+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговый период по налогу на имущество за 3-й квартал

Содержание

База, льготы, коды налоговых периодов на имущество

Налоговый период по налогу на имущество за 3-й квартал

С 2017 года налоговая служба ввела разъяснения относительно налоговых периодов по налогу на имущество. С первого числа 2017 года, отчетными периодами являются 1, 2 и 3 квартал года, если это касается исчисления налога на имущество по кадастровой стоимости.

В чем суть налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций – является региональным. За отчетный период организации вносят платежи за движимые и недвижимые объекты, находящиеся во владении. Уплачивают эти налоги все организации, которые работают на территории страны.

Важно! Для отдельных категорий могут быть установлены льготы, как на всероссийском, так и на региональном уровне.

Не являются лицами, которые обязаны вносить платежи по налогу на имущество организаций за 2017:

  1. Те, которые являются организаторами Олимпийских, Паралимпийских игр, относительно собственности находящегося в их владении.
  2. Тем, кто является партнерами указанных выше организаций, если их работа касается организации Олимпийских игр в Сочи.

Это освобождение от уплаты действует только до 2019 года, то есть еще в 2017 указанные лица смогут не уплачивать налоги на собственность и не подавать отчетность.

Объектами для уплаты налогов являются движимые и недвижимые объекты, которые находится на балансе, и есть объектами основных средств. Не нужно уплачивать за:

  1. Земучастки и другие объекты природопользования.
  2. Имущество, что пребывает во владении муниципалитета, используется для оборонных нужд, обеспечения правопорядка.

Налоговая база

Налоговой базой для такого налога организаций выступает среднегодовая стоимость имущества, которое подлежит налогообложения. При этом берутся во внимание несколько показателей:

Для определения налоговой базы осуществляют вычет из первичной стоимости амортизации. При условии, что для имущества, такого понятия как амортизация не существует, вычет происходит в размере тех платежей, которые заложены в отчетности как регулярные амортизационные отчисления. Для каждого налогового периода есть свои нормативы.

Льготы

Есть разного рода льготы, как на региональном, так и на государственном уровне. Причем от уплаты этого налога некоторые могут вовсе освободить, а не только уменьшить платежи.

Такого рода платежи не вносятся на протяжении 3 лет, если объекты, поставленные на учет имеют высокую энергоэффективность.

Если имущество используется для строительства и ремонта такого рода льгота действует на протяжении 10 лет.

Коды налоговых периодов

С 2017 года в расчет берется кадастровая стоимость, а расчет происходит за 1 (код 21), 2 (17) или 3 квартала (18).

Налоговые периоды на налог на имущество в выражении кодов за 2017 год отображаются так:

  • 01 – соответствует январю.
  • 02 – февралю.
  • 03 – марту.
  • 04 – апрелю.
  • 05 – маю.
  • 06 – июню.
  • 07 – июлю.
  • 08 – августу.
  • 09 – сентябрю.
  • 10 – октябрю.
  • 11 – ноябрю.
  • 12 – декабрю.

В налоговую отчетность по кварталам стоит вносить такие коды:

  • 21 – первый квартал.
  • 22 – второй.
  • 23 – третий.
  • 24 – четвертый.

Если осуществляется реорганизации то коды для кварталов для налогообложения – 51, 54, 55, 56 соответственно. При той же реорганизации или ликвидации по месяцам коды с января по декабрь – 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 – для месяцев по порядку.

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций:

  • 21 – первый квартал.
  • 17 – полугодие или два квартала.
  • 18 – 9 месяцев или три квартала.
  • 51 – первый квартал при ликвидации или реорганизации.
  • 47 – полугодие или два квартала при реорганизации или ликвидации.
  • 48 – за 9 месяцев или три квартала при реорганизации и ликвидации.
  • 34 – декларация по налогу на собственность за целый год – 12 месяцев.

Способы и место подачи декларации

Важно также ориентироваться в кодах способов передачи документов, они включают следующие выражения:

  • 01 – на бумаги в случае пересылки при помощи почты. При этом обязательно нужно сделать опись вложенных документов, чтобы при возникновении спорных ситуация иметь факт подтверждения отправки.
  • 02 – на бумаге, только передаются документы лично в руки инспектору.
  • 03 – если отчетность на двух носителях бумажном и в цифровом, и при этом передается лично. 08 – если такой набор отправляется по почте.
  • 04 – при помощи телекоммуникационных каналов связи.
  • 05 – другие методы передачи.
  • 06 – съемный носитель, предается лично.
  • 07 – съемный носитель, пересылается по почте.
  • 09 – на бумаге, с применением штрих-кода и личной передачей.
  • 10 – на бумаге с применением штрих-кода, но пересылкой по почте.

Что касается места подачи декларации, то отличают такие коды:

  1. По месту жительства предпринимателя – 120.
  2. По месту расположение российской организации, если уплачивает налог иностранная компания – 210.
  3. По месту расположения правопреемника, которые не является крупным налогоплательщиком – 215.

Коды налоговых периодов для УСН

Цифрой 34 обозначается год в соответствии с календарем. 50 может иметь несколько значений:

  1. Именно так обозначается последний налоговый период при прекращении деятельности компании в качестве ИП.
  2. Также – это последний налоговый период при ликвидации, реорганизации.

Код 95 необходимо указывать, если происходит переход на другой режим налогообложения.

Если предпринимательская деятельность прекращается, в том числе при работе на упрощенной системе налогообложения, при подаче отчетности в соответствующей строке декларации необходимо указывать код 96.

Вывод

Отчетность в НФС необходимо заполнять предельно внимательно, в том числе указывать корректные коды. Правильность заполнения и своевременность уплаты налоговых платежей за имущество за 2017 год – это залог безоблачной работы в будущем году.

База, льготы, коды налоговых периодов на имущество Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ProSobstvennost.ru/nalog-na-imuschestvo/nalogovyj-period.html

Налог на имущество организаций и физических лиц

Налоговый период по налогу на имущество за 3-й квартал

Налог на имущество организаций в 2019 году установлен Главой 30 НК РФ и введен в действие на соответствующих территориях законами субъектов РФ. 

Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать: налоговую ставку (в пределах, которые определяются Налоговым кодексом), форму отчетности по налогу, сроки и порядок уплаты налога, а также налоговые льготы для их применения налогоплательщиками.

В нашем сегодняшнем материале мы выясним, кто является плательщиков данного налога, как определяется налоговая база, размер ставки налога на имущество в 2019 году, какие существуют отчетные и налоговые периоды, каков порядок уплаты, а также другие не менее важные вопросы.

Плательщики налога на имущество

Плательщиками налога на имущество являются:

  • российские организации;
  • иностранные организации (которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие недвижимое имущество в собственности на территории РФ).

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (Глава 32, статья 401 НК РФ).

Объектом налогообложения физических лиц признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя):

1. Жилой дом. 2. Жилое помещение, квартира или комната. 3. Гараж. 4. Объект незавершенного строительства. 5. Единый недвижимый комплекс.

6. Иные здания (строения, сооружения и помещения).

Налог на имущество организаций в 2019 году не платят:

  • юридические лица, переведенные на уплату ЕНВД (Единый налог на вмененный доход);
  • субъекты малого бизнеса, применяющие УСН (Упрощенную систему налогообложения).
  • ООО и предприниматели, применяющие ЕСХН, независимо от состава, имеющегося у них имущества.

Однако в двух случаях предприниматели и организации, применяющие УСН и ЕНВД должны платить налог на имущество.

В первом случае это налог на жилые дома и помещения, не внесенные на баланс основных средств.

Во втором случае должны совпасть два условия:

1. В собственности имеется административно-деловой или торговый центр, либо даже просто они владеют помещениями в них, или нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание.

2. Вышеперечисленная категория недвижимости должна быть включена в специальный перечень. Этот перечень утверждается нормативным актом правительства того региона, в котором находится здание или помещение. Перечень должен быть опубликован по состоянию на 1 января отчетного года на официальном сайте субъекта РФ.

При этом налог на недвижимость будет уплачиваться с кадастровой стоимости имущества.

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Достаточно ввести один из трех параметров: кадастровый номер объекта, условный номер или адрес и узнать кадастровую стоимость.

Земля не признается объектом налогообложения, если эта земля числится как изъятая из оборота, или ограниченная в обороте.

Ставки налога на имущество в 2019 году

Величина предельной ставки налога на имущество организаций в 2019 году не может превышать 2,2% и не может опускаться ниже 0,1 %.

В случае если на территории субъекта РФ установлен налог, законодательные органы субъектов вправе дифференцировать налоговые ставки от 0,1% до 2,2% (в зависимости от категории налогоплательщиков или имущества, выступающего объектом налогообложения).

Ставка налога на имущество физических лиц в 2019 году — от 0,1 до 0,2%.

Кроме того, НК предусмотрены льготы для некоторых организаций (статья 381). Для применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по имуществу, подпадающему под действие льгот.

Отчетные и налоговые периоды по налогу на имущество

Налоговым периодом для налога на имущество признается календарный год.

Отчетные периоды для данного налога следующие:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

В налоговые органы отчетность предоставляется по месту нахождения имущества организации не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При установлении налога, законодательные органы субъекта РФ имеют право устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик должен подать декларацию в ФНС (не позднее 30 марта года, следующего за отчетным периодом).

Если у плательщика налога на имущество в течение календарного года имущество было продано, то декларацию можно подать досрочно. Если после этого у ИП или организации в течение этого же года вновь появится объект налогообложения, то придется предоставить уточненную декларацию и доплатить налог.

Порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей

В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, сумма налога по итогам года рассчитывается как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога на имущество в 2018 году по итогам налогового периода, которая подлежит уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год и суммами авансовых платежей (уплаченных на протяжении года).

Авансовый платеж по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода (в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период).

Субъекты РФ вправе право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от внесения авансовых платежей по налогу (в течение всего года).

КБК для уплаты налога на имущество — 182 1 06 02010 02 1000 110.

Декларация по налогу на имущество 2018 года

Приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 утверждена форма декларации по налогу на имущество в электронном формате и порядок ее заполнения.

Источник: http://tbis.ru/nalogi/nalog-na-imushhestvo-organizacij-i-fizicheskih-lic

Налоговый период по налогу на имущество за 3-й квартал – все о налогах

Налоговый период по налогу на имущество за 3-й квартал

Имущественный налог является обязательным для организаций на ОСНО, у которых есть на балансе основные средства, а также для «упрощенцев» и «вмененщиков», имущество которых попадает в определенные категории.

Налоговый период имущественного налога — 1 год. Каждый квартал вносятся авансовые платежи по налогу. Отчетные периоды — это первый, второй и третий кварталы. С 2018 года налог на имущество считают по-новому, подробно об этом мы писали здесь.

В статье расскажем о расчете налога в 3 квартале 2018 года.

Налоговая ставка по имущественному налогу для юрлиц

Согласно статье 380 НК РФ, размер ставки определяется субъектом РФ, но не должен быть выше 2,2%. По части объектов (железнодорожные пути, трубопроводы, линии электропередач) ставка в этом году должна быть меньше 1,6%.

Для движимого имущества третьей-десятой амортизационной группы максимальная ставка — 1,1%,  на имущество по кадарстровой стоимости верхняя планка — 2%.

Законодательные органы субъектов РФ вправе законодательно установить свой региональный процент по налогу, но они должны соответствовать диапазону указанных значений.

Сроки уплаты имущественного налога в 3 квартале

Точные сроки уплаты в федеральном законодательстве отсутствуют. Региональн решают сами, когда необходимо заплатить налог на имущество. Часто последний срок уплаты аванса по налогу — 30 число месяца, следующего после отчетного квартала. Тогда за 3 квартал 2018 нужно уплатить аванс до 30 октября. В эти же сроки сдается квартальный расчет по налогу на имущество. 

Налог на недвижимость по кадастровой стоимости

Под кадастровую стоимость попадают:

  • административные бизнес-центры вместе с помещениями;
  • различные торговые центры вместе с помещениями;
  • нежилые помещения под офисы, общепит и бытовые нужды (в т.ч. и те, в которых уже эти виды деятельности уже ведутся). Исключение — помещения, в которых под вышеперечисленные нужды используется менее 20% всей площади;
  • жилье, которое не учитывается как основное средство (ОС);
  • недвижимость зарубежных организаций, у которых нет в России специальных представительств.

Налог на недвижимость не по кадастровой стоимости

Такая административная недвижимость должна быть включена в специальный перечень (согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ), и он должен быть опубликован до 1 января отчетного года в официальных источниках вашего региона.

Отдельно рассматривается вопрос с недвижимостью, которое не входит в состав ОС.

Если законодательство по этому типу недвижимости не предполагает каких-то особенностей по ее налогообложению, то платить налог на имущество на нее не нужно (письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-05-05-01/2969).

Налог на движимое имущество

На движимое имущество платят налог только «ОСНщники». «Упрощенцам» и представителям иных систем налогообложения платить налог не нужно. Но и у этого правила есть исключения, описанные в (подпункте 8 пункта 4 ст. 374 НК РФ).

Налогом облагаются объекты, которые учтены на счетах 01 «ОС» и 03 «Доходные вложения в матценности».

Изменение 2018 года: льгота по движимым ОС 3-10 амортизационной группы теперь действует только в тех регионах, которые ввели ее в свои законы.

Кто может получить налоговые льготы?

  • Учреждения уголовно-правовой системы;
  • религиозные организации;
  • общественные организации инвалидов;
  • фармацевтические и протезно-ортопедические компании;
  • коллегии и бюро адвокатов, юридические консультации;
  • организации, обслуживающие федеральные автодороги;
  • государственные научные центры;
  • резиденты особых экономических зон и резиденты «Сколково» и т.п.

Подробнее — в редакции ФЗ от 29.06.2004 № 58-ФЗ.

Авансы по налогу на имущество за 3 квартал 2018

Авансы по этому налогу должны уплатить все организации, у которых на балансе имеется подлежащее налогообложению движимое и недвижимое имущество. Стоимость имущества в этом случае значения не имеет, важна налоговая база.

Авансы рассчитываются по среднегодовой стоимости или стоимости по кадастру. Попробуем рассчитать аванс исходя из данных по среднегодовой стоимости. Вычисляем среднюю стоимость имущества за год. Это будет авансовая налоговая база.

Стоимость средняя = (Сумма остаточных стоимостей на начала месяцев + Сумма конечных стоимостей имущества за эти месяцы и месяц после / (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Остаточная стоимость считается с учетом амортизации.

Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года для компании с несколькими объектами налогообложения. В этом случае для расчета нужно указать налоговую базу исходя из средней суммы остаточной стоимости за год.

Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года исходя из кадастровой стоимости. Формула для расчета довольно несложная: Аванс = Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4. Подсчет упрощается тем, что кадастровая стоимость описана в госкадастре по недвижимости.

После того как вы уплатили авансовые платежи, нужно информацию без ошибок расположить в авансовом расчете и послать в налоговую. 

Оплачивайте имущественный налог и отправляйте расчеты и декларацию через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Избавьтесь от рутины, оплачивайте налоги и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц работы бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Источник:

Коды налоговых периодов в 2018 году

В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода. Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации. Какие коды ставить, отчитываясь по налогам, разберемся в данной статье.

Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).

Виды налоговых периодов:

  • месяц;
  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы.

Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 19.

10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

  • квартал — 21;
  • первое полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • календарный год — 34.

Попробовать

Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

35 — январь;

36 — февраль;

37 — март;

38 — апрель;

39 — май;

40 — июнь;

41 — июль;

42 — август;

43 — сентябрь;

44 — октябрь;

45 — ноябрь;

46 — декабрь.

Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16 (где шифр 14 соответствует полугодию, а 16 — году).

Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68.

При ликвидации компании нужно ставить код 50.

Для имущественного налога применяют иные коды:

21 — I квартал;

17 — полугодие;

18 — 9 месяцев;

51 — I квартал при реорганизации;

47 — полугодие при реорганизации;

48 — 9 месяцев при реорганизации.

Коды для упрощенцев

При сдаче отчетности применяются стандартные коды: 21, 31, 33, 34.

Также есть специальные коды для УСН:

95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;

96 — последний налоговый период перед завершением деятельности на УСН.

Коды при ЕНВД

Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:

21 (51) — I квартал (I квартал при ликвидации);

22 (54) — II квартал (II квартал при ликвидации);

23 (55) — III квартал (III квартал при ликвидации);

24 (56) — IV квартал (IV квартал при ликвидации).

Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.

Источник:

Налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2018: бланк, пример заполнения, сроки сдачи

Компании, у которых на балансе находятся основные средства, должны сдавать в налоговую еще один отчет.

В октябре налогоплательщики представляют в инспекцию налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2018.

У бухгалтеров часто возникают вопросы из-за нескольких способов расчета стоимости имущества. Расскажем, как без ошибок подготовить расчет по налогу на имущество и вовремя его сдать.

Авансовый расчет налога на имущество за 3 квартал 2018: форма отчетности

Бланк декларации устанавливается законодательно. Сейчас действует форма, утвержденная приказом от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@.

В состав отчета входит титульный лист и 4 раздела: 1, 2, 2.1 и 3. Раздел 2.1 достаточно новый, он введен для отражения данных о недвижимости, которая считается по среднегодовой стоимости.

Чтобы верно представить расчет, нужно знать, в какую инспекцию его сдавать. Наша таблица поможет сориентироваться.

Как определить инспекцию для подачи расчета по налогу на имущество

Где находится имущество?Куда сдавать отчетность и платить налог
Основное средство располагается по адресу компанииПо месту учета
ОС на балансе филиала, находится по его адресуПо месту учета филиала
ОС находится за пределами организации или филиалаВ инспекцию по месту нахождения имущества

Раздел 1 предназначен для указания суммы, которая рассчитана во 2 и 3 разделах авансовых платежей к уплате. Заполните столько строк, сколько у вас кодов бюджетной классификации.

Раздел 2 используется для активов, которые рассчитываются по средней стоимости за отчетный период. Укажите сумму на начало каждого месяца в 3 квартале (1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября).

Раздел 3 нужен компаниям, у которых есть объекты с кадастровой стоимостью. Ее можно узнать несколькими способами:

  • письменный запрос в Росреестр,
  • использовать МФЦ,
  • информация на сайте roseestr.ru (данные обновляются с опозданием).

В разделе для каждого актива с кадастровой стоимостью отдельный лист расчета.

Срок сдачи налога на имущество за 3 квартал 2018 года

У компаний может быть имущество, стоимость которого рассчитывается из балансовой или кадастровой стоимости. От этого зависят отчетные периоды. Это либо 1, 2, 3 кварталы (стоимость по кадастру), либо 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (стоимость по балансу).

А вот срок сдачи налога на имущество за 3 квартал 2018 года для всех налогоплательщиков один — в течение 30 дней после окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Компании с численностью сотрудников до 99 человек включительно могут подавать расчет налога на имущество 3 квартал 2018 на бумаге, отправив по почте заказным письмом или лично передать в инспекцию. Все остальные компании обязаны отправлять расчет с использованием ТКС.

Как рассчитать налог на имущество за 3 квартал 2018 года

Чтобы посчитать имущественный налог, сначала нужно определиться, какая стоимость у основного средства: кадастровая или среднегодовая балансовая. Формулы для них будут различаться.

Источник:

База, льготы, коды налоговых периодов на имущество

С 2017 года налоговая служба ввела разъяснения относительно налоговых периодов по налогу на имущество. С первого числа 2017 года, отчетными периодами являются 1, 2 и 3 квартал года, если это касается исчисления налога на имущество по кадастровой стоимости.

Налоговый период по налогу на имущество за 3-й квартал

Налоговый период по налогу на имущество за 3-й квартал

Налоговый период 3-й квартал по налогу на имущество — это отчетный промежуток, по завершении которого необходимо платить налог и сдавать отчетность в ИФНС. Каковы алгоритмы расчета авансового платежа? Когда нужно уплатить его в бюджет? Ответы на эти вопросы можно прочесть в этой статье.

Как рассчитать за 3 квартал сумму налога на имущество?

Расчет налога на имущество за 3 квартал по среднегодовой стоимости

Определение величины аванса, если имущество входит в перечень, оцениваемый по кадастру

Итоги

Как рассчитать за 3 квартал сумму налога на имущество?

Необходимость уплаты авансов по налогу на имущество закреплена законодательно. Однако региональные власти вправе принимать решение не платить данный вид налога поквартально, а вносить всю сумму в конце года.

Если же нет законодательно закрепленной информации об отказе от авансовых платежей, их необходимо вносить в бюджет. При этом сроки определяются регионами самостоятельно и могут различаться.

Период для подачи квартальной отчетности по налогу на имущество имеет более жесткие рамки. По всей России, независимо от региона, отчетность сдается в налоговую инспекцию не позже 30-го числа месяца, следующего за концом квартала. Следует помнить, что, если регионами не закреплена обязанность по уплате авансов, расчет сдавать не требуется, только декларацию.

В ситуации, когда дата сдачи отчета приходится на выходные и праздники, последний день, когда можно подать отчетность без опасения навлечь на свою организацию штрафные санкции, — это будний день, следующий за этим выходным.

Исходя из этого, отчитаться в налоговой инспекции за 9 месяцев 2018 года необходимо не позднее 30 октября 2018 года.

Чтобы рассчитать налог на имущество за 3 квартал, необходимо знать величину налогооблагаемой базы и размер ставки.

Общий порядок расчета налога на имущество можно найти в статье «Какой порядок расчета налога на имущество организаций?».

При этом возможно два варианта исчисления налога:

  • по среднегодовой стоимости.
  • кадастровой оценке.

Рассмотрим подробнее на примере каждый из способов.

Расчет налога на имущество за 3 квартал по среднегодовой стоимости

Когда база для вычисления налога — среднегодовая стоимость, ее значение определяется путем суммирования показателей остаточной стоимости имущества на начало каждого месяца, включая месяц, идущий за отчетным периодом, и деления полученной суммы на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. То есть для того, чтобы определить среднегодовую стоимость за 3 квартал, нужно сложить величины на 1-е число каждого месяца с января по октябрь и разделить на 10.

О том, какое движимое имущество облагается налогом в 2017-2018 годах, читайте в статьях:

О классификации имущества на движимое и недвижимое читайте  в статье «Движимое — недвижимое: как правильно классифицировать имущество?».

ВАЖНО! Налог на движимое имущество отменили с 2019 года.

В материале «Как определить остаточную стоимость основных средств» читайте о порядке ее определения, в том числе в случае проведения переоценки.

Каждый регион вправе устанавливать свой размер налоговой ставки, но не более чем 2,2%.

Когда база и ставка известны, можно рассчитать налог на имущество за 3 квартал. Для этого среднегодовая стоимость умножается на ставку — ¼ от полученного произведения и будет величиной аванса за 9 месяцев.

Пример

В 2018 году СХПК «Россия» на начало каждого месяца имеет остаточную стоимость ОС:

МесяцОстаточная стоимость
012 550 000
022 450 000
032 350 000
042 250 000
052 150 000
062 050 000
071 950 000
081 850 000
091 750 000
102 420 000
Итого21 770 000

21 770 000 / 10 = 2 177 000 руб. — величина среднегодовой стоимости.

Размер авансового платежа за 3-й квартал:

2 177 000 × 2,2% / 4 = 11 974 руб.

В каких случаях с основных средств, относящихся к 1-й и 2-й амортизационной группе, нужно рассчитывать налог на имущество, вы узнаете из материала «Не платить налог на имущество с ОС первой-второй групп можно не всегда».

Определение величины аванса, если имущество входит в перечень, оцениваемый по кадастру

Второй вариант исчисления платежа — для тех организаций, которые владеют имуществом, указанным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Для того чтобы предприятия были в курсе, что владеют такой недвижимостью, региональные власти ежегодно публикуют перечень недвижимости, оцениваемой по кадастровой стоимости.

Подробнее о том, что входит этот перечень, читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

Возможна ситуация, когда имущество, оцениваемое по кадастру, попадает в организацию или выбывает из нее посреди отчетного периода. Для такого случая существует коэффициент, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев владения к общему числу месяцев в периоде.

Предельный размер ставки для данного метода вычисления налога — 2%.

Чтобы определить величину авансового платежа по кадастровой стоимости, произведение базы и налоговой ставки умножают на ¼.

Пример

Стоимость налогооблагаемого имущества ОАО «Буква» согласно данным государственного кадастра составляет 150 000 000 руб.

Так как кадастровую стоимость нет необходимости высчитывать (в отличие от среднегодовой), расчет платежа существенно упрощается: 150 000 000 × 2% / 4 = 750 000 руб.

Подробнее о расчете налога на имущество по кадастровой стоимости читайте в материале «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Как определить базу для расчета налога на имущество, если вы владеете только частью имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, читайте в материале «[ЛАЙФХАК] Определяем кадастровую стоимость помещения».

Как быть, если кадастровая стоимость имущества меняется, смотрите в статье «Налог на имущество при изменении кадастровой стоимости: правила меняются».

Итоги

В основе расчета квартального платежа налога на имущество лежит его стоимость —  кадастровая или среднегодовая. Сроки уплаты ежеквартальных платежей устанавливаются регионами, а период сдачи отчетности в налоговую ограничивается последним днем месяца, следующим за отчетным периодом.

См. также «Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/deklaraciya_nalog_na_imuwestvo_organizacij/nalogovyj_period_po_nalogu_na_imuwestvo_za_3-j_kvartal/

Налог на имущество организаций: изменения 2018 года

Налоговый период по налогу на имущество за 3-й квартал

Налогом на имущество облагается все движимое и недвижимое имущество организаций, подробный перечень которого указан в статье 374 НК РФ.

Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:

  • на праве собственности;
  • полученное во временное владение или доверительное управление;
  • внесенное в совместную деятельность.

Объекты, которые не подлежат налогообложению:

  •  земельные участки и прочие объекты природопользования;
  • имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
  • объекты культурного наследия народов РФ;
  • объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.

    );

  • ледоколы и прочие суда;
  • объекты космической отрасли;
  • движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
  • имущество, приобретаемое для перепродажи и т. д.

Законодательством закреплен полный перечень льготных категорий, перечисленный в статье 381 НК РФ.

Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:

  • организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;
  • религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;
  • организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;
  • организации, получивших статус участников “Сколково”;
  • судостроительные компании в отношении ТМЦ используемых для ремонта и строительства судов;
  • управляющие компании особых экономических зон и т. д.

Расчет налога на имущество и авансовых платежей

Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой.

При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, порядок определения которой закреплен в учетной политике организации.

Ставка по налогу на имущество устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Размер налоговой ставки зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.

Для расчета налога к уплате применяется формула:

Налог = налоговая база *налоговую ставку/100.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Пример:
На балансе организации имеется станок. Остаточная стоимость на 01.01.19 г. составляет 80 000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 2 000 рублей.

Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года:• январь — 78 000 (80 000 — 2 000);• февраль — 76 000 (78 000 — 2 000);

• март — 74 000 (76 000 — 2 000).

Итого налоговая база будет равна 77 000 рублей (308 000 (80 000 + 78 000 + 76 000 + 74 000) / 4)

Авансовый платеж за 1-й квартал: 77 000 * 2,2 % = 1694 рубля.[/su_note]

В случае нахождения на балансе нескольких объектов имущества общей остаточной стоимостью считается сумма остаточной стоимости по всем объектам.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Пример:
На балансе организации находится станок, остаточная стоимость которого на 01.01.19 г. составляет 80 000 (ежемесячная амортизация 2 000 рублей) и автомобиль, остаточная стоимость которого на 01.01.18 г. 250 000 рублей (ежемесячная амортизация 6 500 рублей).

Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года:• январь — 78 000 + 243 500;• февраль — 76 000 + 237 000;

• март — 74 000 + 230 500.

Итого налоговая база будет равна 317 250 рублей (1 269 000 (330 000 + 321 500 + 313 000 + 304 500) / 4).

Авансовый платеж за 1-й квартал: 317 250 * 2,2% = 6979,50 рублей.[/su_note]

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности

За налоговый период по налогу на имущество принят год.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.

Налог уплачивается:

  • для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
  • для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
  • для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.

Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов.

Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.

Источник: https://blog.ksio.ru/biznes/nalog-na-imuschestvo

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.