+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль

Содержание

Обслуживающие производства и хозяйства. налог на прибыль – все о налогах

Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль

Налог на прибыль – это прямой налог, который взимается с прибыли предприятия (организации, банка, компании и т.д.). Прибыль, которая облагается налогом, как правило, считается доходом от деятельности компании за минусом сумм установленных вычетом и скидками.

Понятие прибыли

Под прибылью подразумевается разница между доходами и расходами предприятия. Прибыль считается одним из наиболее важных показателей финансово успешности хозяйственной деятельности организации, ради которой, в принципе, и ведется предпринимательская деятельность.

Сегодня различают 2 вида прибыли предприятия:

  • бухгалтерская прибыль – это разница между вырученной суммой и расходами,
  • экономическая прибыль – это та часть, которая осталась от общего дохода после вычета всех статей расхода.

Как правило, экономисты рассчитывают общую прибыль и чистую прибыль (которая остается после уплаты налогов и отчислений).

Понятие прямого налога

Прямой налог – это такой налог, который высчитывается государством прямо из доходов или имущества налогоплательщика. Прямой налог применяется к юридическим и фактическим налогоплательщикам. Прямые налоги представляют собой ранее сложившуюся систему налогообложения, они являются обязательными для всех граждан страны.

Прямые налоги подразделяются на:

Прямым налогом облагаются доходы и имущество налогоплательщиков, при этом между субъектом и государством устанавливается прямая связь, которая обязывает налогоплательщиков выплачивать налог.

Понятие налоговой скидки

Налоговая скидка – это определенная сумма, которая подлежит полному или частичному исключению при расчете суммы налога. Налоговая скидка считается признаком прогрессивной налоговой политики, которая преследует современные экономические и социальные цели.

Сегодня налоговая скидка может начисляться на:

  • налоги на доходы физических лиц (скидка для некоторых категорий налогоплательщиков: одиноких людей, пожилых, семейных и т.д.),
  • налоги на прибыль предприятий (скидки за экспорт, скидки на капиталовложение и т.д.).

Вычеты из налога на прибыль, действующие на территории Российской федерации

Налог на прибыль может предусматривать следующие вычеты:

— коммерческие, производственные, транспортные издержки,

— проценты по долгу,

— расходы на правительство, рекламу, при этом расходы на рекламу делятся на:

а) расходы, которые учитываются в пределах 1% от выручки при налогообложении,

б) расходы, которые учитываются в полном объеме при налогообложении.

— расходы на исследовательские и научные работы (которые были растрачены для создания нового или усовершенствованного продукта, применения технологий, метолов по организации управления и производства,

— расходы на профпоготовку, обучение или переподготовку сотрудников компании-налогоплательщика (обучение сотрудников должно обязательно проходить на договорной основе с одним из российских образовательных учреждений, которые имеют государственную лицензию и аккредитацию, при этом обучаться могут лишь те сотрудники, которые имеют трудовой договор с организацией).

Налог на прибыль взимается лишь на основе налоговой декларации в соответствии с пропорциональными (иногда прогрессивными) ставками.

Понятие налоговой декларации

Налоговая декларация – это документ, который является официальным заявлением налогоплательщика о том, что он получал определенный доход в определенный период. На налог на прибыль распространяются некоторые налоговые скидки и льготы, которые предоставляются в налоговых органах в определенной форме.

Налоговую декларацию должен подавать каждый человек или организация, которые занимаются частной коммерческой деятельностью, в том числе адвокаты, нотариусы, домработница и репетиторы.

По закону, организации и предприниматели обязаны подавать налоговую декларацию даже при условии нулевого дохода.

Налоговая декларация подается в определенное время за определенный период, которое указывается налоговыми инспекторами.

В Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставить декларацию о доходах не позднее 30 апреля каждого года.

Сегодня различают следующие виды налоговых деклараций:

  • декларации на НДС,
  • декларации по налогу на прибыль,
  • декларации НДФЛ,
  • декларации по налогу, который уплачивается в соответствии с применением упрощенной системы налогообложения,
  • декларации по налогу, которым облагается вмененный доход, и др.

Понятие прогрессивного налогообложения

Прогрессивное налогообложение – это особая система налогообложения, при которой ставки на налог формируются в соответствии с темпами роста дохода налогоплательщика. Прогрессивная система налогообложения отличается от регрессивной системы налогообложения тем, что регрессивной системе, наоборот, ставки снижаются.

https://www..com/watch?v=IC7ThmPtDug

Финансисты различают 2 вида прогрессивного налогообложения: простое и сложное. При простой прогрессивной системе налогообложении ставки прогрессии растут по мере увеличения дохода. При сложной прогрессивной системе налогообложения доходы делятся на части. Каждая из этих частей облагается в соответствии с определенной ставкой.

Понятие пропорционального налогообложения

Пропорциональное налогообложение – это такая система налогообложения, которая предусматривает особые налоговые ставки, которые устанавливаются в соответствии с единым процентом подхода налогоплательщика. При этом процент не зависит от величины получаемого дохода предприятием.

Особенности налогообложения в России

В Российской Федерации система налогообложения доходов действует с 1995 года. Изначально, эта система имела название «налог на прибыль предприятий». С января 2002 гожа система налогообложения начала регулироваться главой №25 Налогового кодекса Российской Федерации.

С января 2009 года базовые ставки налогообложения в Российской Федерации составила 20%. Из них 2% налога отходит в федеральный бюджет, и 18% — в бюджет субъектов Российской Федерации. Прибыль для налогоплательщиков Российской Федерации высчитывается в соответствии с пунктами Налогового кодекса РФ.

При этом под понятием «прибыль» для российских предприятий подразумеваются полученные доходы, которые уменьшены на количество произведенных расходов, для иностранных организаций, чья деятельность осуществляется на территории Российской Федерации, под понятием «прибыль» подразумеваются постоянные доходы представительства, которые уменьшены на количество расходов, совершенных ими.

Для того чтобы определить количество расходов и доходов организации, нужно обратиться к Налоговому Кодексу. Правда, данная процедура определения доходов и расходов несколько отличается от более привычного для россиян способу расчета – бухгалтерскому расчету. Именно поэтому большинство российский предприятий ведут одновременно и бухгалтерский и налоговый учет.

Определение налогооблагаемой прибыли

Для вычисления налогооблагаемой прибыли используют 2 метода:

  • метод начисления,
  • кассовый метод.

При методе начисления предприятие учитывает все расходы и доходы за тот период, за который они имеют данные, при этом, не принимая во внимание ни фактические движения финансов в кассе или на счете. При кассовом методе расходы и доходы рассчитываются на определенную дату поступления средств.

В соответствие со статьей №246 Налогового Кодекса, налогоплательщиками налога на полученную прибыль являются все частные лица и организации, которые находятся и действуют на территории Российской Федерации. В соответствие с пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса все налогоплательщики обязаны подать налоговую декларацию в порядке, который будет указан представителями Налоговой инспекции.

Налоговая декларация по налогу на прибыль подается по итогам определенного отчетного периода в течение 28 дней или по окончанию итогового налогового периода – не позднее 28 марта текущего года.

Ставки налога на прибыль в 2013 году

Налог на прибыль организаций – это обязательный налог, который должен уплачиваться каждым лицом, ведущим предпринимательскую или иную коммерческую деятельность. В 2013 году установлены следующие ставки налога на прибыль:

  • ставка налога на прибыль, которая составляет 20% (при этом, кроме основной ставки налога на прибыль имеются, так называемые, специальные ставки),
  • ставки налога на прибыль, которые устанавливаются на отдельные долговые обязательства (они могут составлять от 0% до 15%),
  • ставки налога на прибыль, которые устанавливаются на доходы в виде дивидендов (могут составлять от 0% до 15%),
  • ставки налога на прибыль, которые устанавливаются для иностранных организаций, чья деятельность так или иначе связана с Российской Федерацией (могут составлять от 10% до 20%),
  • ставки налога на прибыль, которые устанавливаются для ЦБ Российской Федерации (могут составлять 0%).

Источник: http://nalogmak.ru/drugoe/obsluzhivayushhie-proizvodstva-i-hozyajstva-nalog-na-pribyl-vse-o-nalogah.html

Налог на прибыль и его роль в налогообложении

Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль

Сохрани ссылку в одной из сетей:

3. Если российская организация- налоговый агент выплачивает дивидендыиностранной организации и (или) физическомулицу, не являющемуся резидентом РоссийскойФедерации, налоговая база налогоплательщика- получателя дивидендов по каждой такойвыплате определяется как суммавыплачиваемых дивидендов и к нейприменяется ставка 15% (пп.3 п.3 ст.284 илип.3 ст.224 НК РФ).

ПРИМЕР13

Уставный капитал ОАО «Мега»распределен между четырьмя акционерамиследующим образом: физическое лицо –нерезидент России (5%); физлицо-резидентРФ (20%); организация-нерезидент России(30%); организация-резидент РФ (45%).

15 февраля 2009 года на общем собранииакционеров было принято решение выплатитьдивиденды акционерам в размере 100 000рублей.

При этом ОАО является участникомдругих организаций и само получилодивиденды в общей сумме 30 000 рублей. Этасумма не учитывалась при распределенииприбыли между акционерами как в текущем,так и в предыдущем году.

Суммы причитающихсяучастникам дивидендов и удержанныеналоги представлены в таблице 18.

Таблица18 – Суммы причитающихся участникамдивидендов и удержанные налоги

Участники

Доля,%

Сумма дивиденда, руб.

НДФЛ, руб.

Налог на прибыль, руб.

Физлицо-нерезидент

5

5000

1500 (30%)

Физлицо-резидент

20

20 000

1800 (9%)

Организация-нерезидент

30

30 000

4500 (15%)

Организация-резидент

45

45 000

2181

Итого

100

100 000

Сумма удержанного налога наприбыль организации-резидента определяетсяпо формуле:

Н = К x Снx (д – Д)

Знаменатель показателя «К»составляет 65 000 руб. (100 000 – 5000 – 30 000).Следовательно, сам показатель «К» равен0,69 (45 000 руб.: 65 000 руб.).

Показатель «д» равен 65 000 руб.(20 000 + 45 000). Показатель «Д» равен 30 000 руб.Показатель «Сн» равен 9%. Таким образом,сумма удержанного налога на прибыльсоставит: 2181 руб. (0,69 х 9% (65000 руб. – 30000руб.).

Конец примера 13

Особенностиопределения налоговой базыналогоплательщиками, осуществляющимидеятельность, связанную с использованиемобъектов обслуживающих производств ихозяйств

Налогоплательщики, в составкоторых входят подразделения,осуществляющие деятельность, связаннуюс использованием объектов обслуживающихпроизводств и хозяйств, определяютналоговую базу по указанной деятельностиотдельно от налоговой базы по иным видамдеятельности (ст275.1НК РФ).

К обслуживающим производствами хозяйствам относятсяподсобное хозяйство, объектыжилищно-коммунального хозяйства,социально-культурной сферы, учебно-курсовыекомбинаты и иные аналогичные хозяйства,производства и службы, осуществляющиереализацию товаров, работ, услуг каксвоим работникам, так и сторонним лицам.

Согласно ст. 39 НКРФ реализацией товаров, работили услуг признается передачана возмездной основе права собственностина товары, результатов выполненныхработ, возмездное оказание услуг однимлицом другому лицу, а в случаях,предусмотренных НК РФ, – на безвозмезднойоснове.

При наличии на балансе предприятияобслуживающих производств и хозяйств,реализующих товары (выполняющих работы,оказывающих услуги) на сторону,предполагается не только возникновениезатрат по содержанию этих объектов, нои получение доходов от реализации, атакже формирование финансовогорезультата. Прибыль от деятельностиобслуживающих производств и хозяйствучаствует в формировании налоговойбазы по налогу на прибыль.

Если подразделением полученубыток при осуществлении деятельности,связанной с использованием указанныхобъектов, убыток признается при соблюденииследующих условий:

  • если стоимость товаров, работ, услуг, реализуемых налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием указанных объектов, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность;

  • если расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, а также подсобного хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями;

  • если условия оказания услуг, выполнения работ налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг, выполнения работ специализированными организациями.

Если не выполняется хотя бы одноиз условий, убыток налогоплательщиквправе перенести на срок, не превышающий10 лет, и направитьна его погашение только прибыль,полученную при осуществлении указанныхвидов деятельности.

Налогоплательщики, которыеявляются градообразующими и в составкоторых входят структурные подразделенияпо эксплуатации объектов жилищногофонда, вправе принять для целейналогообложения фактически осуществленныерасходы на содержание указанных объектов.Указанные расходы признаются в пределахнормативов.

Если подразделением налогоплательщикаполучен убыток и на территориимуниципального образования по местунахождения налогоплательщика отсутствуютспециализированные организации, дляцелей налогообложения принимаютсяфактически осуществленные расходы насодержание указанных объектов в пределахнормативов, утверждаемых органамиисполнительной власти субъектов РФ поместу нахождения налогоплательщика.Информацияо доходах (выручке от реализации товаров,работ, услуг) и расходах от деятельностиобслуживающих производств и хозяйствдолжна содержаться в отдельном налоговомрегистре по учету финансового результатаот деятельности этих хозяйств.

ПРИМЕР 14. Организация”Альфа” имеет на балансебассейн. Расходы по его содержанию заотчетный месяц составили 900 000 руб.Выручка от оказания услуг как стороннимлицам, так и своим сотрудникам составила600 000 руб. (в том числеНДС 91 525 руб.). Иных объектов ОПХу организации нет.

Расходы на содержание бассейнанесопоставимы с расходамиспециализированных организаций,оказывающих аналогичные услуги.Врассматриваемой ситуации на покрытиеубытка организация может направитьтолько прибыль, полученную от деятельностисамого бассейна.Расходы, связанные ссодержанием и эксплуатацией бассейна,признаются расходами по обычным видамдеятельности (ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете затратыпо объектам ОПХ учитываются насчете 29 “Обслуживающиепроизводства и хозяйства”. В концемесяца накопленные на счете29 затраты посодержанию бассейна списываются в дебетсчета 90 “Продажи”,субсчет 90-2″Себестоимость продаж”.

Ежемесячно сопоставлениемсовокупного дебетовогооборота по субсчетам счета 90(90-2, 90-3, 90-4) и кредитовогооборота по субсчету90-1 определяетсяфинансовый результат (прибыль илиубыток) от продаж за отчетный месяц.

Этот финансовый результат ежемесячно(заключительными оборотами)списывается с субсчета90-9 “Прибыль/убытокот продаж” на счет99 “Прибыли иубытки”.

На основании ПБУ18/02 сумма полученного убыткаобразует вычитаемую временную разницу,приводящую к образованию отложенногоналога на прибыль.По мере уменьшенияили полного погашения вычитаемыхвременных разниц будут уменьшаться илиполностью погашатьсяотложенные налоговые активы,что отражается по кредитусчета 09 вкорреспонденции с дебетомсчета 68 (ПБУ18/02) (Табл. 19).

Таблица 19 – Отражение операцийна счетах бухгалтерского учета

операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Отражены затраты, связанные с содержанием бассейна

29

02, 10,
70 и т.д.

900 000

Бухгалтерская справка-расчет,Требование-накладная, Расчетно-платежная

ведомость и т.д.

Отражена выручка от реализации услуг

62

90-1

600 000

Счет за услуги, Справка-отчет кассира-операциониста

Начислен НДС со стоимости
оказанных услуг

90-3

68

91 525

Счет-фактура

Списаны затраты на содержание бассейна

90-2

29

900 000

Бухгалтерская справка

Отражен финансовый результат (убыток) от деятельности бассейна

99

90-9

391 525

Бухгалтерская справка

Отражено возникновение отложенного налогового актива (391 525 x 20%)

09

68

78 305

Бухгалтерская справка

Конец примера 14

Особенности определенияналоговой базы участников договорадоверительного управления имуществом

Определение налоговой базыучастников договора доверительногоуправления имуществом (ст. 276 НК РФ)осуществляется:

1) Если по условиям договоравыгодоприобретателем является учредительуправления;

Доходы учредителя доверительногоуправления в рамках договора доверительногоуправления имуществом включаются всостав его выручки или внереализационныхдоходов в зависимости от полученноговида дохода.

Расходы, связанные с осуществлениемдоговора доверительного управления,признаются расходами, связанными спроизводством или внереализационнымирасходами учредителя управления взависимости от вида осуществленныхрасходов.

2) Если по условиям договораучредитель управления не являетсявыгодоприобретателем.

Доходы выгодоприобретателя врамках договора доверительного управлениявключаются в состав его внереализационныхдоходов и подлежат налогообложению вустановленном порядке.

Расходы, связанные с осуществлениемдоговора доверительного управленияимуществом, не учитываются учредителемуправления при определении налоговойбазы, но учитываются для целейналогообложения в составе расходов увыгодоприобретателя.

Убытки, полученные в течениесрока действия такого договора отиспользования имущества, переданногов доверительное управление, не признаютсяубытками учредителя (выгодоприобретателя).

Особенностиопределения налоговой базы по доходам,получаемым при передаче имущества вуставный (складочный) капитал (фонд,имущество фонда)

Источник: https://works.doklad.ru/view/INonPTeQd2U/8.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.