации и в рамках одного и того же бюджетного платежа.

Так, по налогу на прибыль есть два варианта отчетных периодов: традиционные квартал, шесть и девять месяцев и «месячный» вариант, то есть первый месяц, два месяца, три месяца и так до конца года.

Применяется та или другая схема в зависимости от того, каким именно способом компания рассчитывает налог на прибыль.

Другой интересный пример – налог на имущество. Отчетные периоды по нему установлены Налоговым кодексом также в двух вариантах: по умолчанию это квартал, полугодие и девять месяцев, но для имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости, это первый, второй и третий кварталы.

То есть в первом случае налоговая база рассчитывается нарастающим итогом в течение года, а во втором определяется для каждого отдельного квартала. В то же время по данному налогу отчетные периоды могут быть и вовсе отменены, если региональными властями предусмотрен такой порядок расчетов на местном уровне (п.

3 ст. 379 НК РФ).

Для некоторых платежей, как, например, для НДС или ЕНВД, налоговый период по которым длится всего один квартал, отчетных периодов и вовсе не предусмотрено.

Уплата налогов и отчетная обязанность

Под налоговым периодом понимается отрезок времени, за который определяется сумма налога. Но это не означает, что рассчитываться с бюджетом необходимо лишь по завершении данного периода. И, наоборот, отчетный период, установленный в рамках налогового, не всегда означает, что компания или ИП обязаны подавать декларации по окончании каждого из них.

Тот же налог на прибыль предполагает подачу отчетов, а также уплату суммы налога по окончании каждого квартала. На УСН по итогам отчетных первого квартала, полугодия и девяти месяцев происходит расчет авансового платежа по налогу, но декларация подается лишь по окончании налогового периода, то есть за год в целом.

В контексте исполнения обязанностей плательщика НДС расчет суммы налога производится по завершении каждого квартала, тогда же подается и декларация. А вот уплата налога производится тремя платежами в течение трех последующих месяцев, то есть довольно формально привязана к календарному завершению налогового периода.

Из всего это следует вывод, что ориентироваться на установленные временные рамки отчетных или налоговых периодов следует лишь в четкой привязке к порядку уплаты конкретного налога, а также подаче декларации по нему. Все это детально прописывается в Налоговом кодексе, а также в региональных законах, если ими устанавливаются дополнительные переменные в порядке уплаты того или иного налога.

Расчет любого бюджетного платежа происходит по правилам, определенным Налоговым кодексом или иными федеральными законами.

Большинство налогов и взносов предполагают конкретный порядок уплаты, а также составление и подачу отчетности. Сроки, по которым это происходит, определяются исходя из налоговых и отчетных периодов по каждому виду платежа.

О том, как определить налоговый период, а также отчетный период, мы и поговорим в этой статье.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.