+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

Содержание

Что подразумевается под резервом по сомнительным долгам?

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

В результате коммерческой деятельности нельзя исключать дебиторскую задолженность, возникающую в результате неисполнения своих обязательств по оплате товара, предоставленных услугах партнерами предприятия. Ведение любой коммерческой деятельности сопряжено с разного рода рисками, одним из которых может быть невозможность партнеров платить по своим счетам.

Это  может случиться по разным причинам, от отсутствия активов или в случае банкротства. И предприятию приходится активно вести борьбу  с последствиями дебиторки. Чтобы сгладить эти последствия, предприятию следует создать резерв по сомнительным долгам.

Создание резерва в бухгалтерском учете входит в обязанность бухгалтера, он предназначается для создания наиболее благоприятного финансового  климата  на предприятии, позволяющий  равномерно распределить расходы на несвоевременные оплаты дебиторской задолженности, или сомнительную задолженность, и возможность покрыть безнадежные долги.

Но что входит в эти понятия?

Сомнительная задолженность, это финансовые средства, которые должна получить компания от своих контрагентов. Обычно нет документального подтверждения задолженности, если не считать подписи о получении продукции или услуг в сопроводительной  квитанции.

Дебиторская задолженность может выступать как финансовый инструмент при погашении кредитов, реализованной, не оплаченной продукции, одной  из составных частей оборотного актива предприятия, складывающегося из собственных или кредитных средств.

Основными поступлениями в оборотные активы считаются:

  • Собственные денежные средства
  • Задолженности по дебиторке
  • Материально-производственные запасы предприятия
  • Предполагаемые расходы в будущем

Из этого определения можно сделать вывод, что дебиторская задолженность является одной из частей активов предприятия.

Если контрагент не выполняет свои обязательства по перечислению платежей, то возникает задолженность, которую можно  в иных случаях считать сомнительной, а в других – безнадежной:

  • Первый вид задолженности относится к тем долгам, по которым просрочен срок оплаты, и она не имеет залога или поручительства  финансовой организации
  • Ко второму виду относят долги с просроченным исковым периодом, или те, которые задолжала ликвидированная, в соответствии с нормами Закона, организация.

Обязанность бухгалтера создавать резерв по сомнительным долгам

2011 год стал переломным моментом для бухгалтеров любого предприятия. С это года Министерство Финансов вменило в обязанность создавать резервные фонды предприятий по сомнительным долгам, которые следует учитывать в бухгалтерском учете.

После проведения анализа расчетов со своими партнерами, выявляется дебиторская задолженность, по которой следует создавать резервные средства.

Правовые акты по ведению бухгалтерского учета не дают строго регламента по его созданию, организация должна сама определить свою учетную политику и закрепить ее  при создании резерва по сомнительным долгам.

В политике можно установить порядок создания дебиторской задолженности на всю задолженность, а в налоговом учете можно его и не формировать, так как это создает трудности для бухгалтера по подсчету сроков.

Можно опираться на Налоговое Законодательство, на статью 266 Кодекса:

  • Если срок сомнительной задолженности превышает 3 месяца, то создают резерв на стопроцентную сумму выявленной при анализе задолженности
  • При сроке невыполнения своих обязательств партнером организации от 45 до 90 дней, создают резервный фонд до 50% от долговой суммы
  • Если сроки неисполнения платежей не превышают 45 дней, то резервный фонд не создается.

Есть и некие отличия, при создании бухгалтерского и налогового резервов по срокам, зачастую они не совпадают. Если в бухгалтерском учете создание резерва обязательно, то в налоговом его можно и не создавать. Создание резервов в бухгалтерском и налоговом учете значительно отличаются друг от друга, и они имеют свой порядок создания и экономическое значение.

Создание резерва в налоговом учете

Создают резерв в налоговом учете для ослабления налогового бремени на предприятие, если расчеты с партнерами не осуществлены, но налог на полученную от финансовых операций прибыль уже оплачен. То есть, предприятие перечислило в налоговые органы средства, за то, что отгрузило продукцию партнеру, но оплату за него не получило, и возникла в этом случае дебиторская задолженность.

Если долг переведен в статус безнадежного, то его включают в статью внереализационных расходов, и исключают из налогообложения на полученную прибыль. При создании заранее резерва, все безнадежные долги списываются за счет этих средств.

Ст. 266 НК РФ  подробно разъясняет принцип  формирования резервных средств по сомнительным долгам для налогообложения на прибыль предприятия.

Резервируют средства в конце отчетного налогового периода, основываясь на проведенной аналитике состояния долгов предприятию.

Резерв в бухгалтерском учете

Новые поправки к ведению бухгалтерского учета не дают четких определений по созданию резерва, определению его суммы. Сотрудники бухгалтерии должны устанавливать резерв для каждого создавшегося сомнительного долга, учитывать платежеспособность партнера и вероятность поступление платежа.

Отчислять резервы по сомнительным долгам следует в прочие расходы предприятия. Министерство Финансов рекомендует создать специальный, 63 счет, где и будут отражаться созданные резервные отчисления.

Исчисляют резервы в  бухгалтерском учете в последний день отчетного периода,  а проводка проходит следующим образом:

Корреспонденция счетов операции
ДебетКредит
91-263Сформирован резерв по сомнительным долгам

Если был списан резерв по сомнительному долгу, но партнер все-таки расплатился,  то применяют следующие проводки:

Корреспонденция счетов операции
ДебетКредит
5162Получены денежные средства
6391-1Отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам

В том случае, если сумма резерва не была израсходована полностью, то она переносится на новый отчетный период, на общий баланс. Это может быть отражено так:

Корреспонденция счетов операции
ДебетКредит
6391-1Списаны неиспользованные суммы

Какая разница при создании бухгалтерского и налогового резерва?

Главное отличие этих резервов в сумме, так в бухгалтерском учете следует создавать зарезервированные средства на всю сумму дебиторского долга, а при налоговом –  сумма резерва не может превышать 10 процентный размер от полученной предприятием выручки за определенный налоговый период.

Возникают некоторые вопросы по списанию безнадежных и сомнительных долгов, например:

Если у фирмы имеется вероятность, что дебиторская задолженность (свыше 1,5года) не будет погашена, могу ли я сразу ее списать или должна создать резерв по сомнительным долгам?

Произошли изменения в Налоговом и Гражданском Законодательстве, положениями этих законодательных актов установлен предельный срок исковой давности по взысканию долгов – 10лет. То есть если долг не оплачен за этот период, то он списываются из резерва как безнадежный.

Причем Минфин позволил списывать все суммы дебиторской задолженности из созданного резерва, и ту сумму налога, которая должна быть отчислена на налог на прибыль.

Но очень важно найти первичные документы, подтверждающие возникновение задолженности, с указанием даты и суммы долга, это прямое указание НК РФ.

Какой можно сделать вывод по образованию резерва на сомнительные долги?

Созданный резерв может помочь обосновать списание задолженности, снизить налоговое бремя предприятию. И если сумма резервных средств не была использована в текущем отчетном периоде, то ее переносят в следующий отчет, и присоединяются к основным финансовым операциям.

Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/raschety/rezerv-po-somnitelnym-dolgam.html

Что такое резерв по сомнительным долгам и из чего он образуется

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

Если в должнике нет уверенности, значит, отсутствует уверенность в финансовом состоянии компании. По этой причине нужно заниматься формированием резерва по сомнительным долгам. Резерв показывает, какие убытки принесла бизнесу просрочка в оплате.

В налогообложении дает возможность пораньше признать расходы в компаниях, применяющих метод начисления. Статья раскрывает нюансы создания запаса по сомнительным долгам.

Что такое резерв по сомнительным долгам

Ведение записей о должниках, с которыми возникли проблемы по получению оплаты ­– это и является учетом. Вести учет нужно, чтобы получить реальные сведения об экономическом положении фирмы и получить возможность списать долги.

Долги, которые не оплачиваются, признаются сомнительными и включаются в запас. Учет показывает, какие суммы поступлений ожидаются от должников

  • узнать реальные доходы от деятельности компании;
  • собрать сведения о должниках;
  • уменьшить начисления по налогу на прибыль;
  • создать реальную бухгалтерскую отчетность;
  • подтвердить перед контрагентами финансовое состояние компании.

Можно включить любую просрочку. Не имеет значения причина, почему контрагент не платит. Правило утвердил п. 70 Приказа Минфина №34 н от июля 1998 года. Акты сверок с дебиторами составлять не обязательно.

Резерв по сомнительным долгам-что это?

Создавать резерв-обязанность всех юридических лиц. Исключений для организаций не устанавливается. Перечисления делаются, когда обнаруживается задолженность.

6 важных моментов для отражения в учетной политике компании

  • временные интервалы для анализа задолженности;
  • обстоятельства, когда просрочка помещается в запас;
  • признаки неплатежеспособности контрагента;
  • шансы на погашение задолженности;
  • факторы влияния на увеличение долгов;
  • способ расчета долгов.

Порядок формирования и начисления резерва

Нужно выбрать временной интервал для включения в запас. Решение закрепляется в приказе за подписью руководителя. Важно! Размер запаса и сумма долгов могут отличаться в зависимости от вероятности уплаты долгов. 3 варианта учета:

  • по каждому контрагенту, просрочившему оплату;
  • по срокам задержки с оплатой;
  • по размерам задолженности.

Что такое резерв по сомнительным долгам, смотрите в этом видео:

Выбрать можно вариант, который больше подходит для компании. 3 нюанса ведения учета:

  1. Расчеты по каждому должнику в отдельности. Вариант подходит для небольших компаний. Анализируется, являются ли долги поставщиков сомнительными, или нет. Образуется запас из выявленной суммы.
  2. Учет по срокам задержки с перечислением оплаты.Долги распределяются по срокам появления. К сумме задолженности применяется коэффициент.
  3. Учитываются все просроченные платежи.

По каким правилам ведется учет резерва в бухгалтерском учете

  • Кредиторская и дебиторская задолженность, учитывается отдельно.
  • Запас имеет оценочное значение.Важно! Когда меняются факторы влияния на размер задолженности, корректируется и сумма резерва. Изменение отражаются в текущем и будущем периодах (пункт 4 ПБУ 21/2008).
  • Неиспользованная часть сохраняется до конца года, который идет вслед за годом создания. В дальнейшем организация может создать по задолженности новый запас.
  • Корректирование показателей резерва отражается через прочие расходы. Для списания безнадежного долга делается проводка по корреспонденции счета 63 со счетом учета списываемой безнадежной задолженности.

Как отразить в резерве задолженность в иностранной валюте

Перерасчет производится по курсу валюты, определенной на день операций с этим долгом и на дату составления отчетности. Для учета используется справка-расчет. Размер задолженности принимается к учету вместе с налогом на добавленную стоимость.

Образование резерва в бухгалтерском учете

Даются пояснения по долгам, когда просрочку допустили связанные организации. Правила и порядок установлены пунктами 3 и 10 ПБУ 11/2008. Для учета используется справка-расчет. Размер задолженности принимается к учету вместе с налогом на добавленную стоимость.

Учет резерва в налоговом учете.

Как оформить справку-расчет

Справка информирует о событии, которое предстоит отразить в бухгалтерском либо налоговом учете. 2 случая для оформления справки:

  • первичный документ для операции не предусматривается;
  • нужно провести дополнительные расчеты.

Справку нельзя составить, если требуется подпись других контрагентов, кроме подписи бухгалтера. Официально форме справки не утверждалась. Поэтому форма документа утверждается приказом директора компании. Справка содержит реквизиты, необходимые для первичного документа.

В чем отличие создания резерва по ПБУ и Налоговому кодексу

  1. В необходимости проведения анализа. ПБУ обязывает анализировать просрочку. С точки зрения налогообложения учет просрочки компании могут вести по своему желанию.
  2. Возможность включения просрочки в запас. Согласно ПБУ допускается вести учет любых долгов. Налоговый кодекс устанавливает, что можно учитывать просрочку платежей, допущенную по оплате услуг и товаров.

  3. Время возникновения задолженности. В бухучете не придется ждать, пока станет очевидно, что была допущена просрочка. По Налоговому кодексу образуется просрочка, когда пропущен срок платежей, утвержденный соглашением.

Поскольку учет регулируется разными правовыми актами, действуют разные правила для определения размера долгов.

5 правил создания резерва для бухгалтерского учета:

  1. Когда появляются проблемы с оплатой, нужно учитывать время и размер просроченных платежей.
  2. Проблемные долги являются прочими расходами.
  3. Проблемной признается просрочка, которая не обеспечена гарантией. При этом имеются высокие шансы на то, что контрагенты так и не произведут оплату.
  4. Бухгалтер анализирует размеры просрочки и финансовое состояние должников.
  5. Размер запаса не ограничивается в размерах.

Резерв долгов по Налоговому кодексу

В налоговом учете компания сама решает, учитывать ли просроченную задолженность.

  1. Налоговый кодекс устанавливает, сколько отчислять в запас.
  2. Сумма запаса не может превышать десять процентов от размера прибыли, которая образуется в компании.
  3. После того, как выбран способ работы с просрочкой, его нужно закрепить в учетной политике компании.

Как происходит расчет резерва, узнайте из этого видео:

Причины для расхождения информации в бухучете и налоговом учете

  • Разные временные показатели для отнесения платежей в разряд просроченных.
  • Разные размеры для отнесения платежей в разряд просроченных.
  • Переводы нужно делать в такой же последовательности, как работает учетная политика компании. Когда сумма просроченных платежей превышает резерв, нужно делать списание в прочие расходы.

Важно! Согласно статье 266 Налогового кодекса компания направляет запас по сомнительным долгам на покрытие безнадежной задолженности.

Что происходит с просрочкой, когда время для обращения в судебные органы истекает

Долг не исчезает. Последующие пять лет он отражается на забалансовом счете организации. Наблюдение за долгами продолжается производиться для уточнения шансов на оплату, когда изменяется материальное положение должника.

Допускается ли восстановление резерва

ПБУ предусматривается возможность для восстановления, если изменяется материальное положение должника. Запас по просроченным платежам переводится в прочие расходы.

Проверка платежей с пропущенным сроком

Пять лет после списания просроченные платежи нельзя оставлять без внимания. Нужно искать возможности взыскать платежи, если имущественное положение заемщиков изменится в лучшую сторону.

Какие действия производятся с резервом

  • Просрочка включается в прочие доходы, когда контрагент производит оплату.
  • Запас восстанавливается, если по итогам года заказчик так и не сделал платеж.
  • Списываются долги, получение которых невозможно для компании.

Обязательные условия для создания резерва.

Запас может переходить на следующий год, если он полностью не израсходован в текущем году. Лишних записей можно избежать, если скорректировать запас по просроченным платежам по итогам года.

Заключение

Резервы создавать нужно, поскольку он показывает, какую прибыль получает бизнес и размер убытков. Списание просроченных платежей отличается в налоговом и бухгалтерском учете. Осуществлять учет сомнительной долгов в бухгалтерском учете и оформлять проводки следует по правилам ПБУ.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-27-46 (Москва)

+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/rezerv-po-somnitel-ny-m-dolgam.html

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

Резерв по сомнительным долгам обязателен или нет — такой вопрос часто возникает у бухгалтера при формировании учетной политики. Ответ на него зависит от того, о каком учете (бухгалтерском или налоговом) идет речь. Рассмотрим, в чем различие между резервами по сомнительным долгам, создаваемыми в этих учетах.

Сомнительный долг — что это и для чего нужен резерв по нему?

Общие черты бухгалтерского и налогового резервов

Условия создания резерва в бухучете

Создание резерва в налоговом учете

Учет резервов и отражение разниц в их формировании

Что в части резервов должно попасть в учетную политику?

Итоги

Сомнительный долг — что это и для чего нужен резерв по нему?

Сомнительным долгом для организации, в отношении которого заходит речь о создании резерва, считается имеющийся перед ней долг ее контрагента, в неполучении которого есть достаточная доля уверенности. Формирование резерва по такому долгу позволяет:

  • показать в бухучете величину задолженности, реальную к получению, т. е. сделать более достоверными данные о задолженности и, соответственно, сведения бухотчетности;
  • учесть для целей налогообложения потери от непоступления денежных средств до наступления момента, позволяющего полностью списать долг как безнадежный в целях расчета налога на прибыль.

Безнадежным долг становится (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • по истечении срока исковой давности (3 года);
  • при наличии постановления ФССП о невозможности его взыскания;
  • в случае ликвидации организации;
  • при невозможности исполнения из-за обстоятельств, не зависящих от воли сторон, в т. ч. вследствие акта, изданного органом государственной власти.

О документальном оформлении процедуры списания читайте в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

Общие черты бухгалтерского и налогового резервов

Оба основополагающих документа (бухгалтерский и налоговый) дают похожие определения сомнительному долгу, признавая им существующую дебиторскую задолженность:

  • не погашенную или имеющую высокую вероятность неоплаты в сроки, установленные в договоре, и не обеспеченную гарантиями (п. 70 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н);
  • не погашенную в сроки, установленные в договоре, и не имеющую обеспечений в виде залога, поручительства, банковской гарантии (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Общим для обоих видов учета является также то, что резервы:

  • создаются по результатам инвентаризации задолженности и могут быть образованы по итогам как отчетного, так и налогового периода, в котором произошло их выявление;
  • формируются раздельно по каждому из сомнительных долгов;
  • влияют на финрезультат при всех операциях с ним.

Однако на этом сходство сомнительных долгов для признания их в бухгалтерском или налоговом учете заканчивается. Начинаются различия.

Условия создания резерва в бухучете

Резерв, создаваемый в бухучете, отличает:

  • обязательность его создания по выявленной сомнительной задолженности;
  • независимость от факта формирования (или неформирования) аналогичного резерва в налоговом учете;
  • отсутствие каких-либо исключений в круге налогоплательщиков, обязанных создавать резерв, т. е. формировать его должны все;
  • отсутствие ограничений по источнику происхождения задолженности, т. е. резерв может быть создан по долгам любого вида;
  • возможность формирования не только по уже просроченным долгам, но и по тем, которые не просрочены, но вероятность их неполучения достаточно высока;
  • допустимость самостоятельного формирования критериев признания долга сомнительным;
  • возможность самостоятельного определения размера создаваемого резерва в зависимости от самостоятельно же установленной вероятности получения долга или оплаты только его части;
  • возможность изменения суммы резерва при изменении ситуации с оплатой долга;
  • необходимость закрытия (списания) неизрасходованных сумм резерва в конце года, следующего за годом его создания.

Учет резервов и отражение разниц в их формировании

В отношении созданного резерва и в бухгалтерском, и в налоговом учетах возможны следующие процессы:

  • корректировка величины резерва при изменении параметров, влияющих на нее;
  • восстановление резерва при оплате долга или неиспользовании резерва;
  • списание долга за счет резерва.

В обоих учетах создание резерва, корректировка его величины и восстановление отражаются в финрезультате, относясь на:

прочие расходы (доходы) — в бухучете (План счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н);

внереализационные расходы (доходы) — в налоговом учете (п. 3 ст. 266 НК РФ).

За счет сумм созданного резерва списывается задолженность, признанная безнадежной. Разница между величиной созданного резерва и величиной списанной безнадежной задолженности также относится на финрезультат (в расходы или в доходы).

Создание резервов в бухгалтерском и налоговом учетах (или только в бухучете) обычно приводит к созданию временных разниц по ним.

В первом случае это объясняется различием как в принципах оценки ситуации, для которой нужен резерв, так и в суммах создаваемых резервов, определяемых по разным алгоритмам. А во втором — самим фактом отсутствия резерва в налоговом учете.

Временные разницы меняются по величине при операциях, производимых с резервом, и списываются в момент закрытия суммы резерва.

О возможных вариантах уменьшения разниц и о бухгалтерских проводках по резервам читайте в статье«Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Что в части резервов должно попасть в учетную политику?

В отношении резерва, создаваемого в бухучете, в бухгалтерской учетной политике необходимо отразить периодичность проведения инвентаризации для целей выявления сомнительной задолженности (обычно это делают поквартально или 1 раз в конце года, но можно проводить и чаще, например, ежемесячно) и критерии:

  • признания долга сомнительным;
  • оценки вероятности получения долга;
  • определения размера формируемого резерва.

Вносить в бухгалтерскую учетную политику положение о создании или несоздании такого резерва необязательно. Создавать его при наличии задолженности, признанной сомнительной, надо. К тому же включение в учетную политику решения о несоздании резерва по сомнительным долгам может привести к признанию данных бухучета не соответствующими критерию достоверности.

В налоговой учетной политике достаточно указать на факт создания или несоздания резерва и периодичность, с которой будут учитываться результаты инвентаризации задолженности. Иные дополнительные моменты, относящиеся к резерву, можно не прописывать, т. к. руководствоваться в отношении них придется положениями ст. 266 НК РФ.

Итоги

Ответ на вопрос об обязательности резерва по сомнительным долгам является положительным в отношении резерва, создаваемого в бухучете. Создание аналогичного резерва в налоговом учете — вещь добровольная, но в отношении порядка формирования и размера существенно более регламентированная, чем для бухгалтерского учета.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/obyazatelen_ili_net_rezerv_po_somnitelnym_dolgam/

Резерв по сомнительным долгам – проводки, отличия бухгалтерского от налогового учета

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

Все организации сегодня обязаны создавать резервы по сомнительным догам, если сомнительна дебиторская задолженность предприятия, и признана ею. Дебиторская задолженность сомнительна в случае ее непогашения, либо высокой вероятности невозврата в ближайшем будущем в срок, обозначенный в договоре.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

Резерв по сомнительным долгам– это своего рода фонд для ликвидации убытков, созданный организацией в случае:

  1. Отсутствия возврата по каким-либо причинам денежных средств на счет предприятия за проданный товар.
  2. Непредоставление товара или невозврат денежных средств поставщиками после получения аванса за поставленный товар.

Создать резерв, значит отразить в бухгалтерской документации достоверные сведения о долгах. Ложная информация в бухгалтерской отчетности – это нарушение законодательства РФ.

Благодаря резерву на просроченные выплаты, возможно уменьшение налогов, ведь организация недополучает прибыль за оказанные услуги, или отгруженный товар, также нарушаются сроки договоров, причем на долги нет никакой гарантии от банка, поручителей, или залога.

Только создание резервного запаса ограждает предприятие от лишнего налогообложения в результате недополученной прибыли. Налог уплачивается только с суммы реальной прибыли, именно с нее и рассчитывается размер налога.

Основные понятия

  1. Сомнительная задолженность может быть признана в случае непогашения ее контрагентами в установленный по договору срок, или когда вероятность возврата средств крайне мала. При этом, нет залога, иных поручительств от предприятия-должника.

    Чтобы выявить сомнительную задолженность, необходимо провести инвентаризацию расчетов с учетом вложенных контрагентами авансов.

  2. Просроченная задолженность признается, когда не выплачена в срок по окончанию действия договора. Фиксируется в резерве, как сомнительная.

  3. Безнадежная задолженность – как такового понятия в законодательстве нет, решает вопрос юридическое лицо и признается безнадежность задолженности в случае:
    • Истечения времени по исковой давности.
    • Ликвидации обязательств со стороны должника по выплатам по причине невозможного их выполнения.
    • Прекращения действующего договора на основании решения государственных органов.
    • Утраты силы заключенного договора по причине ликвидации предприятия или компании.
  4. Реструктуризированная задолженность имеет шансы на поэтапное погашение долгов. Между контрагентом и предпринимателем определятся порядок выплат на основании соответствующего постановления Правительства РФ.

Нк рф

а именно ст.266 гласит, что налогоплательщиком возможно создание или проведение отчислений по задолженности за исключением процентов по кредитам. создавать резерв по догам можно только после инвентаризации дз в самом конце отчетного периода, но никак не раньше срока по уплате налогов.

до начала налогового года нужно определиться, будет ли создавать предприятие резерв, или нет. внесение изменений в учет в процессе текущего периода запрещено. основная цель инвентаризации –определить сроки по просрочкам долгов. после чего, рассчитывается сумма просрочки, определяется сомнительной, безнадежной, или реструктуризированной.

приказ минфина рф

утвержден 29 июля 1998 г. за номером 34 о высокой вероятности непогашения долгов контрагентами по причине:

  1. постоянного нарушения ими сроков оплаты за товар по договору.
  2. наличия проблем с финансами у должников. в резерв отчисляется сумма задолженности полностью или частями, которые, по мнению поставщиков, вряд ли будут погашены.

положение по бухгалтерскому учету

создание сомнительного долга, возможно при возникновении задолженности по расчетам:

  1. по истечении срока по погашению задолженности, указанного в договоре.
  2. при отсутствии гарантий на погашение задолженности.

отличия бухгалтерского от налогового учета

  1. По праву создания, описанному в ст. 313 и 266 НК РФ. Согласно бухгалтерскому учету, предприятие обязано создать резерв по долгам на основании ПБУ п.70. Налоговый кодекс не обязывает предприятия создавать резерв и только лишь дает им это право.

    Но создать РПСД предпринимателям нужно во избежание проблем по налогообложению доходов

  2. По предмету задолженности. Резерв создается по дебиторской задолженности независимо от того, как она возникла.

    При любой просрочке можно сформировать РСД, даже если вносились авансы за неполученную продукцию, товары оплачены, но не отгружены, имеются штрафы по недостаче, нарушены условия, прописанные в договоре.

  3. По сроку возникновения задолженности.

    При низкой платежеспособности контрагента, может быть признана сомнительная задолженность, даже если нет просрочек, а договор не подкреплен никакими гарантиями. Но сомнительный долг для налоговой инспекции считается лишь просроченным, пока дебиторы не признают факт своего банкротства и не зафиксируют это. Предприятие до этого времени будет продолжать платить налоги на прибыль в полном объеме.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете: отражение в отчетности

Расчеты по долговым обязательствам в бухгалтерском и налоговом учете формируются разными методами. Порядок расчета БУ устанавливает самостоятельно.

Сформировать сумму по невыплаченным долгам по законам БУ можно тремя способами.

  1. Определить сумму затрат, не оплаченную контрагентами, включить ее в запас удерживаемых долгов за все прошедшие периоды в совокупности.
  2. Определить удельный вес от суммы задолженности, то есть в процентном соотношении за все прошлые года.
  3. Рассчитать сумму каждого долга пропорционально времени просрочки по дням.

Выбранный способ внесения зависшей суммы в резерв должен быть четко обозначен и зафиксирован в отчете. Сумму по задолженности нужно указать по минимуму для выполнения обязательств предприятия перед законом и оставления нетронутыми инвестиционных компаний.

На каждый контрагент, имеющий просроченные обязательства по долгам, записывается в учете сумма согласно ст. 63 РПСД. При появлении перечислений по долгам они будут отражены в ст.91 “Прочие затраты”.

После оформления проводок, руководитель должен постоянно отслеживать все перечисления и передвижения денежных средств, фиксировать это в документации.

Если должник погасит задолженность перед предприятием, то возможно применение проводок:

  • Д51 К62;
  • Д63 К91;
  • Д63 К91;
  • Д63 К62;

Отдельно отражать остаток при составлении баланса под номером 63 не нужно. Активная же часть баланса оформляется с учетом сведений о дебиторской задолженности(объеме за минусом суммы по долгам, уходящей в резерв).

Пример

Рассмотрение резервных отчислений в бух.учете простое, но все примеры создаются главным бухгалтером в индивидуальном порядке:

Это результаты на текущий период согласно плану БУ за номером 34. При не списании сальдона конец 4-ого текущего квартала отчет переносится на счет 91 b будет относиться к “прочим тратам”. Резерв СД создается в конце текущего года.

Суммы удобно корректировать в меньшую сторону. Временные периоды в отчетности требуют отдельного внимания. Каждый день просрочки и работа с должниками должны фиксироваться, журнал  вестись ежедневно.

Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете: отражение в отчетности

Согласно ст. 266 НК РФ, отчисление налогоплательщиками может быть по любой задолженности, кроме процентов по кредитам. Инвентаризация проводится для определения сроков задолженности и только тогда, когда возникнут налоговые обязательства. Перед тем, как начнется новый отчетный год, руководитель должен создать резерв (запас), либо отказаться от него.

Определяется сумма невыплаченных долгов, фиксируется как безнадежная или сомнительная.

При ликвидации должником, сумма долга списывается за счет РСПД путем включения в резерв суммы невозврата.

Возникновению сомнительного долга согласно закону НК РВ могут служить 2 причины:

  1. Неперечисление контрагентом денег за товарв установленный срок.
  2. Отсутствие гарантии залога, долгового поручительства на возврат долгов. При осуществлении оплаты налогов на прибыль в виде аванса, расчет проводится в конце месячного периода. Расчет иных налогов можно перенести на конец квартала или года. Определяющий фактор для того, чтобы отчислить размер долгов взапас – это период просрочки.

Сроки создания резерва по сомнительным долгам

Срок создания РСД не указан в налоговом кодексе, чиновники и судьи не могут прийти к единому мнению.

Судебные инстанции считают, что создание резерва возможно в любое время на протяжении всего отчетного периода. Бух.Отчет, составленный в 4 квартале, также вполне будет уместным.

По суду создавать РПСД можно в любое время и его утверждение в политике БУ для использования не требуется.

По мнению чиновников, резерв по долгам должен обязательно учитываться в политике налогообложения, ведь именно изменения в учетной политике позволят сформировать РПСД в новом отчетном году. Чтобы основать резерв, руководитель предприятия создает соответствующий указ.

Источник: https://homeurist.com/com/ooo-com/nalogooblozhenie/rezerv-po-somnitelnym-dolgam.html

Что представляет собой резерв по сомнительным долгам?

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

Сегодня практика, когда работы или товары продаются таким образом, чтобы их оплата была предоставлена клиентом и покупателем позже выполнения или отгрузки, является очень популярной.

Дело в том, что каждая организация стремится заполучить как можно больше клиентов, поэтому предлагает возможность работать с отсрочкой платежа.

В результате такого сотрудничества возникает дебиторская задолженность, которая должна быть возвращена к определенному времени и в полном размере.

Следует помнить, что не всегда покупатели и клиенты являются платежеспособными и честными людьми или организациями, в результате чего создаются сомнительные долги.

Они представляют собой дебиторскую задолженность, которая не была возвращена покупателем в назначенное время, а при этом не имеется какого-либо обеспечения у этой задолженности.

Именно поэтому при работе с отсрочкой платежа предполагается использовать залог, а также может применяться поручительство или задаток.

Резерв по сомнительным долгам

Чаще всего долг относится к сомнительным в том случае, если не оплачивается спустя год после той даты, когда он должен быть возвращен. Именно поэтому каждая компания, которая предоставляет товары или услуги, а также работы с отсрочкой платежа, должна создавать резерв по сомнительным долгам.

Данный резерв является обязательным для каждой такой организации, поэтому его отсутствие может стать причиной наложения штрафов налоговой инспекцией.

Сегодня такой резерв относится не только к таким долгам, которые имеют отношение к уже отгруженным товарам или оказанным услугам, но и сюда относятся долг, который возник в результате того, что фирма перечислила своим поставщикам аванс за товары.

Резерв по сомнительным долгам необходим для того, чтобы можно было в будущем, когда должники не возвращают долги, списать образовавшуюся дебиторскую задолженность.

При этом данная задолженность должна быть признана сомнительной и невозможной к взысканию с должника. Также обязательным является учет резерва, который должен быть правильным и грамотным, а также постоянным для каждой компании.

Для этого используется соответствующий счет 63, а при этом резервы относятся к прочим расходам фирмы.

Каким образом происходит формирование резерва?

Организация резерва должна производиться в соответствии с той информацией, которая содержится в современном бухгалтерском законодательстве.

При этом важно знать, как правильно рассчитывать резерв, а для этого учитывается вся имеющаяся дебиторская задолженность, а это каждая компания решает самостоятельно. Обычно в политике каждой организации содержатся данные о том, каким образом происходит расчет резерва.

Однако в процессе расчета следует помнить о том, что создание данного резерва должно происходить на основании той информации, которая имеется после проведения инвентаризации.

Дело в том, что по итогам инвентаризации можно получить информацию о том, какие долги можно причислить к сомнительным. Следует при этом произвести тщательную оценку, чтобы точно убедиться в том, что партнеры-должники не смогут на самом деле вернуть свои долги.

Соответственно, если с даты, когда долг должен быть возвращен, прошло меньше 90 дней, но больше 45, то в этом случае в резерв отчисляется половина долга. Однако если срок превысил 90 дней, то компания должна направить в резерв полную сумму такого сомнительного долга.

При расчете суммы, которая должна быть перечислена в резерв, следует учитывать, что отсчет просрочки должен вестись не с того момента, когда были оказаны услуги или отправлен товар, а с того дня, когда другая компания должна была полностью погасить свою задолженность.

Важно дополнительно знать, как правильно происходит списание резерва по сомнительным долгам. Довольно частой является ситуация, когда долг не погашается, а также не имеется больше никакой возможности, что он когда-нибудь будет возвращен.

Это может произойти от того, что должник, в качестве которого выступает юридическое лицо, становится банкротом или осуществляется ликвидация компании. Также может просто истечь исковая давность. В этом случае обязательно нужно списать резерв по сомнительным долгам, который был организован ранее.

Если же в конечном итоге фирма-должник вернула денежные средства, то полученные деньги должны быть отнесены к доходам компании.

Списание резерва происходит и в том случае, если он не используется до конца того года, который шел за годом, в котором произошло его создание. При этом относится такое списание к прочим доходам организации, а с началом следующего года снова происходит формирование нового резерва по этому же долгу.

Таким образом, резерв по сомнительным долгам является обязательным для каждой современной компании, которая работает таким образом, что предоставляет свои покупателям отсрочку или перечисляет аванс своим поставщикам в счет будущих поставок.

Если налоговая проверка обнаружит его отсутствие, то это может стать основанием для наложения штрафов, а также выносится предписание о том, что фирма должна исправить такую ситуацию.

Также каждая организация должна знать, как правильно определяется резерв в соответствии с определенным долгом, а также как происходит его списание.

Источник: http://waytop.ru/rezerv_po_somnitelnyim_dolgam.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.