+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Непредставление декларации влечет блокировку счета

Блокировка счета за непредставление деклараций

Непредставление декларации влечет блокировку счета

Источник: http://www.buhgalteria.ru/rubric/nalogi/

Основание спора

ИФНС провела камеральные налоговые проверки деклараций индивидуального предпринимателя по земельному налогу за 2011 и 2012 годы и установила, что он не представил декларации по этому налогу за 2010 год. По данному факту инспекция приняла решение заблокировать операции по его счетам в банке. Предприниматель посчитал, что такое решение нарушает его права, и обратился в суд.

Позиция налогоплательщика

Предприниматель указал на то, что он уплатил земельный налог в полном объеме. В качестве подтверждения он представил выписку по лицевому счету.

Дополнительно он сообщил, что налоговый орган в его адрес направил уведомления о перерасчете земельного налога и соответствующие квитанции. По ним предприниматель и оплатил земельный налог в общей сумме. После оплаты он запросил акт сверки, согласно которому за 2010 год у него отсутствует задолженность по земельному налогу.

К тому же решение налогового органа было принято без проведения соответствующей проверки за 2010 год, а блокировка расчетного счета произошла спустя 2 года 8 месяцев с момента истечения срока представления декларации. До момента блокировки расчетного счета требований о представлении налоговых деклараций по земельному налогу от ИФНС не поступало.

Позиция налогового органа

Налоговый орган подтверждает, что проводил перерасчет земельного налога и сверку с предпринимателем, и отмечает, что расчетные операции приостановлены не за неуплату налога, а за непредставление налоговой декларации по земельному налогу за 2010 год.

Согласно Налоговому кодексу (в редакции, действовавшей на момент принятия решения о проверке), налоговый орган вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика при непредставлении деклараций за любой налоговый период вне зависимости от срока его окончания (п. 3 ст. 76 НК РФ). Операции по счетам могут быть приостановлены даже в том случае, если декларации не представлены за предыдущие налоговые периоды.

Следует отметить, что в проверяемом периоде срок, по истечении которого налоговый орган мог выносить решение о приостановлении операций по счетам, установлен не был. С 2015 года этот срок ограничен тремя годами.

Определение Верховного Суда РФ
от 4 апреля 2016 г. № 308-КГ16-2228 по делу № А53-2458/2014

Основные виды деятельности индивидуального предпринимателя при регистрации – сдача внаем собственного недвижимого имущества; предоставление посреднических услуг при покупке, продаже и аренде недвижимого имущества; выращивание зерновых и зернобобовых культур; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, торговля автомобильными деталями и др.

Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество, предприниматель в 2010 году имел в собственности 22 земельных участка с различными видами разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства; для размещения гостиниц, мотелей, кемпингов; под незавершенным строительством; для производственной базы; для размещения объекта торговли, общественного питания и бытового обслуживания; для сельскохозяйственного использования; и другие виды. В периоде проверки только часть этих участков использовалась предпринимателем в коммерческой деятельности.

Физические лица – индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Согласно этой норме, предприниматель должен был представить налоговую декларацию по земельному налогу за 2010 год в отношении участков, как используемых им в предпринимательской деятельности, так и не используемых.

Решение о приостановлении у налогоплательщика операций по счету в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься налоговым органом в случае непредставления этим налогоплательщиком налоговых деклараций в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Так как предприниматель не представил такие декларации (что не опровергается самим налогоплательщиком), то инспекция правомерно приостановила операции по счетам предпринимателя в банке. При этом, по мнению судей, приостановить операции по счетам инспекция может вне зависимости от факта уплаты налога и в любое время в пределах трех лет (срок представления деклараций).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/54962-blokirovka-scheta-za-nepredstavlenie-deklaraciy.html

Не подали декларацию – ждите блокировки счета, Комментарий, разъяснение, статья от 01 октября 2007 года

Непредставление декларации влечет блокировку счета

Малая бухгалтерия, N7, 2007 год А.Тюрина,эксперт АКДИ

Испытать неприятныепоследствия блокировки счета может любой налогоплательщик. Нетнеобходимости описывать трудности, которые появляются у компаний,счета которых заблокированы.

Вкаких случаях налоговики вправе воспользоваться инструментомблокировки финансовой деятельности налогоплательщика, а в какихслучаях решение налоговиков становится произволом, с которымнеобходимо бороться? Что может предпринять налогоплательщик,оказавшись в ситуации невозможности осуществлять нормальнуюдеятельность и выполнять денежные обязательства? Ответы на этивопросы вы найдете в этой статье.

Налоговым органамсогласно подп.5п.1 ст.31 НК РФ и п.6 ст.7 ЗаконаРФ от 21.03.1991 N 943-1 “О налоговых органах РоссийскойФедерации” предоставлено право в порядке, предусмотренномНалоговым кодексом РФ,приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков.Правила приостановления и возобновления операций по счетамприменяются к налогоплательщикам, а также к налоговым агентам,индивидуальным предпринимателям, в том числе к нотариусам иадвокатам (п.11ст.76 НК РФ). Далее будем именовать их “налогоплательщики”.

Приостановление операцийпо счетам является одной из обеспечительных мер, направленных настимулирование налогоплательщиков уплачивать налоги вовремя(ст.72 НКРФ).

Налоговики вправеприостановить операции по счету, если налогоплательщик добровольноне уплатит сумму недоимки, пеней и штрафа в определенный налоговыморганом срок.

Вместе с тем имеется исключение, позволяющееприменить указанную ограничительную меру, даже если отсутствуютдолги по налогам, в частности если налогоплательщик более чем на 10календарных дней задержит подачу налоговой декларации (п.3ст.76 НК РФ).

Наиболее негативным попоследствиям является, на наш взгляд, приостановление операций посчету в связи с задержкой налоговой декларации. В этом случаеабсолютно все средства, находящиеся на счете, подвергаются“заморозке”. Исключение составляют платежи, очередность исполнениякоторых в соответствии со ст.

855ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов исборов.

Вслучае наличия налоговой задолженности решение о приостановкеопераций по счетам ограничивается суммой, указанной в решенииналогового органа (п.2ст.76 НК РФ). Как правило, замораживается сумма, равнаязадолженности.

Такое ограничение не установлено, если решениепринимается в связи с задержкой налоговой декларации.

Налоговая декларация всоответствии со ст.80 НКРФ представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу,подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное непредусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщикисогласно подп.4п.1 ст.23 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган по местуучета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам,которые они обязаны уплачивать, если такая обязанностьпредусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Другими словами, если уналогоплательщика имеется обязанность уплачивать какой-либо налог,то по каждому из них он обязан подавать налоговую декларацию.Обязанность по представлению налоговой декларации возникает в томпериоде, когда у налогоплательщика появилась обязанность по уплатесоответствующего налога.

Нарушение срока подачи декларации – повод для блокированиясчета

Основанием к применениюобеспечительной меры в виде приостановления операций по счетамналогоплательщика в соответствии с п.3ст.76 НК РФ является факт задержки налоговой декларации болеечем на 10 календарных дней.

Обращаем внимание:принятие решения о приостановке операций является правом, а необязанностью руководителя или заместителя налогового органа, тогдакак решение об отмене блокирования принимается в обязательномпорядке в течение одного операционного дня с момента сдачиналоговой декларации, ставшей причиной приостановки операций побанковским счетам (п.3ст.76 НК РФ).

Вслучае непредставления налогоплательщиком налоговой декларацииможет последовать решение налоговиков о приостановлении операций посчету. Это означает прекращение банком всех расходных операций поданному счету без ограничения суммы, на что обратил внимание МинфинРоссии в письме от 17.04.2007 N03-02-07/1-182. Финансовое ведомство пояснило, что блокировкараспространяется как в отношении остатков денежных средств насчетах налогоплательщика в банке на момент приостановления операцийналогоплательщика по этим счетам, так и в отношении денежныхсредств, которые будут поступать на эти счета в дальнейшем.

Нельзязаморозить средства за непредставление документов, не относящихся кдекларациям

Нередко налоговикииспользуют инструмент “заморозки” счета в ответ на задержкудокументов, не являющихся налоговыми декларациями.

Например, вслучае непредставления или задержки в представлении бухгалтерскойотчетности или расчетов по авансовым платежам.

Такие решения оприостановлении операций по счетам налогоплательщика являютсянезаконными (Постановление ФАС Московского округа от26.09.2006,

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902077629

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.