+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно

Содержание

Особенности применения режимов ЕНВД и УСН одновременно

Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно

ЕНВД и УСН одновременно допускаются к применению налоговым законодательством РФ. Однако для того, чтобы совместить требования для этих спецрежимов, необходимо внимательно учитывать особенности каждого. В нашей статье пойдет речь о принципах совмещения упрощенки и вмененки.

На каких условиях можно применять одновременно ЕНВД и УСН?

Совмещение 2 спецрежимов организациями

Совмещение режимов ЕНВД и УСН: как распределить расходы

Совмещение спецрежимов для ИП

Влияние страховых взносов на единый налог при УСН и ЕНВД

На каких условиях можно применять одновременно ЕНВД и УСН?

Налоговое законодательство РФ разрешает использовать одновременно 2 специальных налоговых режима: ЕНВД и УСН. Причем такое разрешение действительно как для компаний, так и для ИП. 

При этом выставляются несколько условий совмещения, как то:

  • Число сотрудников предприятия не должно быть больше 100 человек. Это условие определено в подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ.
  • Величина остаточной стоимости основных средств не должна превышать 100 млн руб. Это условие содержится в подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ.
  • По операциям, которые проводятся в рамках спецрежимов, учет надо вести по отдельности. Данное условие определено в п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
  • Для упрощенки установлен порог доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет возможность пользоваться данным режимом. Это правило работает только для выручки от операций, совершенных в рамках УСН. Вмененка влияния не оказывает. Это условие содержится в п. 4 ст. 346.12 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Совмещение 2 спецрежимов организациями

Если совмещение УСН и ЕНВД производится организацией, важно правильно организовать бухгалтерский учет. Напомним: для юрлиц он обязателен с 2013 года.

Поскольку учет надо вести еще и раздельно, становится понятно, насколько сложные задачи стоят перед бухгалтерией предприятия. По сути, все упрощение бухучета, позволительное для каждого спецрежима в отдельности, сводится таким совмещением на нет.

Поясним почему. Дело в том, что упрощенный бухучет подразумевает существенное уменьшение счетов, по которым ведутся записи. Это уменьшение достигается за счет объединения счетов. Раздельный же учет, напротив, требует детализировать все необходимые показатели. Чтобы этого достичь, бухгалтеру потребуется:

  1. Организовать учет доходов по отдельности для каждого спецрежима.
  2. Распределить прямые расходы в соответствии с категориями доходов, разработать механизм такого распределения с включением в план счетов дополнительных счетов или субсчетов.
  3. Отдельно вести учет расходов, не относящихся к прямым. В соответствии с учетной политикой предприятия их надо или отнести на финансовый результат, или разнести по видам деятельности.
  4. Распределить сотрудников по отношению к той или иной деятельности предприятия.
  5. Рассортировать имущество предприятия по отношению к той или иной деятельности.

С учетом результатов такой детализации следует непременно скорректировать учетную политику предприятия и утвердить документ приказом руководителя. После внесения изменений учетная политика существенно разрастется. Однако эту операцию все равно произвести надо, чтобы в дальнейшем не возникло претензий со стороны контролирующих органов.

Особенно важна коррекция учетной политики, если организация на ЕНВД применяет не один вид деятельности. Дело в том, что бухгалтерии придется:

  • Раздельно учитывать доходы от разных направлений вмененки.
  • Распределить соответствующие таким доходам расходы. Для этого понадобится разработать механизм разделения.
  • Распределить персонал, особо выделяя виды деятельности, при которых штат определяет базовую доходность по вмененке.
  • Рассортировать имущество, особо выделяя виды деятельности, при которых имущество определяет базовую доходность.
  • Разработать механизм распределения управленческих работников по видам деятельности на вмененке.

Совмещение режимов ЕНВД и УСН: как распределить расходы

В обстоятельствах, когда применяются ЕНВД и УСН одновременно, важнейшую роль для правильного налогообложения играет распределение расходов. Они должны быть распределены прямо пропорционально доходам, полученным в рамках определенного режима. Данный принцип оговорен в п. 8 ст. 346.18 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=qtRbZWDdvdE

В дополнение к данной норме существует рекомендация, содержащаяся в письме Минфина России от 23.05.2012 № 03-11-06/3/35. Согласно разъяснениям министерства такой период распределения должен равняться 1 месяцу.

Совмещение спецрежимов для ИП

Индивидуальным предпринимателям, практикующим сразу ЕНВД и УСН, совмещение режимов дается значительно легче, чем организациям. В первую очередь из-за того, что им предоставлена возможность не вести бухучет.

ВАЖНО! Тем не менее ИП тоже должны учитывать операции по различным режимам отдельно, а также разделять персонал и имущество. Принципы распределения те же, что и для компаний.

Чаще всего ИП, желая совместить данные спецрежимы, предпочитают УСН с налогом 6%. Считается, что такой вариант наиболее близок к принципам ЕНВД. Правда, расходы при совмещении все равно надо разделять в соответствии с категориями доходов, но делать это проще, чем при совместном сосуществовании ЕНВД и УСН с 15%-ным налогом.

В последнем случае распределение расходов приводит к тому, что из-за распределения у предпринимателя существенно снижается размер вычета по взносам в страховые фонды, на который разрешено снижать размер налога в рамках ЕНВД.

Влияние страховых взносов на единый налог при УСН и ЕНВД

Индивидуальный предприниматель, работающий в одиночестве, без сотрудников в штате, и совмещающий 6%-ный единый налог по УСН с ЕНВД, имеет полное право вычесть страховые взносы на себя из одного из этих налогов (на выбор). Законодательство также разрешает ему распределить данный вычет между налогами из совмещаемых режимов. Как правило, вычет делается в прямой пропорции к полученному доходу в 1 период.

Если же индивидуальный предприниматель имеет штат работников, он может распределять вычет по внесенным в фонды взносам только частично. Так, при совмещении УСН 6% с ЕНВД размер и того и другого налога можно снизить только наполовину за счет средств, уплаченных в рамках взносов на сотрудников предприятия. Естественно, при этом надо учитывать распределение работников по режимам.

Может случиться, что распределить сотрудников будет невозможно. Тогда придется разносить взносы пропорционально доходам, полученным в пределах режимов. Данный тезис содержится в письме Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-11/44790.

Источник: https://okbuh.ru/usn/osobennosti-primeneniya-rezhimov-envd-i-usn-odnovremenno

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН и ЕНВД — Право на vc.ru

Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно

Специальные налоговые режимы помогают малому бизнесу экономить на налогах и упрощают учёт. Можно использовать два или даже три спецрежима одновременно. Расскажем об условиях, проблемах и преимуществах такого совмещения.

Что такое специальные налоговые режимы и кто может ими пользоваться

Специальные налоговые режимы — это особые варианты исчисления налогов (ст. 18 НК РФ). Из шести указанных в Налоговом кодексе режимов рассмотрим четыре:

  1. Упрощённая система налогообложения (УСН).
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  3. Патентная система налогообложения (ПСН).
  4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Пятый спецрежим — соглашение о разделе продукции (СРП). Шестой режим — налог на профессиональный доход, который в рамках эксперимента введён в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. Поэтому подробно рассматривать их мы не будем.

Все рассматриваемые спецрежимы предусматривают замену трёх обязательных платежей — налога на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налога на имущество — одним специальным налогом.

Спецрежимы можно разделить на две группы по принципу расчёта «специального» платежа.

Налог зависит от результатов деятельности

УСН и ЕСХН — налоговая база определяется по фактическим результатам работы компании: доходам или разнице между доходами и расходами. Налоговая ставка зависит от режима и в общем случае (без учёта региональных льгот) составляет:

  1. Для УСН «Доходы» — 6%.
  2. Для УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
  3. Для ЕСХН — 6%.

Налог не зависит от фактических результатов

Например, для услуг по пассажирским перевозкам физический показатель для ЕНВД — количество посадочных мест. Вменённый доход на место — 1500 рублей в месяц. Если бизнесмен использует 20-местный микроавтобус, то налоговая база по нему на месяц составит 1500 × 20 = 30 тысяч рублей.

  1. ЕНВД — налогооблагаемая база считается на основе физического показателя и вмененного дохода на единицу показателя. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, численность работников при бытовых услугах, площадь магазина при розничной торговле и так далее. Перечень физических показателей, а также вменённый доход на единицу физического показателя установлены ст. 346.29 НК РФ.
  2. ПСН — налогооблагаемая база равна потенциальному доходу, который установлен законами субъектов РФ применительно к видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

На ЕНВД и ПСН сумма налога не зависит от выручки и затрат. Иногда дохода за отчётный период вообще может не быть, но если бизнесмен применяет одну из этих систем — налог нужно уплатить.

Ставки без учёта льгот составляют 6% для ПСН и 15% для ЕНВД.

Спецрежимы выгоднее, чем общая налоговая система (ОСНО). Но воспользоваться ими может не каждый. Основные ограничения для перехода на особые режимы налогообложения приведены в таблице.

Ограничения по спецрежимам

Для юридических лиц, использующих ЕНВД и УСН, есть ограничения по составу учредителей. Если хотите применять эти режимы, следите, чтобы доля других организаций в уставном капитале не превышала 25% (пп. 14 п. 2 ст. 346.12 НК РФ и пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Для тех, кто работает на ЕНВД и ПСН, есть лимит по площади магазина или объекта общепита. Для «вменёнки» указанные площади не должны превышать 150 м² по каждому объекту (пп. 6, 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Для патентной системы ограничение жёстче — не более 50 м² по каждой точке (пп. 45, 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

Есть и «территориальные» ограничения, связанные с тем, что режимы ЕНВД и ПСН устанавливаются решением местных органов власти. Например, «вменёнка» не применяется в Москве.

Условия для совмещения спецрежимов

НК РФ разрешает совмещать несколько спецрежимов, то есть одновременно использовать два или три одному юридическому лицу или ИП.

Для этого нужно, чтобы параметры бизнеса одновременно соответствовали условиям всех совмещаемых режимов. НК РФ запрещает сочетать некоторые налоговые системы.

Рассмотрим альтернативы в виде таблицы.

Варианты совмещения

Из перечисленных вариантов совмещение УСН и ЕНВД встречается чаще всего. ПСН могут применять только ИП, а ЕСХН ограничен одним направлением деятельности — сельским хозяйством.

Далее подробнее поговорим о совмещении УСН и ЕНВД.

Зачем совмещать налоговые режимы

Каждый спецрежим даёт возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться ещё большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчёт, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.

Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.

ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучёта и продаёт в розницу канцтовары и экономическую литературу.

  1. Площадь магазина — 100 м².
  2. Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 млн рублей, в том числе: по услугам — 10 млн рублей; по рознице — 3 млн рублей.

Сумма «упрощённого» налога к уплате при ставке 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) составит 1 950 000 рублей (13 млн × 0,15), в том числе:

  • по услугам — 1,5 млн рублей (10 млн × 0,15);
  • по магазину — 450 тысяч рублей (3 млн × 0,15).

Бухгалтерские услуги нельзя перевести на ЕНВД, а торговлю через магазин площадью 100 м² — можно. Ставка по «вменёнке» в общем случае тоже составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Поэтому выгода от совмещения режимов зависит от того, какой доход больше — фактический или вменённый.

Для розничной торговли базовая доходность — установленный законом доход на единицу физического показателя — составляет 1800 рублей в месяц за 1 м² площади торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Вменённый доход по магазину за год составит:

1800 рублей × 100 м² × 12 мес = 2 160 000 рублей.

Сумма вменённого налога:

2 160 000 × 0,15 = 324 тысячи рублей.

Таким образом, переведя магазин на ЕНВД, организация сэкономит 126 тысяч рублей в год (450 — 324).

Кроме того, из суммы ЕНВД можно вычесть страховые взносы с зарплаты работников, занятых в торговле ( п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее о распределении затрат и налоговых вычетов между режимами будет рассказано далее.

Но если бы фактический доход от магазина был ниже или площадь торгового помещения при той же выручке была больше, то для ООО «Альфа» было бы выгоднее оставить всё без изменений и платить «упрощённый» налог по обоим видам деятельности.

Не нужно использовать совмещение спецрежимов во всех случаях, когда это возможно. Проведите расчёты и убедитесь, что «комбинированный» вариант даёт налоговую выгоду. Причём эта выгода должна быть не символической, а как минимум компенсировать затраты на усложнение учёта.

Мы подготовили шаблон расчётов, который поможет определить, нужно ли начинать совмещать налоговые системы или лучше оставить всё как есть.

Налоговая отчётность

Появление дополнительного налогового режима приведёт к увеличению числа отчётов. В этом случае их количество увеличивается в разы. На «упрощёнке» бизнесмену было достаточно сдать декларацию раз в год (п.1 ст. 346.23 НК РФ) — до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

А по ЕНВД декларация сдаётся ежеквартально, поэтому на год добавится сразу четыре отчёта. Их нужно сдавать до 20 числа месяца, следующего после каждого отчётного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Как распределять доходы и расходы между спецрежимами

Несмотря на то, что обе системы относятся к спецрежимам, порядок расчёта налоговой базы у них принципиально отличается.

https://www.youtube.com/watch?v=c6o2KOSCIW4

Для «упрощёнки» налоговая база определяется исходя из выручки и затрат либо только из выручки (для объекта «Доходы»). При «вменёнке» фактическая выручка и затраты вообще не влияют на расчёт налога.

Поэтому для правильного исчисления «упрощённого» налога вы должны выделить выручку и затраты по направлениям деятельности, относящимся к УСН. Для этого нужно вести раздельный учёт доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, разделять доходы важно и для контроля за соблюдением лимита по выручке, дающего право применять УСН.

Проще всего разделить доходы и расходы напрямую. Для этого достаточно прописать в учётной политике, какие виды доходов или расходов относятся к УСН, а какие — к ЕНВД.

Нередко расходы нельзя прямо распределить между налоговыми режимами. Например, аренда офисного помещения относится ко всей деятельности налогоплательщика. Да и заработную плату ряда сотрудников (например, бухгалтеров) нельзя привязать к одному из направлений бизнеса. Тогда затраты нужно распределять между видами деятельности пропорционально выручке (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Как распределять выручку

Прежде чем распределять затраты на основе выручки, нужно рассчитать суммарную выручку по обоим режимам. А сделать это не всегда просто.

При УСН выручка определяется «по оплате», то есть по дате поступления денег за продукцию (услуги), и налоговым периодом является год (ст. 346.17, 346.19 НК РФ). Для ЕНВД налоговый период — квартал (ст. 346.30 НК РФ), а выручка при «вменёнке» вообще не используется для налогового учёта.

Источник: https://vc.ru/legal/60976-sovmeshchenie-specrezhimov-osobennosti-sochetaniya-usn-i-envd

Особенности совмещения ЕНВД и УСН для ИП

Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно

Агентский договор

Совмещение режимов ЕНВД и УСН остается наиболее актуальной схемой налоговой оптимизации для ИП. Успешно сочетать сразу две системы можно при соблюдении законодательных ограничений.

На возможность реализации идеи влияют численность персонала, виды экономической деятельности, годовые обороты и другие факторы.

При этом коммерсанты обязаны вести раздельный учет доходов от разных направлений бизнеса.

Возможности совмещения специальных режимов

Каждая из действующих налоговых систем обладает преимуществами и недостатками. Переход на ЕНВД освобождает от необходимости фиксировать выручку, учитывать затраты и вести многочисленные регистры.

Расчет обязательств перед бюджетом производят с опорой на вмененный доход. В статье 346.26 НК РФ приведен исчерпывающий перечень отраслей, которые можно выводить на режим. Нормой 346.

29 закреплены базовая доходность и корректирующие коэффициенты.

Упрощенная система привлекает предпринимателей минимальными требованиями к отчетности. Глава 26.2 НК РФ обязывает плательщиков единого налога сдавать всего одну декларацию в год.

Кроме того, коммерсанты вправе выбрать наиболее выгодный объект обложения (валовую выручку или чистый доход). Популярность УСН обусловлена широким перечнем отраслей. Применять эту систему могут практически все представители среднего и малого бизнеса.

Грамотное совмещение ЕНВД и УСН позволяет законно сократить налоговую нагрузку на бизнес, а также снизить надзорные риски.

Как начать одновременное применение режимов

С 2013 года за предпринимателями и фирмами закреплена полная свобода в выборе налоговых систем.

Требование об обязательном применении ЕНВД в регионах, на территории которых введен такой налог, отменено. Теперь коммерсанты переходят на него в добровольном порядке.

Кроме того, бизнесу разрешили совмещать одновременно сразу несколько режимов. Законными схемами признают при соблюдении ограничений.

УсловияЕНВДУСН
Финансовые показатели и другие характеристики бизнесаСреднемесячная численность персонала до 100 человек
Сдача в наем автозаправочных комплексов и газовых станций, участие в договорах простого товарищества или доверительного управления препятствует применению режима ЕНВД.Перечень облагаемых налогом отраслей включает все направления, за исключением кредитования, страхования, добычи ископаемых, выпуска подакцизных изделий. Полный список видов деятельности, не попадающих под УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Ограничений по фактическому доходу, оценке основных средств для плательщиков налога не установлено.Доход за 9 месяцев не более 112,5, а за год – 150 миллионов рублей. Стоимость активов – до 150 миллионов.
Сроки обращенияРегистрация в качестве плательщика ЕНВД возможна в течение 30 суток с момента открытия. Дополнительный механизм предусмотрен пунктом третьим статьи 346.28 НК РФ. Коммерсантам, изъявившим желание стать плательщиком ЕНВД нужно подать заявление. Документы можно отправить в середине года. Встать на учет следует не позднее 5 суток со дня фактического перехода на режим.Приобретение статуса плательщика УСН допускается в момент открытия ИП. Предприниматель должен уведомить территориальную инспекцию о намерении применять упрощенный режим. Впоследствии подать заявление можно до 31 декабря. В этом случае платить единый налог разрешат со следующего отчетного года. Если предприниматель на ЕНВД открывает направление, не попадающее под действие режима, разрешается перейти на УСН. Сделать это можно до начала будующего года (письмо Минфина России № ЕД-3-3/639@ от 25.02.2013 года).
УчетРасчет производится на основе базовой доходности и корректирующих коэффициентов. Начисления ведут при наличии физических показателей (торговой площади, транспортного средства, наемных сотрудников).В зависимости от объекта обложения плательщики принимают к учету доходы, либо выручку и расходы. Вычету подлежат затраты на коммерческую деятельность и страховые взносы.

Важно! Поскольку законодательство не устанавливает четкой границы между коммерческими и личными активами предпринимателей, возникали вопросы. Судебная практика сложилась негативно. Ограничение по стоимости основных средств распространили на частных коммерсантов (решение ВС России № АКПИ16-486). Соответствующие правила закрепили специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-11/55403.

Большое значение имеет необходимость раздельного учета доходов. Невозможность обособления финансовых потоков исключает одновременное применение ЕНВД и УСН. Это ограничение на совмещение следует принимать во внимание во избежание конфликтов с контролирующей службой.

Какие документы потребуются

Переход на применение двух налоговых режимов носит уведомительный характер. Предприниматель обязан передать сведения в налоговую инспекцию в установленном порядке. Процедура регламентируется нормативными актами ФНС России. Ведомственными распоряжениями, например, утверждают формы извещений и правила их заполнения:

  • УСН – приказ № ММВ-7-3/829@;
  • ЕНВД – приказ № ММВ-7-6/941@.

Периодически контролирующая служба обновляет требования к уведомлениям. Узнать, какие документы сдаются в конкретном году, можно на официальном сайте налоговой службы. На страницах ведомственного портала публикуют только актуальные формы. Прилагать к извещениям какие-либо документы не нужно.

А вот учет и отчетность при совмещении режимов усложнятся. Предпринимателю придется:

  1. Сдавать декларации. Отчет по УСН предоставляется по месту проживания ИП ежегодно до окончания апреля. Декларацию по ЕНВД придется направлять по адресу ведения деятельности ежеквартально. Дополнительно коммерсанту предписывается вести книгу учета доходов и расходов для упрощенной системы.
  2. Организовать раздельный учет страховых взносов. Если предприниматель работает без работников, потребуется грамотно принять к вычету фиксированные взносы. Законодатель разрешает уменьшить налог на всю их сумму. Коммерсант вправе вычесть фактически перечисленные сборы из УСН или ЕНВД по выбору. Позиция изложена в письме Минфина России № 03-11-09/57912. Иной механизм применяется предпринимателем с работниками. В этом случае потребуется четко разграничить трудовые функции. Налог уменьшится, если сотрудник занят в облагаемой им деятельности.

Юристы рекомендуют предпринимателям утверждать учетную политику. Внутренний локальный акт позволит подтвердить обоснованность и законность совмещения специальных систем.

Как рассчитать налоговые обязательства при комбинации режимов

Раздельный учет определяет специфику начислений. Коммерсанты, решившиеся на одновременное применение УСН и ЕНВД должны придерживаться строгих правил. Порядок расчета налогов закреплен статьями 346.29–346.32 и 346.14–346.21 НК РФ.

УСН доходы 6%УСН Чистая прибыль 15%Правила начисления по ЕНВД
Предприниматель фиксирует только валовую выручку. Налог рассчитывают по формуле: (Доход × 6%) – Страховые взносы. Если коммерсант не привлекает работников, вычету подлежат 100% сборов. При наличии персонала уменьшить обязательства можно только в пределах 50% .Алгоритм начислений будет строиться по схеме (п. 7 статьи 346.16 НК РФ): (Выручка – Коммерческие затраты)× 15%, В состав расходов войдут страховые взносы за себя и работников. Ограничений по размеру отчислений нет. Однако суммы переплат принять к учету не получится. Доход уменьшают на издержки, которые предприниматель обязан нести.Вести учет фактической выручки предприниматели не должны. Для расчетов потребуется базовая доходность, сведения о физических показателях и корректирующие коэффициенты. Согласно статьям 346.29 и 346.32 НК РФ формула выглядит следующим образом: (Базовая доходность × физический показатель × количество месяцев × К1 × К2) × 15%, Законодатель разрешает уменьшить налог на страховые сборы. Для предпринимателей-работодателей установлено ограничение в 50%.

Таким образом, перед тем как рассчитать единый налог, потребуется выделить выручку по каждому виду деятельности. Обособлению подлежат также затраты и выплаты персоналу.

Как уменьшить налоги (примеры)

Условия легальности схем оптимизации приведены в четвертом пункте статьи 346.12 НК РФ. Контролирующая служба регулярно предупреждает о недопустимости дробления бизнеса и извлечения необоснованной налоговой выгоды.

Законное решениеУклонение от налогов
Предприниматель занимается изготовлением кондитерских изделий и применяет упрощенный режим. Он продает продукцию в розничные магазины, но заказов немного. С целью сбыта бизнесмен открывает несколько фирменных торговых точек. Сеть выводится на ЕНВД. При этом товар на продажу отпускается по сниженной цене, в которую включена себестоимость и оптовая наценка. Прибыль по производству и расходы на изготовление кондитерских изделий фиксируется в учетных регистрах по УСН. Дополнительным источником доходов на «упрощенке» становятся заказы других розничных продавцов. В магазине к оптовой стоимости добавляется торговая наценка. Все расходы на содержание розничной сети и обслуживание покупателей относятся к ЕНВД и в базу по УСН не входят.Изготовитель булочек на упрощенной системе отправляет всю продукцию в фирменные магазины. Торговые точки переведены на ЕНВД. Выручка по УСН не фиксируется, а в отчетах отображается убыток. Отрицательные показатели формируются за счет производственных затрат и расходов на содержание торговых точек. Доходы у производителя отсутствуют, либо представлены чрезвычайно низкой отпускной ценой. Реализация изделий производится только по ЕНВД.

Разрабатывая систему оптимизации, предприниматель обязан четко разделить денежные потоки. В учетной политике следует прописать, для чего было принято решение совмещать два режима. В качестве целей юристы рекомендуют закреплять повышение эффективности и рентабельности бизнеса.

Расчет налоговой нагрузки

Перед подачей уведомления о выводе отдельных направлений на ЕНВД или УСН необходимо оценить финансовый эффект. Предварительная калькуляция поможет избежать ошибок.

Пример. Предприниматель владеет двумя продуктовыми магазинами. Первая торговая точка имеет площадь 23 кв. м, вторая – 16 кв. м. В каждом павильоне работает по 2 продавца, то есть всего у коммерсанта 4 сотрудника. Страховые взносы за них составляют 144 тыс. рублей.

С января 2018 года бизнесмен принимает решение открыть собственное производство хлебобулочных изделий с целью поставки в фирменные магазины. Этот вид деятельности он выводит на УСН. Для организации выпуска продукции произведены следующие расходы (в рублях):

  • закупка оборудования – 390 тыс.;
  • годовая аренда помещения – 120 тыс.;
  • приобретение сырья – 250 тыс.;
  • годовая оплата труда вновь нанятому работнику – 240 тыс.;
  • страховые взносы за сотрудника – 72 тыс.

Расчет налоговой нагрузки будет производиться с учетом взносов за себя – 32 385 рублей. За год от производства хлеба коммерсант получит 1500 000.

Сначала потребуется рассчитать ЕНВД. Его необходимо вычислять для каждого магазина отдельно. Согласно статье 346.29 НК РФ базовая доходность составит 1800 рублей за квадратный метр торговой площади. Корректирующие коэффициенты К1 и К2 будут равны 1,868 и 1 соответственно. Количество месяцев в году – 12.

23 × 1800 × 1,868 × 12×1 × 15% = 139 203,

16 × 1800 × 1,868 × 12× 1 × 15% = 96 837,

139 203 + 96 837 = 236 040.

Работодателям на ЕНВД разрешено уменьшать налог на страховые сборы за работников в пределах 50%. В нашем случае лимит не позволит принять к учету все оплаченные взносы:

236 040 × 50% ≤ 144 000.

За год в бюджет потребуется перечислить ЕНВД в размере:

236 040 × 50% = 118 020.

Расчет УСН будет зависеть от объекта обложения.

Этап калькуляцииДоход 6%Чистая прибыль 15%
Выручка1 500 0001 500 000
Затраты390 000 + 120 000 +250 000 + 240 000 +72 000 +32 385 =1 104 385
Налоговая база1 500 0001 500 000–1 104 385 = 395 615
УСН1 500 000 × 6% = 90 000395 615 × 15% = 59 342,25
Налог к оплате90 000 × 50% = 45 000, 45 000 ≤ 72 000, то есть 45 00059 342,25

Разрешая вопрос, как уменьшить налоги, предпринимателю стоит внимательно отнестись к выбору объекта обложения. Даже при внушительных затратах УСН 6% для нашего примера оказался выгоднее. Эффективность режима очевидна далеко не всегда, а потому предварительный расчет обязателен.

Вместо заключения

В мировой сети предложено немало схем налоговой оптимизации за счет выделения отдельных направлений бизнеса на УСН или ЕНВД. Однако большинство из них граничит с нарушением законодательства.

Судебная практика изобилует спорами предпринимателей с ИНФС. Любое упущение влечет обвинение в извлечении необоснованной налоговой выгоды.

Именно поэтому комбинацией специальных режимов должен заниматься квалифицированный бухгалтер.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/osobennosti-sovmeshheniya-envd-i-usn-dlya-ip

Особенности совмещения режимов енвд и усн одновременно – все о налогах

Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно

05.10.2018

Как компании, так и предприниматели вправе применять УСН и ЕНВД при одновременном осуществлении разных видов деятельности. Оба этих налоговых режима относятся к категории специальных, то есть предполагают отсутствие необходимости перечислить самые сложные и финансово затратные налоги.

В связи с этим, применение спецрежимов обладает крайней экономической эффективностью для компаний и других представителей бизнеса, а также возможностью снизить трудозатраты организации.

Перейти на уплату налога УСН несложно. Для этого достаточно уведомить о переходе органы налогового контроля до 31 декабря текущего года. Перейти на УСН в середине налогового периода не представляется возможным.

Чтобы подтвердить свое право применять в деятельности УСН следует представить в ФНС заявление по форме 26-1.

Заявление необходимо заполнить в двух экземплярах и представить их в органы налогового контроля. Налоговики один экземпляр оставят у себя, а второй, поставив на нем печать, отдадут налогоплательщику в качестве подтверждения приема документов.

Применение «упрощенки» регламентируется налоговым законодательством, а именно главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ограничения на применение

Законодательством устанавливается множество требований к применению упрощенного налогового режима. Для возможности использовать эту систему в 2018 году установлены следующие требования:

  1. Остаточная совокупная стоимость основных фондов не должна быть более 150 млн. руб. В соответствии с требованиями к организации бухгалтерского учета остаточная стоимость ОПФ может быть рассчитана как разность между первоначальной стоимостью и величиной накопленной амортизации.
  2. Доля сторонних участников в уставном капитале организации не должны быть более 25%.
  3. Численность персонала не должна быть более 100 человек.
  4. Доход от осуществления основного вида деятельности не должен превышать значение 120 млн. рублей за календарный год. С 1 января на четыре года приостановлена корректировка показателей предельной величины дохода по УСН на значение коэффициента-дефлятора. Таким образом, до 2021 года привязки между величиной полученного дохода и уровнем инфляции в стране не предусмотрено.

Для того чтобы закрепить метод реализации бухгалтерского учета, в компании должны сформировать и утвердить учетную политику, которая представляет собой внутренний документ организации, содержащий нормы и способы организации учета на предприятии.

При совмещении налоговых режимов, в частности УСН и ЕНВД, необходимо отразить эти сведения в учетной политике, указав также порядок осуществления раздельного учета полученных доходов и понесенных организацией расходов.

Совмещение таких налоговых систем, как «упрощенка» и «вмененка», является очень распространенным для бизнесменов малого и среднего звена. Такая комбинация позволяет законно совмещать разные виды деятельности.

Самой главной особенностью совмещения этих спецрежимов является необходимость организовать раздельный учет полученных доходов и понесенных расходов. В первую очередь, это вызвано тем, что для каждого налогового режима предусматривается своя система расчета налога.

Нюансы

Для того чтобы правильно соотнести доходы и расходы, их необходимо разделить на три основные группы:

  • доходы и расходы для деятельности, облагаемой УСН;
  • доходы и расходы для деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • доходы и расходы, которые используются в деятельности, облагаемой как УСН, так и ЕНВД (в случае, если на момент принятия учета доходов и расходов не было принято решение о характере их использования).

Распределить третью группу доходов и расходов следует пропорционально общему объему.

С работниками

При одновременном применение нескольких налоговых систем представители бизнеса вправе уменьшить величины налога к перечислению на величину уплаченных страховых взносов. Однако следует непременно распределить взносы за работников относительно деятельности по каждому налоговому режиму отдельно.

Как совмещение видов деятельности енвд и упрощенка

  • Общая сумма налога на имущество для «Хлебодара» в 2017 году составит:

2.304.600 руб. * 2,2% = 50.701 руб.

  • Сумма аванса за 1 кв. 2017 рассчитана так:

50.701 руб. / 4 = 12.675 руб. За период январь – март 2017 доходы «Хлебодара» составили 402.560, в том числе:

  • от оптовой продажи хлеба – 297.500 руб.;
  • от реализации хлеба в розницу – 105.060 руб.

Бухгалтер «Хлебодара» произвел расчет доли доходов в разрезе каждого из налоговых режимов:

297.500 руб. / 402.560 руб. * 100% = 74%.

105.060 руб. / 402.560 руб. * 100% = 26%. Таким образом, расходы на оплату аванса по имущественному налогу учитываются:

  • в составе расходов УСН – 9.379 руб. (12.675 руб. * 74%);
  • в составе расходов ЕНВД – 3.296 руб. (12.675 руб.

Особенности совмещения режимов енвд и усн одновременно

  • уплата ЕНВД осуществляется исходя из предполагаемой прибыли. Полученные доходы и понесенные расходы в расчете налога не участвуют.

Ниже мы подробно рассмотрим методику ведения раздельного учета по каждому из налоговых режимов, а также расскажем о том, как рассчитать и уплатить налоги при совмещении ЕНВД и УСН.

ВниманиеКак учитывать доходы и расходы Согласно положений НК, предприниматель или юрлицо, уплачивающее «вмененный» налог, не должно вести учет доходов и расходов, так как данные показатели не используются для расчета суммы налога «вмененщика». При этом нормы законодательства обязывают хозяйствующих субъектов на УСН отражать информацию о доходах и расходах в Книге учета.
Связано это с тем, что на основании учтенных сумм «упрощенец» рассчитывает единый налог к оплате.

  • приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.

Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта.

Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены. Учёт расходов более трудоёмкий процесс. Это объясняется тем фактом, что у предпринимателя есть траты, общие по значению двум системам: аренда помещения, оплата коммунальных услуг, выплаты административному персоналу, рекламные расходы и пр.

Совмещение усн и енвд. возможно ли?

Что нужно для совмещения режимов У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Как ип на енвд добавить усн в 2018 году Тонкости налогообложения при одновременном использовании УСН и ЕНВД Как уже понятно из названия раздела, при совмещении ЕНВД и УСН для предпринимателей возникает ряд особенностей:

  1. По части ведения документооборота: в конце налогового периода придется сдавать сразу две декларации: одну по УСН, другую по ЕНВД;
  2. В области начисления налогов появляется вариативность: при необходимости можно использовать тот налоговый режим, который наиболее интересен и выгоден;
  3. Возможность уменьшения НДС за счет взносов в социальные фонды.

Подводим итог: совмещение УСН и ЕНВД возможно.

Совмещение енвд и «упрощенки»: как распределить расходы

ЕНВД и те, что рассчитаны исходя из УСН.

По затратам их придется разделить на группы, связанные с операциями отдельно по ЕНВД, отдельно по УСН и по затратам одновременно для видов деятельности, подпадающих под обе эти налоговые системы.

Тонкости налогообложения при одновременном использовании УСН и ЕНВД Как уже понятно из названия раздела, при совмещении ЕНВД и УСН для предпринимателей возникает ряд особенностей:

  1. По части ведения документооборота: в конце налогового периода придется сдавать сразу две декларации: одну по УСН, другую по ЕНВД;
  2. В области начисления налогов появляется вариативность: при необходимости можно использовать тот налоговый режим, который наиболее интересен и выгоден;
  3. Возможность уменьшения НДС за счет взносов в социальные фонды.

Подводим итог: совмещение УСН и ЕНВД возможно.

Совмещение енвд и усн для ип

Для того, чтобы начать работать одновременно по обеим этим системам, предприятию необходимо соответствовать определенным параметрам и соблюдать некоторые правила.Что нужно сделать с 26 по 30 марта Бухгалтер – это стиль жизни. Даже календарь у бухгалтеров особый. Вехи бухгалтерского календаря – не столько числа месяца и дни недели, сколько даты представления отчетности и уплаты налогов.

ВажноНаши еженедельные напоминания помогут вам не забыть ни об одной важной бухгалтерской дате.

< < … Не отдали вовремя трудовую книжку – платите В Трудовом кодексе прямо указано, что трудовая книжка должна быть выдана работнику в день увольнения.

Однако на практике работодатели зачастую оставляют у себя трудовую книжку уволенного сотрудника в качестве залога до тех пор, пока работник не сдаст какие-либо материальные ценности, не покроет недостачу и т.д.

Особенности совмещения режимов енвд и усн

Если в уставных документах отмечено, что ООО имеет представительство или филиал, то право на УСН оно теряет.

  • Собственный капитал компании должен не менее 75% от общей суммы уставного капитала.
  • Также для сохранения статуса «упрощенца», предприятию необходимо соблюдать требования относительно количества сотрудников (до 100 человек) и уровня дохода (в 2017 году – до 120.000.000 руб.). Особенности совмещения налоговых режимов Предпринимателю или юрлицу, совмещающему «вмененку» и УСН, необходимо вести раздельный учет расходов.Связано это с тем, что ЕНВД и УСН предусматривают различную методику расчета налога:

Источник: http://nalogmak.ru/drugoe/osobennosti-sovmeshheniya-rezhimov-envd-i-usn-odnovremenno-vse-o-nalogah.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.