Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
В современной экономике многие компании ведут свою деятельность не только на российском внутреннем рынке, но и на внешнем. Широко развит экспорт за рубеж товаров и услуг, а также приобретение их за рубежом. Все больше расчетов, проводятся в иностранной валюте. Соответственно, возникает потребность учитывать валютные операции и ценности, соблюдать требования валютного законодательства.
Главным нормативным актом, который регулирует валютные операции на территории России, является 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Функции определения порядка ведения кассовых операций отданы Центральному Банку на основании статьи 34 закона № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации».
Денежные срдества предптиятий в иностранной валюте
К денежным средствам предприятий в иностранной валюте относятся:
- наличные деньги в иностранной валюте в кассе, отражающиеся на счете 50 «Касса»;
- средства компании на валютных счетах, открытых в банках и учитываемые на 52 счете «Валютные счета»;
- средства компании в иностранной валюте, в аккредитивах, депозитах, чековых книжках и т.д., отражаемые на 55 счете «Специальные счета в банках», на отдельном субсчете;
- денежные средства в иностранной валюте предназначенные для зачисления на счета в банках, но на отчетную дату не зачисленные по назначению, отражаемые на счете 57 «Переводы в пути».
Ничего непонятно?
Попробуй обратиться за помощью к преподавателям
В Российской Федерации основная валюта бухгалтерского учета – российский рубль. Соответственно с этим, бухгалтерский учет обязательств, имущества и хозяйственных операций предприятия ведется в рублях. Это не зависит от того вида валюты, которая фактически используется при совершении операций.
Для правильного отражения в бухучете хозяйственных операций, совершенных в иностранной валюте, необходимо определить рублевый эквивалент операции. Это требует последовательного алгоритма действий:
- определить календарную дату операции и пересчета;
- уточнить курс ЦБ РФ, на дату операции и пересчета;
- умножить сумму в валюте на курс этой валюты по данным ЦБ РФ;
- определить при пересчете сумму курсовой разницы.
Замечание 1
Источником поступления средств в валюте в кассу организации может быть снятие иностранной наличной валюты с текущего счета в банке. Следует отметить, что иностранную наличную валюту можно использовать исключительно для оплаты командировочных расходов сотрудников.
Прием валюты кассой организации, а также ее выдача из кассы производится аналогично рублевым суммам. Отсутствие записей, об иностранной валюте принятой в кассу, в кассовой книге может расцениваться как неоприходование денежной наличности в кассу. Что может привести к наложению на организацию штрафных санкций.
Для учета операций с наличной иностранной валютой отдельную кассовую книгу не открывают, так как согласно порядку ведения кассовых операций в России каждое предприятие должно вести одну кассовую книгу.
Кассир должен вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, которая находится в кассе. Учет валютных операций и ценностей, также как и учет рублевых операций ведется в той же системе счетов. Но расчеты в валюте других государств целесообразнее учитывать обособленно, на отдельных субсчетах.
Так как отдельного счета для учета расходования и поступления валюты не предусмотрено, то к 50 счету «Касса» открывают отдельный субсчет «Касса в иностранной валюте».На данных субсчетах учетные записи должны содержать информацию о валютном курсе, используемом для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых этими записями.
Рубли – это не единственная денежная единица, которая используется в системе российского бухучета. Синхронно с записями в рублях суммы на валютных счетах и операции в иностранной валюте отражаются в валюте взаиморасчетов по номиналу. С этой целью используются разные способы организации записей: вторые экземпляры учетных регистров, запись данных дробью, включение дополнительных показателе.
За период нахождения иностранной валюты в кассе организации курс валют, установленный Центральным банком, может измениться. Вследствие этого возникают курсовые разницы.
Соответственно, записи произведенные в кассовой книге по приходу и расходу средств в иностранной валюте по разным курсам дадут расхождение рублевого остатка по данным кассовой книги и фактическому остатку денежных средств в кассе.
Поэтому в кассовой книге делаются дополнительные записи, отражающие курсовые разницы.
Согласно п.7 ПБУ3/2000, пересчитывается стоимость иностранной валюты в рубли на дату совершения операции или на дату формирования бухгалтерской отчетности.
Предприятие составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность нарастающим итогом с начала отчетного года за месяц, квартал и т.д.
Кроме этого стоимость остатка денег в кассе организации можно пересчитывать также по мере изменения курса валюты, согласно котировкам ЦБ РФ. Способ пересчета отражается в учетной политике предприятия.
Если в компании операции по кассе проводятся редко, то целесообразнее учитывать курсовые разницы на дату составления отчетности. В противном случае придется пересчитывать валюту ежедневно и заполнять новые листы кассовой книги. При ежедневном движении денег в кассе, пересчет лучше производить по мере изменения валютного курса.Отражение курсовой разницы не является расходованием или поступлением наличной иностранной валюты. Это всего лишь изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от падения или роста валютного курса по отношению к российскому рублю. Поэтому такие операции оформляются при помощи мемориальных ордеров, а не приходными или расходными кассовыми документами.
Основные проводки по кассовым операциям с валютой
Основные проводки по кассовым операциям с валютой выглядят следующим образом:
- оприходование наличной валюты (долларов США) с расчетного счета в кассу предприятия:
- Дебет 50 субсчет «Доллары США»
- Кредит 52 «Расчетный счет»;
отражение положительной курсовой разницы:
- Дебет 50 субсчет «Доллары США»
- Кредит 91-1 «Прочие доходы»;
выдача наличной валюты (долларов США) под отчет:
- Дебет 71
- Кредит 50 субсчет «Доллары США»
отражение отрицательной курсовой разницы:
- Дебет 91-2 «Прочие расходы»
- Кредит 50
- сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк:
- Дебет 52«Расчетный счет»;
- Кредит 50 субсчет «Доллары США».
Для сокращения количества записей, возникающих при переоценке валюты, рекомендуется выдавать из кассы наличную валюту подотчетным лицам в тот день, когда было поступление денежных средств из банка, а организовывать сдачу в банк наличной валюты в день ее возврата подотчетными лицами.
Замечание 2
Следует отметить, что согласно Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях, в частности статье 15.1, за нарушение порядка ведения кассовых операций, предусмотрен штраф для компании составляет от сорока до пятидесяти тысяч рублей, а для должностных лиц – от четырех до пяти тысяч рублей соответственно.
Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_zadachi_i_organizaciya_upravlencheskogo_ucheta/osobennosti_ucheta_kassovyh_operaciy_v_inostrannoy_valyute/
Особенности учёта кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счёту, Бухгалтерский учет, анализ и аудит – Курсовая работа
1 ОСОБЕННОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 4
1.1 Особенности кассовых операций в валюте 6
1.2 Особенности операций по валютному счету 11
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 15
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 22
Выдержка из текста
В ней будет проведен анализ оформления валютных операций предприятии, как наличными денежными средствами, так и посредством безналичного обращения. Будут оценены сложности оформления валютных операций. По результатам работы, будут сформулированы выводы относительно существующей на сегодняшний день системы учета и оформления валютных операций.
7) Незавершенное производство в бухгалтерском учете формируется по прямым налоговым затратам. С этой целью предприятием ведется аналитический учет по счету 20 «Основное производство» в разрезе затрат налогового учета «прямые» и «косвенные» по видам выпускаемой продукции.
Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса его финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках.
Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия. отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.
Предприятие основано в 1993 году как узкоспециализированное предприятие для производства межкомнатных дверей. Сейчас в компании работают 730 сотрудников, из них 420 человек трудится в производственном секторе.
ОАО «Уралмаркет» располагает собственным автотранспортным предприятием, строительным подразделением, производством художественного и декоративного стекла, а так же сетью, где реализуя свою продукцию, изучает тенденции потребительского спроса, испытывает новые модели дверей.
1 приобретение практических навыков и получение практического опыта работы по организации аналитической работы, учёту и аудиту;4 изучение особенностей организации бухгалтерского учёта, состояния внутреннего контроля и анализа деятельности, ознакомление с планом учётной политики предприятия;6 практическая помощь по выявлению резервов повышения эффективности производства и улучшения финансового состояния на основе факторного анализа результатов функционирования предприятий;
- контроль за финансовыми показателями (размер прибыли, источники поступления средств и порядок их расходования, оборотные средства, капитальные вложения, отчисления от прибыли и т. д.), за правильностью расчетов с поставщиками и покупателями, за своевременным поступлением платежей в бюджет, за правильностью использования банковских кредитов;
Для достижения этих задач после общего ознакомления с хозяйством и составления индивидуального плана-графика, я приступила к изучению практических работ в бухгалтерии. Соблюдала правила внутреннего распорядка и выполняла поручения главного бухгалтера, в то же время ежедневно вела дневник и собирала материал для оформления отчета о производственной практике.
Теоретической и методологической основой при написании работы стали законы, инструкции, письма Правительства РФ, литература современных ученых, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичная и учетная информация предприятия и его отчетность.
1. Изучение и освоение полного цикла практических и учётных работ в бухгалтерии хозяйства.
Изучение и учётное оформление документов и регистров бухгалтерского учёта, а также освоение порядка регистрации, накопления, обобщения в них учётно-экономической информации, составления бухгалтерских проводок (записей) в регистрах синтетического и аналитического учёта, регистрации данных журналов-ордеров в Главной книге.Предметом работы является система бухгалтерского учета операций на предприятии ПО «Свердлес», организация документооборота и разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии.
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте 3 Учет операций по валютному счету3Перевод иностранной валюты осуществлен с текущего валютного счета организации в уполномоченном банке.
Несмотря на значительное количество серьезных и современных научных разработок по вопросам бухгалтерского учета, аудита и анализа денежных средств, к которым следует отнести работы как известных отечественных ученых, так и зарубежных авторов.
Бухучет кассовых операций в организации Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в банке Экспертиза и проверка по поручению государственных органов: особенности проведения и формирование отчетов по результатам аудита.
Организация ООО «Интерком Лада”три года занимается изделиями из металла, графита и графитосодержащих материалов, ведет прием и переработку. Постоянно ведется работа над новыми разработками, проэктами, заказами, мы пытаемся реализовывать новые, перспективные идеи в жизнь.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограничен-ной ответственностью «Дальэлектромонтаж». цель курсовой работы — изу-чить постановку учёта и проведение анализа денежных средств в ООО «Дальэлекто-монтаж».
В Законе определенны понятия «валюта» и «валютные ценности», «валютные операции» и их виды, «уполномоченные банки» и «субъекты», которые осуществляют валютные операции («резиденты» и «нерезиденты»).
Операции по валютным счетам записывают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждом счета, открытому для сохранности средств в иностранной валюте.Теоретической и методологической основой курсовой работы является нормативно-законодательная база Российской Федерации, работы ведущих специалистов по исследуемой теме, а также статьи журналов и газет, касающиеся вопросов движения денежных средств.
Список источников информации
1) Положение по бухгалтерскому учету № 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
2) Федеральный Закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», статья
1. пункт 1.
3) Т.А. Фролова// Бухгалтерский учет. Конспект лекций // Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010
4) Я. В. Соколова. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / под Б 94 ред. проф. Я. В. Соколова. — М.: Магистр, 2009. — 479 с.
5) Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерская (финансовая отчетность).
Учебное пособие // М., Дашков и К, 2011−292с
6) Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональное образование.
7) Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
8) Тосунян, Г. А. Валютное право Российской Федерации: учеб. пособие / Г. А. Тосунян, А.В. Емелин. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Дело, 2004. — 368 с
9) Ершов, М.В. Об использовании рубля в международных расчётах и его конвертируемости // Деньги и кредит. — 2006. — № 6.- С. 37−40.
10) Эрделевский, А.М. Об изменениях в валютном законодательстве России // Деньги и кредит. — 2007. — № 2. — С. 68−70.
список литературы
Внимание! Для получения значительной скидки, заполните поля и следуйте дальнейшим подсказкам.
Источник: https://referatbooks.ru/kursovaya-rabota/osobennosti-ucheta-kassovyih-operatsiy-v-inostrannoy-valyute-i-operatsiy-po-valyutnomu-schetu/
Учет валютных операций (6)
Сохрани ссылку в одной из сетей:
МОСКОВСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПРИБОРОСТРОЕНИЯИ ИНФОРМАТИКИ
КафедраЭФ-4 «Бухгалтерский учёт,финансы и аудит»
ФакультетФЗДО Специальность 080109
Дисциплина«Бухгалтерский (финансовый) учет» (5414)
КУРСОВАЯ РАБОТА
натему: «Учет валютных операций»
Студент______________________________________Бегунова К.С.______________
(подпись, дата) (инициалы и фамилия)
Курс_4_Группа __ЭФ4-0702з__
Проверил _________________________________________КиселёваН.В.______________
(подпись, дата) (инициалы и фамилия)
Москва2010 г.
Введение 3
Особенности кассовых операций в иностранной валюте 4
Виды валютных операций 6
Учет курсовой разницы 8
Учет операций по валютным счетам 9
4 Открытие валютного счета в российскомбанке 12
Заключение 14
Списокиспользованных источников 15
Введение
В хозяйственной практикеорганизации используют денежные средстваи совершают сделки не только в российскихрублях, но и в различных иностранныхвалютах. В связи с этим наряду с ценностямии операциями, выраженными в рублях,объектом бухгалтерского учета становятсятак называемые валютные ценности иоперации.
Организация может действоватьне только на внутреннем российскомрынке, но и экспортировать за рубежтовары и услуги, а также приобретать ихза рубежом для реализации на территорииРоссии. При этом расчеты, в большинствеслучаев будут вестись в иностраннойвалюте.
Кроме того, в определенных случаях организация может оказывать услуги иреализовывать товары за иностраннуювалюту на территории РФ.
В обоих случаях возникаетнеобходимость вести учет валютныхопераций и ценностей, а также соблюдатьпредписания валютного законодательства.Валютные рынки в настоящее времянаходятся под большим или меньшимконтролем государства, которое черезцентральный банк определяет нормыпродажи и купли валют, регулирует кредитыв иностранной валюте и осуществляетдругие виды вмешательства в валютныеоперации банков.
На рубеже 80-90-х годов Россиявступила на путь перехода к рыночнойэкономике. Важной сферой этих преобразованийявляются международные валютно-кредитныеи финансовые отношения страны, посколькувзят курс на интеграцию в мировоехозяйство.
Образованию валютногомеханизма, адекватного базовым принципамрыночного хозяйства, способствоваловступление страны в МВФ, группу Всемирногобанка, ЕБРР, БМР и другие международныефинансовые организации.
Сотрудничествос ними обеспечивает соответствиеформируемого механизма мировымстандартам, сложившимся в странах сэффективной системой рыночной экономики.При этом используется накопленныйвеками зарубежный и отечественный опыт.
В курсовой работе мы рассмотримособенности кассовых операций виностранной валюте и операций повалютному счету, курсовые разницы, учетопераций по валютным счетам, открытиевалютного счета в банке.
1 Особенности кассовыхопераций в иностранной валюте
Для учета операций в иностраннойвалюте в организациях создаетсяспециальная касса. С кассиром по валютезаключают договор о полной индивидуальнойматериальной ответственности. Кассамустанавливаются лимиты в иностраннойвалюте. Они должны быть обеспечены всемиинструкциями, контрольными и справочнымиматериалами (справочниками по иностраннойвалюте, образцами дорожных чеков иеврочеков и т.п.).
Кассиры обязаны строго соблюдатьправила совершения операций по приемуи выдаче валюты из кассы.
При приеме отклиента платежных документов в иностраннойвалюте кассир должен проверить ихподлинность и платежеспособность поимеющимся контрольным материалам, атакже полноту и правильность заполненияреквизитов документов. При отсутствииу кассира соответствующих образцовчеков и контрольных материалов такиечеки к оплате не принимаются.Фальшивыеденежные знаки иностранных государстви платежные документы в иностраннойвалюте, вызывающие сомнение в ихподлинности или имеющие явные признакиподделки, предъявителю не возвращаютсяи подлежат задержанию кассиром с выдачейпредъявителю справки о приеме наэкспертизу денежного билета иностранногогосударства (платежного документа виностранной валюте), вызывающего сомнениев его подлинности.
Онизаписываются в отдельный реестр ивозвращаются в банк с пометкой «Фальшивая»или «вызывающая сомнение».
Дляобособленного учета наличия и движенияналичной иностранной валюты к счету 50«Касса» открывают соответствующиесубсчета. [4]
Основныепроводки по счету «Касса» субсчет «Кассав валюте»
При учете валютных операцийиспользуют следующие нормативныедокументы: Федеральный Закон “Овалютном регулировании и валютномконтроле” №173-ФЗ от 10.12.2003 г. [1],Федеральный Закон “О бухгалтерскомучете” №129-ФЗ от 28.09 2010 [2], ПоложениеЦБ РФ № 62 от 25 июня 1997 г. “О порядкепокупки и выдачи иностранной валютыдля оплаты командировочных расходов”.[3]
Если организация осуществляетдеятельность с иностранными партнерами,то обязательно придется производитьоперации с валютой: покупать, продаватьи регистрировать сделки в иностраннойвалюте.
Курс иностранной валюты поотношению к рублю представляет собойвыраженную в рублях цену этой валюты.Согласно п.2 ст.
11 Закона “О бухгалтерскомучете”, бухгалтерский учет по валютнымсчетам и операциям в иностранной валютеведется в рублях на основании пересчетаиностранной валюты по курсу Центральногобанка Российской Федерации на датусовершения операции.
В большинствеслучаев эту дату определить довольнопросто: по выпискам банка с валютногосчета, отчета кассира валютной кассы.В остальных случаях она оговариваетсяв нормативных документах или устанавливаетсяисходя из содержания операции.
При совершении валютных операцийиностранная валюта пересчитывается врубли. Некоторые активы и обязательства,выраженные в иностранной валюте, должныотражаться в бухгалтерской отчетностив рублях путем пересчета иностранныхвалют по курсу Центрального банка РФ,действующему на отчетную дату, т.е. напоследнее число отчетного периода.К этим активам относятся: 1)остатки валютных средств на валютныхсчетах организации; 2) другие денежныесредства (включая денежные документы);3) краткосрочные ценные бумаги; 4)дебиторская и кредиторская задолженности,в том числе кредиты и займы.
После принятия этихактивов и пассивов к бухгалтерскомуучету их стоимость в связи с изменениемкурса иностранных валют по отношениюк рублю не пересчитывается.
Пересчет стоимостиденежных знаков в кассе организации исредств на счетах в кредитных организациях,выраженной в иностранной валюте, можетвыполняться не только на дату составлениябухгалтерской отчетности, но и каждыйраз по мере изменения курсов иностранныхвалют. [8]
2 Виды валютных операций
Валютные операции – это расчетыза товары и услуги с применением различныхвидов иностранной валюты. Именно наличиевнешнеэкономической деятельностиобуславливает появление валютныхопераций. В законодательных актах иведомственных инструкциях по валютными внешнеэкономическим вопросамопределены:
1) основные принципыосуществления валютных операций в РФ;
2) виды валют и валютных ценностей,применяемых Российской Федерацией;
3) права и обязанностирезидентов и нерезидентов в отношениивладения, пользования и распоряжениявалютами и валютными ценностями натерритории России;
4) полномочия и функциироссийских органов валютного регулированияи валютного контроля;
5) порядок ведениябухгалтерского учета внешнеэкономическойдеятельности предприятий действующихна территории РФ. [14] Валюта – это денежныйэквивалент товара любой страны. Существуетпонятие национальная валюта, резервнаявалюта, свободно-конвертируемая валюта.
Национальная валюта – это валютаконкретной страны.
Резервная валюта – это валютадругих стран из числа наиболее устойчивыхв экономике. К таким валютам относятся:американский доллар, английский фунтстерлингов, немецкая марка, швейцарскийфранк, японская иена.
На территории РФ официальнойденежной единицей является российскийрубль, с использованием которогоосуществляются все расчеты, за исключениемслучаев, предусмотренных законом. Выпуски использование на территории Россииденежных суррогатов запрещены. Золотоесодержание рубля не устанавливается,его курс к иностранным валютам определяетЦентральный банк России.
Валютными операциямисчитаются: приобретение резидентом урезидента и отчуждение резидентом впользу резидента валютных ценностейна законных основаниях, а такжеиспользование валютных ценностей вкачестве средства платежа; приобретениерезидентом у нерезидента либо нерезидентому резидента и отчуждение резидентом впользу нерезидента либо нерезидентомв пользу резидента валютных ценностей,валюты Российской Федерации и внутреннихценных бумаг на законных основаниях, атакже использование валютных ценностей,валюты Российской Федерации и внутреннихценных бумаг в качестве средства платежа; приобретение нерезидентом у нерезидентаи отчуждение нерезидентом в пользунерезидента валютных ценностей, валютыРоссийской Федерации и внутреннихценных бумаг на законных основаниях, атакже использование валютных ценностей,валюты Российской Федерации и внутреннихценных бумаг в качестве средства платежа;ввоз на таможенную территорию РоссийскойФедерации и вывоз с таможенной территорииРоссийской Федерации валютных ценностей,валюты Российской Федерации и внутреннихценных бумаг; перевод иностраннойвалюты, валюты Российской Федерации,внутренних и внешних ценных бумаг сосчета, открытого за пределами территорииРоссийской Федерации, на счет того желица, открытый на территории РоссийскойФедерации, и со счета, открытого натерритории Российской Федерации, насчет того же лица, открытый за пределамитерритории Российской Федерации; переводнерезидентом валюты Российской Федерации,внутренних и внешних ценных бумаг сосчета (с раздела счета), открытого натерритории Российской Федерации, насчет (раздел счета) того же лица, открытыйна территории Российской Федерации.[11]
Валютные операции между резидентамизапрещены, за исключением случаев,определенных статьей 9 Федеральногозакона №173-ФЗ от 10.12.2003 г.
Источник: https://works.doklad.ru/view/BgN1O4m8w9I.html