+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Новое приложение к декларации по налогу на прибыль — рекомендованная форма

Содержание

Новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Новое приложение к декларации по налогу на прибыль — рекомендованная форма

  • 06.11.2013НовостиЕкатерина Давыдова 731

    ФНС уточняет особенности привлечения к ответственности за непредставление декларации по налогу на прибыль

    Ведомство отмечает, что пленум ВАС РФ в пункте 17 Постановления №57 от 30 июля 2013 года указал на невозможность привлечения к ответственности на основании статьи 119 НК РФ за непредставление либо несвоевременное представление налоговой отчетности по итогам отчетных периодов независимо от того, как поименованы такие документы в той или иной главе НК РФ.Таким образом, по указанному вопросу в пункте 17 постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30 …

  • 07.09.2015НовостиЕкатерина Давыдова 526

    В новой редакции налоговой декларации по налогу на прибыль будут учтены изменения налогового законодательства, в том числе связанные с введением торгового сбора и уточнением порядка внесения симметричных корректировок

    Подготовлен проект изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную Приказом ФНС России №ММВ-7-3/600@ от 26 ноября 2014 года.Необходимость поправок обусловлена, в частности:введением торгового сбора (при этом предусмотрено право налогоплательщика на сумму уплаченного торгового сбора уменьшить налог на прибыль организаций);уточнением порядка проведения самостоятельной корректировки налоговой базы и…

  • 13.01.2016НовостиЕкатерина Давыдова 410

    Возможное изменение формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

    Сообщается о подготовке ФНС России доработанной версии проекта Приказа «О внесении изменений в Приказ ФНС России № ММВ-7-3/600@ от 26 ноября 2014 года «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме». В частности, в новой форме учитываются изменения действующего законодательства РФ, в том ч…

  • 30.07.2015НовостиЕкатерина Давыдова 415

    Изменится декларация по налогу на прибыль

    ФНС разрабатывает форму декларации по налогу на прибыль, которую организации впервые будут заполнять по итогам 2015 года. Новый бланк позволяет уменьшить налог на сумму торгового сбора, указать новую ставку налога с дивидендов, по новым правилам самостоятельно скорректировать базу взаимозависимых компаний. Кроме того, появится возможность показать пониженные или нулевые ставки, право на которые есть у&nb…

  • 17.05.2017НовостиЕкатерина Давыдова 343

    Изменится форма декларации по налогу на прибыль

    Компании будут по-новому заполнять декларацию по прибыли. ФНС уведомила о поправках в форму и порядок заполнения отчета 28 апреля на regulation.gov.ru.В форму декларации по налогу на прибыль внесут поправки 28 апреля – крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал ФНС согласует декларацию с кодексом.С этого года поменялся перенос старых убытков. Теперь они уменьшают базу не более чем на 5 %. Но&nbs…

  • 15.06.2011НовостиЕкатерина Давыдова 627

    Компания доказала, что за ошибку в электронной декларации штрафовать нельзя

    Подача декларации к уплате, которая в результате некорректной выгрузки из бухгалтерской программы превратилась в нулевую, – не повод для штрафа. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении №КА-А40/2904-11 от 19 мая 2011 года.ИФНС № 26 выявила, что ФГУП «ГосНИИгенетика» за 2007 год подала нулевую декларацию по прибыли, хотя налог перечислила. Как рассказала Елена Трифонова, главбух предприятия, эт…

  • 12.12.2011НовостиЕкатерина Давыдова 689

    Минфин уточняет порядок представления деклараций по налогу на прибыль обособленными подразделениями

    При этом организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периодов представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.Если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на приб…

  • 06.10.2016НовостиЕкатерина Давыдова 390

    Налоговая служба приглашает обсудить проект новой формы декларации по налогу на прибыль

    На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов был размещен проект новой формы декларации по налогу на прибыль организаций. С момента издания приказа ФНС России об утверждении действующей формы декларации в налоговое законодательство были внесены существенные изменения.И, как следствие, возникла необходимость внести соответствующие корректировки в форму декларации по налогу на прибыль организаций и порядок её заполнения.Проек…

  • 16.12.2011НовостиЕкатерина Давыдова 1059

    Необходимо сдать «уточненку» по налогу на прибыль, если компания уточнила свои налоговые обязательства по налогу на имущество

    За неисполнение этого требования возможен административный штраф. Такое предупреждение содержится в Письме ФНС России №АС-4-2/20776 от 8 декабря 2011 года.Как известно, некоторые уплаченные налоги учитываются при расчете налога на прибыль. В частности, к ним относятся налог на имущество, транспортный, земельный налоги (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это значит, что в случае изменения, например, суммы налога на имущество, меняется и сумма нал…

  • 28.10.2016НовостиЕкатерина Давыдова 461

    Обновление формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка еезаполнения

    Приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@ обновляется форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме.Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования.По материалам Deloitte

  • 02.06.2010НовостиЕкатерина Давыдова 531

    Расходы отражаются в налоговой декларации независимо от наличия доходов

    РФ в своем письме №03-03-06/1/341 от 21 мая 2010 года разъясняет, может ли организация отразить расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль (арендные платежи, услуги банка), если в 1 квартале 2010 года не было доходов от реализации.В письме отмечается, что если произведенные организацией расходы соответствуют положениям статьи 252 НК РФ, такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установл…

  • 30.12.2011НовостиЕкатерина Давыдова 450

    Уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль

    Налоговые декларации за 2010 год после вступления в силу Приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/730@ от 15 декабря 2010 года представлялись налогоплательщиками по форме, утвержденной данным Приказом.Впоследствии Решением ВАС РФ №ВАС-8096/11 от 28 июля 2011 года были признаны недействующими положения Приказа о распространении его действия на отчетность за отчетные и налоговые периоды, окончившиеся после 28 февраля 2011 года.В связи с этим ФНС РФ разъя…

  • 11.09.2015НовостиЕкатерина Давыдова 488

    ФНС выпустила новые разъяснения по заполнению декларации по налогу на прибыль

    В уточненных декларациях по налогу на прибыль за обособленное подразделение нужно указывать тот КПП, который действовал в период уточнения. Это правило действует при условии, что обособленное подразделение сменило адрес, но осталось на учете в той же инспекции.В Письме ФНС №ПА-4-6/15235 от 31 августа 2015 года чиновники пояснили, что при изменении места нахождения филиала на территории, подведомственной одному и&nb…

  • 12.05.2016НовостиЕкатерина Давыдова 401

    ФНС опять начала разрабатывать новую форму декларации по налогу на прибыль

    уведомление о разработке проекта изменений в приказ ФНС № ММВ-7-3/600@от 26 ноября 2014 года, которым были утверждены форма налоговой декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения, формат в электронном виде.Ранее ФНС уже разрабатывала о публиковала обновления к форме, которые прошли обсуждение, экспертизу и получили в январе этого года одобрение Минэкономразвития, однако на этом застропорились – соответствую…

  • 26.02.2016НовостиЕкатерина Давыдова 487

    ФНС придумала новую форму декларации по прибыли за 2015 год

    ФНС разработала новую форму декларации по налогу на прибыль. Уже сейчас известно, что поменяется лист 02 и почти все приложения к нему, в составе декларации появятся новые листы, а некоторые вообще исчезнут.До вступления приказа ФНС с изменениями в силу остались считанные дни, он уже проходит антикоррупционную экспертизу. По материалам Российский налоговый курьер 

  • Все материалы по теме

Источник: https://gsl.org/ru/news/%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F-%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9-%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8-%D0%BF%D0%BE-%D0%BD/

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Новое приложение к декларации по налогу на прибыль — рекомендованная форма
Обновлена форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и электронный формат документа (утверждены приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@).

Большинство новшеств относится к прибыли консолидированных групп налогоплательщиков. Также есть поправки по сделкам со взаимозависимыми лицами и некоторым другим видам операций.

В настоящей статье мы расскажем об основных нововведениях.

Когда применять новую форму

Комментируемый приказ ФНС России зарегистрирован в Минюсте 20 апреля 2012 года и должен вступить в силу по истечении 10 дней после официального опубликования.

Однако, на сегодняшний момент документ еще не опубликован. По этой причине отчетность за первый квартал 2012 года компании сдавали на старых бланках.

Но скорее всего, в ближайшее время приказ будет опубликован.

Если это случится, организации, начисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, смогут применять новый бланк, начиная с отчетности за четыре месяца 2012 года.

Компании, которые начисляют авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, станут применять новую форму, начиная с отчетности за полугодие.

Новшества для консолидированной группы

Новая форма декларации и порядок ее заполнения предназначены, в числе прочего, для консолидированных групп налогоплательщиков. Напомним, что возможность создавать такие группы появилась благодаря главе 3.1 Налогового кодекса, которая вступила в силу с 1 января этого года.

Консолидированная группа, участники которой подали все необходимые документы до 31 марта 2012 года, считается созданной с 1 января 2012 года.
Отчитываться за всю группу должен ответственный участник.

Ему нужно собрать данные от всех участников, рассчитать облагаемую базу, заполнить декларацию по прибыли и подать ее в ИФНС по месту своего учета.

Состав декларации по консолидированной группе

По итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года ответственный участник сдает декларацию, состоящую из: — титульного листа; — подраздела 1.1 раздела 1 листа 01; — листа 02;

— приложений № 1, 2, 6 и 6а к листу 02.

Если группа совершает операции с ценными бумагами, показывает убытки, содержит вспомогательные производства и проч., то по мере появления соответствующих доходов и расходов необходимо сдавать приложения № 3 и 4 к листу 02, а также листы 05 и 07.

Если группа платит авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, то нужно заполнить еще и подраздел 1.2 раздела 1 листа 01.

Если группа вносит авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, то дополнительно ей следует сдавать декларации за месяц, два месяца, четыре месяца, пять месяцев, семь месяцев, восемь месяцев, десять месяцев и одиннадцать месяцев.

В состав такой декларации входит титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 листа 01, лист 02 и приложения № 6 и 6а к листу 02. В случае совершения операций с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, дополнительно заполняется еще и лист 05.

Новое приложение № 6

Данные об авансовых платежах и суммах налога по консолидированной группе отражаются в новом приложении № 6 к листу 02 декларации.

Заполняя его, ответственный участник должен собрать сведения обо всех участниках и обособленных подразделениях, которые находятся не территории одного субъекта РФ. Показатели по каждому субъекту заносятся в отдельное приложение № 6, где указывается соответствующий код региона.

В «шапке» нужно поставить ОКАТО участника, который будет платить налог в данном регионе. Таким образом, количество приложений № 6 должно равняться количеству регионов.

Затем данные из каждого приложения № 6 переносятся в отдельную страницу подраздела 1.1 и подраздела 1.2 раздела 1 листа 01. В итоге число страниц должно совпадать с числом регионов.

После этого цифры, отраженные в приложениях № 6, суммируются и попадают в соответствующие строки листа 02.

Новое приложение № 6а

Кроме того, ответственный участник должен заполнить приложение № 6а к листу 02 по каждому участнику без его подразделений, по каждому подразделению (включая закрытые в текущем периоде), либо по группе подразделений на территории одного региона.

В «шапке» приложения № 6а нужно указать ИНН и КПП ответственного участника, а чуть ниже – ИНН и КПП простого участника или подразделения. Если приложение № 6а относится к группе подразделений, то указывается ИНН и КПП подразделения, которое выбрано в качестве ответственного.

В результате сумма значений облагаемой базы и налога по всем приложениям № 6а, относящимся к данному региону, будет совпадать с величиной базы и налога, указанной в приложении № 6 по тому же региону. Если в каком-либо регионе находится только одно подразделение или только один участник, то показатели приложения № 6 совпадут с показателями приложения № 6а.

Как отчитываются простые участники группы

Простые участники группы не сдают отдельных деклараций по консолидированной прибыли.

Но по доходам, которые не являются консолидированными (например, по дивидендам), каждый участник обязан отчитаться самостоятельно. При этом в титульном листе декларации в поле «Налоговый (отчетный) период» следует указать код 21 или код с 31 по 46. В поле «По месту нахождения (учета)» нужно поставить код 213 или 214.

Кроме того, любой участник группы, который является налоговым агентом по прибыли, должен заполнить подраздел 1.3 раздела 1 листа 01, а также лист 03.

Если агент получает неконсолидированную прибыль, то в составе своей отдельной декларации он уже оформил титульный лист, и повторно делать этого не нужно. При отсутствии неконсолидированных доходов агенту придется заполнить титульный лист и в поле «По месту нахождения (учета)» указать код 231.

Новая строка для корректировки прибыли по рыночным ценам

В приложении 01 к листу 02 декларации появилась новая строка 107. Она предназначена для компаний, которые подкорректировали свою прибыль по сделкам со взаимозависимыми лицами.

Напомним, что согласно положениям главы 14.2 НК РФ, вступившей в силу в январе 2012 года, взаимозависимые лица вправе начислять налог на прибыль и делать авансовые платежи исходя из фактических цен сделки. Но если это привело к занижению облагаемой базы, компания может самостоятельно подкорректировать прибыль. В этом случае штрафов не будет.

Корректировки полагается делать по окончании налогового периода и показывать в годовой декларации. Это значит, что новую строку 107 нужно впервые заполнить при составлении декларации за 2012 год.

Другие новшества

Из приложения 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу», исчезли некоторые строки. Раньше неперенесенный убыток на начало периода делился на две величины: получено до 2002 года и получено после 2002 года. То же относилось к убытку на конец периода. Сейчас подобное деление не предусмотрено.

Это изменение объясняется тем, что в 2012 году истекает начавшийся в 2002 году десятилетний срок, отведенный на списание убытков. Значит, все сведения по более раннему периоду отныне не будут попадать в декларацию.

Кроме того, поменялся код вида платежа, который нужно указать в подразделе 1.3 раздела 1 листа 01 при получении дивидендов по операциям РЕПО. Раньше налогоплательщики ставили код 6, теперь – код 5.

Таблица 1

Новые коды отчетного (налогового) периода (проставляются в листе 01)

КодНаименование
13Первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков
14Полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков
15Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
16Год по консолидированной группе налогоплательщиков
57Один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков
58Два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
59Три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
60Четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
61Пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
62Шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
63Семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
64Восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
65Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
66Десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
67Одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
68Год по консолидированной группе налогоплательщиков

Таблица 2

Новые коды представления декларации в ИФНС (проставляются в листе 01 в поле «по месту нахождения (учета)»)

КодНаименование
218Ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков
225По месту учета организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»
226По месту учета организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность

Таблица 3

Изменения в перечне имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

Код вида поступленийНаименование полученных целевых средств Было Стало
070Средства на формирование Российского фонда технологического развитияСредства на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности
071Средства на формирование иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
111Целевые средства, получаемые страховыми медицинскими организациями от ТФОМС
112Средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета ТСЖ, ЖСК и управляющих организаций
150Целевые поступления на формирование Российского фонда технологического развитияЦелевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности
151Целевые поступления на иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
281Средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на ведение уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, от созданных ими структурных подразделений – налогоплательщиков
282Средства, полученные структурными подразделениями от создавших их некоммерческих организаций
420Имущество, работы, услуги, полученные медицинскими организациями от страховых организаций

Таблица 4

Изменения в перечне доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, и расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков

Код вида доходов, расходовНаименование доходов, расходов Было Стало
561Доходы от продажи судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
562

Источник: https://delovoymir.biz/novaya-forma-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl.html

Декларация по налогу на прибыль-2018

Новое приложение к декларации по налогу на прибыль — рекомендованная форма

Компании, уплачивающие налог на прибыль (ННП), обязаны представлять контролирующим органам соответствующую декларацию, данные в которой генерируются нарастающим итогом на протяжении налогового периода. Разберемся, какая форма документа является актуальной в 2018 году и как заполнить декларацию по налогу на прибыль, сделав это с учетом требований ФНС.

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2018: форма и состав

Форма документа утверждена приказом ФНС 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Скачать декларацию по налогу на прибыль в 2018 году можно ниже. Этот многостраничный универсальный отчет применяется предприятиями различных отраслей. Обязательными к заполнению являются следующие страницы:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1, где указывается сумма налога к уплате;
  • Расчет налога на листе 02 (с приложениями к нему, в которые вносят всю информацию о доходах и расходах компании за отчетный или налоговый период).

Остальные страницы новой декларации по налогу на прибыль 2018 года включаются в ее состав и заполняются лишь в том случае, если у компании имеется информация для внесения в них.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Наряду с утверждением формы декларации по налогу на прибыль приказом № ММВ-7-3/572@ установлены и правила внесения информации в нее, где освещаются вопросы состава документа, общих требований к заполнению и порядок заполнения. Инструкция, приведенная в приложении 2, предлагает поэтапное руководство в составлении документа по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Обычно оформление документа по инструкции ФНС не вызывает вопросов, но есть несколько нюансов, которые стоит упомянуть. К примеру, стр. 210 (сумма начисленных авансов) листа 02 декларации за год заполняется по-разному в зависимости от того, как фирма уплачивает авансы:

  • если перечисление ежемесячных авансов осуществляется до 28-го числа, то в стр. 210 декларации за год вносится сумма, зафиксированная в строках 180 и 290 налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев;
  • если фирма помесячно уплачивает авансы по фактически полученной прибыли, то в стр. 210 указывают сумму налога по строке 180 за 11 месяцев;
  • при поквартальном перечислении платежей в стр. 210 фигурирует информация, соответствующая данным строки 180 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется на основании составленной финансовой отчетности компании. Предлагаем ознакомиться с алгоритмом составления документа на несложном, но демонстрирующем пошаговый порядок расчета примере в соответствии с требованиями налоговиков.

Налог на прибыль: пример заполнения декларации в 2018 году

Исходные данные:

Компанией ООО «Крокус» по итогам 1 квартала 2018 получены доходы:

  • от продаж – 2400 тыс. руб.
  • внереализационные – 1000 тыс. руб.

Расходы составили:

  • по реализации – 1060 тыс. руб.;
  • внереализационные – 42 тыс. руб.

Ставка налога 20%.

Рассчитаем налог: ((2 400 000 + 1 000 000) – (1 060 000 + 42 000)) х 20% = 459 600 руб. и составим декларацию.

Шаг 1. Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль

Оформление титула – это внесение всех сведений о компании – основных реквизитов и полного названия. Оставшиеся незаполненными ячейки формы прочеркиваются. Кроме данных о фирме вносят:

  •  № корректировки (при первой сдаче – «0–», при последующих – нумеруют по нарастающей – «1–», «2–» и т.д.);
  •  код отчетного периода. Он зависит:

– от собственно периода (кварталы зашифрованы так – 21 (1 кв.), 31 (полугодие), 33 (9 мес.), 34 – (год);

– от системы платежей. Например, при помесячных авансовых платежах код периода последовательно нумеруют с 35 за январь по 46-й уже за год;

  • код налоговой инспекции;
  • код по месту учета. Присваивается согласно классификации компании, к примеру, крупные компании кодируют шифром 213, иностранные – 245, основная масса отечественных фирм – 214, и т.д.;
  • код ОКВЭД;

Все представленные сведения удостоверяет представитель налогоплательщика.

Шаг 2. Заполнение Приложения 1 листа 02

Несмотря на то, что декларация по налогу на прибыль начинается с 1-го раздела, в который следует вписать сумму налога, составлять документ удобнее с листа 02, где налог рассчитывается. Начнем заполнение с приложения 1 листа 02 и внесем данные о доходах:

В стр. 010 – выручка общая в сумме 2 400 000 руб., которая состоит из

  • выручки от продаж произведенной продукции 2 000 000 руб. (стр. 011), и
  • покупных товаров 400 000 руб. (стр. 012).

Строки с 011 по 014 отражают суммы выручки по источникам поступлений.

Строка 040 декларации Пр.1 листа 02 по налогу на прибыль является итоговой по сумме выручки от продаж. Далее заполняются строки по суммам дохода от внереализационных операций. По условию задачи фирмой получен 1000000 руб. в качестве доходов прошлых лет (стр. 100). Строки 101-106 предназначаются для расшифровки поступлений от прочей деятельности.

Шаг 3. Заполнение Приложения 2 к листу 02

Здесь указываются сведения о расходах (убытках) от всех видов деятельности. В строках 010-030 отражены прямые затраты компании. В строках 040 и 041 – косвенные.

Особого внимания требует строка 041 декларации по налогу на прибыль. В ней фиксируются затраты, имеющие косвенное отношение к производству.

Важно четко определить, все ли из них могут быть учтены при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Строки 200 – 206 заполняются информацией о внерализационных расходах, а строки 300 – 302 отражают убытки, приравненные к внеоперационным затратам.

Приложение 3 к листу 02 оформляют, если компанией проводились операции по продаже имущества, осуществлялась деятельность с использованием обслуживающих производств. В нем указывается выручка, полученная от разницы между доходами и затратами. В примере таких данных нет.

Приложение 4 к листу 02 заполняется при наличии убытков прошлых лет. В рассматриваемом примере их нет, но следует знать, что налоговую базу можно уменьшить на величину этих убытков, но не более, чем на половину первоначальной налогооблагаемой базы.

Приложение 5 заполняют компании, имеющие в своей структуре обособленные подразделения.

Шаг. 4 Лист 02 – расчет налога

После заполнения приложений, сведения для которых имеются, переходим непосредственно к расчету налога – листу 02. Внесем:

  • в стр. 010 сумму выручки от продаж – 2 400 000 руб.
  • в стр. 020 сумму внереализационного дохода – 1 000 000 руб.;
  • в стр. 030 сумму расходов по реализации – 1 060 000 руб.;
  • в стр. 040 сумму внереализационных расходов – 42 000 руб.
  • в стр. 060 выведем результат вычислений – 2 298 000 руб.
  • специфических доходов, исключаемых из прибыли, в нашем примере нет, поэтому строки 070 и 080 прочеркиваются, а общий результат дублируется в стр. 100;
  • уменьшающий базу убыток также отсутствует, поэтому стр. 110 не заполняется;
  • в стр. 120 отражается налоговая база, из которой исчисляется налог – 2298000 руб.
  • строки 140, 150, 160 фиксируют процент отчислений: 20% – общий, 3% – в федеральный бюджет, 17% – в бюджет региона;
  • строка 180 декларации по налогу на прибыль отражает сумму налога, подлежащего перечислению – 459600 руб., в том числе по стр. 190 – 68940 руб. должно быть перечислено в ФБ, по стр. 200 – 390660 руб. Эта сумма подлежит перечислению в региональные бюджеты.

Шаг 5. Заполнение 1-го раздела декларации по налогу на прибыль

После проведенных расчетов приступают к последнему итоговому этапу. Для компаний, уплачивающих авансы поквартально, как в нашем примере, предназначен подраздел 1.1. Фирмы, производящие ежемесячные платежи заполняют подраздел 1.2

В этом подразделе 1.1 указываются КБК для соответствующих бюджетов и суммы начисленного налога.

Проверить декларацию по налогу на прибыль, а, точнее, суммы, внесенные в нее, можно по данным финансовой отчетности, в частности, по отчету о финансовых результатах.

Рассказав, как декларировать налог на прибыль и представив образец заполнения декларации, мы продемонстрировали наиболее простой вариант, преследуя цель показать последовательность оформления документа. В реальной жизни, заполняя декларацию, бухгалтер сталкивается с массой дополнительных нюансов. Поэтому ему придется более детально знакомиться с инструкцией, утвержденной ФНС в приказе ММВ-7-3/572@.

Источник: https://spmag.ru/articles/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-2018

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.