+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

НДС по каким командировочным нельзя принять к вычету

В каких случаях «входной» ндс опасно принимать к вычету

НДС по каким командировочным нельзя принять к вычету

В каких случаях «входной» ндс опасно принимать к вычету 28 апреля 2017 28 апреля 2017

Минфин России регулярно публикует письма, где запрещает принимать вычет по НДС в той или иной ситуации. Сюда относится покупка товара в супермаркете, приобретение чая и кофе для сотрудников и гостей офиса, оплата недорогих изделий с рекламной символикой и некоторые другие ситуации.

И хотя судьи не всегда соглашаются с чиновниками, поступать вопреки позиции финансового ведомства довольно опасно. Ведь самое малое, что грозит налогоплательщику — трата времени и других ресурсы на то, чтобы отстоять свою позицию в суде.

Мы решили предостеречь налогоплательщиков от конфликтов с проверяющими, подготовив перечень ситуаций, в которых «входной» НДС рискованно принимать к вычету.

Есть ряд товаров, которые организации иногда покупают в ближайших магазинах Это канцелярские принадлежности, расходные материалы для принтеров, чистящие средства и проч.  Подобные покупки оформляются кассовыми и товарными чеками, где НДС выделен отдельной строкой. Может ли бухгалтер на основании этих документов принять «входной» НДС к вычету?

Однозначного ответа Налоговый кодекс не дает. Но существует правило, согласно которому для розничных продавцов выдача чека ККТ приравнивается к выставлению счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). Отсюда многие специалисты  делают вывод, что наличие кассового чека с выделенным налогом дает покупателю право на вычет.

Однако в Минфине России придерживаются иного мнения. Чиновники полагают, что без счета-фактуры вычет невозможен, поскольку согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ именно этот документ является основанием для вычета.

  Следовательно, кассового и товарного чеков, полученных в супермаркете,  для вычета не достаточно (письмо от 24.01.17 № 03-07-11/3094; см.

«При покупке товаров в розничной торговой сети организация не может заявить «входной» НДС к вычету или учесть этот налог в составе расходов»).

В арбитражной практике есть примеры, когда судьи вставали на сторону налогоплательщика и признавали: вычет налога по чеку ККТ возможен (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.

13 № Ф07-6570/13). Однако нельзя быть уверенным, что аналогичное решение судьи примут и в следующий раз. На наш взгляд, безопаснее отказаться от вычета.

Тем более что речь, как правило, идет о незначительных суммах.

2. Полученные изделия учтены на забалансовом счете

В Минфине традиционно запрещают принимать вычет по материальным ценностям, которые учтены на забалансовых счетах. Свою позицию объясняют следующим образом: раз компания не поставила изделие на баланс, значит, у нее нет права собственности на него.

А товарами, принадлежащими другому лицу, распоряжаться нельзя. В частности, невозможно использовать их в облагаемых НДС операциях. Таким образом, не выполняется одно из главных условий вычета, предусмотренных статьей 171 НК РФ (письмо Минфина России от 22.08.16 № 03-07-11/48963; см.

«Покупатель не вправе заявить вычет НДС по товарам, учтенным на забалансовом счете»). Правда, судьи данную точку зрения не разделяют. В постановлении АС Уральского округа от 19.11.15 № Ф09-7998/15 говорится, что НК РФ не соотносит право на вычет со счетом, на котором учтены товары.

По этой причине использование забалансового счета нельзя рассматривать как повод для отмены вычета.

Тем не менее, игнорировать позицию Минфина и принимать такой вычет довольно рискованно. Скорее всего, отстаивать его придется в суде, а это потребует много сил, времени и средств. На наш взгляд, идти по такому пути нужно лишь в случае, когда размер вычета весьма ощутим для компании.

3. Компания закупила чай и кофе для сотрудников и посетителей офиса

Многие организации покупают чай, кофе, печенье и другие продукты, предназначенные для работников и посетителей офиса. Угощение находится в общедоступном месте, и каждый желающий может подойти и взять себе столько, сколько сочтет нужным.

У бухгалтера возникает вопрос, допустимо ли принять к вычету НДС, заплаченный поставщикам таких продуктов.

На первый взгляд может показаться, что вычет уместен, потому что безвозмездная передача товара является реализацией в силу статьи 146 НК РФ.

А раз так, то возникает объект налогообложения НДС, и, как следствие, организация должна не только заплатить налог, но и принять «входной» НДС к вычету.

Однако в Минфине считают, что такой подход ошибочен. В данном случае реализации нет, так как невозможно определить, кто сколько съел и выпил. В связи с этим отсутствует объект налогообложения, и компания не должна ни начислять налог, ни принимать вычет.

Об этом говорится в письме от 11.06.15 № 03-07-11/33827. В более поздних письмах чиновники подтверждали свои выводы (см. «Организация не вправе заявить вычет НДС при приобретении продуктов, которые бесплатно предоставляются работникам и посетителям»).

4. Организация оплатила товар с рекламной символикой стоимостью менее 100 руб. за единицу

Среди операций, не подлежащих налогообложению НДС, числится передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение, либо создание которых не превышают 100 рублей за единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). «Входной» налог по таким товарам необходимо включать в стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Если же вопреки указанным нормам налогоплательщик примет к вычету НДС по «дешевой» рекламной продукции, инспекторы с очень большой долей вероятности аннулируют вычет и оштрафуют налогоплательщика.

Причем, оспорить такое решение в суде вряд ли удастся. Так, одна московская компания сначала выиграла суд в первой и апелляционной инстанциях, но затем проиграла в кассационной (постановление ФАС Московского округа от 13.05.

14 № А40-121701/12-107-602).

5. Дочерняя компания получила имущество от материнской организации

Организация, безвозмездно передающая какое-либо имущество своей «дочке», НДС к уплате не предъявляет. А счет-фактура, который оформлен при такой передаче, не подлежит регистрации в книге покупок у дочерней компании. Это следует из пункта 19 правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Соответственно, у «дочки» нет никаких оснований для вычета налога по ценностям, полученным от материнской компании. Об этом регулярно напоминает Минфин России (см., например, письмо от 13.12.

16 № 03-03-05/74496; «Дочерняя организация не должна платить налог на прибыль при безвозмездном получении имущества от «материнской» компании, чья доля составляет более 50%»).

6. Компания купила имущество, принадлежавшее организации-банкроту

Компания, которая приобрела товар, принадлежавший банкроту, и получила счет-фактуру, не вправе заявить вычет. Это прямо следует из подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Там говорится, что реализация имущества должника, признанного банкротом, не является объектом налогообложения.

Это означает, что при подобных операциях счета-фактуры не выставляются. Даже если продавец по собственной инициативе оформит данный документ и передаст его покупателю, право на вычет у последнего не появится. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31.01.17 № 03-07-11/4780 (см.

«При покупке товара у организации-банкрота покупатель не может принять НДС к вычету»).

Какие еще суммы НДС рискованно принимать к вычету

Сумма налогаСоответствующий документ
НДС по сервисным услугам в поезде, если в общую стоимость входит, в числе прочего, плата за питаниеписьмо Минфина России от 06.10.16 № 03-07-11/58108
НДС по товарам, работам или услугам, предназначенным для строительства жильяписьмо Минфина России от 22.04.15 № ГД-4-3/691
НДС по товару, который еще не поступил на склад покупателяпостановление АС Волго-Вятского округа от 03.06.15 № Ф01-1244/2015

Обсудить на форуме (2)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2017/4/12239

Заявляем вычет НДС по командировочным и нормируемым расходам

НДС по каким командировочным нельзя принять к вычету

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 12.12.2014 00:00

Источник: журнал «Главбух»

В Налоговом кодексе РФ установлены правила для вычета НДС по нормируемым расходам. Речь идет о пункте 7 статьи 171 НК РФ. Но вот прописана норма не совсем четко, что приводит к спорам между компаниями и инспекторами.

Представительские расходы

В пункте 7 статьи 171 НК РФ сказано, что вычет НДС возможен в отношении тех представительских расходов, которые компания учитывает при расчете налога на прибыль А в налоговом учете представительские траты относятся к прочим, связанным с производством и реализацией (подп.

22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при этом списать представительские затраты компания может лишь в пределах норматива. Он составляет 4 процента от тех денег, которые компания потратила на оплату труда в данном отчетном или налоговом периоде. Это установлено в пункте 2 статьи 264 НК РФ.

Размер лимита можно посчитать только в конце отчетного периода по налогу на прибыль. Многие компании отчитываются в целях налогообложения прибыли ежеквартально. Поэтому и НДС по представительским расходам стоит принимать к вычету также на последнее число квартала. А не по мере поступления счетов-фактур.

В книге покупок по представительским расходам регистрируйте именно счета-фактуры. Если же у вас есть только кассовые чеки или счета ресторанов с выделенной суммой налога, на основании таких документов НДС к вычету принять нельзя (письмо УФНС России по г. Москве от 9 декабря 2009 г. № 16-15/130757).

Если представительские расходы компании вписываются в лимит, все счета-фактуры по таким затратам вы зарегистрируете в книге покупок.

А вот если часть представительских расходов превышает норматив, придется определить сумму НДС, которую ваша компания вправе заявить к вычету в данном периоде. Такой расчет зафиксируйте в бухгалтерской справке.

После чего зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры, которые относятся к представительским расходам, в пределах суммы вычета, которую вы рассчитали.

Впрочем, даже если у вашей компании образовалась сумма сверхлимитных расходов, возможно, вы сможете списать их в налоговом учете в следующем отчетном периоде. Ведь лимит вы рассчитываете нарастающим итогом в течение года.

И возможно, расходы, которые раньше были сверхнормативными, не будут превышать новый размер лимита. Значит, и НДС по таким расходам тоже можно будет дополнительно заявить к вычету. Ведь переносить вычеты налога по нормируемым расходам на следующий квартал можно по мере роста лимита.

Например, такое мнение выражено в письме Минфина России от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285.

Таким образом, в этом случае вы можете зарегистрировать в книге покупок текущего квартала счета-фактуры по представительским расходам, по которым раньше заявили вычет лишь частично.

Пример
В I квартале ООО «Торгсбыт» не проводило деловых встреч с контрагентами. Во II квартале ООО потратило на представительские расходы 194 700 руб., в том числе НДС – 29 700 руб.

Размер расходов на оплату труда за полугодие составляет 2 600 000 руб. Таким образом, лимит представительских расходов на полугодие составляет 104 000 руб. (2 600 000 руб. x 4%).

Исходя из этого, бухгалтер ООО включил в расходы при расчете налога на прибыль за полугодие представительские затраты в размере 104 000 руб.

Сумма НДС, которую ООО вправе принять к вычету по представительским расходам, равна 18 720 руб. (104 000 руб. x 18%). Поэтому бухгалтер зарегистрировал в книге покупок за II квартал счета-фактуры, относящиеся к представительским затратам, на сумму 18 720 руб.

За девять месяцев расходы на оплату труда ООО составили 3 752 000 руб. Следовательно, норматив вырос до 150 080 руб. (3 752 000 руб. x 4%).

В течение июля–сентября представительские расходы компания не оплачивала. В декларации за девять месяцев бухгалтер учел представительские затраты в размере 150 080 руб. Кроме того, в III квартале он принял НДС к вычету в размере 8294,4 руб. (150 080 руб. x 18% – 18 720 руб.).

Переносить вычеты можно лишь в пределах календарного года. Поэтому не исключено, что по итогам года у компании останутся неучтенными сверхлимитные расходы вместе с суммой НДС. Причем отнести данную сумму НДС, которую вы не приняли к вычету, на расходы в налоговом учете нельзя. Это следует из пункта 1 статьи 170 НК РФ.

Не все расходы, которые компания потратила на официальные переговоры с представителями контрагентов, можно учесть при расчете налога на прибыль.

Например, налоговики запрещают относить к представительским расходы на визы для иностранных партнеров Или, скажем, затраты на оформление помещения, в котором компания проводит официальный прием представителей других организаций. Следовательно, и суммы НДС по таким расходам принять к вычету не удастся.

Рекламные расходы

В налоговом учете без ограничений вы можете отразить только те затраты, которые перечислены в абзацах 2–4 пункта 4 статьи 264 НК РФ.

В основном это наружная реклама, реклама через СМИ, расходы на участие в выставках и изготовление рекламных брошюр и каталогов. Остальные же траты в налоговом учете нужно нормировать.

К примеру, это стоимость призов, которые компания раздает в ходе рекламных акций.

С вычетами по нормируемым рекламным расходам ситуация несколько другая, нежели с представительскими затратами. Дело в том, что в пункте 7 статьи 171 НК РФ, который требует нормировать вычеты НДС, расходы на рекламу явно не указаны.

Тем не менее Минфин России считает, что данная норма распространяется абсолютно на все лимитируемые расходы. Включая рекламные. Такая позиция чиновников выражена, например, в письме Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68.

Поэтому принимайте к вычету НДС по нормируемым рекламным расходам в пределах лимита, установленного для целей налогового учета. То есть заявляйте вычет налога только по затратам, которые не превышают 1 процента выручки от реализации.

Позиция судей по этому вопросу не столь категорична. В большинстве решений они указывают, что ограничения на размер вычета НДС действуют только для тех расходов, которые явно прописаны в пункте 7 статьи 171 НК РФ.

То есть для представительских и командировочных. Такая позиция есть в постановлении Президиума ВАС РФ от 6 июля 2010 г. № 2604/10.

А поскольку затраты на командировки для целей налога на прибыль сейчас нормировать не нужно, то вычет НДС лимитирован, по сути, только для представительских расходов компании.

Командировочные расходы

НДС по командировочным расходам (расходам на гостиницу и по транспортным затратам) можно принять к вычету на основании бланка строгой отчетности. При условии, что в БСО выделена сумма НДС. Это установлено в пункте 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Допустим, подотчетник получил в гостинице БСО и приложил его к авансовому отчету. Проверьте, чтобы этот документ был отпечатан типографским способом (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Иначе этот документ в книге покупок лучше не регистрировать.

Ведь составить бланк строгой отчетности просто на компьютере нельзя (письмо ФНС России от 10 сентября 2012 г. № АС-4-2/14961@). И убедитесь, что в бланке строгой отчетности есть все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Если же в БСО нет всех необходимых данных, принять НДС к вычету не получится.

Вопросы с вычетом “входного” НДС возможны в тех случах, когда компания приобретает билеты на проезд через посредника Агенты нередко выписывают счет-фактуру на стоимость билетов и указывают в нем сумму НДС. Это неправильно.

Ведь посредник в данном случае не должен составлять счет-фактуру на услуги по транспортировке (письмо УФНС России по г. Москве от 31 августа 2009 г. № 16-15/090448.1). Поэтому вычет НДС возможен только на основании БСО, то есть проездного документа.

И если в проездном документе НДС не выделен, принять налог к вычету на основании счета-фактуры агента не получится. Если же в билете указан НДС, зарегистрируйте его в книге покупок.

Н. Эстеркина,
директор НОУ «Центр индивидуального образования»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/43299-zayavlyaem-vychet-nds-po-komandirovochnym-i-normiruemym-rashodam.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.