+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции…

Акцизы

Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции…

1.     

1. Налогоплательщики акцизов. Перечень подакцизных товаров. Объект налогообложения и операции, не подлежащие налогообложению

2. Методика определения налоговой базы по акцизам

3. Налоговый период. Налоговые ставки.

4. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты по акцизам.

5. Порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики акцизов. Перечень подакцизных товаров. Объект налогообложения и операции, не подлежащие налогообложению

Акциз – это косвенный налог, включаемый в цену подакцизных товаров и оплачиваемый покупателем данного товара.

Акцизы относятся к группе федеральных налогов и выполняют распределительную функцию так как их доля в государственном бюджете занимает немногим более 5%

Законодательное и нормативное регулирование акцизов осуществляется главой 22 НК РФ

Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также социально вредные товары.

Перечень подакцизных товаров:

  1. 1.       Спирт этиловый из всех видов сырья
  2. 2.       Спиртосодержащие и алкогольная продукция
  3. 5.       Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.
  4. 8.       Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей

Налогоплательщиками акцизов признаются

  1. 1.       Организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции облагаемые акцизами.
  2. 2.       Лица, осуществляющие перемещение подакцизных товаров через таможенную границу РФ

Объектом налогообложения акцизами признаются операции:

  1. 1.       Реализация подакцизных товаров на территории РФ
  2. 2.       Передача подакцизных товаров для собственных нужд организации произведенных ими подакцизных товаров
  3. 3.       Ввоз подакцизных товаров из-за границы

Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции

  1. 1.       Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации.
  2. 2.       Реализация подакцизных товаров помещенных под таможенный режим экспорта
  3. 3.       Первичная реализация конфискованных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства или которые подлежат промышленной переработке под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожению.

Методика определения налоговой базы по акцизам

Порядок исчисления налоговой базы определяется отдельно в зависимости от объекта налогообложения акцизами.

Налоговая база определяется:

  1. 1.       Как объем в натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые специфические налоговые ставки
  2. 2.       Как стоимость по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки

Налоговый период. Налоговые ставки

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц

Налоговые ставки. В соответствии со статьей 193 НК РФ предусмотрены следующие виды налоговых ставок по акцизам.

  1. 1.       Твердая специфическая налоговая ставка – это ставка в рублях и копейках за конкретный физический объем подакцизных товаров.
  2. 2.       Адвалорная налоговая ставка – это ставка выраженная в процентах от денежной суммы налоговой базы по акцизам
  3. 3.       Комбинированные налоговая ставка – это ставка, которая содержит  себе и адвалорную, и твердую специфическую ставки

Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты по акцизам

Сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно в зависимости от того какая ставка установлена на подакцизный товар.

  1. 1.       По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые специфические ставки, сумма акциза исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. (Сумма А т.ст. = НБ*Нст. (в руб.коп.)
  2. 2.       По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки сумма акциза исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (Сумма А адв.ст. = НБ * Ст(в%)/100)
  3. 3.       Для подакцизных товаров, для которых установлены комбинированные ставки сумма акциза исчисляется по следующей формуле. (Сумма А комб. Ст. = Сумма А тв. Ст. + Сумма А Адв. Ст.)
  4. 4.       Для подакцизных товаров (алкогольных) в производство которых идет спирт этиловый определяется по следующей формуле (сумма А для спиртосодерж. Алког. Прод. = ((К(в%)*ст(за1л 100% спирта)))/100)*Q) где К в % — крепость алкогольносодержащих продуктов в градуса. Ст. – ставка установленная за 1 литр 100% этилового спирта. Q – это объем реализованной спиртосодержащей алкогольной продукции в литрах.

Налоговые вычеты

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.

Вычетам подлежат:

1.       Суммы предъявленные поставщиками и оплаченные налогоплательщиками по подакцизным товарам либо уплаченные ими при ввозе подакцизных товаров на таможенную границу РФ.

2.       Стоимость акцизной марки приходящаяся на реализованную подакцизную продукцию

Порядок и сроки уплаты налога

Срок уплаты акциза для большинства подакцизных товаров              установлен 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

Источник: https://pycu4.wordpress.com/2011/03/22/%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D1%8B/

Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции…

Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции…

Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции — передача подакцизных товаров между подразделениями внутри компании для изготовления других подакцизных товаров и другие. С их полным списком знакомьтесь в нашем материале.

Не являющиеся объектом налогообложения акцизами операции — что это, и когда они станут подлежащими обложению акцизами

Что является обязательным для применения освобождения от акцизов

При каких условиях освобождаются от обложения акцизами товары, следующие для продажи за рубеж

На какие товары акцизный налог не устанавливают

Итоги

Не являющиеся объектом налогообложения акцизами операции — что это, и когда они станут подлежащими обложению акцизами

Перечень не облагаемых акцизом операций выглядит следующим образом (ст. 183 НК РФ):

  • передача подакцизных товаров (ПТ) одним подразделением компании (не признаваемым самостоятельным налогоплательщиком) для производства других ПТ такому же подразделению внутри компании;

ИСКЛЮЧЕНИЕ! Если в указанной цепочке участвует этиловый спирт для последующего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции — эти операции от акцизов не освобождаются.

  • продажа за пределы РФ помещенных под таможенную процедуру экспорта ПТ с учетом потерь (в пределах норм естественной убыли);

С «экспортными» учетными нюансами вас познакомят подготовленные нашими специалистами материалы:

ИСКЛЮЧЕНИЕ! При операциях, указанных в подп. 31 п. 1 ст. 182 НК РФ, освобождение от налогообложения не применяется.

  • действия с бесхозяйными и (или) конфискованными ПТ — при их первичной продаже или передаче на промпереработку (под надзором налоговиков или таможенников) либо уничтожении;

ВАЖНО! Термин «бесхозяйная вещь» расшифрован в ст. 225 ГК РФ.

  • производимые внутри компаний-изготовителей алкогольной и спиртосодержащей продукции (АССП) операции при передаче:
    • произведенного этилового спирта для приготовления спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке (парфюмерно-косметической и (или) продукции бытовой химии);
    • произведенного из спирта-сырца ректификованного этилового спирта для производства АССП;
    • произведенных компанией дистиллятов для выдержки и (или) купажирования (в ситуации дальнейшего изготовления в этой же компании алкоголя);
    • операции, производимые в отношении авиационного керосина и в отношении бензола, параксилола и ортоксилола (подп. 1, 6–13 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Воспользоваться ст. 183 НК РФ можно только при выполнении важного требования, о котором расскажем в следующем разделе.

Что является обязательным для применения освобождения от акцизов

Освободиться от акцизов можно, разграничив учетные процедуры по производству и реализации (передаче) ПТ. Если при осуществлении указанных операций такой учет не организован, акцизы необходимо уплатить.

В каких еще случаях без разграничения учета не обойтись — узнайте из размещенных на нашем портале материалов: 

При каких условиях освобождаются от обложения акцизами товары, следующие для продажи за рубеж

О таких условиях рассказано в ст. 184 НК РФ:

  • от коммерсанта потребуется передать налоговикам банковскую гарантию не позднее 25-го числа месяца, в котором он обязан подать «акцизную» декларацию за период, на который приходится дата совершения рассматриваемых операций;

ВАЖНО! Банк, выдавший гарантию, должен входить в спецперечень, а сама гарантия — соответствовать параметрам, указанным в ст. 74. 1 НК РФ.

  • коммерсант может освободиться от «акцизного» платежа без банковской гарантии, если будет соответствовать критериям по п. 2.1 ст. 184 НК РФ.

Кроме того, освобождение указанных операций от акцизов зависит от того, как происходит процесс реализации ПТ. Рассмотрим это на примере.

Пример 1

ООО «Бензопром» реализует на экспорт изготовленный из собственного сырья бензин. Возможность не уплачивать акциз по данной операции у ООО «Бензопром» появляется в том случае, если налоговики получат от него банковскую гарантию.

Ее отсутствие лишает ООО «Бензопром» права на неуплату акцизов, однако перечисленный в бюджет акциз оно имеет возможность вернуть, собрав и предоставив налоговикам комплект подтверждающих факт экспорта документов.

Пример 2

Бензин, произведенный ООО «Бензопром», был реализован на экспорт. При этом продажа бензина произведена не его производителем, а оптовиком ООО «Экспорт+», купившим бензин у ООО «Бензопром» еще на территории РФ.

При этом:

  • ООО «Бензопром» обязано уплатить акциз при продаже бензина на территории РФ;
  • ООО «Экспорт+» плательщиком акциза в данной ситуации не является (отсутствует объект налогообложения);
  • ООО «Бензопром» права не платить акциз по ст. 184 НК РФ не имеет, поскольку само не вывозило бензин за рубеж;
  • ООО «Экспорт+» также лишено права на «акцизное» освобождение, так как не является плательщиком акциза.

Под «акцизное» освобождение могут попасть не только рассмотренные операции — по отдельным видам товаров Налоговым кодексом установлены свои правила «акцизного» налогообложения (об этом в следующем разделе). 

На какие товары акцизный налог не устанавливают

Большинство товаров повседневного спроса акцизом не облагается. В НК РФ приведен относительно короткий перечень ПТ.

Они попали в этот список в связи:

  • с важностью ограничения потребления товаров, использование которых может нанести здоровью человека или состоянию окружающей среды урон;
  • с недопущением получения чрезмерных объемов прибыли, не обусловленной эффективностью деятельности производителя;
  • с необходимостью госрегулирования отдельных социально-экономических процессов;
  • с обусловленностью иными налоговыми и социальными государственными задачами.

Итоги

Не облагаются акцизами отдельные виды перечисленных в Налоговом кодексе операций (с авиационным керосином, бензолом, параксилолом и др.). В отдельных случаях для получения освобождения операций от обложения акцизами требуется банковская гарантия.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/akcizy/ne_podlezhat_nalogooblozheniyu_akcizami_sleduyuwie_operacii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.