+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Особенности учета расходов на рекламу

Расходы на рекламу. Особенности налогового учета

Особенности учета расходов на рекламу

“Практическая бухгалтерия”, N 4, 2002

Некоторые рекламные расходы учитываются при налогообложении прибыли только в пределах установленных норм (1% от выручки).

Однако из текста Налогового кодекса РФ не ясно, какие именно расходы учитываются по нормам, а какие нет. Недавно Минфин России выпустил письмо, в котором изложил свою точку зрения по этому вопросу.

Мы рассмотрим положения этого письма и расскажем, как следует учитывать расходы на рекламу в 2002 г.

В бухгалтерском учете затраты на рекламу отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в полном объеме. Однако при налогообложении прибыли они нормируются.

В 2001 г. такие расходы можно было включать в себестоимость в пределах норм, утвержденных Приказом Минфина России от 15 марта 2000 г. N 26н. Сумма рекламных расходов, которая учитывалась при налогообложении, зависела от объема выручки, полученной фирмой.

Торговые организации вместо выручки использовали показатель валовой прибыли (разницы между покупной и продажной ценами товара). С 1 января 2002 г. вступила в силу гл.25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ.

В этой главе установлен новый порядок нормирования рекламных расходов, а также приведен их перечень. По НК РФ к этим расходам относятся:

  • затраты на рекламу в средствах массовой информации (объявления в печати, трансляция по радио и телевидению и т.д.) и телекоммуникационных сетях (например, в сети Интернет);
  • затраты на наружную рекламу (рекламные стенды и щиты);
  • затраты на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, уценку товаров, потерявших свои качества при экспонировании;
  • затраты на покупку призов, которые вручаются победителям конкурсов, проводимых в рамках рекламных кампаний.

Примечание. Перечень расходов на рекламу приведен в ст.264 НК РФ.

По ст.264 НК РФ нормируются только расходы на покупку призов и “прочие виды рекламы”. Эти расходы можно учитывать при налогообложении прибыли только в пределах 1 процента от выручки, которая облагается этим налогом.

У многих бухгалтеров возник вопрос, что же относится к прочим видам рекламы. Являются ли расходы на рекламу, перечисленные в ст.

264 НК РФ, прочими? Нужно ли их нормировать при налогообложении прибыли? Ответа на этот вопрос нет ни в НК РФ, ни в Методических рекомендациях по налогу на прибыль.

Примечание. Методические рекомендации по налогу на прибыль утверждены Приказом МНС России от 26 февраля 2002 г. N БГ-3-02/98.

Свою позицию недавно высказал Минфин России. Согласно Письму Минфина России от 15 января 2002 г. N 04-02-06/2/3 к прочим видам рекламы относятся только те, которые не перечислены в ст.264 НК РФ. Именно эти расходы нормируются.

Остальные затраты на рекламу учитываются при налогообложении полностью. Отметим, что в настоящее время планируется внести изменения в гл.25 НК РФ. Если эти изменения примут, нормироваться будут только те расходы, которые не указаны в ст.264 НК РФ, и затраты на покупку призов.

Следовательно, мнение Минфина России будет закреплено законодательно.

Таким образом, к нормируемым (прочим) рекламным расходам можно отнести затраты на разработку, издание и распространение рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.), эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов и т.п.

Налоговый учет рекламных расходов

В 2002 г. все рекламные расходы следует разделить на два вида:

  • расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объеме;
  • расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки.

Сумма расходов на рекламу должна быть подтверждена документами (счетами-фактурами, актами сдачи-приемки работ или услуг, эфирными справками и т.д.).

Если ваша фирма учитывает выручку при налогообложении по методу начисления, то рекламные расходы уменьшают прибыль в том периоде, в котором были оформлены эти документы.

Если фирма определяет доходы и расходы кассовым методом, то затраты на рекламу учитываются только после их оплаты.

Как мы указали выше, нормируемые расходы на рекламу учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки. В отличие от ранее действующего порядка в сумму выручки не включаются НДС и налог с продаж. Таким же образом нормируют расходы на рекламу торговые организации. Для расчета норматива они должны учитывать выручку от продажи товаров (без НДС и налога с продаж).

Рекламные расходы, учитываемые при налогообложении, надо указать по строке 020 декларации по налогу на прибыль. Сумму сверхнормативных расходов в декларации не отражают.

Налог на рекламу, в том числе начисленный по сверхнормативным расходам, уменьшает налогооблагаемую прибыль вашей фирмы.

Сумма НДС по рекламным расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, к налоговому вычету не принимается и учитывается в составе прочих расходов.

Исключение из этого порядка предусмотрено только для расходов по приобретению призов. Дело в том, что безвозмездная передача имущества (в частности, призов) облагается НДС.

Поэтому сумма налога, уплаченная при покупке такого имущества, принимается к налоговому вычету в обычном порядке.

Бухгалтерский учет рекламных расходов

В бухгалтерском учете рекламные расходы учитываются на счете 44 “Расходы на продажу”. Для учета сверхнормативных расходов можно ввести к этому счету дополнительные субсчета (например, “Расходы на рекламу в пределах норм” и “Расходы на рекламу сверх норм”).

В учете рекламные расходы отражают так:

Дебет 44 субсчет “Расходы на рекламу в пределах норм”

Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)

  • учтены расходы на рекламу в пределах норм;

Дебет 44 субсчет “Расходы на рекламу сверх норм”

Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)

  • учтены расходы на рекламу сверх норм;

Дебет 19 Кредит 60 (76…)

  • учтен НДС по рекламным расходам;

Дебет 60 (76…) Кредит 50 (51)

  • оплачены рекламные расходы;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

  • НДС по рекламным расходам в пределах норм принят к налоговому вычету;

Дебет 91-2 Кредит 19

  • НДС по рекламным расходам сверх норм учтен в составе прочих расходов (без уменьшения налогооблагаемой прибыли).

Ежемесячно расходы на рекламу списываются проводками:

Дебет 90-2 Кредит 44 субсчет “Расходы на рекламу в пределах норм”

  • списаны расходы на рекламу в пределах норм;

Дебет 90-2 Кредит 44 субсчет “Расходы на рекламу сверх норм”

  • списаны сверхнормативные расходы на рекламу.

Примечание. НДС по рекламным расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, принимается к налоговому вычету.

Пример 1. ООО “Альфа” занимается строительством. В I квартале 2002 г. “Альфа” провела рекламную кампанию. Расходы организации составили:

  • на телевизионную рекламу – 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.);
  • на установку рекламного щита – 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.);
  • на распространение каталогов, брошюр и альбомов (прочие виды рекламы) – 180 000 руб. (в том числе НДС – 30 000 руб.).

Выручка организации за I квартал составила 6 000 000 руб. (в том числе НДС – 1 000 000 руб.). Себестоимость строительных работ – 2 000 000 руб.

В регионе, где работает “Альфа”, взимается налог на рекламу по ставке 5 процентов. Для целей налогообложения организация учитывает выручку методом начисления.

Расходы на телерекламу и установку щитов учитываются при налогообложении прибыли в полном объеме, затраты на прочие виды рекламы – только в сумме 50 000 руб. ((6 000 000 руб. – 1 000 000 руб.) x 1%).

Сумма сверхнормативных рекламных расходов составит:

180 000 руб. – 30 000 руб. – 50 000 руб. = 100 000 руб.

Эта сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль ООО “Альфа” за I квартал.

Бухгалтер “Альфы” должен сделать записи:

Дебет 44 субсчет “Расходы на рекламу в пределах норм” Кредит 60

  • 50 000 руб. (60 000 – 10 000) – отражены расходы на телевизионную рекламу;

Примечание. Затраты на рекламу учитываются на счете 44 “Издержки обращения”.

Дебет 19 Кредит 60

  • 10 000 руб. – учтен НДС по расходам на телевизионную рекламу;

Дебет 44 субсчет “Расходы на рекламу в пределах норм” Кредит 60

  • 10 000 руб. (12 000 – 2000) – отражены расходы по установке рекламного щита;

Дебет 19 Кредит 60

  • 2000 руб. – учтен НДС по расходам на установку рекламного щита;

Дебет 44 субсчет “Расходы на рекламу в пределах норм” Кредит 60

  • 50 000 руб. – отражены расходы по прочим видам рекламы (в пределах норм);

Дебет 44 субсчет “Расходы на рекламу сверх норм” Кредит 60

  • 100 000 руб. – отражены расходы по прочим видам рекламы (сверх норм);

Дебет 19 Кредит 60

  • 30 000 руб. – учтен НДС по расходам на прочие виды рекламы;

Дебет 60 Кредит 51

  • 252 000 руб. (60 000 + 12 000 + 180 000) – оплачены рекламные расходы;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

  • 12 000 руб. (10 000 + 2000) – принят к вычету НДС по телевизионной рекламе и расходам на установку щита;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

  • 10 000 руб. (50 000 руб. x 20%) – принят к вычету НДС по расходам на прочие виды рекламы (в пределах норм);

Дебет 91-2 Кредит 19

  • 20 000 руб. (100 000 руб. x 20%) – списан НДС по расходам на прочие виды рекламы (сверх норм);

Дебет 62 Кредит 90-1

  • 6 000 000 руб. – отражена выручка от реализации;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

  • 1 000 000 руб. (6 000 000 руб. x 16,67%) – начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 20

  • 2 000 000 руб. – списана себестоимость строительных работ;

Дебет 90-2 Кредит 44 субсчет “Расходы на рекламу в пределах норм”

  • 110 000 руб. (50 000 + 10 000 + 50 000) – списаны расходы на рекламу (в пределах норм);

Дебет 90-2 Кредит 44 субсчет “Расходы на рекламу сверх норм”

  • 100 000 руб. – списаны расходы на рекламу (сверх норм);

Дебет 99 Кредит 90-9

  • 2 790 000 руб. (6 000 000 – 1 000 000 – 2 000 000 – 110 000 – 100 000) – определен финансовый результат.

Расходы на рекламу будут отражены в налоговом регистре так.

Регистр учета операций по приобретению имущества (работ, услуг)

Налогоплательщик: ООО “Альфа”

ИНН: 7701234567

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/27580-rasxody-reklamu-osobennosti-nalogovogo-ucheta

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

Особенности учета расходов на рекламу
Сегодня реклама стала могущественным инструментом, помогающим компаниям упрочить свое положение на рынке. При этом не стоит забывать, что расходы предприятия на рекламу следует учитывать в соответствии законом. Вопрос этот достаточно тонкий, т. к. каждый вид мероприятий рекламного характера необходимо правильно квалифицировать.

И заниматься этим вопросом традиционно приходиться бухгалтерам.

Рекламировать свой товар компания может любым удобным для нее способом. Их, к счастью, сегодня насчитываются десятки, если не сотни – будь то СМИ, уличные билборды, транспорт, кинотеатры, парковки, спортклубы и проч.

Казалось бы, все просто и ясно – продвигай свой товар, развивайся себе на здоровье, живи и радуйся. Однако на практике видимая простота быстро улетучивается, сменяясь суровыми реалиями.

Правомерность признания расходов на рекламу и возможность учесть данные затраты при исчислении налога на прибыль часто становятся камнем преткновения, вызывая ожесточенные споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Несмотря на то что Налоговый кодекс разрешает учитывать расходы на рекламу в размере фактически понесенных затрат (их перечень отражен в п. 4 ст 264 НК РФ) и принимать данные расходы при исчислении налога на прибыль (гл. 25 НК РФ), претензии со стороны контролирующих органов все равно не иссякают.

Просьба не путать!

Использование рекламы сегодня является, пожалуй, одним из самых быстрых по эффективности методов развития компании, позволяющим организации занять свою нишу, найти своего потребителя и таким образом гарантировать себе место под солнцем.

Реклама – от лат. reclame – утверждать, выкрикивать.

Это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»). Товар в целях рекламы – продукт деятельности (в т. ч. работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот.

При этом важно не путать рекламную информацию с данными о самой компании (профиль, вид оказываемых услуг и др.), а также о товаре (работе, услуге), его изготовителе и поставщике. Подобные сведения не попадают под понятие рекламы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2012 г. по делу № А13-9553/2011).

Рекламный ценз

С начала года в столице начали действовать новые правила размещения наружной рекламы. Согласно им город разделят на 14 зон, для каждой из которых будет определен перечень допустимых к размещению рекламных конструкций (всего 13 видов рекламы). При этом в ближайшее время планируется демонтировать более 7 тыс. из 20 тыс. существующих конструкций.

Норматирование

В зависимости от сферы деятельности компании (издательство, банк, турфирма) и места размещения рекламы (периодика, радио, Интернет, стенды, СМС-сообщения) особенности учета расходов на рекламу в каждом конкретно взятом случае будут свои. И все же есть ряд основных положений, которые применимы практически ко всем видам рекламных затрат.

Расходы на рекламу в целях налогообложения прибыли можно учесть, если они экономически оправданны, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и не упомянуты в ст. 270 НК РФ (содержит перечень затрат, не учитываемых при налогообложении).

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Для подтверждения расходов необходимо иметь договор на размещение рекламы, акт о выполнении работ (оказании услуг) и платежные документы.

Главной особенностью отражения рекламных расходов в налоговом учете является их разделение на нормируемые (учитываются в полном объеме) и ненормируемые (учитываются частично).

К ненормируемым относятся расходы (п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в т. ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Источник: https://delovoymir.biz/buhgalterskiy-uchet-rashodov-na-reklamu.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.